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社會環境的影響范文第1篇

關鍵詞：二胎政策；人類行為；社會環境；文化

在“計劃生育”的一孩時代，人們已經習慣了獨生子女的家庭結構、社區生活、社會環境等并形成了較為固化的思想模式、行為表現方式。而近年來獨生子女向“單獨二孩”漸變，最后向“二胎”政策全面開放的進階定型，猶如興奮劑般注入到普通民眾的生活、行為和社會環境中，也改變和影響著人們現有的生活狀態和社會角色。

一、影響家庭成員行為方式

家庭是社會生活基本單位，具有相當的穩定性、持久性和連續性。在實施“計劃生育”前，我國處于經濟發展初期，各項生產建設、經濟發展、社會構建等相對滯后，在傳統觀念和落后生產制等條件制約下，全國人口特別是農村地區出現井噴式的爆發增長，對生存發展和物質需求等提出十分迫切的要求，人口增長速度遠遠超過國家總體發展能承載的數量，普通群眾生活不斷接受來自日常飲食、勞動就業、上學教育等嚴峻挑戰，人口基數大、底子薄、經濟基礎弱，是困擾著每戶家庭形成和發展的關鍵要則。在一孩政策開啟后，我國家庭成員角色逐漸演變為倒三角的結構，羅杰斯等人的家庭生命周期認為，家庭作為一個群體擔當著組織家庭成員分工合作、生產、消費、養育子女、贍養老人等各項重要功能，就家庭而言，從一對夫妻結婚建立家庭生養子女(家庭形成期)、子女長大就業(家庭成長期)、子女獨立和事業發展到巔峰(家庭成熟期)、夫妻退休到夫妻終老而使家庭消滅(家庭衰老期)。[1]在本階段的家庭中，較為顯著的特點是兒童青少年成長需求增加，比如家庭玩伴的減少而帶來的角色孤獨感，個體成長教育出現溺愛等帶來的行為偏差，角色中心論引發的個人思想和心理的自我同一感較低和集體思維較少等。父母等家庭主要成員過多地將注意力、關注度等集中投入，造成家庭系統教育出現缺失，層次偏低，也成為“空巢家庭或老人”、“失獨老人(目前失獨家庭過百萬)”、“獨居老人”等名詞和現象出現最直接的主體原因。但在較長的一段時間內，獨生子女政策的實施也進一步推動了國家人口(勞動力)宏觀管控、老齡化趨勢管控等措施的發展，家庭生活方式、人們行為方式都在一孩政策中逐漸成“常模”。伴隨著制度、經濟、科技、文化、教育、醫療、和生活條件的逐步提升優化，家庭的物質和精神生活得到有效確保，可以極大滿足日常行為活動的所有需求，這個時期最大的關注點在家庭形成期和家庭成長期，對其他時期則是較大程度的放置于社會環境。在經歷多年“計劃生育”的偏中年夫妻和年輕夫妻組成的家庭，在有了第二個孩子后，會產生如下問題：一是減少和降低了原先對于只有一個孩子的壓力和負擔，分散父母等直系親屬的注意力，避免更多家庭問題的出現；二是有效修正“倒三角”家庭結構，總體布局和結構更加趨于合理；三是在增加家庭投入的同時，更能促進家庭教育、勞動就業和成長所需的資源實現增長。在今后較長時間內，人們的家庭觀念、行為表現方式和互動模式等都會逐步變化，家庭教育成長、居家養老、家庭關系、勞動就業都在漸變，家庭有了“后盾式”多元化選擇，今后家庭總體發展的關注點轉向家庭成熟期和家庭衰老期，并和前兩個時期處于持續均衡的狀態。在家庭服務需求方面，則更多側重在孩子的優勢化培育、親子關系疏導等，且較之前會呈現普遍性、一般性，對于家庭教育、社區教育、學校教育三方面的效能度會得到較大緩解和實質提高。具體來說，就是家庭綜合投入增加、成長和教育方式出現可比性、社區資源投入增加、社會正向影響增加、居民歸屬感增加，每對家庭夫婦承擔和付出的力量成雙倍增加，家庭總體關系不協調現象幾率減少，從而家庭外在行為表現有所改變，在原有家庭思維模式、教育模式和系統模式下不斷得到修正和改善。

二、影響人們文化行為方式

文化是共同的態度、價值觀、目標、精神信念、社會期待、藝術、技術和行為的綜合體，表現了人們生活其中的一個較廣泛社會的面貌特征。目前我國仍舊接受著來自“老齡化”趨勢的嚴峻挑戰，與“老齡化”對等的就是服務市場勞動力短缺，對社會物質文化和精神文化建設與發展提出雙重標準，更多地關注在養老服務行業和文化的形成和推動上，人們對于養老觀念和文化理念、價值信念等方面有了自身認識與理解。隨著年齡的增長，老年人在生理和心理逐步走向老化，社會活動頻率和次數明顯下降，進而與社會接觸減少，家庭作為老年人主要的活動場所，家庭成員也理所當然成為老年人生活的主要伙伴，日常生活及活動空間也隨之縮小，進而影響老年人生活質量，也必然導致產生各種不同于其他年齡群體的特殊需求。[2]老年人在選擇養老方式則是集中在居家養老，對于機構養老、社會養老則是較為疏離。[3]機構養老和社會養老雖然有政府部門、愛心組織和企業等不斷助力推動但收效甚微，養老服務所衍生的文化產業需求無法滿足老年人晚年生活中所需要的，如精神文化生活需求中，更多地表現為對于興趣、素質拓展、人際交往、情感支持等方面。社會大眾對于養老的話題、價值觀、文化意識則是營造輿論壓力，但家庭中老年人和其他成員認為迫于現狀資源和條件，他們更多地表現為承受壓力大、嘗試妥協和負擔轉介。特別是一些殘疾老人、失能老人、困難老人或是其他政府兜底老人等，所需的社會資源投入更加大，產出的價值無法預估，也無法實現百分之百的回收和產生效益。回顧“計劃生育”政策的執行，很多家庭普遍只有一個子女，沒有了兄弟姐妹，獨生子女的成長變得孤單，也減少了他們體會中國七大姑姨特色文化的機會，試想如果獨生子女政策長期實施，舅舅、姨媽、表姐這些富有特色的親屬稱謂將成為一個又一個的偽命題，帶來的家庭文化意識形態也是無法通過其他方式能夠撼動的。全面放開二胎政策除了能有效解決失獨、人口老齡化和男女性別比例失調等一系列問題外，更能有效地推動中國傳統文化的傳承發揚。另一個方面，雖然我國可能在近十來年仍然是以“老齡化”趨勢為主線，但從中長期發展來看，“二胎”政策開放必然推動形成兒童和青少年數量增長，所帶動的不僅是人們對于“計劃生育”國策的澄清和認知，更帶動社會在特殊人群關注方面會向未成年人大范圍轉移，在文化塑造、價值體現和意識形成等方面也會集中在兒童青少年教育和成長，孩子們在較為完整的家庭體系、社區教育模式和社會化體制中能得到更多正向文化的熏陶。人們更加愿意相信今后會老有所依，比如對于養老服務和物質文化的關注度降低，對養老文化和價值出現較為樂觀的態度，在今后家庭發展和孩子成長的期望值也得到提高。從具體的文化領域來看，早教、幼兒教育、嬰兒護理、月嫂服務、兒童玩具等都會呈現翻倍的增加，人們在物質文化和精神文化的需求和滿足的方面更加趨于合理，學校和社區教育所占比重也會上升，所以在影響人們文化表現和行為方式上，“二胎”政策都起了顯著作用。

三、影響人們的社會服務環境

在“二胎”政策實施前，普遍出現的男女比例失調、老齡化趨勢嚴重、勞動力短缺等社會問題，對于家庭在社會服務需求的影響日趨明顯，尤其是獨生子女的心理疏導、素質拓展、興趣培育、學習教育(包括社區教育)、成長規劃等一系列顯性需求，以及行為偏差、身心和性格缺陷等隱性需求，在兒童青少年社會工作服務系統中處于尖端位置，在家庭綜合事務服務內容中更是居于頂層設置。在家庭關系需求的調試中，婆媳關系、夫妻關系、親子關系更表現在較為單調沒有可比性的關系處理觀念，集中體現在獨生子女和家居生活的方面，矛盾沖突上升的可能性更強。其次在“倒三角”結構上層的爺爺奶奶、姥姥姥爺呈現的“雙層”居家養老問題，既具備一般老年人常有的陪伴照料、“六助(包括助行、助急等)”、文娛康樂、人際拓展、興趣學習、角色適應和社區融合等普遍化需求，又具備個案老年人出現的隔代教育與互動、老年健康促進(慢性病等)、生理和心理衰退導致的抑郁、妄想、癡呆等精神問題預防和治療、情感支持、社會網絡化重構等特殊化需求，都是制約家庭社會工作和老年社會工作服務發展的重要原因。最后，社會服務需求的突出點還反映在男女比例失調導致的婚戀問題、失能和殘障人士護理照顧問題、獨生子女上學、就業和成家后的空巢問題、獨居問題及失獨家庭問題等，對于個體的心理介入、增能賦權、精神幫扶需求愈發嚴峻，都給社會服務的需求總量不斷提出新的挑戰。在今后“二胎”政策推動下，不僅減少家庭需求總量，分攤個體需求維度，降低總體矛盾深度，還能促動社會工作服務的進一步實現本土化落地，滿足綜合社會服務提出量。近年來，政府購買服務在全國廣泛試行實施，對日漸凸顯的社會服務需求和社會問題都采取較為及時的應對措施，如社區日間照料、社區志愿服務站、農村幸福院、派駐社工站，以城區社區、農村村屯的弱勢群體、困難群體、特殊人員等需求為導向，重點解決留守人員(留守兒童、老人和婦女)、困境人員(社區失獨、空巢、政府兜底對象等)和其他特殊人員存在的社會服務問題，取得一定的成效。而在“二胎”政策形成長效化模式后，隨之產生的便是家庭結構趨于平衡、家庭發展與成員個體期望均衡化、社會服務總量的重新優化配置，改變了很多社會服務的表現方式和實現方式，社會工作服務的介入幫扶更顯得必要性和合理性。長期來看，此前置于凸出地位的社會服務需求將得到有效緩和，利用政府購買社會工作專業服務和其他有利制度與措施等的大背景持續驅動下，使得服務試點推廣和本土化根植實現更為符合實際的覆蓋，在對服務對象實施服務取得的成效評估和檢視方面也會更加具有需求的針對性、服務的具體性和影響的長效性，最大限度地滿足社會工作在本土化社會服務發展環境下的良好成長。綜上所述，“二胎”時代，人們在家庭、生活、事業上的行為方式和社會環境背景都發生改變，以社區為組織基層單位的服務覆蓋也會慢慢成為人們享受發展成果、體驗社會的重要實施載體，以社會工作為總價值的需求概念也將滲入到每個居民、每戶家庭的方方面面。

參考文獻：

[1]管向梅.失獨家庭養老問題探討--基于家庭生命周期視角[J].社會福利：理論版，2014(8).

[2]杜潔.社區空巢老人精神生活研究--以涿州市某社區調查為例[D].河北大學，2014.

[3]施巍巍，羅新錄，唐德龍.福利經濟學視角下老年人養老方式的選擇決策及影響因素分析--以齊齊哈爾市的三個區為例[J].學習與探索，2015(2)：40-46.

[4]謝慧蓉.淺析全面二胎原因及對經濟發展的影響[J].港澳經濟，2016(3)：78.

社會環境的影響范文第2篇

關鍵詞:自主創業;社會環境;影響變化;大學生

隨著高校不斷擴招，當前大學生就業壓力不斷增大，這就要求大學畢業生必須轉變就業觀念，選擇創業，以此來優質地就業。但是，并不是每一個大學生都適合創業。在創業的過程中，大學生需要具有一定的創業素質、管理企業的頭腦以及長遠發展的眼光。黨的十七大報告明確指出，要擴大大學生的創業范圍，并且以大學生的創業帶動就業。我國正處于經濟快速發展的時期，社會經濟政治文化等結構都發生著巨大的轉變，正是這種社會環境的轉變給大學生創業帶來了前所未有的機遇。但是我國自主創業的社會環境并不是非常理想，大學畢業生自主創業的方向也并不是自由選擇的。

一、大學生創業的現狀

1．國家政策鼓勵

我國為了鼓勵大學畢業生積極創業，采取了一系列有利于大學生創業的優惠政策，其中包括財政專項資金和政府融資擔保政策。國家支持大學生進行中小型企業的創業，并且大學生在創業的時候，如果資金不足，可以申請一定數額的小額擔保貸款;政府可以根據創業規模給予一定的補貼與扶持，同時還享有減稅政策。

2．取得的成就

隨著國家有關政策的建立，大學生創業人數也在逐年增加。但是，在創業人數當中，最終創業成功的還是一小部分人，所以關于這方面還需要國家有關部門予以重視。

3．大學生創業存在的困難

(1)服務體系不完善。目前國家的扶持政策主要在融資服務、減免稅務等方面，對于大學生在創業過程中遇到的一些實際問題，國家給予的關注比較少。此外，沒有專業人員對大學生在創業過程中遇到的問題進行分析總結，這不利于大學生創業失敗后繼續進行下一次創業，導致大學生創業成功率不高。(2)大學生缺乏經驗與技能。由于大學生長期處于校園的學習環境中，對社會缺乏一定的認識，特別是對市場運行、企業管理、企業經營等領域缺少相應的經驗與技能，這就使得很多大學生在創業過程中，只會紙上談兵而不會解決具體的困難;同時，由于大學生對社會環境不了解，所以大學生的社會交往與溝通能力也不強。這就導致大學生在創業過程中遇到困難的時候，很難做出正確的處理。(3)管理能力不足。創業是一件困難的事情，因為在創業過程中需要創業者具備較全面的綜合素質，其中，較為重要的一點就是經營管理能力。在創業初期，大學生創業者的管理能力對團隊的提高來說非常重要，只有創業者具備良好的管理能力，才能團結整個團隊的力量，留住合適的人才，但是當前的大學生創業者中很少有人具備全面的綜合素質。

二、自主創業對社會環境的影響

1．自主創業保證政策環境

政策環境是大學生創業的有利保證，只有國家的有關政策鼓勵大學生創業，才會有更多的大學生投入創業的大軍。國家通過減免稅務等手段來鼓勵大學生開展創業，這在很大程度上為大學生自主創業提供了政策支持。

2．大學生自主創業指導市場環境

我國大學生都是市場環境中急需的創新型人才。通過創業可以提高大學生的創新意識，充分發揮大學生的創業能力，有利于推進產業結構升級和產品質量提升，因此，大學生自主創業有利于改善整個市場環境，提高市場競爭力。

3．大學生自主創業提高文化環境

文化環境是社會環境的集中體現，體現在人們生活的各個方面，并通過人的行為表現出來。由于大學生受過高等教育，所以大學生可以將本身具有的文化進行傳播，為企業提供了一個良好的文化環境，從而改變整個市場的文化環境。

4．大學生自主創業改善技術環境

由于大學生受到高素質的教育，懂得先進的管理理念與高科技技術，所以，大學生可以利用所學知識生產技術產品，進行企業管理，提高管理質量，從而影響整個社會環境。

三、結語

大學生在創業過程中不僅可以把學到的知識應用到生活中，實現自己的人生價值，更重要的是創新創業能提供更多的就業機會，解決就業難的問題，促進當地經濟的發展。每個人都想實現自己的人生價值，個人的發展或多或少都會對社會起到一定的促進作用。因此，大學生創業對我國來說是一種進步，不僅能夠滿足個人的生活需求，還能減輕社會的負擔。

參考文獻:

［1］孫興．個體和社會環境因素對大學生創業意向的影響［J］．科技資訊，2015(34):250－252．

社會環境的影響范文第3篇

【關鍵詞】 審計原則;獨立性;資本規律;企業性質;制度安排

一、引言

假如有這樣一種機制,可以約束、保障審計人在執行審計業務的過程中,恪守客觀、不偏不倚的職業精神,剔除審計技術與能力因素的影響,在社會認同的水平上保證達到審計結果的公正性要求,你還會抓住審計獨立性問題不放嗎?長期以來,審計獨立性一直被奉為注冊會計師審計的基石和核心價值,是審計質量的根本保證。但大多審計失敗的案例又告訴我們,審計獨立性是一個非常難以琢磨的概念,在應用中也很難找到一個客觀的評價標準,而且,審計獨立性并沒有必然地保證審計結果的公正性。近年來發生的重大審計失敗案例和我國有關學者實證研究的結果都證明:我國注冊會計師審計的獨立性雖然有一定改善,但總體上不能讓利益相關者滿意。我國現有的研究成果,盡管探求了很多如何保持審計獨立性的對策,卻很少研究審計獨立性的社會環境,沒有深刻分析審計獨立性、客觀性和公正性,進而導致審計結果的可靠性難以令人滿意的因果關系,因此,也就很難找到改善審計獨立性狀態、有效提高審計結果可靠性的制度安排與對策。

基于上述分析,筆者重新審視了獨立性、客觀性、公正性三個審計原則的關系,正視注冊會計師審計生存、發展的社會環境,試圖分析:市場經濟的本質特征與規律對會計市場的影響、會計師事務所的企業本質同審計獨立性的關系、公司治理結構及審計雇傭制度與保持審計原則的關系、公司管理當局與注冊會計師利益聯盟的生成基礎。在此基礎上,尋求解決治理會計市場,保證落實審計三原則的基本對策。

二、審計三原則的關注度和逆向討論

(一)審計三原則被關注程度的數據分析

注冊會計師審計獨立性問題受到社會各界極大關注。通過中國期刊全文數據庫,分別以“審計獨立性”、“審計客觀性”和“審計公正性”為關鍵詞進行模糊與精確的跨庫檢索,1979年至今,對審計三原則的討論、研究論文情況如表1。

近三十年來,討論“審計獨立性”問題的論文之多令人驚訝,同樣作為審計原則的“客觀性”、“公正性”卻很少被研究。以精確的跨庫檢索為例,研究審計獨立性的論文是研究審計客觀性論文的近73倍,是研究審計公正性論文的79倍,可見審計獨立性在審計理論與實務研究中的重要地位,也進一步折射出審計獨立性問題受到理論界和實務界關注的頻度,以及審計三項基本原則被研究者和實務工作者關注程度的差異。

2006年新會計、審計準則以后,對審計三原則研究討論的基本構架不但沒有改變,還有繼續加劇的趨勢,研究并發表的審計獨立性的論文比例繼續上升,而研究審計客觀性、公正性的論文比例在降低。具體情況如表2。

在所有關于審計獨立性研究的論文中,絕大多數將審計獨立性視為審計理論和審計實踐中一個最基本的概念,是審計的靈魂和本質特征,這是理論界與實務界比較認同的觀點。同時認為審計獨立性的重要性體現在企業內部的契約監督活動和企業外部投資公眾的投資決策依賴方面,沒有獨立性,審計就失去社會價值;甚至有人認為,審計獨立性是注冊會計師審計的生存根本和靈魂。

(二)審計獨立性逆向思考的研究成果

在上述諸多研究審計獨立性的論文中,很少有作者提出對“審計獨立性”地位與作用的逆向研究,主要是強調審計獨立性的正面效應、具體表現、影響因素、保證措施等內容,但也有少數作者對此提出了質疑,盡管他們仍然堅持獨立性是注冊會計師審計的靈魂。其中,孔凡軍、崔宏等的觀點具有代表性。

孔凡軍認為,“作為信息利用者的社會公眾,其真正關注的是注冊會計師審計的獨立性呢,抑或是審計的可靠性?顯然是后者。因為后者才對社會公眾的決策有參考價值。現實中,公眾之所以對注冊會計師的獨立性大加指責,究其深層次的目的,還是期望借助獨立性,保證審計的可靠性”。孔凡軍的這種判斷和分析,應該引起整個審計界的高度重視。他強調四個方面:一是比起注冊會計師的獨立性,社會公眾更加關注審計結果的可靠性,關注注冊會計師的獨立性是期待借助獨立性保證審計的可靠性;二是獨立性未必一定能夠保證審計的可靠性,審計的可靠性受包括注冊會計師獨立性在內的諸多因素的影響;三是審計獨立性存在難以克服的內在局限性;四是審計獨立性缺乏切實可靠的衡量標準。

崔宏、劉爾奎兩博士等認為,從獨立性的經濟性質來看,獨立性是一個相對的概念、是一種概率(審計獨立性是一種注冊會計師頂住客戶壓力、不為任何利益相關方意見所左右而調整或披露重要的錯報或漏報的概率,實質上也就意味著這個概率不可能永遠等于1,而是經常地表現為小于1,在[0,1]之間取值的一種客觀事實)、是一種風險。他們認為,由于審計獨立性的上述特征,應當淡化甚至取消“超然獨立”的提法,堅持審計只能提供合理保證、合理確信的理念。

上述研究提出的“審計獨立性”的不確定性,相對于長期以來人們研究審計獨立性問題的方向,選擇了一種具有逆向性的思維方式,而這些逆向思考,又是注冊會計師審計現實與理論中必須面對的問題。

(三)實證研究結果的證明

盡管人們期待注冊會計師保持足夠的獨立性,但事實上,審計獨立性始終處在一種博弈狀態中。在過去的歷史發展過程中,無論是市場經濟發達的國家,還是像我國這樣的發展中國家,注冊會計師審計盡管發揮著重要作用,但其獨立性程度始終成為利益關系者批判的對象,社會經濟生活中也不斷地提供著足以批判審計獨立性不足的證據(國內外上市公司會計、審計舞弊事件)。

國內研究者中,較早對審計獨立性提出質疑的是張麗云翻譯的文章,文中指出,這種要求(注冊會計師保持獨立性)無形中采用了一種幼稚的、不合實際的心理學模式;文中還提出了一個值得研究的觀點,審計師出具失實的審計報告,受害者是一個統計意義上的概念,正因為如此,會計師事務所和注冊會計師未保持審計獨立性原則而進入訴訟程序的案件所占比例并不高。

耿建新教授等通過對2000年以前上市公司變更事務所的實證研究得出結論:如果上一年度執行審計的會計師事務所對所審計公司出具非規范的標準審計報告時,被更換的可能性比出具規范的標準無保留意見審計報告要大得多;與所審計公司不在同一區域比同在一個區域被更換比例也很高。另得出結論:中國注冊會計師審計業務地方保護主義嚴重。這從一個方面反映出我國注冊會計師保持審計獨立性的難度。

陳曉博士等以1998―2002會計年度滬深兩地上市公司為樣本進行統計分析得出結論:在1998―2002年間,我國注冊會計師的獨立性有了一定程度的展現,對于一些易發生利潤操縱的問題上敢于說“不”,但更多的是風險回避型的“兩難取其輕”的選擇結果,出于多種因素考慮,還不敢該說“不”時就說“不”,獨立性十分有限。

由此可見,我國注冊會計師的獨立性在整個發展過程中都處在一種不合理的狀態,并且缺乏合理的保障,這也正是有眾多研究者對其進行研究、尋找解決途徑和辦法的原因所在。然而,筆者認為,孔凡軍提出的“社會公眾更關心審計的獨立性還是審計的公正性”、“審計獨立性不能嚴格保證審計公正性”的觀點是一種客觀存在,具有理論與現實的合理性;崔宏、劉爾奎兩博士總結、歸納的“獨立性是一個相對概念、是一種概率、是一種風險”的觀點,也是客觀存在的。這些逆向研究及成果告訴我們,應當對審計獨立性的地位和作用進行實事求是的分析與評價。因此,如何定位審計的獨立性還需要進行深入研究,上述學者從實證研究出發得出的結論還需要一定的理論給予解釋和支持。

三、路徑、路標與目的地――審計三原則與審計目標的關系

從邏輯關系上看,研究者普遍認為,通過獨立性保證審計過程的客觀性,進而實現審計結果的公正性,這樣的設想是非常正確的思維定式。問題是,僅僅有獨立性能否實現我們預期的美好目標呢?又如何保持獨立性呢?

從筆者的疑問假設中可以清楚地分辨出注冊會計師審計“三原則”的關系,獨立性是保證審計人員審計判斷客觀、公正的重要保證(是不是充要條件需要研究);審計過程的客觀性和公正性是實現審計結果可靠性(審計結果客觀、公正)必須保持的精神狀態和行為模式,審計結果的可靠性才是審計追求的目標。在注冊會計師審計活動中,目標是唯一的,就是要使審計結果公正、公平。從這一關系來看,審計結果的可靠性才是注冊會計師審計的價值核心。沒有審計過程的客觀性、公正性,即使注冊會計師或事務所保持了多么令人信服的獨立狀態,也可能因為注冊會計師不能保持客觀的精神狀態和實事求是的審計觀念,或由于專業判斷失準、沒有盡到職業上應有的謹慎等原因導致審計失敗,獨立性也就沒有實現其現有研究者追求的目標。審計質量控制與審計三原則之間的關系大致可以形象化為圖1。

從圖1中可以看出,設計、研究和保障審計獨立性的初衷,就是要通過獨立性控制,實現審計過程的客觀性、公正性和結果的可靠性,但是并不排除繞過獨立性對審計過程和結果的質量控制程序和措施。事實上,現行很多法律手段、經濟手段和行政手段,直接作用于審計過程的客觀性、公正性和結果的可靠性。

如果將獨立性比作通往目的地的路徑,將審計的客觀性和公正性比作通往目的地的路標,那么,審計結果的可靠性就是目的地。合理的獨立性程度可能是實現審計結果可靠性的捷徑,但是,通往目的地的路徑可以有很多條,未必就是“自古華山一條路”。按照這樣的解釋,保證審計結果可靠性的方式、方法也不可能僅限于保持獨立性,或者說僅有獨立性是遠遠不夠的(事實上獨立性本身也需要通過法律、制度、道德的社會規范予以保證)。盡管我們制定了很多規范(注冊會計師法、審計準則、職業道德規范、質量控制標準等),強調保持審計的獨立性,但在現實審計活動中還是無法保障合理的審計獨立程度,尤其是過去幾年幾個著名的審計失敗事件的影響,社會公眾對審計獨立性的判斷取向更為不滿,認為審計獨立性越來越讓人們看不清楚。

客觀性、公正性是實現審計結果可靠性的“路標”。無論通往某個目的地的道路有多少條,正確的路標都會指引想要到達目的地的人們以正確的方向,引導路人到達該目的地。審計客觀性和公正性原則正是走向審計結果可靠性的“路標”,它向執行審計業務的任何組織和人員,指明實現審計結果可靠性的方向和要求:以不偏不倚的精神態度、以國家法律和職業標準為行為依據,將審計對象的財務報告的生成過程與結果同其應遵循的規范、標準進行對照、比較,尋找偏差,將所審計財務會計報告的可信賴程度以審計意見的形式向各方利益關系者報告。客觀性、公正性既是一種要求,也是一種警示,它時刻提醒注冊會計師必須在執業過程中始終保持實事求是、不偏不倚的精神狀態。只有以這樣的精神狀態,處理、判斷審計事項,才有可能實現審計結果的可靠性。如果注冊會計師在審計過程中有違客觀性、公正性要求,即使有嚴格的獨立性作為保障,也極有可能導致審計結果失去可靠性,致使審計失敗,承擔審計風險。審計獨立性直接與審計客觀性、公正性相關,決定客觀性、公正性或者是決定客觀性、公正性的程度;而注冊會計師在審計過程中的能力、客觀性、公正性及其保持程度,也是影響審計結果可靠性和可信賴程度的關鍵因素。

也許有人認為上述比喻不成立。那是因為大多數人認為,只有獨立性才能促使注冊會計師保持客觀的、實事求是的審計態度和不偏不倚的職業精神,進而保證實質性獨立方面明確列出應注意的各種情況,如直接經濟利益關系、間接利益關系和與經濟利益相關的情形。但正如前文提到的那樣,很多審計案例告訴我們,盡管大部分審計合約在表面上看符合審計法規規定的獨立性要求,但未必能夠保持足夠的精神獨立。由于精神獨立性的喪失和利益驅動的影響,會計師事務所和注冊會計師在審計過程中沒有合理保證審計的客觀性和公正性,也沒有給審計報告信息的使用者提供他們決策程序中希望得到的可信賴信息。我們可以再作一下反向思考:盡管在制度上規定會計師事務所和注冊會計師必須具備獨立性,在確定審計合約時,也沒有研究者提出的“直接經濟利益、間接經濟利益及其與經濟利益相似的情形”的事項存在,那么就一定可以保證會計師事務所和注冊會計師堅持審計原則,客觀、公正地實施審計過程,保證審計工作質量嗎?答案當然是否定的。如果沒有相應的審計責任的法律規定和可能承受的巨額經濟賠償,情形會怎樣呢?注冊會計師獨立地濫用審計準則和專業判斷也可以導致審計失敗。可以斷言:沒有這些法律規范和巨大賠償責任承擔的威脅,注冊會計師事業或許會消亡。因為會計師事務所公司化、資本人格化和注冊會計師作為理性經濟人的特征與本質,都將決定會計師事務所和注冊會計師會選擇自身利益最大化的行為方式,最終使注冊會計師沒有市場而消亡。所以,可以直言不諱地說,不是獨立性從根本上保證審計過程的客觀性和結果的公正性,而是那些法律、規范和違反法律、規范的審計責任承擔等因素在維護著注冊會計師事業的發展和審計質量。那么,如果制定的注冊會計師違背客觀、公正原則、操縱審計結果的審計責任承擔(處罰標準)足以抵消或超過注冊會計師放棄客觀公正審計原則而可能獲得的綜合(短期與長期、個人與組織)利益,情況又如何呢?會計師事務所及其注冊會計師之所以選擇放棄獨立性、或與客戶共同舞弊、或接受客戶的主張而放棄應有的審計原則,主要還是出于獲得自身利益、穩定客戶、保持長期合作與長期收益的考慮。從經濟利益角度出發,建立一種可以制約注冊會計師肆意放棄客觀性、公正性的法律規范,才是保證審計人員精神獨立、審計過程客觀與公正、審計結果可靠的可選擇路線。

對于社會和信息使用者來說,審計結果的可靠才是注冊會計師審計在市場經濟中存在與發展的基礎,也應該是事務所和注冊會計師的社會價值所在,是注冊會計師審計的目標。在這里應當分清注冊會計師、會計師事務所的目標同注冊會計師審計的目標是兩個不同性質的概念,注冊會計師和會計師事務所的目標是以獲得個人或組織利益最大化為行為目標的,正是這種目標追求的存在,才會導致部分注冊會計師和事務所放棄審計原則,作出逆向選擇行為;注冊會計師審計的目標則是會計師事務所和注冊會計師應當共同努力爭取達到的狀態和境界,它的標準確定不是來自注冊會計師或事務所,而是來自于社會、市場和公眾的合理期待。

如果上述解釋和考慮成立,在致力于確保審計質量的工作當中,就不應當僅僅過于關注審計的獨立性問題,因為它只是個道路選擇問題。獨立性可能是一條捷徑,但在目前的我國社會環境當中,未必是一條唯一可以選擇的合理路徑。

上述比喻也許并不恰當,但是對于說明問題卻具有直接的解釋意義。如果將獨立性視為托起注冊會計師審計事業這座大廈的支柱之一,那么它或許是非常關鍵的支柱之一;但是無論如何關鍵,它也絕對不是唯一支柱,這是必須明確的。

四、正視會計師事務所的社會屬性和社會環境

會計師事務所是市場經濟發展的產物,它以市場經濟為發展基礎,也生存于市場經濟環境之中。其本來的社會屬性決定了它同其它企業具有相同的本質特征和環境適應性。到目前為止,大多數學者在其研究中總是把會計師事務所、注冊會計師放在一個技術、道德等方面高于一般社會組織和與社會成員水準的層次上進行討論,很少考慮會計師事務所本身就是一個企業,其投資也是資本性投資,注冊會計師也有與其他社會成員一樣的欲望和追求,這是以往研究特別是實證研究中最大的缺陷。

(一)“資本”及“資本規律”的影響

市場經濟說穿了就是“資本經濟”。無論是在西方資本主義制度環境下,還是在我國這樣的社會主義制度環境下,拋開具體的政治制度,兩種社會經濟運行與發展的核心都是“資本”,或者說社會經濟運行的內核就是“資本”的循環與周轉。在“資本規律”構成社會經濟、甚至決定或影響政治等主要活動的驅動機制的社會中,一切經濟行為的驅動力量,首先要考慮的就是“資本”的作用。盡管經歷長期的發展歷程,“資本”原始性的、非理性的掠奪、逐利理念和本性已經在社會道德和法律規范面前有所退縮和修正,但是,“資本”的本質特征還是沒有改變,變化的只是追逐利潤的方式,以及融入社會理性發展要求的程度,否則就不是“資本”。當我們選擇市場經濟發展模式的時候,也就必須承認“資本規律”將成為社會經濟發展的基本規律之一。會計師事務所或注冊會計師為自身利益放棄獨立性和客觀性,導致審計結果的不公正,或者說他們的逆向選擇行為,也正是由于“資本”的本質功能發揮作用的結果。

注冊會計師審計是基于市場經濟發展的需要而產生、發展的。市場經濟、產業資本和金融資本分離、兩權分離等社會環境,為會計專業人士在市場經濟的發展中尋找到了滿足社會需求、社會地位高雅的資本介入點。在該領域,一方面是專業會計人士找到了謀生的途徑;另一方面還使其持有的資本和自身的人力資本價值得到了完美體現。可以說,是資本社會的發展與進步,為注冊會計師審計的產生和發展提供了肥沃的土壤,也為一部分資本找到了新的追逐利潤的領域和機會。西方會計師事務所經過了多次優勝劣汰和兼并過程,使得事務所不斷分化,僅有少數在競爭中運作得當、信譽相對良好的會計師事務所成長起來。這種競爭、兼并,絕對是以會計師事務所自身利益為基本目的的。從以前形成的“”,到現在的“四大”,要么因為競爭、市場占有等因素合并;要么因為違反審計原則、嚴重審計舞弊,失去市場信用而被其他事務所兼并。存在競爭本是一個好的環境,建立競爭機制的初衷就是設想利用競爭,優勝劣汰,提高整個審計界的執業水平和質量。這一目標應該說在一定程度上得到了實現,我國會計師事務所的審計質量和注冊會計師隊伍的整體技術能力與素質已經得到了極大的提高。但是,應該認識到:這種審計領域的資本積聚和組織變更,是以整個行業競爭、資本逐利為動因的。

會計師事務所吸納合伙人的投資,在會計上直接記錄為“實收資本”,會計師事務所投資人也一樣是資本投資者。試問,如果會計師事務所不是一個預期贏利的企業類型,還有那么多人想成為合伙人嗎?還有資本會積極注入嗎?同樣,如果注冊會計師行業不是一個預期高收入、有社會地位的職業,每年還會有人蜂擁考試,試圖進入該領域嗎?回答當然是否定的,毋庸贅述。

(二)會計師事務所行為的企業性質決定

企業是以營利為目的的資本積聚體,沒有營利性的誘導,也就沒有企業的建立與發展,這是毋庸置疑的,會計師事務所完全具備企業的所有性質和特征。

前文已經說過,會計師事務所為部分游動資本和具有專業技能的注冊會計師人力資本找到了投資和追求投資回報的較為理想的領域。在我國恢復注冊會計師審計事業初期,還把會計師事務所定義為“事業單位”,不以營利為主要目的,實際上是將注冊會計師審計納入了政府監管的延伸體系之中。在20世紀90年代中后期,我國改變了這種與時代和會計師事務所自身本質特征相矛盾的觀念,承認會計師事務所是以營利為目的的、獨立的公司法人,會計師事務所的原始投資、新資金加入、經營積累等,均納入事務所的實收資本和資本積累,這也就是完全承認會計師事務所的企業性質,承認會計師事務所是以營利為目的的資本積聚體。

會計師事務所的企業性質與一般經營性企業確實存在差異。第一,它屬于基本社會服務性企業,企業服務能力和信譽是企業發展的主要依靠;第二,受國家法律和世界性行規的約束,會計師事務所間的競爭規則具有與其他企業不同的特征。一是不能采取不正當競爭和公開競爭手段,比如拉取其它會計師事務所的客戶、上門拉取客戶、支付傭金拉取客戶等等。二是不可以通過廣告的方式宣傳自己和爭取客戶,這同一般企業努力通過多種渠道和高水平廣告,宣傳和推銷自己及其產品、服務表現出明顯的差異。三是行業管理比一般企業嚴格、規范,制度規范更具直接約束性,行業執業標準可以深及各成員單位及其執業人員的行為細節。四是,同其他管理咨詢、中介業企業一樣,會計師事務所的工作成果最終表現為提交的審計報告的質量和社會認可程度,而這種工作成果的業績評價同上市公司或一般企業不同:其它企業業績評價中,各方面利益關系人大多關注企業合法收益的高低。在這方面,會計師事務所的投資人、管理當局也具有同樣的利益追求,作為企業(會計師事務所)的投資人和管理當局,他們也關注企業的服務質量,但是這種關心是以趨利性為前提的,即為了保證事務所獲取滿意的客戶群,進而獲得滿意的審計服務收入,這同一般生產企業關心自己的產品質量具有相同的目的性――贏得客戶、贏得市場,保持穩定、長期的利益追求。沒有這樣的前提,事務所就不會關注自身的服務質量。相對于此,作為會計師事務所服務結果的使用方――所審計公司投資人、債權人及其他使用審計報告并與該公司存在或即將發生經濟交易的利益群體,他們評價事務所的好壞,則更注重會計師事務所提供的審計服務是否能夠滿足他們決策所需信息的可靠性方面。

無論有什么不同,也只是行業特征不同,事務所的企業性質不會改變,事務所投資及盈余積累的資本性質亦不會改變,所以,會計師事務所的行為選擇必然以考慮經濟利益為主要標準,這也是不會改變的。

如果承認會計師事務所是企業,其經營也是資本經營,符合社會發展邏輯,那么,就應該承認會計師事務所和注冊會計師追逐利潤的客觀現實,并在此基礎上,研究如何保證審計質量問題;也就應該在這樣的前提下,研究審計三原則的地位、作用和相互關系。在研究審計獨立性時,絕對不可以忽視這些具有根本性影響的現實環境因素。

(三)理性經濟人原理與行為選擇

從社會現實來看,在有正常行為能力的人群中,人們都是有欲望的,都有試圖滿足個人欲望的渴望和行動選擇;而社會又是制度化的,人們的行為選擇一旦超越法律、制度的邊界,就會受到法律、制度的強行修正或處罰。在相對穩定的社會環境下,大多數人會選擇既符合社會制度規范、又可以獲取自身可以接受的滿意報酬的行為方式獲取經濟利益,但是,利益追求也會誘惑人們超越法律、制度界限,選擇更加利己的利益實現方式和途徑。會計師事務所是由注冊會計師及其輔助人員等社會經濟人組成的、以獲取經濟利益為目的的企業組織,資本觀念及資本經濟的價值規律仍然是現實的客觀存在,不可以因為注冊會計師從事所謂的“高尚”職業,就可以不去探求他們社會的、個人的價值觀和價值取向,就認為他們的品格超凡脫俗,沒有自身經濟利益的追求,這是絕對錯誤的。

經濟學研究中經常探討“理性經濟人”的行為選擇問題,理論假設和研究過程很深奧,在此筆者也借用“理性經濟人”這個名稱來說明注冊會計師的行為選擇,但使用的相關概念未必完全同“理性經濟人”理論一致。假設:“純經濟人”――任何行為的取舍僅以獲取或可能獲取的經濟利益為唯一選擇標準的組織或個人;“理性人”

――任何行為的取舍僅以所在社會制度(法律規范的規定)框架為選擇標準的組織或個人;“理性經濟人”――權衡經濟利益獲取與法律規范要求對自身行為進行選擇的組織或個人。我們應該將注冊會計師定位在上述概念中的“理性經濟人”范疇之內進行研究,承認沒有高尚的職業,只有與某種職業相匹配的高尚職業品格和道德,正視并承認注冊會計師的行為選擇同樣遵從價值規律,會計師事務所行為遵從資本規律的現實。只有這樣,對注冊會計師審計的行為研究才具有意義,才有可能得出符合市場經濟發展規律的結論。

(四)雇傭關系和審計客戶的可選擇性影響

從注冊會計師審計的歷史和現實來看,會計師事務所與審計客戶之間完全是一種雇傭關系,對外編報財務會計報告的組織可以自由選擇會計師事務所為其做審計服務。盡管審計職業界有避免不正當競爭的諸多限制,但來自于審計客戶的自由選擇權并沒有明確限制,從而使審計客戶可以隨意選擇為之服務的審計機構。還有,雖然有關法規規定公司不可以隨意無正當理由更換或解聘會計師事務所,但是審計客戶可以找出很多理由為自己辯護,耿建新教授等的研究結果已經證明了這一點。這種雇傭關系和審計客戶選擇權的現實存在,使注冊會計師及其組織不得不酌情考慮審計客戶提出的一些不當要求,甚至屈從客戶的壓力,違背審計原則,出具不當審計意見。

(五)審計制度安排易發生注冊會計師與管理當局的茍合

已經有很多學者研究了現行審計委托方式的缺陷,指出了委托主體由管理當局替代可能產生的危害。雷光勇研究了審計合謀及其治理問題,吳聯生研究了審計意見購買問題,在此不做更多討論。但現行審計委托制度和操作程序,容易導致注冊會計師同客戶管理當局形成利益聯盟,共同欺騙會計信息使用者。首先雇傭關系的存在使會計師事務所處于被選擇的地位,作為盈利經濟組織,會計師事務所必須考慮如何獲取和保持更多客戶,增加盈利的機會。受資本經營理念的影響,不可能不考慮客戶的要求。其次,注冊會計師在一定程度上成為客戶的會計顧問,指導和參與客戶的會計工作,且要求對審計報告所附的財務會計報告共同承擔責任,盡管要區分會計責任和審計責任,但在現行制度框架下,這種責任的區分很困難。再次,只要對外披露的、經審計的財務會計報告能夠通過監管機構的檢查,注冊會計師和管理當局就算完成了各自的責任;即使出現問題,只要能夠證明注冊會計師審計程序無差錯,審計證據充分就可以免除審計責任,這給注冊會計師規避責任提供了機會和可能。上述制度安排和現行審計制度安排為管理當局和注冊會計師結成聯盟創造了條件。

五、管理對策:目標與道路選擇

(一)獨立性仍然非常重要,但評估或保證獨立性同樣艱難

盡管筆者認為獨立性不是保證審計過程客觀、公正和結果可靠的唯一關鍵性前提,但是,獨立性對于注冊會計師審計來說仍然是重要的。正如吳聯生博士等所說“注冊會計師能否保持應有的職業關注,首先與注冊會計師的獨立性相關,特別是財務利益的獨立”。這是因為,一旦有存在某種直接或間接的利益關系,特別是經濟利益關系,行為選擇發生的利己偏差可能性會極大地增加。所以,筆者的宗旨不是不要審計的獨立性,而是正確認識獨立性與審計目標的關系,從獨立性和其他能夠保證注冊會計師審計目標實現的方面,共同構筑實現注冊會計師審計過程客觀、公正和結果可靠的基石與管理對策。

如何證實會計師事務所和注冊會計師的獨立性,比起注冊會計師證實所審計的財務會計報告的可信賴程度同樣艱難。在審計實務中,注冊會計師一般要索取客戶管理當局聲明書和律師聲明書,有時還包括存貨等項目的聲明書,以表明管理當局對整體財務會計報告、重要項目、或有事項、存貨狀態的真實性、合規性,或者說對與會計準則及會計制度的符合程度負責。這些盡管不能減輕、免除和替代注冊會計師的審計責任,但注冊會計師仍然在每一次審計中要求客戶作出這樣的承諾,試圖以此來區分管理當局的會計責任和注冊會計師的審計責任,也以此告知財務會計報告及審計報告使用者:審計業務的目標并不是保證客戶的財務會計報告完全真實、完整、合法,而是在于證實客戶財務會計報告的可信賴程度。但是,到目前為止,沒有一個事務所在審計報告中對其組織和執行本次審計業務的注冊會計師,是否具備有關規范所要求的獨立性做任何形式的陳述或聲明。換句話說,盡管審計規范中要求會計師事務所和注冊會計師必須嚴格遵守獨立性規定,但是,審計報告的使用者卻沒有任何途徑和方式獲取這種獨立性信息,只能無條件地相信注冊會計師審計組織及其執行具體審計業務的注冊會計師是獨立的,審計過程也會是客觀、公正的,能夠實現審計結果的可靠性。這樣的狀況,是不是有些“王婆賣瓜”與“掩耳盜鈴”的嫌疑?也許還有人說,注冊會計師審計組織的獨立性除了審計法規的約束外,還有職業團體和政府管理機構予以審核、監督,可是,我們卻很少看到這些機構對會計師事務所的獨立性做具體審核或出具正式的評價報告。也就是說,這些管理機構實際上并沒有真正介入到各審計組織獨立性的具體檢查活動當中。

可以肯定,一般利益關系人對注冊會計師和事務所的獨立性是無法判斷的。除了個別規模較大或利益攸關的信息使用者可能有能力關注審計人的獨立性問題,其它財務信息使用者不可能有能力、時間和途徑判斷審計人的獨立性,那么,審計人的獨立與否,對他們還有什么意義?如果為了鑒證審計人的獨立性,再建立一個審計人獨立性的評價機構,是否有必要呢?接下來的問題就是誰又能保證審計人獨立性鑒定機構的獨立性呢?循環往復,沒有停止,顯然,這種方式是行不通的。也許有人說注冊會計師管理機構――注冊會計師協會可以監督、檢查注冊會計師的獨立性,但這種行業管理機構的監管歷來不被社會公眾認可,因為他們同屬于一個利益集團;還有人認為可以由政府監管機關來負責注冊會計師獨立性的監督、監察工作,那么又會形成審批與監督職能的重置,也缺乏得到信任的根據。

如果上述描述和立論結果成立,就必然會提出一個新的課題:如何進行會計師事務所和注冊會計師獨立性檢驗?從一定角度來說,這同注冊會計師鑒定客戶財務會計報告同樣艱難。

(二)風險、利益與責任

在美國,很多商學院畢業的學生希望通過考試成為注冊會計師當中的一員,每年參加注冊會計師考試的人數居高不下,可見尋求進入該領域的人數眾多。因為人們一致認為,在他人看來,注冊會計師是一個品格高尚、有道德、有社會地位并且收入很高的職業,特別是能夠加入世界著名的會計公司,已經成為人們獲取榮耀的象征。在我國,即使是國內有影響的會計師事務所,其每年希望加入的人數也很多。但是,如果沒有“收入高”這一特征,品格高尚、道德、社會地位等美妙的詞匯都會顯得蒼白無力。筆者作為一個會計教育工作者,非常理解和熟悉年輕會計工作者和大學畢業生加入注冊會計師行業的愿望和積極性。同時,筆者也充分認識到,已經進入和準備進入注冊會計師行業的大多數人,看到的主要是注冊會計師的社會地位、榮耀與利益,很少、甚至沒有考慮該職業可能或應該面對的風險與責任,這是我國注冊會計師事業發展并不理想和不那么健康的主要意識因素之一。持有這樣思想的人進入執業界,其社會價值判斷、行為選擇、道德觀念等方面很難滿足注冊會計師審計職業的需求,也很難保證審計質量。

很多學者已經討論了注冊會計師和該行業的風險、利益與責任,在此不再贅述。筆者要說明的是,不能正確認識注冊會計師及其事務所的逐利特征,對注冊會計師行業沒有一個全面、完整、客觀的認識,是不利于注冊會計師行業發展的。這也是提高注冊會計師執業水平對策中應當給予重要關注的問題。

(三)保證審計質量的客觀性和可靠性的根本出路

注冊會計師的產生與發展是迎合市場經濟發展,特別是經營權與所有權分離的社會環境而產生、發展的,所以,尋求解決注冊會計師審計的獨立性、客觀性和公正性的具體措施,也應該在市場規則與對策中尋找答案。市場經濟既是資本經濟也是法制經濟,在以市場和法律手段調節經濟運行的社會環境下,完善的法律體系、有效的司法程序和高效率的監督體系是確保經濟行為符合社會規范必不可少的手段和措施。

1.嚴格保障注冊會計師的經濟利益、社會地位

物質決定意識,經濟決定或影響人們的行為選擇。筆者認為,應當保持注冊會計師行業具有一定程度的高收入性,這是保持注冊會計師獨立性、客觀性和公正性的經濟基礎。可以想象,如果注冊會計師職業成為一般的白領甚至是藍領階層,又要求他們承擔那么大的審計風險,那么必然會導致無人進入該領域,使注冊會計職業后繼無人;或者迫使他們違背職業道德,作出逆向選擇。“衣食足而知廉恥”,我們提出高薪養廉,作為政府官員廉政建設的重要措施之一的時候,在解決注冊會計師審計獨立性、客觀性、公正性的問題上,這樣的法則同樣是必需的。試想,如果讓一名注冊會計師為養家糊口而奔波,他如何能抵擋住其他利害關系人對其獨立性、客觀性和公正性的收買呢?

比較我國注冊會計師審計收費與國際業務的情況就可以發現一些問題:在我們雙重審計試驗階段,首先聘請國內注冊會計師執行審計,審計收費幾十萬或上百萬;之后聘請國際會計公司的注冊會計師進行再審,審計收費則是幾百萬、上千萬,甚至幾千萬,同樣的審計對象、同樣的審計業務,甚至還可能利用國內會計師事務所的審計成果,審計的價值卻有如此大的差異,又如何能夠建立起保證我國注冊會計師驕傲的社會地位和足以保持其獨立性、客觀性、公正性的經濟基礎呢?我們也看到了我國民眾總體的收入水平與國際發達國家民眾收入的差距,但是,保證注冊會計師合理的高收入,本身就是造就提升執業質量合理環境的重要基礎。也只有這樣,才有可能吸引優秀人才進入審計職業界。

要提高注冊會計師收入水平,必須使注冊會計師成為一個像目前國際會計公司那樣具有相對國內一般行業的高收入、高社會地位、高信用、高品質的團體和職業。如何解決注冊會計師“高收入職業收入不高”的問題呢?筆者認為,不可以向國際會計公司看齊,要根據我國國情和注冊會計師審計業務的成本及相應的保障機制綜合確定。高收入應當有高門檻,應當適當增加注冊會計師職業的準入難度和要求,在提高事務所業務收入水平同時,建立健全適合于注冊會計師發展規律、符合國情實際、有助于注冊會計師行業發展的管理機制和市場氛圍。

可以選擇的現實行動包括:一是提高會計師事務所的最低注冊資本金門檻。現行承接證券資格業務的事務所注冊資本金的最低金額為200萬元,可以想象,這點微薄的資本金如何承擔得起任何一次證券審計服務失敗可能給利益相關者帶來的損失呢?深圳會計師事務所采取了寬松的有限責任形式,合伙人基本上以向事務所的投資為承擔責任上限,他們審計“銀廣夏”收取6 000萬元的審計費用,而因為審計失敗給“銀廣夏”的投資者、特別是中小股東造成的經濟損失,比他們收取的審計費用要多得多,那么,他們拿什么來賠償審計報告利害關系人因為誤信審計報告而造成的投資損失呢?遭受損失的投資者即使訴諸法律且勝訴,又能得到什么樣的補償呢?這也是為什么我國因審計師審計失敗而遭受巨大損失的審計報告使用者,輕易不將會計師事務所或注冊會計師訴諸法律的關鍵因素之一。會計師事務所的資本金可能僅能補償審計案件的訴訟費用,遭受損失的審計報告使用者即使勝訴也不會得到什么滿意的賠償。這種僅可能彌補訴訟費用,卻不能挽回損失的訴訟程序,是審計報告使用者不愿意接受的。二是提高證券業務審計費用最低標準。我國沒有明確的最低收費標準,特別是上市公司年度報表審計業務,個別公司僅支付6萬元的審計費用,這樣的收費,無法體現注冊會計師真正的社會地位與價值,也不可能提高事務所的實際收入。筆者建議,根據我國實際情況,可以由證券監管機構設定上市公司年度報表審計的最低收費標準,強制性地提高審計收入。其實,如果第一條能夠很好地實施的話,具有證券職業資格的事務所會大幅度減少,很可能提高事務所與客戶的談判能力和收費水平,改變我國注冊會計師收入和風險承擔能力的現狀。

2.建立嚴格的注冊會計師法律規范和監管體系,嚴肅處罰違規注冊會計師

如何促使會計師事務所和注冊會計師在審計業務中保持獨立性、客觀性和公正性,以確保審計結果的可靠性,盡可能地減少審計舞弊(杜絕舞弊在市場環境下很困難),這是專業管理機構和社會各界利害關系者非常關注的問題,也是執行審計服務的審計機構及注冊會計師感到迷惑的問題。目前的主要解決辦法是:行政保障――主管部門和專業團體機構的監管;法律保障――以注冊會計法為核心的法律法規規范;司法保障,也可以稱為風險責任保障――通過事后的訴訟程序解決由于獨立性偏差帶來的問題,即通過訴訟程序解決由于獨立性偏差引起的糾紛。但事實上缺乏實際的事前合理的獨立性評價,審計過程的客觀性、公正性和審計結果的可靠性評價基本處于真空狀態,而且,即使建立和實施有關監管程序和措施,也很難真正發揮作用。

在不斷強調和優化人們社會公德的今天,具有強制性和威懾力的約束手段仍然是健全、嚴格的法律規范,而不是缺乏約束力的思想說教和道德條款,這不是說道德規范和思想教育不重要,而是要說明在市場經濟(資本經濟)環境下,人們還是主要以經濟利益作為行為選擇的基本參考,在社會法律規范允許的范圍內,人們的價值取向主要受經濟利益的驅動,而約束人們經濟利益欲望的手段就是經濟政策、行政控制和法律手段。在經濟政策既定、可用行政控制受到限制、明確會計師事務所企業性質的環境下,起關鍵性約束作用的、最常用的和最有效的約束手段就應當是法律手段和經濟手段,一般情況下,這兩種控制手段同時運用更為有效。在給予注冊會計師高收入、高社會地位的同時,對于違規注冊會計師和會計師事務所也必須建立嚴格的懲罰機制,使高收入、高地位與高風險嚴格對等,創造社會公平機制。

我國及世界其他國家,對違規會計師事務所和注冊會計師的處罰,都在相關法律、制度和準則中作出了相應的規定,如行業管理機構作出的警告、罰款、停止執業、吊銷注冊會計師證書、停止證券資格、取締會計師事務所等等。但是,在國外大多數審計案件中,不少案件可以使事務所破產或被吊銷注冊會計師證書,而會計師事務所通過庭外收買(庭外和解)的方式,避免了會計師事務所遭受處罰。這樣的結果雖然可以觸動會計師事務所的經濟利益,起到警示和制裁作用,但是卻使那些違規行為和違規人員得到了庇護,在一定程度上保護了那些控制不健全、管理不善的會計師事務所和執業狀況不理想的注冊會計師,使那些違規會計師事務所得以生存,違規注冊會計師繼續執業,為他們繼續占據會計市場和繼續尋租資本市場監督權利提供了可能,對規范的會計師事務所發展以及整個會計市場的發展是不利的。

必須注意:在我國證券市場發生過的重大舞弊案件中,應當承擔責任的會計師事務所和相應的注冊會計師所受到的處罰,包括行政處罰、經濟責任承擔等是相當輕松的,根本無法觸動違規會計師事務所、注冊會計師的根本利益,不要說“殺一儆百”,連“敲山震虎”的效應都沒有。在我國,負責審計“瓊民源”的中華會計師事務所、負責審計“紅光實業”的成都蜀都會計師事務所、負責審計“東方鍋爐”的四川會計師事務所等僅僅被停止證券執業資格6個月,而被處罰的時期,也可能正是上市公司年度報告審計的間歇期間,不會對會計師事務所的證券業務構成較大影響。與此相對比,國際著名會計公司“安達信”卻因類似的審計舞弊事件解體。雖然在事件的絕對金額上國內事件與安然事件相差懸殊,但相對比率方面(作假金額與發生事件公司營業額或注冊資本的比率)并不落后,但承受的處罰和命運卻截然不同。事實上,會計師事務所和注冊會計師因為自身利益為上市公司掩飾財務會計報告中虛假信息的行為,比明火執仗地搶劫更為卑鄙和可恨,因為他們假借高尚職業和較高的社會地位,采取欺騙手法謀取個人利益。因此,對于保障市場經濟和資本市場健康運營的注冊會計師職業,更應該以市場規則與法律、經濟和行政手段并用的方式,嚴格規范,加大懲處。比如說在經濟制裁上,要保證使放棄審計原則的會計師事務所和注冊會計師從其逆向選擇中所得到的經濟利益,遠遠不能補償被查處后的經濟懲罰。這樣,即使沒有實質上的獨立,也會促使注冊會計師作出經濟利益權衡,也有可能保障審計結果符合審計準則等規范的要求,保證審計過程的客觀性和公正性,實現審計結果的可靠性。產生審計舞弊的根源在于利益追求,控制與約束的對策也應該針對利益追求,在制度安排上,不應給予注冊會計師可以肆意投機的經濟選擇機會。也許有人認為這樣過于苛刻,甚至認為不符合社會與人的正常規范,但是,對于關乎市場經濟穩定運行和資本市場秩序的重要環節,不加大規范和懲處不足以保障注冊會計師隊伍與業務的相對純潔性。筆者也無意不讓那些違規注冊會計師繼續生存,但卻一定不允許他們重回注冊會計師職業界,他們只能在其他行業中尋找安身立命之所。

3.適當解決注冊會計師與管理當局可能形成的利益聯盟問題

在經濟利益驅使和資本市場競爭壓力的雙重推動下,管理當局與注冊會計師及其事務所很可能達成審計合謀,形成審計利益聯盟。關于這方面的研究已經有很多,在此不作一一介紹,筆者也提出了一個解決利益聯盟的基本對策,就是在信息上嚴格區分審計責任和會計責任,并大幅度地縮短上市公司財務報告的限期。這種對策思路與方法已經體現在筆者發表于《中國會計理論與實務前沿》(第六卷)“企業財務信息編報與審計責任明晰性研究”一文之中,在此不作贅述。

六、結論

通過上述研究與分析,筆者認為:第一,獨立性不是保證審計過程客觀和審計結果公正的唯一重要途徑,在治理會計市場時,也不能過于單一地關注對獨立性的考慮,還要更加直接地關注保證審計過程客觀性、公正性和審計結果可靠性的有效保障措施上來;第二,承認會計師事務所的企業地位和注冊會計師的利益追求,沒有高尚的職業,只有高尚的人的品格和道德,正視注冊會計師、會計師事務所行為選擇同樣遵從價值規律、資本規律的現實;第三,市場、資本的問題,主要用經濟、法律手段輔之以必要的行政手段來解決才可能有效,經濟制裁應該保證對注冊會計師、會計師事務所的違規處罰和訴訟賠償高于其違規所得,同時配以職業違規禁入制度,不給會計師事務所和注冊會計師在會計市場上再次尋租監督、鑒定權利的機會;第四,加速上市公司自行年度報告的時間,不僅有助于提高財務信息的時效性,而且可以恰當劃分會計責任和審計責任,可以有效發揮注冊會計師對上市公司的會計監督作用,提高注冊會計師的獨立性,抑制注冊會計師同公司管理當局建立利益同盟。

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李永臣教授簡介

社會環境的影響范文第4篇

一、通過人文環境創設促進幼兒的社會性發展

對于幼兒而言，其所處的人文環境無非包括家庭環境、幼兒園環境及社會環境。幼兒園作為幼兒進行社會交往的主要場所，創設良好的幼兒園人文環境對促進幼兒社會性發展有著重要意義。教育部的《3~6歲兒童學習與發展指南》指出：“幼兒社會領域的學習與發展過程是其社會性不斷完善并奠定健全人格基礎的過程。人際交往和社會適應是幼兒社會學習的主要內容，也是其社會性發展的基本途徑。幼兒在成人和同伴交往的過程中，不僅學習如何與人友好相處，也在學習如何看待自己、對待他人、不斷發展適應社會生活的能力。”就幼兒的社會性發展而言，幼兒園的人文環境有著不可估量的作用。在幼兒園的教育中，教師的示范作用是十分重要的，因為模仿是幼兒最重要的學習方式之一，它是無形的，卻直接影響著幼兒的情感、交往及個性的發展。正是意識到積極、健康、文明的人文環境對幼兒潛移默化的影響，因此，我園十分注重園風、班風和人際交往環境的營造。

（一）營造溫暖和諧的園風、班風幼兒園的園風、班風是在共同的目標下，教師與幼兒共同努力營造的結果。教師作為幼兒學習活動最直接的示范者和引領者，其自身教育理念的更新及教育行為的優化對于實現教育價值起著重要的作用。幼兒園生活是幼兒一日生活的重心，如何深刻挖掘幼兒園一日生活中根植于幼兒自身的教育契機，是發展幼兒社會性的關鍵。我園首先通過師德、師風教育強調為人師表的基本要求，提倡教師自我教育，園領導做全園的表率，教師做幼兒的表率。然后，通過更新教育理念、優化教育行為提醒教師在生活各環節注意自身的舉止和行為，做好自己的同時做到“以幼兒為本”，提高教師觀察幼兒、引導幼兒的能力，使得幼兒在溫暖的班風下不斷地學習，逐步達到與班級環境和諧與平衡；最后將“生活即教育”的思想融于幼兒的一日生活中,融于生生、師生、家園互動的環境中，讓幼兒在和諧環境中感受生活的美好,在探索發現中體驗生活的智慧,在集體交往中享受生活的快樂!

（二）營造輕松民主的人際環境幼兒園人際環境是指幼兒園內個體和群體為達到共同目標，在活動中通過語言、思想、情感和行為的溝通而形成的心理關系，主要包括教師與幼兒、幼兒與幼兒、教師與教師之間的相互作用、交往方式等方面。為創設良好的人際環境，我們注意做到以下幾點：首先，教師應做到時時處處為幼兒樹立良好的榜樣，以自己的言行影響幼兒。其次，教師應以尊重、接納、支持、民主的心態對待每個幼兒，使每個幼兒都能獲得成功和自信；在幼兒發展的過程中，有意識地通過區域游戲、戶外游戲、集體游戲發展幼兒的目標意識、合作意識、溝通能力、自我控制與調節能力。最后，教師要引導幼兒在交往中學會交流思想與感情，建立良好的同伴關系，讓幼兒在實踐中感受交往的愉悅，并從中學會關心、學會愛。而且為創設有利于幼兒社會性發展的民主環境，我園組織了一系列幼兒主體活動，充分體現了對幼兒的關注。比如，在我園開展的陜西地域文化啟蒙教育主題活動中，通過系列小活動，如“美食嘉年華”、“小小民間藝術家”等，讓幼兒能夠體驗民俗風情，展示自己親手制作的美食，充分展示自我；并且在組織幼兒與同伴、教師及外來參觀人員互動的過程中，發展幼兒的社會性。在“美食嘉年華”活動中，幼兒會與老師、同伴一起制作各色各樣的花饃，并介紹制作過程，邀請參觀人員品嘗，體會了合作與成功的喜悅；在“小小民間藝術家”活動中通過自制道具、與同伴表演，體驗自我肯定的滿足……民主的環境不僅體現在自由表達，更體現在幼兒的“主人翁”意識上。

（三）營造緊密有效的家園聯系家庭是幼兒的第一所學校，父母是幼兒的第一任老師。幼兒跟父母及家庭成員之間的深厚情感使得幼兒更容易受到家庭成員的影響。“感情用事是學前兒童的心理特點之一。”因此通過緊密有效的家園聯系，在教育活動、親子活動中影響家長的教育態度，使得家園同步，會對幼兒教育工作起到事半功倍的效果。在我園開展的陜西地域文化啟蒙教育主題活動中，先于幼兒園教學活動，教師會先通過“家委會”告知家長幼兒園的活動安排，以便于家長提前帶幼兒多多體驗，積累一些生活經驗。比如在《各種各樣的花饃》活動前，家長會先在家讓幼兒體驗如何蒸饃。在學習《我會扭秧歌》前，家長會帶幼兒去附近村或者廟會集市上看一看熱鬧的秧歌表演。家長除了可以幫助幼兒積累一些生活經驗，還可以提供一些教學活動需要的素材，比如在《各種各樣的花饃》活動中，幼兒從家里帶來了揉好的面團，有菠菜面、紫薯面、黑米面等不同顏色的面，可以做成不一樣的花饃。在《有趣的面具》活動中，幼兒的家長也為幼兒準備了面具、馬勺等素材供幼兒創作使用。我園在開展關于民間藝術的教育活動時，積極利用本地一切可以利用的廟會、博物館、廣場、手藝人等社區資源。如在開展《精彩的社火表演》時，正巧幼兒園附近的村子有社火表演，幼兒園組織“家委會”帶著幼兒一起去觀看了社火表演；在欣賞《家鄉的兵馬俑》活動后，幼兒園組織家委會一起帶幼兒去陶瓷廠觀看陶藝，并嘗試制作兵馬俑。幼兒園利用多種社會資源，讓幼兒親自體驗，通過親眼所見、親耳所聞、親手所觸而獲得關于民間藝術最形象、最直觀的感受，從而培養他們對藝術的感知，受到藝術的熏陶。這樣的先前經驗的積累活動不僅充分調動了幼兒的感知，并且在家園親子活動中，幼兒擴大了與人交往相處的經驗，在感受民間藝術的同時，很好地發展了社會性。

二、通過物質環境創設促進幼兒的社會性發展

幼兒園的物質環境創設主要是指幼兒園如何進行空間布置與材料運用的方方面面。為有利于幼兒社會性發展教育的滲透，我們從園內大環境到班內小環境進行了全方位的優化。

(一)班級環境創設班級環境作為獨立的具有整體意義的微觀環境，對于幼兒生活、活動起到協調教育預成與教育生成的作用。根據幼兒年齡特點，我園依托創設符合幼兒年齡階段的班級生活墻飾來增強環境對幼兒社會性發展的促進作用，如托小年齡段的生活墻主題為“我的小巧手”，用于激發托小年齡組幼兒積極動手的主觀愿望，使其通過自我服務增強小手靈活程度及自信心；中班年齡段的墻飾主題為“能干的我”，體現出中班幼兒不僅可以很好地服務于自我，還能幫助他人；大班年齡段的主題為“我準備好了”，為其即將升入小學，走進另一個新環境做好心理準備……區域活動環境相比整個班級環境更微觀，是班級環境的重要組成部分。它不僅是集體教育活動的延伸，更是滿足幼兒自主學習、操作、探索、游戲的需要。結合班級生活主題墻以及本班相關的陜西地域文化主題活動，在區域活動環境的創設上，突顯幼兒是環境的主人，讓幼兒在教師預設的環境創設范圍內按照自己的意愿和想法進行區域環境的布置，讓環境充分展示幼兒所想、所知、所做，成為他們與活動對話及信息溝通的平臺。例如，在學習《好玩的皮影》一課中，大班幼兒在老師的啟發下熱烈討論，決定分工合作，通過畫和剪貼的形式進行創作。孩子們討論怎樣表現皮影的圖案，如何剪出皮影的外形，又如何在區域中進行表演……當整個主題創設完成時，幼兒非常興奮，他們不但更深入地了解、探索了陜西地域文化之瑰寶———皮影，更在區域環境的創設和活動中獲得了合作的快樂。

(二)幼兒園公共環境創設走廊、樓梯間是幼兒園的公共環境，是各班幼兒走出班級進行感知活動的中介環境。它是活動室環境布置的延伸，是展示和共享班內環境信息的陣地。它使各班環境創設成果有了更多的群體共享機會，提供了更多在信息交流基礎上的社會交往機會。在整體的設計中，我們選取陜西地域文化中具有代表性和有一定教育價值的內涵素材作為環境創設的基本內容，如將華縣皮影和西游記結合在一起，以剪紙的形式呈現出若干古代關中居民的窗戶輪廓，然后在窗戶中心用皮影表現出唐僧師徒四人歷盡艱辛取經的故事。類似的裝飾還有用電影連環畫的形式表現的沉香救母壁掛，表現華縣農民辛勤勞作、繁榮豐收景象的裝飾吊飾等等。幼兒在感受民間藝術的同時漸漸提升審美情趣和品位，并在這些積極向上的具有家鄉文化的故事中獲得發展。走廊墻圍上，布置著各班參與社會實踐或主題活動的照片。幼兒在“擴大的活動室”里可以隨時汲取自己班沒有的學習活動信息。我們還把幼兒日常行為規范繪制成一幅幅生動有趣、色彩鮮艷的愛心標記圖，如講文明、有禮貌、守紀律、講衛生、愛護公物等，貼在樓梯、過道兩旁，隨時提醒幼兒注意自己的行為，培養幼兒學會自律。我園樓梯間墻面是由搜集的本園幼兒照片拼貼而成，稚嫩陽光的童顏不僅讓幼兒獲得歸屬感，感受著幼兒園家一般的溫暖氣息，更能感受到自己與環境的和諧。

社會環境的影響范文第5篇

中國英語教育正經歷著改革，目的是要學生從被動學習轉變為主動學習，從他主學習轉變為自主學習，并越來越重視個體與社會文化環境之間的關聯。分析影響高職生英語自主學習的各種因素，以便因勢利導，揚長避短，促使學習依賴性較高的高職生順利實現向有效的英語自主學習的過度。

1 定義

1.1社會文化環境

社會文化環境的定義歷來眾說紛紜。《理解文化環境》一文從不同的學科視野，并從物質、精神、效應等維度出發，全面闡述了這一概念。本文取其觀點四：“……文化環境是指人類存在的社會文化的歷史境遇，或是人進行創造活動的處境。……任何環境，不管是自然的物質的環境，或是社會環境和精神文化環境等，都是文化環境，都是人的環境。對個人和群體共同適應的文化環境可分為物質文明狀態、社會組織和制度文明狀態、社會意識和精神文明狀態及其他。對于個體的存在和發展產生巨大影響和交互作用的文化環境包括個人外在的文化環境、個人內在心智――人格等的環境……”

1.2自主學習

“自主學習是指學生個體在學習過程中一種主動而積極自覺的學習行為，是與傳統的接受學習相對應的一種現代化學習方式。建立在學生具有內在學習動機基礎上的‘想學’；建立在學生掌握了一定的學習策略基礎上的‘會學’；建立在意志努力基礎上的‘堅持學’”。語言自主學習的過程還涉及到學生跨文化意識的產生過程以及強調元認知和自我定向的反饋循環過程等。

2 社會文化環境對英語自主學習的影響

2.1 學術理論

自主學習是起源于人本主義， 后隨認知主義、建構主義的興起而逐步發展、成熟起來的新的教學理念。

2.1.1人本主義理論

人本主義理論是由美國心理學家A.H馬斯洛創立，20世紀五、六十年代興起于美國的心理學主要流派之一。該理論強調創造力、自主性和責任心等的培養，關注學生認知及情感、興趣、動機的發展規律等。興趣、動機等是自主學習的構成要素。該理論對自主學習具有啟蒙性影響。

2.1.2元認知理論

元認知即“對認知的知識和對認知的監控”，是上世紀70年代美國心理學家弗拉維爾提出的新概念。元認知是“認知主體對自己心理狀態、能力、任務、目標及認知策略等方面的知識”；同時“又是認知主體對自身各種認知活動的計劃、監控和調節。”該理論認為人是積極主動的機體， 人能夠監視現在， 計劃未來， 有效控制自己的學習過程。近年來，元認知對自主學習的功能已得到廣泛認可，相關研究成果也逐漸運用于教學。弗拉維爾本人就學習過程提出了元認知模式。該理論成為我國目前大學英語教學改革的突破點，對高職生的英語自主學習產生深刻影響。

2.1.3建構主義理論

建構主義“由瑞士著名心理學家皮亞杰于20世界60年代始創。后結合維果茨基的社會心理學理論以及布魯納的發現學習理論”并經過其他人的努力得到豐富和發展，“逐漸形成較完整的體系”。“該理論強調學習的主動性、社會性和情境性，確認學生、教師、任務、環境4個方面的多種因素對學習過程的影響，認為學生、教師等對教學過程的影響是在一個動態的過程中相互作用，從而形成社會建構主義的教學觀、學習觀、教學模式

等”。20世紀90年代建構主義在西方教育界興起。本世紀初，該理論影響中國，被看作全新的教學理論和全新的學習理論，相關教學研究成為我國熱門課題之一。大學英語改革中得到廣泛認可的情景化教學就是對該理論的實際應用。

2.2政策及制度

2004年，教育部出臺《大學英語課程教學要求（試行）》，對大學英語教學提出改革要求。2007年，教育部正式印發《大學英語課程教學要求》，指出“大學英語課程的設計……應大量使用先進的信息技術，開發和建設各種基于計算機和網絡的課程，為學生提供良好的語言學習環境與條件”。在此大背景下，中國教育界在本世紀初展開全方位的英語課程改革，著力把傳統教育轉變為自主教育。中國教育界的教育理念發生了自上而下的根本性轉變。另外，英語作為碩、博研究生入學以及職稱晉升的必考科目，也成了英語自主學習的外部動力。

在應試教育遭到越來越多的詬病的同時，素質教育的呼聲越來越強烈，思路也越來越清晰。2006年，《中華人民共和國義務教育法》第三條規定“義務教育必須貫徹國家的教育方針，實施素質教育，提高教育質量……”。素質教育首次載入我國法律。素質教育本質是以人為本、激發和保護創造力、尊重個性，開發潛能、為終身發展打基礎。素質教育在中國全面實施，為自主學習營造了社會文化氛圍，從制度上給予保障，從意識和觀念上給予支持。英語自主學習是實現素質教育的一個重要方面。

2.3學校

學校的育人理念直接影響教師的育人理念和教學模式，學校除了擔負著培養“自主型”英語教師的重任，還擔負著在其它軟件及硬件設施上優化學生的自主學習環境的責任。近年來，各高職高專院校紛紛建立與自主學習相適應的教學評價體系、引進以英語為母語的外籍英語教師、選派英語老師到國內外學習、交流、進修、訪學等、鼓勵舉辦各種英語賽事和活動、努力拓展與以英語為母語國家的合作交流、邀請國外專家、學者到學校講學等，努力營造英語語言文化氛圍和語言實踐環境，增加師生直接接觸和感受英語文化的機會。同時，隨著經濟的騰飛和計算機網絡及信息技術的迅猛發展，各高職高專院校紛紛將先進技術引進校園并廣泛應用于教學。英語語言實驗室、多媒體教室、計算機實驗室、校園發射臺和廣播站等為大學生提供了極為豐富的英語視聽說資料、網絡資源以及自主學習平臺，大大擴展了高職生自主學習途徑、空間以及時間靈活性，改變了傳統教學模式和師生交流模式；學校圖書館的英語文獻和學習資料的擴充、電子數據的購置以及閱覽室網絡配套建設等，都為高職生英語自主學習提供了優越的環境和取之不竭的資源。

2.4 英語教師

現代教育的培養目標是為學生終身自主學習和終身發展打基礎。因此，作為直接對學生實施教育、對學生產生直接影響的英語教師，其作用應落在激發學生的學習興趣，培養學生的學習動機，讓學生想學習，對學生進行學習策略培養，讓學生會學習，提高學生自主學習能力，對學生進行精神鼓勵和過程把控，幫助學生堅持學習、修正自主學習過程中的偏差、調整自己的學習狀況，對學生進行恰當評價，幫助學生提高學習效率等。要讓學生具有自主學習能力，教師首先必須具備“自主教學”能力。“教師自主是學生自主的前提和保障”。英語教師的教學態度、教學理念、教學方法、課程設計、業務水平等對學生自主學習直接產生影響，英語教師應與時俱進，具備終身學習能力。英語教師通過不斷讀書、鉆研、到國內外進修、訪學等形式不斷學習，主動提高自身文化素質和業務素質，真正理解自主學習的本意，不斷接受英語文化環境的熏陶，提高專業素養，調整教學方法，更新教學理念，創新課程設計等。