前言:本站為你精心整理了公立醫(yī)院全面預算管理實施淺析范文,希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值,我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文,歡迎咨詢。
摘要:當前,公立醫(yī)院收支規(guī)模不斷擴大,醫(yī)教研防等業(yè)務(wù)活動、資金資產(chǎn)成本管理等經(jīng)濟活動、人財物技術(shù)等資源配置活動愈加復雜,經(jīng)濟運行壓力逐漸加大,亟須嚴格預算管理,合理有效地安排醫(yī)院經(jīng)濟活動支出,所以本文就基于此背景來探索公立醫(yī)院全面預算管理具體實施辦法。
關(guān)鍵詞:公立醫(yī)院;全面預算管理;編制方法;編制工作程序
引言
讓預算管理工具真正發(fā)揮出管理會計的作用,科學指導醫(yī)院人、財、物、技術(shù)等核心資源的配置。醫(yī)院在增強預算管理的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)調(diào)性的同時,結(jié)合醫(yī)療服務(wù)的不確定性、復雜性、多樣性特征,通過對現(xiàn)有預算管理模式和預算信息系統(tǒng)的改造,推動醫(yī)院核心業(yè)務(wù)與運營管理工作的深度融合,實現(xiàn)財務(wù)、運營與業(yè)務(wù)的有序銜接[1]。
一、醫(yī)院全面預算編報的基本原則及要求
(1)“凡事預則立,不預則廢”。全面預算實質(zhì)是以貨幣或數(shù)字形式表示的工作計劃。要求醫(yī)院各科室及分管領(lǐng)導充分重視,以編制全面預算為抓手,謀劃學科和科室的發(fā)展目標和工作計劃。(2)公立醫(yī)院全面預算編制的基本原則是“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、不得編制赤字預算”。(3)牢固樹立過緊日子思想,能節(jié)省的先節(jié)省,能統(tǒng)籌的要統(tǒng)籌,強化存量增量統(tǒng)籌。要從嚴從緊控制新增支出規(guī)模,按照輕重緩急確定任務(wù)清單和項目安排優(yōu)先順序,優(yōu)先保障重點項目和急需剛性支出。(4)確保編報質(zhì)量。堅持問題導向、目標導向、結(jié)果導向,認真貫徹零基預算、績效預算理念,強化預算意識,確保編制內(nèi)容完整、依據(jù)充分、報送及時。(5)投資預算要加強前期論證。申報科室提供可行性論證,要求編制內(nèi)容完整、依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準確、責任可追溯。歸口管理科室要對各科室上報的資產(chǎn)購置論證報告把關(guān)審核,組織專家充分論證,提出審批意見。(6)強化預算硬約束,原則上預算一經(jīng)批復不得隨意調(diào)整。(7)制定醫(yī)院全面預算考核管理辦法,年終對預算執(zhí)行情況進行考核,考核結(jié)果與內(nèi)部分配掛鉤。
二、全面預算編制方法
全面預算主要包括:收支預算、投資預算、籌資預算和財務(wù)預算。
(一)收支預算編制方法
1.收入預算。根據(jù)財務(wù)管理的穩(wěn)健性原則,財政專項預算收入和科教項目預算收入由有關(guān)職能科室與上級部門溝通后編制。業(yè)務(wù)收入預算編制根據(jù)各醫(yī)院DRG系統(tǒng)建設(shè)情況:如果相關(guān)病種數(shù)據(jù)可提取,按照病種工作量和次均費用編制收入預算;否則可以按照門診人次、門診次均費用、住院非醫(yī)保出院病人、住院非醫(yī)保次均費用、住院居民醫(yī)保出院病人、住院居民醫(yī)保次均費用、住院職工醫(yī)保出院病人、住院職工醫(yī)保次均費用,財政項目收入分項編制。業(yè)務(wù)收入預算一般由分管院長牽頭,有關(guān)職能科室充分參與,如果醫(yī)院設(shè)置運營管理部門,可以由運營管理部門牽頭,各臨床科室根據(jù)上年工作量以及業(yè)務(wù)收入水平,結(jié)合本年科室資源配置和發(fā)展目標編制。為保證醫(yī)院人員經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費支出正常增長,要求科室合理預計業(yè)務(wù)收入,原則上收入預算不低于以前年度水平,有特殊情況的需要做書面說明。2.支出預算。支出預算包括部門支出預算、專項經(jīng)費支出預算、變動成本支出預算。采用固定預算、彈性預算和滾動預算相結(jié)合的編制方法。第一項部門支出預算該項預算為醫(yī)院的主要預算支出內(nèi)容,由職能科室根據(jù)年度工作計劃歸口編制。(1)嚴格控制“五項經(jīng)費”(招待費、出國費、交通費、會議費、培訓費)預算支出,執(zhí)行中不得調(diào)增。如果沒有預算控制系統(tǒng),要求有關(guān)職能部門必須建立資金使用臺賬(登記本)對“五項經(jīng)費”進行嚴格管控;(2)嚴格控制辦公用房維修費用;(3)嚴格控制信息化運行維護費用;(4)嚴格控制專業(yè)設(shè)備和一般設(shè)備維護費用;(5)嚴格控制人員經(jīng)費支出;(6)增強職工勤儉辦院意識,萬元業(yè)務(wù)收入能耗支出(水、電、蒸汽)、萬元業(yè)務(wù)收入消耗性材料支出不超過以前年度水平;(7)變動成本支出(藥品支出、衛(wèi)生材料費支出、購買醫(yī)療服務(wù)支出、績效總量、計提醫(yī)療賠償金)由財務(wù)部門按照預算業(yè)務(wù)收入和控制指標編制彈性預算;其中績效總量要根據(jù)年度醫(yī)院實際每月收支結(jié)余情況和已發(fā)放績效總量情況編制滾動預算;(8)老干部活動經(jīng)費、離退休人員經(jīng)費編入基本支出預算;(9)嚴格控制新增支出。除政策性因素、應(yīng)急救災(zāi)等支出外,預算執(zhí)行中一般不追加預算。第二項專項經(jīng)費支出預算該項預算包括財政專項經(jīng)費支出預算、科教項目經(jīng)費支出預算、上級及院內(nèi)專項經(jīng)費支出預算,由項目經(jīng)費管理科室負責編制,原則上項目周期內(nèi)要執(zhí)行完畢。
(二)投資預算編制方法
該部分預算包括基本建設(shè)投資預算、一般設(shè)備投資預算、專業(yè)設(shè)備投資預算、信息化建設(shè)投資預算和對外投資預算。對外投資預算需經(jīng)過審批,符合國家有關(guān)政策規(guī)定。基本建設(shè)、一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備和信息化建設(shè)投資預算一般由總務(wù)科、安全生產(chǎn)管理辦公室、黨委辦公室、醫(yī)療設(shè)備科和信息科牽頭歸口編制。需要說明的是,投資預算僅代表項目立項,實際購置時仍需管理科室按照重大經(jīng)濟事項決策流程提報院長辦公會和黨委會研究。
(三)籌資預算編制方法
籌資預算由財務(wù)部門牽頭編制,貸款計劃不得突破財政批復額度。(四)財務(wù)預算報表編制方法財務(wù)預算報表主要包括收入支出預算表、現(xiàn)金流量預算表、資產(chǎn)負債預算表、凈資產(chǎn)變動預算表等,總括反映預算收支情況和資產(chǎn)變動情況,由財務(wù)部門負責編制。
三、全面預算編制工作程序
按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序,預算編制遵循以下基本工作程序:(1)“一上”。分兩個階段:第一階段,各科室根據(jù)工作要求完成本科室預算上報工作,將相關(guān)資料報歸口管理科室。1.臨床科室收入預算由運營管理科與臨床科室填報,報分管院長審批;2.歸口管理部門牽頭布置醫(yī)院投資預算上報工作(基本建設(shè)、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、信息化建設(shè));3.人力資源部門牽頭編制醫(yī)院人員增減計劃,人員經(jīng)費支出預算根據(jù)有關(guān)人事調(diào)資政策以及人員增減計劃編制;4.醫(yī)務(wù)、護理部門牽頭編制醫(yī)務(wù)人員、護理人員進修、培訓、出國研修以及外請專家工作計劃和費用預算上報工作。5.科教部門牽頭編制全院舉辦繼續(xù)教育學術(shù)會議工作計劃和費用預算上報工作。第二階段:歸口職能部門審核匯總本部門支出預算,經(jīng)科室和相關(guān)專業(yè)委員會初步審查通過后,編制部門支出預算(一上)報表,報全面預算管理辦公室;投資項目由歸口管理科室審核匯總,經(jīng)專業(yè)管理委員會初步審查通過后,編制投資預算(一上)報表,報全面預算管理辦公室。(2)“一下”。全面預算管理辦公室對各預算科室上報的“一上”收入、支出、投資情況審查匯總,結(jié)合上年度財務(wù)決算和醫(yī)院可用資金情況,給出綜合平衡建議,經(jīng)院級領(lǐng)導、預算管理委員會充分研究后,下達部門支出預算、投資預算的控制限額。(3)“二上”。各部門按照支出預算控制限額,細化編制部門支出預算草案;歸口管理科室根據(jù)投資控制限額組織投資項目論證,經(jīng)專業(yè)管理委員會通過后,將投資預算報表及相關(guān)資料報送全面預算管理辦公室。(4)“二下”。全面預算管理辦公室在審核匯總部門預算草案的基礎(chǔ)上,編制醫(yī)院全面預算草案,按規(guī)定程序報全面預算管理委員會、院長辦公會、院黨委會審批,職工代表大會審議,主管部門審批后,正式下達年度預算。(5)其他說明。1.部門預算及投資預算編制因上級部門有工作日程要求,不能與醫(yī)院同步進行的,可以根據(jù)實際情況安排日程,單獨提報院長辦公會研究,黨委會審批,但不得晚于醫(yī)院整體日程安排。2.預算未正式下達前,原則上各部門可以列支常規(guī)支出項目、持續(xù)完成上年未能及時執(zhí)行的投資預算,特殊事項需提報院長辦公會、黨委會研究。3.年度預算正式批復后,各部門要根據(jù)預算編制年度采購計劃,及時與采購部門對接,能集中采購的要集中采購。4.財務(wù)部門要結(jié)合資金情況,對收支預算和投資預算(一上)進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡,經(jīng)院領(lǐng)導班子充分討論,匯總編制收支預算、投資預算(一下)指導意見。(一下)預算要確保收支平衡,對當年及以后年度現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債情況充分評估,防范財務(wù)風險。
四、全面預算執(zhí)行和監(jiān)督
(1)運營管理部門加強對科室收入預算效率類、結(jié)構(gòu)類指標監(jiān)控,研究預算執(zhí)行中存在的突出問題,及時提出建議或整改措施。(2)財務(wù)部門加強對支出預算和投資預算執(zhí)行監(jiān)督,通過全面預算管理系統(tǒng)建設(shè),規(guī)范流程,動態(tài)了解預算執(zhí)行情況,結(jié)合現(xiàn)金流量變化,提出財務(wù)風險管控意見。(3)醫(yī)保部門持續(xù)對接主管部門,適時對年度醫(yī)保結(jié)算政策進行分析解讀;適時協(xié)助調(diào)整醫(yī)院有關(guān)績效考核政策;推進醫(yī)院DRGs信息系統(tǒng)建設(shè),加強病種精細化管理,促進科室提升CMI值和費用管控。(4)運營管理部門積極推進臨床科室和職能科室綜合目標考核,將效率類、結(jié)構(gòu)類、成本控制指標執(zhí)行情況納入年度綜合目標考核。(5)財務(wù)部門加強全成本核算的精細化程度,積極與有關(guān)職能科室對接,減少分攤類成本項目,能核算到科室的成本,直接核算到科室直接成本,為醫(yī)院決策提供更精準的數(shù)據(jù)支持。將科室總結(jié)余和人均結(jié)余變動情況納入科室年度綜合目標考核。(6)持續(xù)調(diào)整收入結(jié)構(gòu),壓縮變動成本。藥劑和醫(yī)療設(shè)備部門每月分析藥品和耗材帶量采購各科室執(zhí)行情況,并將執(zhí)行情況納入科室年度綜合目標考核。(7)醫(yī)療設(shè)備、采購部門、審計部門對用量大的衛(wèi)生材料和物資價格加大監(jiān)管力度,適時進行重新招采。
五、全面預算管理目標考核
(1)收入預算考核:醫(yī)療收入預算不得分解下達至各臨床、醫(yī)技科室,效率類結(jié)構(gòu)類指標可以分解下達并考核。核心指標一般包括:門診人次、出院人數(shù)、平均住院天數(shù)、床位使用率、醫(yī)師日均門急診工作負擔、醫(yī)師日均住院工作負擔、次均費用等。(2)變動成本控制類指標考核:可以考核到各醫(yī)療科室、負管理職責的職能科室。核心指標一般包括:藥占比、衛(wèi)生材料占比、消耗物資占醫(yī)療收入比例、百元醫(yī)療收入能耗支出等。(3)固定成本支出預算執(zhí)行考核:對于部門支出預算、人員經(jīng)費支出預算、專項經(jīng)費支出預算等固定成本支出,部分支出項目可以合并考核,原則上不能超預算支出,考核其預算執(zhí)行率。(4)投資預算和籌資預算考核:原則上不能超預算支出,考核其預算執(zhí)行率。個別投資項目超預算,必須向院長辦公會和黨委會匯報情況說明,并經(jīng)過審批同意。隨著我院全面預算管理工作的不斷推進,醫(yī)院中長期規(guī)劃和年度計劃有了落地實施的抓手,更加注重精細化,可行性更強;各職能科室對全面預算編制及執(zhí)行工作的認知程度和重視程度大大提升,按照預算對年度工作統(tǒng)籌規(guī)劃,部門支出預算編制水平明顯提高;醫(yī)療科室運行效率指標明確;同時加強了采購管理,業(yè)務(wù)部門和采購部門根據(jù)年度預算安排年度采購計劃,能集采必須集采。
六、加強全面預算管理的幾點建議
(一)全面預算管理需要院級領(lǐng)導真正理解、充分重視
在醫(yī)改背景下,公立醫(yī)院經(jīng)濟運行受到多方面影響:藥品、耗材取消加成;醫(yī)保基金監(jiān)管更加嚴格;醫(yī)保基金趨于恒定,甚至由于各種民生優(yōu)惠政策,部分地區(qū)醫(yī)保基金已經(jīng)出現(xiàn)負增長,醫(yī)院增收難度加大;社會資本進入醫(yī)療市場,分割走利潤加大的醫(yī)療業(yè)務(wù);人力成本和政策性成本支出逐年增加,這些對醫(yī)院運行效率和精細化管理提出了更高要求,而全面預算管理是統(tǒng)籌資源、控制風險、加強目標考核的最有效工具之一。
(二)要求相關(guān)業(yè)務(wù)科室深度參與
全面預算如果僅僅是財務(wù)部門在忙碌,就變質(zhì)變味,不可能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要對有關(guān)業(yè)務(wù)科室進行充分培訓,讓業(yè)務(wù)科室切實理解全面預算對科室管理的統(tǒng)籌規(guī)劃作用,并深入?yún)⑴c,對科室經(jīng)濟活動全面細化掌控。
(三)要加強財務(wù)人員預算管理能力,推動業(yè)財融合
財務(wù)部門是全面預算管理的牽頭部門,因此必須切實掌握預算管理的實質(zhì),提升自身財務(wù)管理能力,了解經(jīng)濟業(yè)務(wù),指導業(yè)財融合,將預算流程與醫(yī)院內(nèi)控、績效考核有機結(jié)合,從財務(wù)核算到財務(wù)管理,提出合理化建議,更多參與醫(yī)院管理決策。
(四)全面預算管理要加強執(zhí)行監(jiān)管,與成本管控相結(jié)合,與科室目標考核掛鉤
全面預算管理是典型的PDCA持續(xù)改進管理。全面預算的各個階段包括預算目標的設(shè)定、預算編制、執(zhí)行與調(diào)整、決算與分析、考核與評價,都與成本管控息息相關(guān)。預算編制階段,通過合理的成本預測,將成本限制在合理的范圍內(nèi);預算執(zhí)行階段,通過一系列的措施控制預算成本;預算分析與考核階段,通過分析預算完成情況,檢查成本管理的結(jié)果,并結(jié)合績效考核的指標對考核結(jié)果進行獎懲,提高全員參與成本管控的意識[2]。
(五)對金額較大的項目支出,要加強項目的績效目標論證和考核
為提高資源配置效率和使用效益,對于年度預算金額支出較大的項目要進行績效目標論證和考核。具體包括整體績效指標設(shè)置、績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價、評價結(jié)果應(yīng)用及公開等。例如醫(yī)療設(shè)備采購效益評價,原則上預算執(zhí)行率和績效指標權(quán)重設(shè)置為10%、90%,評價結(jié)果作為改進管理重要依據(jù),對績效評價較差的設(shè)備,要查找原因,提出整改措施,核減下年科室設(shè)備采購預算。醫(yī)院培訓、進修費用預算要重點考核預算人次執(zhí)行率、費用是否超預算,以及培訓進修后科室開展新技術(shù)新項目情況,與外出培訓、進修人員績效掛鉤。
七、結(jié)語
總之,公立醫(yī)院全面預算管理在醫(yī)院經(jīng)濟閉環(huán)管理中起到統(tǒng)籌規(guī)劃、目標引領(lǐng)、風險防控等重要作用,作為醫(yī)院精細化管理的重要工具,發(fā)揮著越來越重要的作用,不同等級醫(yī)院對全面預算管理的要求和精細化程度不同,要結(jié)合醫(yī)院自身管理推進。
參考文獻
[1]吳玉清.業(yè)財融合在醫(yī)院中的運用研究[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2018(6):81–84.
[2]劉麗萍,陶斯思.三級公立醫(yī)院的全面預算管理與全成本核算[J].財會學習,2021(25):60–62.
作者:姜淑麗 單位:威海市婦幼保健院