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一、納稅人
凡在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人,應依法繳納契稅。
二、征稅范圍
(一)以下列方式轉移土地、房屋權屬行為的:
1、國有土地使用權出讓;
2、土地使用權轉讓,包括出售、贈與、交換;
3、房屋買賣、贈與、交換。
(二)視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與的行為;
1、以土地房屋權屬作價投資、入股;
2、以土地、房屋權屬抵債;
3、以獲獎方式承受土地、房屋權屬;
4、以預購或預付集資建房款方戒承受土地房屋權屬。
三、計稅依據
(一)國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,為成交價格。
(二)土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。
(三)土地使用權交換,房屋子所有權交換,為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
成交價格是指承受人為取得該土地使用權、房屋子所有權而支付的全部經濟利益,包括承受者交付的貨幣、實物、無形資產或者其它經濟利益。
成交價格明顯低于市場價格或所交換的土地使用權、房屋的價格差額明顯不合理的,由征收機關參照市場價格核定或委托評估機構進行評估。
四、適用稅率
(一)1997年10月1日前承受土地、房屋權屬的,適用稅率為6%。
(二)1997年10月1日后承受土地、房屋權屬的,租用稅率為3%。
(三)1999年8月1日后個人,購買自用普通住宅的,適用稅率暫為1.5%(普通住宅的界定,以相關部門公布的標準為準)。
五、納稅申報及稅款繳納
(一)納稅義務發生時間
契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
(二)納稅申報及完稅時限
契稅實行納稅申報制度。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內向我市契稅征收機關——寶雞市農業稅收管理局進行納稅申報,并按共核定的期限繳納稅款。
(四)納稅須提供的資料
(1)商品房買賣
1、納稅申報表;
2、房屋買賣合同;
3、購房發票;
4、承受人身份證明;
5、房產管理部門確認的相關資料;
6、征收機關要求提供的其它資料;
(2)存量房買賣
1、納稅申報表;
2、房屋買賣(原始)協議書;
3、房屋原所有權證;
4、承受人身份證明;
5、房產管理部門確認的相關資料;
6、征收機關要求提供的其它資料。
(3)房地產贈與
1、納稅申報表;
2、房地產贈與公證書;
3、房屋原所有權證、土地原使用證;
4、房地產評估報告;
5、承受人身份證明;
6、房地產管理部門確認的相關資料;
7、征收機關要求提供的其它資料。
(4)房屋拆遷安置
1、納稅申報表;
2、拆遷補償安置協議書;
3、拆遷房屋原所有權證;
4、房屋買賣合同,新購房為存量房的提供現房屋原所有權證;
5、承受人身份證明;
6、房地產管理部門確認的相關資料;
7、征收機關要求提供的其它資料。
(5)房地產交換
1、納稅申報表;
2、房地產權屬交換合同;
3、房屋原所有權證、土地原使用證;
4、雙方房地產評估報告;
5、雙方身份證明;
6、房產管理部門確認的相關資料;
7、征收機關要求提供的其它資料。
(6)房地產作價投資、入股、抵債
1、納稅申報表;
2、投資、入股協議書;
3、房屋原所有權證、土地原使用證;
4、抵債協議或裁定書;
5、房地產評估報告;
6、政府批準土地轉讓的文件;
7、承受人身份證明;
8、房地產管理部門確認的相關資料;
9、征收機關要求提供的其它資料。
(7)土地使用權出讓
1、納稅申報表;
2、土地出讓合同;
3、房地產評估報告或出讓費用支付憑證或競價出讓成交價格確認書;
4、出讓金支付憑證;
5、政府批準土地出讓的文件;
6、承受人身份證明;
7、房地產管理部門確認的相關資料;
8、征收機關要求提供的其它資料。
(8)土地使用權轉讓(出售、贈與、交換)
1、納稅申報表;
2、土地轉讓合同(贈與的提供贈與公證書);
3、評估報告或競價轉讓成交價格確認書;
4、政府批準土地轉讓的文件;
5、承受人身份證明;
6、房地產管理部門確認的相關資料;
7、征收機關要求提供的其它資料。
以上資料除納稅申報表外,均須提供原件(驗后退回)和留存復印件。
如委托他人代辦的須提供委托書。
六、法律責任
違反契稅政策規定,征收機關將依據《中華人民共和國稅收征管法》相關規定給予處罰。
(一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由征收機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)納稅人未按照規定時間繳納稅款的,除限期繳納外,從滯納之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(三)納稅人編造虛假計稅依據的,由征收機關責令限期改正,并處五萬元以下罰款。
(四)納稅人不進行納稅申報,或經征收機關通知申報而拒不申報或進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由征收機關追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金,并處不繳或者少繳稅款的百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。