如何審核參加年檢企業(yè)的財(cái)務(wù)資料
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某工商局從四個(gè)方面加大了對(duì)參檢企業(yè)的財(cái)務(wù)資料審查力度，把好了企業(yè)的年檢審核關(guān)口。
首先核對(duì)企業(yè)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。一是“表表相符”，即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和企業(yè)上一年提交的資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)相符；二是“賬表相符”，即本年度資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)、期末數(shù)及損益表的累計(jì)數(shù)和總賬相關(guān)科目數(shù)字相符；三是“賬賬相符”，即總賬數(shù)字和相關(guān)科目明細(xì)賬數(shù)字相符。除涉及“以前年度損益調(diào)整”的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)外，企業(yè)的上述三組數(shù)字均應(yīng)彼此相符。如出現(xiàn)不符，就要考慮參檢單位的財(cái)務(wù)核算是否健全，是否存在沒有設(shè)賬或賬務(wù)不正規(guī)、不完整的問(wèn)題，或是編了一份虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表。
其次認(rèn)真復(fù)核企業(yè)審計(jì)報(bào)告。在企業(yè)年檢中，該分局根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)論的不同，采取相應(yīng)策略。對(duì)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，在年檢審查時(shí)予以通過(guò)；對(duì)持保留意見的審計(jì)報(bào)告，看其保留意見的內(nèi)容——如果是對(duì)公司的注冊(cè)資本、實(shí)收資本的到位情況持保留意見，或是對(duì)非貨幣資金的過(guò)戶等登記機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的情況持保留意見，則暫時(shí)不能使該公司通過(guò)年檢；遇到持否定意見和無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，也暫時(shí)不能通過(guò)年檢。
第三適當(dāng)抽查企業(yè)原始憑證。對(duì)于企業(yè)收入費(fèi)用類科目和一些明細(xì)賬記載比較模糊、特殊或金額較大的債權(quán)、預(yù)提待攤費(fèi)用、資金往來(lái)等項(xiàng)目，將進(jìn)一步審查其原始憑證。
第四審查企業(yè)明細(xì)賬相關(guān)科目。對(duì)“存貨”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，看企業(yè)銷售了哪些商品、取得了哪些收入，并以此與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍相比較，看企業(yè)是否存在超范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況。檢查“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看其實(shí)收資本金額是否和注冊(cè)資本一致，是否發(fā)生了變動(dòng)；企業(yè)股東名稱及出資金額、比例是否發(fā)生變更；對(duì)于集體企業(yè)，檢查其原始投入資金來(lái)源，看其投資主體是否真實(shí)，是否為“假集體”。
檢查公司的“本年利潤(rùn)”、“所得稅”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目，看其是否按照《公司法》第一百六十七條之規(guī)定提取了“法定公積金”和“法定公益金”，并按規(guī)定分配利潤(rùn)。
對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的企業(yè)，檢查其“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目的明細(xì)項(xiàng)目。首先，要檢查其最初入賬的資產(chǎn)項(xiàng)目、數(shù)量是否與注冊(cè)出資時(shí)一致，不一致的，應(yīng)考慮其是否無(wú)實(shí)物或僅有部分實(shí)物，而在設(shè)立時(shí)提供假發(fā)票等虛假文件取得了登記；然后，檢查作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)額是否明顯低于公司章程所定的價(jià)額。
對(duì)企業(yè)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等貨幣資金項(xiàng)目的明細(xì)賬目記錄進(jìn)行審查，注意企業(yè)大額款項(xiàng)流出和短期內(nèi)異常的資金連續(xù)、頻繁流出事項(xiàng)，檢查企業(yè)是否存在抽逃資金現(xiàn)象。
2006年5月24日
