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一、有關產權出售、招商重組、整合兼并等方面

（一）有關企業股權轉讓、整體資產轉讓方面

1.如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中，除接受企業以外的現金、有價證券、其他資產不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）20%的，經稅務機關審核確認，轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。轉讓企業和接受企業不在同一個省（自治區、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。同樣，合并企業也享受上述優惠政策。

2.企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

3.企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

4.轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失的整體資產轉讓改組，接受企業取得的轉讓企業的資產的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調整。

5.購并或控股前各企業應享受的定期減免稅優惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，經主管稅務機關審核批準，購并或控股后的企業可繼續享受優惠至期滿。購并或控股前各企業應享受的定期減免稅優惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規規定繼續享受優惠至期滿。

6.國有企業改制轉讓企業全部產權，不征收增值稅。

7.國有企業改制中由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于非正常損失，不作進項稅額轉出。

（二）有關債務重組方面

企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，經主管稅務機關核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

（三）有關企業合并、分立方面

1.合并企業支付給被合并企業或其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券和其他資產（以下簡稱非股權支付額），不高于所支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經稅務機關審核確認，當事各方可選擇按下列規定進行所得稅處理：

被合并企業不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。被合并企業合并以前的全部企業所得稅納稅事項由合并企業承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的與被合并企業資產相關的所得彌補。具體按下列公式計算:某一納稅年度可彌補被合并企業虧損的所得額=合并企業某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×（被合并企業凈資產公允價值÷合并后合并企業全部凈資產公允價值）。

被合并企業的股東以其持有的原被合并企業的股權（以下簡稱舊股）交換合并企業的股權（以下簡稱新股），不視為出售舊股，購買新股處理。被合并企業的股東換得新股的成本，須以其所持舊股的成本為基礎確定。但未交換新股的被合并企業的股東取得的全部非股權支付額，應視為其持有的舊股的轉讓收入，按規定計算確認財產轉讓所得或損失，依法繳納所得稅。

2.分立企業支付給被分立企業或其股東的交換價款中，除分立企業的股權以外的非股權支付額，不高于支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經稅務機關審核確認，企業分立當事各方也可選擇按下列規定進行分立業務的所得稅處理：

被分立企業可不確認分離資產的轉讓所得或損失，不計算所得稅。

被分立企業已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分立企業承繼。

3.企業為合并而回購本公司股，回購價格與發行價格之間的差額，屬于企業權益的增減變化，不屬于資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。

（四）有關虧損彌補方面

1.企業分立前尚未彌補的經營虧損，根據分立協議約定由分立后的各企業負擔的數額，按稅收法規規定的虧損彌補年限，在剩余期限內，由分立后的各企業逐年延續彌補。

2.被兼并企業尚未彌補的經營虧損，應區別不同情況處理。

被兼并企業在被兼并后繼續具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規規定的期限內，由其以后年度的所得逐年延續彌補，不得用兼并企業的所得彌補。

被兼并企業在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經營虧損，在稅收法規規定的期限內，可由兼并企業用以后年度的所得逐年延續彌補。

3.企業進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損，可按稅收法規規定的虧損彌補年限，在剩余期限內，由股權重組后的企業，逐年延續彌補。

（五）有關企業對外投資方面

企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅確有困難的，報經稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。

二、有關國有企業大中型企業主輔分離、輔業改制方面

鼓勵有條件的國有大中型企業在進行結構調整、重組改制和主輔分離中，利用非主業資產、閑置資產和關閉破產企業的有效資產，改制創辦面向市場、獨立核算、自負盈虧的法人經濟實體，多渠道分流安置企業富余人員和關閉破產企業職工，減輕社會就業壓力。對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（除國家規定不予免稅的行業外），凡符合相應條件，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

三、有關企業破產方面

（一）依法宣告破產的企業，清算完畢后，拍賣給其他企業，拍賣后重新辦理工商登記，可以視同新辦企業。凡符合企業所得稅優惠條件的，可享受新辦企業的所得稅稅收優惠政策。

（二）關聯企業之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業的財產不足以清償的負債部分，經稅務機關審核后，應允許債權方企業作為壞賬損失在稅前扣除。

四、有關處理企業職工勞動關系方面

（一）企業對已達一定工作年限、一定工齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出等，可以在企業所得稅稅前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。

（二）企業按照勞動保障部《違反和解除勞動合同的經濟補償辦法》（勞部發〔1994〕481號）文件規定標準支付給職工的經濟補償金，可在企業所得稅稅前扣除。

五、有關安置國有企業下崗職工方面

（一）從事個體經營的下崗失業人員。凡在*5年底之前從事個體經營的下崗失業人員（除國家限制的行業外），可按有關規定享受最長期限為3年的免交稅務登記證工本費。

（二）對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

（三）對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。

企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%）×2。

對于從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業，采用定額稅收優惠辦法，即凡安置下崗失業人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，在*5年底前可享受定額稅收扣減優惠。

稅收優惠按安置下崗失業人員數量核定，并一律從企業應繳納的企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的結轉至下一年繼續扣減，扣減年限截止至*5年底。

具體扣減數額＝企業安置下崗失業人員數量×*0元／年

（四）對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）和現有的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業所得稅額減征30%。

（五）對勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，凡安置下崗失業人員并簽訂一年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，自*3年1月1日起，每吸納1名下崗失業人員，每年可享受企業所得稅*0元定額稅收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。

（六）納稅人吸納安置下崗失業人員再就業按《財政部勞動保障部關于促進下崗失業人員再就業資金管理有關問題的通知》（財社〔*2〕107號）中規定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業所得稅。

六、有關振興東北老工業基地企業方面

（一）工業企業在*4年7月1日后新購置的固定資產(房屋、建筑物除外)，可在現行規定折舊年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短折舊年限。工業企業在*4年7月1日前購置并尚未折舊完的固定資產(房屋、建筑物除外)，自*4年7月1日起，在尚未折舊年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。

（二）工業企業在*4年7月1日后受讓或投資的無形資產，可在現行規定攤銷年限的基礎上，按不高于40%的比例縮短攤銷年限。工業企業在*4年7月1日前購置并尚未攤銷完的無形資產，自*4年7月1日起，在尚未攤銷年限的基礎上按不高于40％的比例縮短折舊年限。但協議或合同約定有使用年限的無形資產，應按協議或合同約定的使用年限進行攤銷。

（三）企業的計稅工資稅前扣除標準提高到每月人均1*元，企業在上述標準以內實際發放的工資可以在稅前扣除。

七、有關促進企業技術進步方面

（一）鼓勵工業企業加大技術開發費用的投入

1.企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，包括新產品設計費、工藝規程制定費、設備調整費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員的工資、研究設備的折舊、與新產品的試制、技術研究有關的其他經費以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。

2.盈利的工業企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用應逐年增長，增長幅度在10%以上的企業，除據實扣除外，可再按實際發生額的50%抵扣應稅所得額。

3.企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。

4.凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

（二）推動產、學、研的合作，促進聯合開發

1.企業技術開發和新產品研制，在依靠自身技術力量的同時，應通過多種形式與科研院所、高等學校開展合作，增強企業技術開發能力。鼓勵和支持科研院所、高等學校直接進入大中型企業或企業集團，成為企業的技術開發機構，也可以通過聯營投資、參股、控股或者兼并等方法實現與企業的聯合，促進企業逐步成為技術開發的主體。

2.企業技術開發可以采取自主開發、委托其他單位開發和聯合開發等形式。鼓勵企業與其他單位（包括企業、事業單位、科研院所和高等院校）進行聯合開發，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的技術開發項目，按照聯合攻關、費用共攤、成果共享的原則，報經主管財稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發費的辦法。其中成員企業交納的技術開發費在管理費用中列支，集團公司集中收取的技術開發費，在核銷有關費用支出后，形成資產的部分作為國家投資，在資本公積金中單獨反映。

（三）加速企業技術成果的產業化和商品化

1.企業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅，超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

2.企業為驗證、補充相關數據，確定完善技術規范或解決產業化、商品化規模生產關鍵技術而進行中間試驗，報經主管財稅機關批準后，中試設備的折舊年限可在國家規定的基礎上加速30%—50%。

（四）推進企業機器設備的更新

1.企業可以根據技術改造規劃和承受能力，在國家規定的折舊年限區間內，選擇較短的折舊年限。對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產“母機”的機械企業、飛機制造企業、汽車制造企業、化工生產企業、醫藥生產企業和經財政部批準的企業，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或年數總和法。其他企業某些特殊機器設備，凡是符合財政部行業財務制度規定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數總和法。

2.根據國家規定進行清產核資的企業，在綜合考慮企業承受能力和技術進步狀況的基礎上，可按重估后的固定資產價值提取折舊。

3.企業技術改造采取融資租賃方法租入的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年。

4.企業購入的計算機應用軟件，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產的，可以按固定資產或無形資產進行核算。按法律規定的有效期限或合同規定的受益年限進行攤銷，沒有規定有效期限或受益年限的，在5年內平均攤銷。內資企業經主管稅務機關批準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。

八、有關涉農國企的優惠政策

（一）對國家認定為農業產業化的重點龍頭企業和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業、養殖業和農林產品初加工取得的收入，與其他業務分別核算的，經主管稅務機關審核批準，可暫免征企業所得稅。

（二）國有農口企業、事業單位從事種植業、養殖業和農林產品、漁業類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。

九、其他相關政策

（一）企業利用本企業生產過程中產生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內的資源而生產的產品所得，自生產經營之日起，免征企業所得稅5年。

（二）資源綜合利用免稅。企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業所得稅5年。

（三）為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，可減征或免征企業所得稅1年。

（四）為減輕中小企業的稅收負擔，對年應納稅所得額在3萬元及以下的企業，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業，暫減按27%的稅率征收所得稅。

（五）對設在延邊州的國家鼓勵類產業企業，在*1年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。