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各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局局內(nèi)各單位：

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《中共*省委關(guān)于全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧的決定》（以下簡稱《決定》），充分發(fā)揮地稅職能作用，扎實(shí)推進(jìn)我省地稅服務(wù)民生的各項(xiàng)工作，特提出如下意見。

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)省委《決定》，進(jìn)一步增強(qiáng)地稅服務(wù)民生促進(jìn)社會(huì)和諧的責(zé)任感和使命感

（一）深刻認(rèn)識(shí)地稅服務(wù)民生的重要意義。全面改善民生是省委著眼于深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)，著眼于全面建設(shè)惠及全省人民的小康社會(huì)，著眼于實(shí)踐立黨為公、執(zhí)政為民的本質(zhì)要求作出的重大決策部署，是扎實(shí)推進(jìn)“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)省”總戰(zhàn)略的又一具體步驟。“取之于民、用之于民”是社會(huì)主義稅收的本質(zhì)，稅收職能作用的發(fā)揮與全面改善民生有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。全面改善民生要有財(cái)力保障，發(fā)揮稅收籌集收入的作用，依法、規(guī)范、高效地組織收入，為改善民生提供物質(zhì)基礎(chǔ)。全面改善民生要依靠發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要“杠桿”作用，通過促進(jìn)發(fā)展改善民生。全面改善民生要合理分配收入，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用，縮小初次分配帶來的收入差距，使全體社會(huì)成員共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。

（二）全面把握地稅服務(wù)民生的總體要求。全省地稅系統(tǒng)（以下簡稱“各地”）要從全局和戰(zhàn)略高度深刻認(rèn)識(shí)《決定》的重大意義，牢固樹立稅收民生觀，不斷增強(qiáng)地稅服務(wù)民生的責(zé)任感和使命感，把服務(wù)民生作為當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期地稅工作的重中之重抓緊、抓實(shí)、抓好。各地要采取多種形式，廣泛組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)省委《決定》，做全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧的擁護(hù)者、實(shí)踐者和宣傳者。要密切聯(lián)系實(shí)際，大力開展“發(fā)展為了誰？發(fā)展依靠誰？發(fā)展為了什么？用什么手段來發(fā)展？”的大討論，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、深化認(rèn)識(shí)、推動(dòng)工作。要以深入貫徹落實(shí)省委《決定》為動(dòng)力，把全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧貫穿于地稅工作的各方面、全過程，靠前服務(wù)、主動(dòng)作為、務(wù)求實(shí)效，為建設(shè)惠及全省人民的小康社會(huì)作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

二、建立健全穩(wěn)定的稅費(fèi)收入增長機(jī)制，為全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧提供可靠的財(cái)力保障

（三）在組織收入中堅(jiān)持稅收民生觀。各地要牢固樹立和貫徹落實(shí)“服務(wù)民生、改善民生、保障民生”的理念，按照“均衡入庫、持續(xù)增長、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、調(diào)控有力”的目標(biāo)要求，積極有為地抓好組織收入工作。要正確處理好兩對(duì)關(guān)系：一要處理好依法治稅與服務(wù)民生的關(guān)系。既要防止片面強(qiáng)調(diào)稅收服務(wù)民生而弱化執(zhí)法剛性，又要防止片面強(qiáng)調(diào)執(zhí)法而忽視服務(wù)民生；既要維護(hù)稅法的權(quán)威性，防止隨意越權(quán)減免稅費(fèi)，又要保障納稅人的合法權(quán)益，把該落實(shí)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)依法治稅與服務(wù)民生的和諧統(tǒng)一。二要處理好持續(xù)組織收入與全面改善民生的關(guān)系。全面改善民生是一項(xiàng)長期的任務(wù)，地稅部門既要依法組織收入，為當(dāng)前改善民生提供符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的財(cái)力保障；又要大力涵養(yǎng)稅源，為保持地稅收入可持續(xù)增長和持續(xù)改善民生奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

（四）努力保持地稅收入可持續(xù)增長。當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，一方面，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長趨緩，國家宏觀調(diào)控措施的累積效應(yīng)加大；另一方面，全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧客觀上要求增加財(cái)政支出，地稅增收的剛性增強(qiáng)。各地要抓住我省經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的歷史機(jī)遇，深入研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅源分析，提高經(jīng)濟(jì)稅收預(yù)測(cè)水平，進(jìn)一步增強(qiáng)組織收入工作的預(yù)見性和調(diào)控能力；要結(jié)合新一輪稅制改革的推進(jìn)，及時(shí)做好稅收政策變動(dòng)的前瞻測(cè)算和執(zhí)行效應(yīng)分析，積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長趨緩及稅收政策變動(dòng)帶來的稅收波動(dòng)，繼續(xù)牢牢掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；要以深化應(yīng)用《稅友20*》為契機(jī)，從清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)入手，健全數(shù)據(jù)采集—稅源監(jiān)控—稅收分析—納稅評(píng)估—稅務(wù)稽查“五位一體”互動(dòng)機(jī)制；要認(rèn)真落實(shí)“抓大、評(píng)中、定小”的稅源管理思路，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行跟蹤管理，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行納稅評(píng)估，對(duì)雙定戶實(shí)行參數(shù)定稅，提升稅源科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理水平。

（五）全面推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)“五費(fèi)合征”工作。各地要按照“擴(kuò)大覆蓋、夯實(shí)基數(shù)、公平費(fèi)負(fù)、適度增長”的要求，力爭在20*年底前全面實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)“五費(fèi)合征”，實(shí)現(xiàn)參保登記、征收機(jī)構(gòu)、繳費(fèi)基數(shù)、征繳流程、數(shù)據(jù)信息“五統(tǒng)一”，切實(shí)保障廣大勞動(dòng)者的社會(huì)保障權(quán)益，為我省率先建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會(huì)保障體系提供財(cái)力保障。當(dāng)前各地要以非公有制企業(yè)、有雇工的個(gè)體工商戶為重點(diǎn)，努力擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面；積極探索企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)與企業(yè)所得稅稅前扣除工資總額、個(gè)人所得稅全員管理工資總額掛鉤辦法，建立和完善繳費(fèi)評(píng)估制度，努力夯實(shí)企業(yè)單位統(tǒng)籌繳費(fèi)基數(shù)；進(jìn)一步研究建立國家、企業(yè)、參保者個(gè)人合理負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)資金籌集機(jī)制，逐步統(tǒng)一統(tǒng)籌區(qū)內(nèi)各類企業(yè)繳費(fèi)比例，著力公平企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)；保持社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入的適度增長，使社會(huì)保險(xiǎn)基金支付能力與社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展需要、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和各方面承受能力相適應(yīng)。

三、認(rèn)真落實(shí)稅費(fèi)政策，為全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧提供有力的政策支持

（六）支持城鄉(xiāng)教育均衡發(fā)展，提高全民科學(xué)文化素質(zhì)

1．對(duì)普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

2．對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

3．對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

4．對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。

5．對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅。

6．對(duì)國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。

7．對(duì)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

8．對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

9．對(duì)教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

10．對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在工資薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

11．企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)或者國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)所得稅納稅人的捐贈(zèng)額在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人所得稅納稅人的捐贈(zèng)額，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（七）扶持困難群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)

12．對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。對(duì)20*年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

對(duì)國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合規(guī)定條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

13．符合享受稅收優(yōu)惠政策條件并經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)定后，對(duì)安置殘疾人的單位，按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，實(shí)行限額減征營業(yè)稅辦法，具體限額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在市、縣(區(qū))適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

對(duì)單位按實(shí)際安置殘疾人人數(shù)取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。

月平均實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

14．安置下崗失業(yè)人員、殘疾人和自謀職業(yè)城鎮(zhèn)退役士兵，且與上述人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位，可按實(shí)際招用人數(shù)每人定額減免500元當(dāng)年應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金；減免額度當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。上述人員從事個(gè)體經(jīng)營的，按每戶每年定額1000元為限額減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

15．從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

16．對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

17．對(duì)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（八）支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)民增收減負(fù)

18．農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。

19．對(duì)供銷社保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入以及對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。

20．對(duì)承擔(dān)糧油、食糖、鹽、豬肉、飼料、藥品、農(nóng)資等政府指令性儲(chǔ)備或銷售任務(wù)的企業(yè)，其政府指令性儲(chǔ)備或銷售任務(wù)的收入可給予免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

21．經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營業(yè)稅。

22．對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

23．對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收個(gè)人所得稅。

24．對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營收入，免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社社員從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品收入，暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社所屬，用于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的生產(chǎn)經(jīng)營用房，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

25．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目除外）的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

26．省級(jí)骨干農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、省級(jí)扶貧龍頭企業(yè)、經(jīng)縣級(jí)以上各級(jí)政府確認(rèn)的重點(diǎn)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)以及以社員自產(chǎn)自銷為主要經(jīng)營方式的農(nóng)民專業(yè)合作社，可減免水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

27．省級(jí)農(nóng)業(yè)科技企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)所取得的收入，可免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

28．農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

29．對(duì)農(nóng)村各類公益性文化體育場(chǎng)館的自用房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其“以租養(yǎng)館”的出租房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

30．對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（九）支持完善城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系，保障人民基本生活

31．企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額中扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額中扣除。

32．按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。

33．個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

34．個(gè)人取得的撫恤金、救濟(jì)金、福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅；殘疾、孤老人員和烈屬的勞動(dòng)所得，個(gè)人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的所得，可以減征個(gè)人所得稅。

35．社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年公寓等養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，繳納水利建設(shè)專項(xiàng)資金確有困難的，可予以減免照顧。

36．企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)或者國家機(jī)關(guān)向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)所得稅納稅人的捐贈(zèng)額在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人所得稅納稅人的捐贈(zèng)額，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

37．企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

38．個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。

（十）支持廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)，促進(jìn)改善城市低收入家庭的居住條件

39．對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

40．企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

41．對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。

42．對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

43．企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)人捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

44．對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

（十一）支持醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)，提升城鄉(xiāng)居民健康水平

45．對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，經(jīng)主管地稅局核準(zhǔn)后，免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。

46．對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

47．對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅；對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

48．對(duì)疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。對(duì)疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

49．對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

50．企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人的房屋和土地等不動(dòng)產(chǎn)，無償提供給非營利性社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)使用期間，按國家規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

51．企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)或者國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)所得稅納稅人的捐贈(zèng)額在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人所得稅納稅人的捐贈(zèng)額，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前全額扣除。

（十二）支持公共文化體系建設(shè)，提升城鄉(xiāng)文化生活

52．對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入免征營業(yè)稅。

53．對(duì)各類投資主體經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)舉辦的紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書（畫）院、圖書館、青少年宮、少年兒童活動(dòng)中心、工人文化宮、文物保護(hù)單位舉辦的文化活動(dòng)，屬于“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍的笫一道門票收入免征營業(yè)稅。

54．對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。

55．在2007年1月1日至2009年12月31日期間，對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，不計(jì)征企業(yè)所得稅；對(duì)經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

56．經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，可在20*年12月31日底前免征企業(yè)所得稅。

57．創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，可酌情減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

58．企業(yè)所得稅納稅人通過非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)或者國家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；個(gè)人所得稅納稅人通過非營利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)或國家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

59．對(duì)財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的宣傳、文化事業(yè)單位自用的土地，按《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定免征土地使用稅。

（十三）支持生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，優(yōu)化人居環(huán)境

60．單位和個(gè)人提供的污水處理、垃圾處置勞務(wù)，其處理污水、垃圾取得的處理費(fèi)，不征收營業(yè)稅。污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

61．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

對(duì)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷售收入占本企業(yè)銷售總額兩成以上的企業(yè)，以及對(duì)為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

經(jīng)市(地)級(jí)以上政府部門認(rèn)定的資源綜合利用企業(yè)，其資源綜合利用部分的銷售收入或營業(yè)收入，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

62．企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

63．企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。如專用設(shè)備投資金額較大的，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金。

64．對(duì)節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。

65．對(duì)為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占的土地，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

66．因地方政府整治生態(tài)環(huán)境需要而搬遷的企業(yè)，在自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)時(shí)，可給予免征土地增值稅的照顧。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，為全面改善民生促進(jìn)社會(huì)和諧營造良好的稅收環(huán)境

（十四）大力宣傳稅費(fèi)優(yōu)惠政策。各地要采取集中培訓(xùn)、專題政策宣講、網(wǎng)送稅法、上門輔導(dǎo)等多種形式使納稅人充分了解和掌握各類稅費(fèi)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)納稅人用準(zhǔn)、用足、用好各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。省局將適時(shí)編印《稅收與民生》宣傳手冊(cè)，將稅費(fèi)優(yōu)惠政策多途徑免費(fèi)分送有關(guān)部門和納稅人。

（十五）抓好稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落實(shí)。各地要繼續(xù)牢固樹立“不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策就是收過頭稅”的思想，抓好現(xiàn)行國家和省里出臺(tái)的惠及民生稅費(fèi)優(yōu)惠政策的落實(shí)，符合條件的稅費(fèi)減免，要及時(shí)受理，及時(shí)審批，及時(shí)退庫，發(fā)揮好稅費(fèi)優(yōu)惠政策的激勵(lì)導(dǎo)向作用，服務(wù)于全面改善民生。

（十六）擴(kuò)大稅務(wù)登記工本費(fèi)免收范圍。在對(duì)下崗失業(yè)人員、失地農(nóng)民、殘疾人、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、高校畢業(yè)生、科技管理人才、歸國留學(xué)人才等創(chuàng)業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步鼓勵(lì)城鎮(zhèn)“零就業(yè)家庭”、低保家庭、農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力以及“4*0”人員等創(chuàng)業(yè)，從20*年10月1日起免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。各地可根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政保障情況，進(jìn)一步加大力度，擴(kuò)大免收范圍。

（十七）繼續(xù)深化稅源間接控管模式。各地要進(jìn)一步深化稅源間接控管模式，強(qiáng)化考核體系。嚴(yán)格執(zhí)行下戶管理制度，避免重復(fù)下戶。運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系、技術(shù)手段和評(píng)估方法，深入開展納稅評(píng)估，防止和化解征納雙方風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

（十八）動(dòng)態(tài)設(shè)置和管理窗口功能。各地要按照“統(tǒng)一受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，全程服務(wù)，按時(shí)辦結(jié)”的要求，根據(jù)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)密集程度與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，動(dòng)態(tài)設(shè)置和優(yōu)化管理窗口功能，積極推廣除發(fā)票發(fā)售外的“全職能”辦稅窗口。

（十九）推廣個(gè)體工商戶“三證合辦”。各地要加強(qiáng)與國稅、工商部門之間的協(xié)作配合，整合工作流程和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極推廣個(gè)體工商戶稅務(wù)登記證與工商營業(yè)執(zhí)照的“一窗式”辦理和發(fā)放。

（二十）簡化CA認(rèn)證用戶涉稅手續(xù)。網(wǎng)稅系統(tǒng)申報(bào)納稅人應(yīng)用CA認(rèn)證的，報(bào)送電子納稅申報(bào)資料后，不再要求重復(fù)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。探索部分涉稅審批事項(xiàng)實(shí)行網(wǎng)上受理、網(wǎng)上審批，減少納稅人直接到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項(xiàng)的次數(shù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

（二十一）積極開展納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)。動(dòng)員和組織廣大中青年教師、在校學(xué)生、街道或社區(qū)工作人員、企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及在職稅務(wù)干部等組成納稅服務(wù)志愿者隊(duì)伍，進(jìn)入社區(qū)、學(xué)校、企業(yè)、鄉(xiāng)村和園區(qū)開展納稅志愿服務(wù)活動(dòng)，對(duì)需要納稅服務(wù)援助的老年人員、殘疾人員、下崗人員、遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會(huì)弱勢(shì)群體，提供個(gè)性化、專業(yè)化的服務(wù)，宣傳稅收知識(shí)，輔導(dǎo)稅收政策，填寫有關(guān)報(bào)表資料，代辦涉稅事項(xiàng)等，推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化。