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內(nèi)外資企業(yè)所得稅思考

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內(nèi)外資企業(yè)所得稅思考

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善,我國企業(yè)制度改革和社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)新的特點,盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,有利于內(nèi)外資企業(yè)處于平等的競爭地位,有利于統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭市場環(huán)境的建立,促進國民經(jīng)濟健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

(一)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,是進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制的需要。經(jīng)過二十多年的改革開放,我國的政治經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大變化,國有、民營和外資等不同經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)共同發(fā)展,特別是隨著國有企業(yè)改革和投融資體制改革的深入,不同性質(zhì)企業(yè)之間相互參股、控股情況十分普遍,企業(yè)組織形式向多元混合方向發(fā)展,繼續(xù)實行按內(nèi)資、外資性質(zhì)分設(shè)的內(nèi)外資兩套稅法已經(jīng)難以適應(yīng)新的情況。從世界上實行企業(yè)所得稅制度的國家來看,對內(nèi)、外資企業(yè)實行不同所得稅法的情況也極為少見。因此,需要盡快改革按內(nèi)資、外資分設(shè)所得稅的制度,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境。

(二)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,是我國加入WTO后新形勢的需要。改革開放初期,由于對外資進入我國市場存在一些準(zhǔn)入限制,為了鼓勵吸引外資,國家對外資企業(yè)在所得稅方面給予較多的優(yōu)惠政策是必要的。隨著我國改革開放的深入特別是我國加入WTO后,迫切需要按照公平競爭的原則,對各類企業(yè)實行統(tǒng)一的所得稅制度。

(三)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,是貫徹“五個統(tǒng)籌”、促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制存在較多的區(qū)域性優(yōu)惠政策。按照十六屆三中全會關(guān)于“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟社會發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放”的戰(zhàn)略要求,為促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展,有必要統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,調(diào)整現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策格局,以促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

(四)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,是完善我國企業(yè)所得稅制度的需要。現(xiàn)行內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅法律法規(guī)實施十多年來,由于我國社會經(jīng)濟情況發(fā)生了很大變化,而兩套稅法卻沒有針對新情況及時修訂,已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)前的需要:如兩套稅法的立法級次不同,外資稅法為全國人大制定的法律,而內(nèi)資稅法是國務(wù)院制定的條例;大量稅收優(yōu)惠政策的存在使企業(yè)平均實際稅負(fù)遠(yuǎn)低于法定名義稅率,削弱了法定稅率的意義;稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)過多且存在相互交叉,影響了政策效力的發(fā)揮;條款內(nèi)容過于原則,大量政策以部門規(guī)范性文件的形式存在,削弱了企業(yè)所得稅法的嚴(yán)肅性和剛性等。此外,近年來國際稅制改革也十分頻繁,為了適應(yīng)經(jīng)濟全球化的要求,許多新的稅收政策內(nèi)容也亟需補充到稅法當(dāng)中去。因此,為適應(yīng)新形勢的需要,有必要借鑒國際經(jīng)驗,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,進一步完善我國企業(yè)所得稅制度。

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