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國辦發[]29號文件規定：“凡違反國家財政法規及其它有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內和未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’”。由于“小金庫”代表了小團體利益，人們對灰色收入的普遍期望，因此它具有很強的韌性，屢禁不絕。又由于法規對“小金庫”經濟處罰較重，而對人的黨紀政紀處分沒有作出相應規定，對私設“小金庫”的處罰缺乏威懾力。在查處“小金庫”時，大部分處罰的是單位，而不是單位責任人，所以“小金庫”今天查處了明天又設。“小金庫”的隱蔽性極強，查處難度大。在近幾年查辦的經濟案件中，大部分的違紀金額都屬“小金庫”性質，違紀單位私設“小金庫”的花樣不斷翻新，主要有以下變相形式。

變相形式之一：筑“防護墻”

如在*4年的查案中發現，某學校*4年收取補課費、資料費、試卷費等幾十萬元不入學校財務帳，但又怕作為“小金庫”查處，于是成立了學生“家長委員會”，由“家長委員會”選出成員代表“掌握”這筆資金，而實際情況是代為保管。開支主要用于教師補課工資、獎金、福利、生活補貼、招待費以及假期旅游等，到學期結束時，收支情況由分管的副校長、班聯組長、班主任老師及學生“家長委員會”代表一起結核，結算人員在結算單上簽字，一學期一結算，結算完畢，結算單有的保存，有的銷毀。成立家長委員會就是為防備有關部門查處，萬一查出，他們就把責任推給“家長委員會”。美其名曰是學生家長強烈要求補課的，補課費也是家長提出成立“家長委員會”，由“家長委員會”管理，錢由學校使用。學生“家長委員會”實際上是他們修筑的一道“防護墻”，

變相形式之二：“轉移支付”

如在*2年的執法專項檢查中，發現某局作為甲方，委托乙方某公司負責某工程的房屋拆遷工作，共在乙方開支招待費、協調費和加班費等7萬余元，結果形成“雙贏”局面。作為甲方，既消化了不合理支出，又免去了經手“小金庫”帶來的麻煩；作為乙方，反正“羊毛出在羊身上，只要最后還有盈利就行，既為甲方提供了方便，留下了人情，又為今后再次承攬工程留下了“伏筆”。

變相形式之三：“一社二制”

如在*4年信訪案件調查中，某供銷社利用職權在本單位成立了一個煙花爆竹營銷部，一套人馬兩塊牌子，該部掛合資企業的牌子，政府給批發經營權，干部職工得實惠。既消化供銷社的一部分不合理支出，又照發干部職工獎金、福利、雙重工資，成了一個撈取外塊的部門。違規行為查出后，該供銷社主任稱這是“一社二制”。

變相形式之四：尋找“避風港”

從近幾年查處學校經濟違紀情況來看，有的學校把學生食堂賬當作私設“小金庫”的“避風港”。這些學校違反財經紀律截留單位正常收入不做到單位帳內，而是轉到學生食堂帳上，如將學校店面租金、停薪留職教師未領取的工資、學生補課金、試卷費、作業本費、學雜費等收入放在食堂賬上，將其中的一部分資金用于發放教師職工的福利、補助、獎金等。同時在食堂帳內克扣學生菜金、米金，用結余的菜金、米金發放福利、獎金、購車等。

變相形式之五：“帳外收支兩抵”

其特點是每筆帳外收支之間相互獨立，互不牽連，檢查人員每次只能發現一個局部。在*3年案件調查中，發現某單位*2年收企業6000元，用于小車用油，賬外收支兩抵，無余額。有人求情說，“數額不大，私人又沒得好處，就不要寫進調查報告里”。隨后又發現該單位收到某老板8000元，用于集體旅游，也是賬外收支兩抵無余額。有人又解釋，“僅此二筆，再沒有了。”

變相形式之六：“弄虛作假，套取資金”

如*4年查出某交通局通過虛列工程支出，在會計帳中套取幾十萬元修路專項資金，局長、財會人員等四人私分17萬余元。有不少單位領導為便于自己送禮拉關系、發干部職工福利等，利用多開招待費、汽油和汽車修理費、單位電話費等手段在單位賬上報銷達到表面上開支合理，實際是貪污私分國有資金。

“小金庫”多種多樣的變相形式，使“小金庫”更加隱蔽，定性更加難以把握。在案件檢查中，我們決不能因“小金庫”變換形式多樣或一些單位的詭辯而放松查處和處罰。如何查處這類變相的“小金庫”，本人認為可采取以下做法：

對策一：利用群眾的舉報發現線索

要在群眾中積極宣傳《信訪舉報工作條例》，全方位發動和鼓勵群眾舉報，公布舉報電話，在公共顯眼場所設立舉報箱，開通投訴熱線，投訴范圍包括各級黨組織及黨員干部和國家行政機關及其公務員以及行政機關任命的工作人員的違紀違法問題，投訴重點內容為教育收費、醫院服務、藥品監督、農民負擔、公路三亂、物價許可、城市管理、執法行為等。通過發函或電視公布紀委書記接待日。利用群眾的舉報發現線索。二要發動社會各方力量，采取多種形式，廣泛搜集信息，從中發現有價值線索。三要建立和完善舉報獎勵制度，對舉報“小金庫”問題一經查實，對署實名的舉報有功人按查出“小金庫”數額比例給予經濟獎勵。

對策二：進行重點檢查

為監督各地各部門認真貫徹執行國家財政法規，有效防止各單位私設“小金庫”，每年要安排一次對“小金庫”的重點檢查，由紀檢監察機關牽頭，組織財政、審計等部門共同參與，要形成合力，聯合作戰。方法上采取內查外調和聽、查、看、訪等方法開展檢查，即聽單位財會人員的匯報；查各類收入支出情況；看單位帳目、核對銀行帳戶；走訪群眾調查取證等方式進行。對檢查中發現違紀違法問題下發整改通知書，督促有關單位及時糾正，對查出私設“小金庫”等嚴重違紀違法問題，依照有關政策法規嚴肅處理。

對策三：出其不意，突擊盤點

通過明察暗訪等渠道，發現有價值線索，要出其不意突擊檢查。由于一些單位多年來經常要接受紀委監察局的檢查，對檢查的人員分工安排、工作布置以及套路也非常熟悉，早有準備，并采取相應的應對措施，給檢查工作帶來一定的難度。因此應選擇最佳時機，最佳部位入手進行盤點才能取得效果。對一些單位進行常規檢查時，不一定要現場檢查盤點庫存現金等，而是做一些表面上的檢查，使對方看起來是走過場，放松警惕。過一、兩個星期再殺“回馬槍”，到被調查單位突擊盤點，有時會發現掌握該單位私設“小金庫”的證據。此外，如果調查人員在賬務上很難發現“小金庫”時，也可以清查庫存現金的同時對財會人員的辦公桌抽屜、公文柜等場所進行清理檢查，必要時還可打開財會人員保管的保險柜，以取得“小金庫”的證據。

對策四：收集延伸審計和審計調查資料

審計部門每年都要對一些單位進行各種各樣的審計，如“一把手”離任、任前、任中的經濟責任審計以及單位專項資金審計和單位財政財務收支情況審計等，我們可以在審計報告中發現違紀線索，從而查找到“小金庫”的證據。單位在接受審計時，審計部門還要延伸審計下屬單位和關連單位，在延伸審計的過程中，審計人員會留心審閱支出類明細賬及憑證，從中發現一些單位列支招待費、福利、辦公經費、汽車費用等方面不合理開支的違紀問題。紀檢監察部門在取得審計報告的同時，可以調閱審計案卷，進一步審閱審計工作底稿，從中發現違紀線索以開展深入調查。

對策五：舉一反三，查缺補漏

任何“小金庫”的產生，都有其產生的背景、環境和原因。“小金庫”是截留單位收入產生的，相當一部分“小金庫”是亂收費收入。因此，要聯合交警、公路管理、工商、稅務、煙草、林業等部門，搞好收費清理檢查工作及時糾正和查處亂收費行為。嚴肅查處和鏟除“小金庫”，有效懲治腐敗分子，遏制腐敗現象發生勢頭，消除腐敗現象滋生蔓延的土壤和條件。針對暴露出來的苗頭性、傾向性問題，以及深層次的機制和體制性問題，舉一反三，由此及彼，及時制定規范性措施，完善管理。在查處“小金庫”后，還要繼續尋找、分析發生私設“小金庫”的根源，并針對性地提出相應對策，進而達到堵塞漏洞的目的。

對策六：加大處理處罰力度

為從根本上消除“小金庫”屢查屢犯的現象，應加大私設“小金庫”責任人和有關領導處理處罰的力度。紀檢監察機關對違反規定私設“小金庫”的單位領導人要進行責任追究，對責任人給予黨紀政紀處分，對觸犯刑律的及時移交檢察院和公安部門依法處理。以提高紀檢監察部門的權威和威懾力，起到查處一個“小金庫”，規范一大片的作用。還應建立和完善查處結果披露制度，對被查出私設“小金庫”的單位進行公開電視曝光，并責成單位主要負責人在電視上作檢討。發揮社會輿論和群眾監督作用。要以查辦“小金庫”案件為推動力，為經濟發展清障除礙。要聯合公安、檢察院、審計、財政等部門，加大對“小金庫”的查處和違紀資金的追繳力度，盡力挽回國家、集體經濟損失。