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我縣契稅征管中存在的問題及對策

隨著我國農村稅費改革的不斷深化，農業稅、農業特產稅等主要農業稅種即將退出中國的稅收舞臺。目前做為農業稅收中增幅較大的契稅，逐漸成為地方稅收收入中新的增長點，征收潛力大。加強契稅征管工作，已成為當前和今后一段時期各地方財稅工作的重點，如何抓好現階段地方契稅征管，已是當務之急。筆者結合麻陽實際，談點初淺看法。

一、契稅征管的現狀及存在的問題

我縣是一個少數民族、邊遠的山區農業縣，過去農業稅和農業特產稅是全縣財政收入的主要來源，契稅做為一個小稅種并沒有得到足夠的重視。近年來，我縣在城市建設、房地產業開發等方面取得了很大的發展，以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象的契稅也由一個小稅種，變成了一個極具征收潛力的稅種。按照稅收與經濟發展的正比例關系，本該伴隨地方經濟快速增長而大幅提升的契稅收入卻出現了不斷流失的現象，這一反常的現象充分暴露出契稅征管中存在的問題，概括起來主要有以下幾個方面：

一是群眾的納稅意識淡薄。一方面由于麻陽地處湘西邊陲，交通落后，信息閉塞，人民群眾接受新事物、新觀念本身就較慢，加之過去只重視農業稅、特產稅等大稅種的征管，而忽視了契稅的宣傳工作，導致了廣大群眾對契稅的認識不足。而另一方面也有部分群眾鉆政策的空子，不是積極納稅而是想方設法漏稅、逃稅，使全縣契稅收入流失嚴重，實際征收到的契稅收入還不占應稅收入的三分之一。如年，根據房產和國土部門的統計數據，當年發生土地轉讓、房屋交易的在冊戶數為戶，而辦理納稅申報手續的戶數僅為戶。

二是行政干涉較多。依照《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，征收契稅是財政部門業，務范圍之內的事，然而政府為了吸引外來客商投資搞開發，制定了一系列稅收優惠政策，并有一部分超出了《條例》規定的限度，從而使稅款無法做到應收盡收。

三是征管手段滯后。長期以來，契稅征收主要采用代征方式，在我國實行分稅制財政體制，客觀上存在多種稅征主體的條件下，這種代征方式易使部分納稅人對契稅征收主體認識不清，造成納稅申報上的混亂。另外代征機關不止一個而是多個，在征收過程中責任不明，互相推諉，而容易出現征收環節的脫節，造成稅收的流失。

四是私下交易現象嚴重。由于國有土地使用權和房屋權屬分屬國土和房產兩個部門管理，部門之間的工作協調不能完全一致，在管理方面難免存在一些漏洞，加之在契稅的征管過程中沒有廣泛開展納稅申報制度等等這些都為私下交易行為提供了方便，從而導致稅收的流失。

二、契稅征管的對策

針對我縣在契稅征管過程中存在的諸多問題，筆者認為要突出抓好以下幾個方面的工作：

（一）摸清稅源底子，明確征收目標。加強地方契稅征收，首先要科學分析地方契稅規模，確立契稅征收計劃，制定年度預算任務。為此我們根據市政府《關于切實做好契稅管理工作的通知》的要求，結合我縣實際，利用個月時間，對年×月×日《中華人民共和國契稅暫行條例》實施以來發生的土地、房屋權屬轉移所引起的契稅征納情況進行一次全面清查，在清查的基礎上制定我縣今年契稅征收的目標。今年縣城區域內共清理出應繳契稅戶戶，應繳契稅總額余萬元。我縣今年契稅征收任務為萬元，從上半年征收情況來看，全年可望完成萬元。

（二）把握政策界限，確保稅基完整。新契稅條例施行以來，由于社會主義市場經濟條件下的房地產轉移行為存在多樣性，使得有些行為在政策中的依據不明顯，這就要求我們把握好政策的實質，依法征稅，防止契稅的流失。首先準確把握好契稅征收的政策范圍。要明確契稅是一種行為稅，它是隨土地使用權、房屋所有權發生轉移而向取得土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。要明確契稅的征收范圍、征稅對象、計稅依據、稅率及契稅納稅義務人等。今年我縣契稅清查征收的重點是：隱瞞權屬轉移事實逃避納稅，隱瞞部分權屬價格減少納稅，隱瞞權屬轉移納稅環節，改變減免用途逃稅，征收人員違規擅自減免稅額以及非法土地買賣、集資建房、房改房上市交易等行為。其次要準確地把握好契稅的減免范圍，堅持減免從嚴的原則，在契稅新條件中，第六條明確了項減免規定，正確把握政策尺度是嚴格控制減免的關鍵。例如，土地、房屋在被縣級以上人民政府決定征用、占用后，被征用、占用者以交換方式依法重新取得土地、房屋權屬免征契稅問題，就是要把握土地、房屋其從屬的性質問題。另外要注意區分征收過程中對商住房和民居房的不同征收稅率的問題。再者，就是在減免契稅中要把握好土地、房屋轉移行為與產權變更登記的界定，如企業的整體兼并、破產、改制的財產登記等等。

（三）完善征管體制，掌握收入主動。一是加強宣傳力度，提高納稅意識。利用散發宣傳資料，出動宣傳車，設立咨詢臺，縣領導電視講話，制作宣傳光盤等多種形式廣泛宣傳契稅政策。加強契稅宣傳，一方面有助于取得地方領導的重視、支持，另一方面有助于提高全民的納稅意識，形成良好的征管秩序，為群眾主動納稅、協稅、護稅和監督打下更廣泛和堅實的基礎。二是堅持依法治稅，加強部門配合，形成征管合力。縣政府辦牽頭召開契稅協稅會，與國土局、房產局、招商局、企改團、拍賣公司等職能部門簽訂協稅責任狀，明確各自職責，并按期督察。凡為未出具契稅納稅憑證的納稅人辦理權屬變更登記手續而導致稅款流失的，誰頒證，誰負責補繳契稅，并追究具體經辦人及主要負責人的責任。要做到依法治稅，就要規范征收行為，按法定的程序和要求征收管理，目前主要是完善納稅申報和按規定計征滯納金的制度。同時契稅征收是一個涉及面廣的工作，單靠征收機關落實稅源、組織征收難度較大。針對契稅點多、面廣、任務重、專業征管人員少等實際情況，建立財政部門為主，房地產開發商配合，國土部門、房地產部門把關的協稅護稅網絡是完善地方契稅征管體系的迫切需要，具體可以從以下幾個方面嘗試：首先進一步理順與國土、房地產部門及價格管理部門、銀行、法院的關系，從強化制約機制入手，爭取相關部門的支持與配合，為契稅征收掃除障礙。其次聘請房地產開發商負責人及所在地財政部門負責人為協稅護稅員，代征收機關搞好稅源稽查，發放《納稅申報審批表》等文書，及時匯報稅源情況，協同征收機關處理稅務案件。再次建立協稅護稅員及相關部門的責任制，嚴格執行，獎罰分明。三是直接組織征收，掌握征收主動。契稅由征收機關直接征收是契稅征收工作發展的大方向，也是地方財政組織契稅收入的客觀要求。要進行直接征收，首先要加強契稅一線征收力量，成立專門的征收班子，建立健全征、管、查相配套的征管體系。今年我們選派政治過硬、業務能力強的征收人員到國土局、房，產局實行駐點征收，從源頭上杜絕了稅收流失。其次要加強相關法律文書的統一設置、規范和推廣使用；加快計算機網絡建設。再次要做好干部培訓，提高契稅征管人員行政執法、依法征稅的素質。最后，要強化對偷、漏、抗、欠、逃稅者實行強制執行的措施手段，維護稅法的嚴肅性和震撼作用。