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一、基本情況

目前，區(qū)在建及擬建拆遷安置房項(xiàng)目有化家湖小區(qū)、鳳凰新村、新安小區(qū)、區(qū)拆遷過渡安置房工程、松山花園、豐山小區(qū)、洪莊農(nóng)民公寓、明珠小區(qū)、區(qū)廉租房工程、花園等10個(gè)小區(qū)。鎮(zhèn)建設(shè)的有化家湖小區(qū)、鳳凰新村、新安小區(qū)，其中：化家湖小區(qū)由華松建筑公司承建，1期已完工，2期已封頂，共20棟，住宅面積28000平方米，工程造價(jià)約2400萬元。新安小區(qū)由敬亭建設(shè)發(fā)展有限公司、濉溪縣東方建筑有限公司承建，住宅面積92600平方米，工程造價(jià)約9300萬元。洪莊村建設(shè)的有洪莊農(nóng)民公寓，由合肥鵬程建筑公司承建，1、2期已完工，3期正在建設(shè)，住宅面積43435平方米。吳山口村建設(shè)的有明珠小區(qū)，由濉溪縣宏祥建筑公司承建，1期已完工，2期正在建設(shè)，住宅面積50000平方米。村建設(shè)的有花園，由淮南長青建筑公司、濉溪縣東方建筑有限公司承建，住宅面積238428平方米。

根據(jù)調(diào)查，目前在建拆遷安置房預(yù)計(jì)工程總造價(jià)約44700萬元，如果施工企業(yè)稅收?qǐng)?bào)驗(yàn)登記手續(xù)齊全，能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的涉稅資料的，地方稅收綜合征收率為3.82%，實(shí)現(xiàn)地方稅收入1700萬元；如果施工企業(yè)稅收?qǐng)?bào)驗(yàn)登記手續(xù)不齊全，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的涉稅資料的，地方稅收綜合征收率為5.82%，實(shí)現(xiàn)地方稅收入2600萬元。

二、存在問題

（一）政策理解存在偏差。部分項(xiàng)目工程的建設(shè)方和納稅人，對(duì)拆遷安置房、安居房和農(nóng)民自建房的概念及稅收政策的理解有所混淆，認(rèn)為在施工環(huán)節(jié)，可以不繳或者免繳有關(guān)稅收，因此在稅收?qǐng)?zhí)法過程中存在抵觸情緒，給稅務(wù)部門帶來很大阻力。

（二）納稅人稅法意識(shí)淡薄。部分鎮(zhèn)政府、村組織作為建設(shè)方以及施工單位稅收法治意識(shí)淡薄，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)：有些鎮(zhèn)（村）出于招商和建設(shè)單方考慮，私自承諾給施工單位稅收上的優(yōu)惠和減免；有些建設(shè)方在預(yù)付或結(jié)算工程款時(shí)不能及時(shí)的向工程隊(duì)索要發(fā)票或者不要發(fā)票，以白條入帳，造成稅款不能及時(shí)入庫或者流失；以建筑材料購買發(fā)票代替建筑安裝業(yè)專用發(fā)票；外來施工單位、個(gè)人用外地發(fā)票領(lǐng)取工程款、抵扣違約金、罰金等；對(duì)應(yīng)隨建筑安裝營業(yè)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及代扣代繳的所得稅沒有及時(shí)征收及代扣代繳。

（三）賬務(wù)處理不規(guī)范。有的建設(shè)單位為了自已的工程進(jìn)度，或是為克服資金不足，與施工單位形成默契，付款時(shí)，在帳務(wù)處理上不按“預(yù)付工程款”進(jìn)行賬務(wù)處理，而是以“暫借款”支出，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；有些建設(shè)方由于資金壓力，在施工過程中由工程承包方墊資，有的施工單位不能按工程進(jìn)度領(lǐng)取工程款，有的工程完工后依然拿不到全部工程款，便不進(jìn)行工程結(jié)算，給稅款的催繳帶來難度。

（四）未按規(guī)定報(bào)驗(yàn)登記。部分外來施工企業(yè)不按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，或者登記不及時(shí)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理，帶來了很大的難度，造成了稅款不能及時(shí)、足額入庫。

（五）涉稅信息共享不夠。協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全，信息交換不及時(shí)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握工程的立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、合同承包、工程進(jìn)度等情況，給稅收征管帶來被動(dòng)。

三、法律依據(jù)

（一）協(xié)稅護(hù)稅法律依據(jù)。《稅收征管法》第五條規(guī)定“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。”第六條規(guī)定“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。”這就充分說明：地方各級(jí)人民政府、各社會(huì)有關(guān)團(tuán)體（單位）均有義務(wù)支持、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行法定公務(wù)，大力參與協(xié)稅護(hù)稅助稅活動(dòng)，共同維護(hù)國家稅法。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)積極主動(dòng)與之建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，以推動(dòng)和建立整體稅收工作的開展。

（二）納稅主體明確。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅”和該條例《實(shí)施細(xì)則》第二條“條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)……稅目征收范圍的勞務(wù)”的規(guī)定，在區(qū)進(jìn)行拆遷安置房建設(shè)的施工單位為納稅主體，在施工環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅及其他各稅。

（三）違反稅法承諾無效。根據(jù)《稅收征管法》第三條“任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定”和《實(shí)施細(xì)則》第三條“任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效”的規(guī)定，任何鎮(zhèn)（村）組織為了招商和項(xiàng)目建設(shè)的需要，與施工單位承諾的稅收減免協(xié)議或約定均無效。

（四）施工企業(yè)需報(bào)驗(yàn)登記。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)”的規(guī)定，在區(qū)從事建筑安裝工程開發(fā)的外來的施工企業(yè)，應(yīng)及時(shí)向區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。

（五）按規(guī)定使用管理發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十條“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”、第二十一條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”和第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”的規(guī)定，在建筑安裝工程預(yù)付或結(jié)算工程款時(shí)，施工單位必須提供真實(shí)有效的合法發(fā)票作為報(bào)銷憑證。

四、建議措施

（一）有的放矢，加大宣傳力度。一是針對(duì)工作中暴露出的稅收法制意識(shí)薄弱的問題，有針對(duì)性的對(duì)鎮(zhèn)（村）領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)人員和建筑施工企業(yè)的相關(guān)人員加大稅收法律的宣傳力度，提高稅法的遵從度，促進(jìn)征納和諧。二是加大發(fā)票開具、使用、保管以及發(fā)票違章處罰等知識(shí)的宣傳力度，重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)付款方發(fā)票使用的監(jiān)督和管理。

（二）全程監(jiān)控，強(qiáng)化稅源管理。一是嚴(yán)格落實(shí)稅源巡查制度。督促稅務(wù)管理人員勤跑細(xì)管，日常巡查要延伸到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村），及時(shí)搜集項(xiàng)目工程信息，深入施工現(xiàn)場，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅源，做到跟蹤管理有的放矢。二是嚴(yán)把報(bào)驗(yàn)登記和“項(xiàng)目登記”關(guān)。要求施工單位、個(gè)人和建設(shè)單位簽訂合同后，必須及時(shí)向工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和報(bào)驗(yàn)登記，尤其要加強(qiáng)對(duì)外來施工企業(yè)的管理；對(duì)所有工程項(xiàng)目，按工程名稱、地點(diǎn)、計(jì)劃投資額、施工期限、工程進(jìn)度等分類建檔，實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理。三是嚴(yán)格“以票管稅”。及時(shí)要求納稅人按工程進(jìn)度開具發(fā)票申報(bào)繳納稅款，在工程結(jié)算時(shí)，及時(shí)進(jìn)行清算，防止稅款流失；加大發(fā)票檢查力度，杜絕白條入賬等發(fā)票違法行為。

（三）健全網(wǎng)絡(luò)，完善工作機(jī)制。協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的建立和工作機(jī)制的完善，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，只有部門整體參與，各司其職，協(xié)作共管，才能發(fā)揮組織力量的最大效力，真正做到稅源管理“存量不流失，增量不落空，流量多回流，納稅爭先進(jìn)”的效果。一是健全協(xié)稅護(hù)稅組織。由區(qū)政府牽頭，建立和完善由各鎮(zhèn)（辦）、地稅、國稅、財(cái)政、發(fā)改委、國土、公安等部門參與的區(qū)、鎮(zhèn)（辦）兩級(jí)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各鎮(zhèn)（辦）應(yīng)成立專門的協(xié)護(hù)稅機(jī)構(gòu)，抽調(diào)人員專職從事協(xié)護(hù)稅和稅收情報(bào)工作。二是建立聯(lián)席會(huì)議制度。定期召開由區(qū)、鎮(zhèn)（辦）和各部門分管領(lǐng)導(dǎo)、稅收管理員、協(xié)護(hù)稅機(jī)構(gòu)工作人員參與的聯(lián)席會(huì)議，傳遞交流經(jīng)濟(jì)稅源和稅收情報(bào)信息，研究分析區(qū)域內(nèi)的稅收征管形勢，總結(jié)工作成效，明確下一階段工作任務(wù)。以聯(lián)席會(huì)議的形式，達(dá)到資源共享，信息互補(bǔ)的效果。三是建立稅收情報(bào)管理制度。鎮(zhèn)（辦）及各部門要定期（按月或季度）向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞搜集和掌握的轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)稅源變動(dòng)情況等稅收情報(bào)，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)工程項(xiàng)目、外來施工企業(yè)及隱蔽性較強(qiáng)的一次性稅源的基本情況，要深入了解，及時(shí)跟蹤施工項(xiàng)目的預(yù)算、開工、進(jìn)度和決算等情況，最大限度地獲取涉稅信息；鎮(zhèn)（辦）及各部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法違章行為和有苗頭性、傾向性的涉稅違法違章行為，要及時(shí)向稅務(wù)部門通報(bào)，防止稅源流失，堵塞稅收漏洞。四是建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。稅務(wù)部門定期根據(jù)業(yè)務(wù)工作開展的需要，組織稅收法律、法規(guī)、發(fā)票管理等知識(shí)的培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能和稅收法制意識(shí)。五是建立考核激勵(lì)機(jī)制。區(qū)政府要加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)（辦）協(xié)稅護(hù)稅工作的考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲措施。對(duì)在協(xié)護(hù)稅工作中作出成就的單位和個(gè)人，給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，以充分調(diào)動(dòng)鎮(zhèn)（辦）協(xié)稅護(hù)稅工作的積極性；對(duì)工作不力，造成稅款流失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。