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當前個人所得稅征管中存的問題及對策

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當前個人所得稅征管中存的問題及對策

當前個人所得稅管中存在的問題對策

個人所得稅是政府取得財政收入的主要方式,也是調節(jié)社會成員收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定和增長的重要經(jīng)濟杠桿。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,個人收入的不斷增加,應納個人所得稅的人越來越多,個人所得稅的收入也在逐年增加,但不可否認,個人所得稅征管中還存在一定的問題。

一、個人所得稅的收入現(xiàn)狀

以無極縣為例,個人所得稅是該縣地稅收入的主要來源之一,在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40%左右。據(jù)統(tǒng)計,2004年1-7月份入庫個人所得稅收入827.5萬元,比去年同期增收12.6萬元,增長1.5%。其中:工資薪金所得89.1萬元,占個人所得稅稅收收入的10.7%,同比增加33.8萬元,增長61.25%。由于當前對個人所得稅的稅收征管還不完全到位,導致該稅種一定程度的大量流失。比如:從在地稅辦理登記情況來看,無極縣境內辦理個體登記納稅人為3952戶,而辦理個人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶,由于收入不透明等方面的原因,導致稅款的大量流失。

二、個人所得稅征管中存在的主要問題

(一)、納稅人的納稅意識差,難以確保稅款的應收盡收。

由于業(yè)戶納稅意識淡薄,致使不少從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶辦理了工商營業(yè)執(zhí)照后不去稅務機關辦理稅務登記。從縣工商部門接收過來的年度數(shù)據(jù)與稅務登記比對情況來看,尚有619戶納稅人已在工商機關辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務機關辦理稅務登記,占登記總戶數(shù)的18.7%。此外在農村中還有大量農閑時利用機動三輪車搞運輸、趕集戶、蓋房班(農村小建筑施工隊)等等,這些經(jīng)營者抱有“稅務機關查著就軟磨硬泡,能躲就躲、能逃就逃,查不著就是便宜”的心態(tài),且大多是無證、無照零散稅源,易漏難管,極易造成該稅種稅款的流失。

(二)、征管手段力不從心

個人所得稅數(shù)額分散,流動性大,現(xiàn)金交易多,是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。這在客觀上要求稅務機關要有健全的管理機制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣,人員有限,對個人所得稅投入的征管力量不足,一個稅務人員往往集征收、管理、檢查三項職責于一身,工作量大,無暇顧及,稅收流失防不勝防。單就無極縣大陳稅務所為例,該所共有正式干部4名,一名所長、一名征收人員兼會計、兩名管理人員,卻所轄兩個鄉(xiāng)40多個自然村的稅費征收工作,很難做到應收盡收。

(三)、收入不透明,申報不實

個人收入來源渠道多,收入形式復雜,職工工資、薪金之外的收入有明有暗,有現(xiàn)金有實物,在全部收入中占的比重越來越大。由于目前市場經(jīng)濟還不發(fā)達,信用化程度很低,個人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結算,要完全真實反映一個人的實際收入是很困難的,靠地稅部門全身心的投入檢查,也是不現(xiàn)實的。正是個人收入的這種不透明,導致征收嚴重不足于準確計量

(四)、源泉控管難以全面落實

我國個人所得稅對工薪階層的具體征收方式是源泉控制、代扣代繳為主,同時輔之以納稅人自行申報納稅,但實際執(zhí)行的情況并不盡人意。從理論上講,只要各部門、單位、企業(yè)認真執(zhí)行代扣代繳制,是可以控制和調節(jié)相當大的高收入者的收入的。然而,由于受利益驅使或各種因素干擾,有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務。有的怕得罪人,怕麻煩,消極應付,不認真履行代扣代繳義務。這些有源泉控制的環(huán)節(jié)放松,必然導致大量的漏稅和調節(jié)乏力。

三、加強個人所得稅征管的措施

(一)、營造良好的治稅環(huán)境

經(jīng)濟發(fā)達國家的實踐證明,良好的治稅環(huán)境能夠促進納稅意識的增強,凡是個人所得稅征管比較成功的地方,都有一個納稅人自覺納稅的社會氛圍。要營造公民自覺納稅的社會大環(huán)境,需要系統(tǒng)的進行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育,從中央到地方的各種媒體對稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳,做到電視有圖像、廣播有聲音、報刊有文章、公民有資料,使稅法深入千家萬戶,人人皆知。其次,是要在加強稅收征管手段現(xiàn)代化的同時,加強納稅服務,深入開展創(chuàng)建最佳辦稅服務廳活動,為納稅人提供高效優(yōu)質的一條龍服務,切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。三是嚴格依法治稅,加大處罰力度。個人所得稅要有大的起色,必須嚴厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務的單位,要依法查處,嚴格進行補稅、罰款和懲治,不允許姑息遷就和搞下不為例。實踐證明,執(zhí)法手段越強硬,稅收違法行為就越少;法律制裁越嚴厲,偷稅投機心理就越小,對個人所得稅而言,莫不如此。

(二)、實行部門聯(lián)合治稅,最大限度地減少稅款流失

充分調動社會各方面力量,加強各部門的分工協(xié)作,形成齊抓共管實施聯(lián)合治稅新機制,可以從根本上把住個人所得稅稅收源頭,防止稅收流失。無極針對稅收征管現(xiàn)狀,在縣政府的大力支持下,多次召開國地稅、財政、審計、工商、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會議,今年3月初在縣財政局成立了稅源管理科。在目前國地稅不能微機聯(lián)網(wǎng)的情況下,由國稅和地稅基層單位每月3日對全縣所有納稅戶分一般納稅人、國地共管戶、地稅單管戶三類,逐戶、逐月填報上月納稅、停復業(yè)、新辦登記等情況,數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到財政局稅源管理科,根據(jù)采集到的國、地稅數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)對比,對那些已納增值稅未納城建稅、在國稅辦理登記而未在地稅登記的納稅人一一列出,取得較好效果。該局從今年初開始實現(xiàn)聯(lián)合治稅后,清理出漏征漏管戶413戶,新增辦證91戶,清理稅款95.5萬元。

(三)、實行個人自行納稅申報和源泉扣繳雙軌制

當前推行自行申報可從兩方面入手,一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質高的對象,推行自行申報,以積累經(jīng)驗,擴大社會影響;二是在黨政機關縣處級以上干部中實行申報制,使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用。與此同時,繼續(xù)加大源泉扣繳力度,落實和強化代扣代繳的責任機制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎上進一步明確代扣代繳的責任、權利和義務,增強代扣代繳的法律約束力。對不履行代扣代繳義務職責的單位和個人,既要予以經(jīng)濟的的重罰,要依法追究法律責任。

(四)、制定行業(yè)管理辦法,促進稅收收入的增長

一是建立重點稅源檔案和聯(lián)席制度。無極縣地稅局針對所管轄區(qū)面積大、戶數(shù)多、分步分散等實際情況,全面推行《段管片管責任制》,建立《稅源戶籍簿》,做到每戶的生產(chǎn)經(jīng)營、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄,特別是對年納稅額在10萬元以上的重點稅源戶,建立了重點稅源檔案和聯(lián)席制度,按月填報重點稅源監(jiān)控表和登記征收臺帳,每季填報重點稅源變更統(tǒng)計表,對稅源的變化做到適時監(jiān)控,隨時掌握其變化情況。二是從源頭上完善對雙定戶的管理。該局成立了由主管局長負責,征管科牽頭,稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領導小組,定期召開雙定工作會議,由管理部門提交新開業(yè)戶應納稅款額,既從源頭上完善對雙定業(yè)戶的管理,又推行公開辦稅,從而強化了稅源控管力度。三是創(chuàng)新和改進行業(yè)稅收征收管理辦法,制定完善皮革、建筑、磚瓦窯等10個行業(yè)稅收專項管理辦法,從源頭上減少了個人所得稅的流失。截止到今年七月份,該局農村個人所得稅稅收入庫××萬元,同比增加××%。

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