陶瓷行業稅收管理調研
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（一）小作坊多而大中型企業少。景德鎮市陶瓷行業從上世紀90年代中期起，生產經營出現嚴重困難，經濟效益日益滑坡，企業逐漸陷入虧損、停產半停產狀態。為了擺脫困境，保持社會穩定，1995年在國有陶瓷企業中推行“兩權分離、租賃承包”措施，僅省陶瓷工業公司所屬的12戶國有陶瓷企業就裂變為518個生產經營承包實體。從此，景德鎮市陶瓷行業組織化、規模化的生產經營格局遭到破壞。與此同時，在市區居民住宅及城區周邊的村組中興辦起了數以千計的陶瓷小作坊。截止*年底，全市從事陶瓷生產經營已辦理了稅務登記的戶數為1130戶，其中企業152戶（增值稅一般納稅人61戶、小規模納稅人91戶）、個體978戶（未達起征點214戶）。大量個體作坊的產生，導致陶瓷行業的稅收征管難度增大，加上宏觀經濟的影響，陶瓷稅收由以前每年三四千萬元下降到百十萬元（1995年139萬元、1996年57萬元、1997年13萬元）。近幾年，隨著宏觀經濟的持續較快發展，政府的扶持力度不斷加大，國稅部門通過深化征管改革不斷強化稅收征管，陶瓷稅收逐年遞增。據統計，僅生產環節入庫的增值稅2003年為1171萬元，2004年為1290萬元，*年為1478萬元。
（二）陶瓷從業人員多而陶瓷稅收占的比重小。據統計，全市陶瓷從業人員超過10萬，占產業工人的比重達30%，但從近兩年的統計數據來看，陶瓷工業入庫增值稅占陶瓷工業總產值的比重不到1%，占工業增加值和國稅收入總額的比重也均不到2%。
（三）大中型企業稅負高而陶瓷個體經營戶稅負低。根據*年度國稅相關征管數據統計，景德鎮市陶瓷企業（不含出口企業）的增值稅稅負為7.17%，其中增值稅一般納稅人7.3%；陶瓷出口企業平均稅負6.3%，其中工業6.9%，商業0.6%；陶瓷個體納稅人平均稅負4.8%。
（四）陶瓷工業增加值高而產品銷售收入低。從整個陶瓷行業來看，按國稅部門的征管數據統計*年全市陶瓷行業的增值稅稅負率為6.5%，而統計部門的統計數據則顯示*年陶瓷稅收占陶瓷工業增加值的比重只有1.83%，遠小于陶瓷產品增值稅稅負率，且比全省工業增加值稅負率7.75%低5.92%，比中部六省工業增加值稅負率9.28%低7.45%，比全國工業增加值稅負率11.28%低9.45%。經過深入廣泛的調查，我們發現統計部門和國稅部門統計口徑及方法是產生上述差異的主要原因。國稅部門確認的陶瓷產品銷售收入與統計部門統計的工業總產值之間存在的差異達21.58億元，如剔除該差異計算，*年全市陶瓷工業增加值稅負率達14.85%，高于全省、中部六省和全國工業增加值稅負率。
二、四個問題：陶瓷行業稅收管理任重道遠
（一）陶瓷個體戶稅收漏征漏管現象依然存在。經過國稅部門不懈努力，陶瓷個體戶稅收征管質量逐年提高，但漏征漏管現象依然存在。究其原因：一是納稅意識不強。不少陶瓷個體戶屬陶瓷企業下崗工人，靠從事一些低檔陶瓷加工、瓷坯生產來維持生計，這些人主動申報納稅意識較差，稅收征管難度大。二是稅源分散。原國有陶瓷企業改制后，實際經營主體變成了若干陶瓷個體戶，導致稅源大量分散，增加了漏征漏管的可能性，稅收流失風險加大。三是稅源不穩定。近年來政府加大了城市改造力度，有些已納入稅務管理的陶瓷個體戶按市政府“出城進郊”、“規范市場”等統一要求進行拆（搬）遷，致使這些個體戶生產經營不穩定，給稅收征管帶來較多不利因素。據不完全統計，截止2006年4月10日，在華陽、東風等市場和改制企業內就存在272戶漏征漏管戶。
（二）名人陶瓷作品稅收監管未完全到位。陶瓷名家創作作品是今日瓷都的一塊金字招牌。但是，由于納稅意識參差不齊，加上名人陶瓷作品基本處于賣方市場，雖然國稅部門花大力氣強化陶瓷名人作品稅收征管，甚至在全國創造性地推出了陶瓷名人個性化發票，以促使陶瓷名人主動領購稅務發票、主動申報納稅，但陶瓷名人作品的稅收監管尚未完全到位，稅款流失現象仍然存在。據不完全統計，*年陶瓷名人主動以個人名義申報納稅的有20余人，繳納增值稅共計20余萬元，這與名人實際應納增值稅仍有一定差距。
（三）陶瓷市場管理尚不規范。目前，景德鎮市陶瓷市場建設規劃和管理上存在著一些不規范，有些管理部門對進入專業市場的陶瓷個體戶采取限制擴大的辦法，對進入國貿廣場的個體戶限量辦理合法證件，或者本著扶植、培育的目的讓其自行試營業，國稅部門未及時將其納入稅收正常征管。如國貿廣場近200戶陶瓷經營業戶雖未取得合法經營證明，但仍照常營業，國稅部門只能將其作為臨時經營進行稅收監管。特別是國貿廣場附近又新建與之類似的“華陽市場”和“東風瓷廠再就業一條街”，許多陶瓷個體戶又紛紛流動到這兩個市場，稅源的不穩定影響了稅源管理工作的開展。
（四）陶瓷產品稅負率偏高。由于陶瓷行業屬于勞動密集型行業，勞動力成本在整個陶瓷生產成本中所占比重較大，加上全市大多陶瓷生產經營者為小規模納稅人，致使陶瓷增值稅一般納稅人企業所購進的瓷土、泥料、釉料等原材料多數沒有進項抵扣發票，增值稅法定扣除金額在產品生產成本中所占比重較小，導致陶瓷企業增值稅一般納稅人稅負偏高。如江西玉風瓷廠*年增值稅稅負率達11.54%，景德鎮藝光瓷廠*年增值稅稅負率達14.27%。
三、六大措施：開創陶瓷行業稅源管理新局面
（一）廣泛進行稅法宣傳，大力開展陶瓷行業稅收清理整治。從目前全市陶瓷行業發展現狀來看，陶瓷稅收征管的難點在個體陶瓷稅收。因此，一方面要開展深入廣泛的稅法宣傳，創新宣傳方式，提高宣傳效果。另一方面，聯合有關職能部門，加強陶瓷行業清理整頓工作，做到“清理到位、登記到位、辦證到位、管理到位”，大力營造規范經營、誠信納稅的良好氛圍。
（二）創新稅源監管機制，完善稅源管理辦法。一要建立定期對納稅人稅源信息的調查分析制度。依靠科技手段和現代信息技術建立稅源管理數據指標體系和稅源分析的數學模型，對稅源變化進行跟蹤分析。二要重視利用第三方信息。建立和完善部門之間特別是工商、地稅、統計、瓷局、安委以及水、電、氣等供應單位間的有關信息交流機制，利用第三方信息加強稅源控管。三要探索建立陶瓷行業稅源管理機構，實行專業化管理，強化稅源監控，提高管理效能。
（三）大力扶持陶瓷原料生產企業發展，解決抵扣“鏈條”脫節問題。針對陶瓷行業一般納稅人企業稅負偏高源于原料生產環節小規模納稅人太多導致無法進項抵扣的問題，建議重點扶持一、二戶民政福利企業從事陶瓷原料生產，利用現行稅收優惠政策，使從事陶瓷原料生產的企業既能為下一環節提供增值稅法定抵扣憑證，又能避免自身稅負偏高，合理降低陶瓷生產一般納稅人企業稅收負擔，更好地促進全市陶瓷行業快速發展。
（四）推廣陶瓷名人專用發票，加強名人作品稅收管理。從陶瓷名人作品證書入手，將其作品證書采取“證、票”結合方式（名人名作證書與銷售發票合二為一），由國稅部門統一監制，供陶瓷名家領用。通過稅收發票的形式，將各類名作作品證書納入國稅發票編號管理，既保護陶瓷名人名作的知識產權，又調動知名陶家依法納稅的積極性。同時，定期公布陶藝名家繳稅情況，置于公眾監督之下。
（五）加強專業陶瓷市場管理，促進市場管理規范化。政府各職能部門要樹立全局意識，密切配合，堅持科學、統一規劃，積極扶植、培育陶瓷專業市場。規范陶瓷專業市場的管理制度，堅持依法經營，要求進入市場的經營者及時辦理有關證照，自覺接受稅收管理。對違反稅收征管制度的，依法及時查處，以規范稅收秩序。
（六）深入開展陶瓷稅收調研，深化對陶瓷稅收的納稅評估工作。深入開展調研，不斷完善陶瓷行業納稅評估模型，及時調整相關評估指標的“預警值”；加大評估人員業務培訓力度，對納稅評估典型案例及時交流，不斷提高評估人員業務水平；加強工作考核獎懲，落實評估責任，提高評估質量。
