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稅收作為政府組織財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，越來越被各級領導高度重視。如何發(fā)揮稅收的聚財和調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的職能，實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，促進經(jīng)濟的健康快速運行和稅收的可持續(xù)增長，則是各級政府領導十分關注的研究課題。

一、當前稅收與經(jīng)濟不相協(xié)調(diào)的幾個問題

稅收是在經(jīng)濟社會發(fā)展中實現(xiàn)的，一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和法治水平?jīng)Q定了稅收的總量和增幅。同時社會經(jīng)濟實體的稅負輕重對經(jīng)濟發(fā)展具有制約或促進的作用，所以稅收與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性十分重要。當前，在經(jīng)濟快速發(fā)展、稅收則以更快速度發(fā)展的過程中，尤其需要注意以下幾個問題：

1、長期以來稅收增幅高于經(jīng)濟增幅，形成了追求稅收高增幅的定勢思維。稅收增長速度連續(xù)多年大大高于經(jīng)濟增長速度。2002年以來，我市地方稅收增幅已連續(xù)七年超全市經(jīng)濟增長水平，呈現(xiàn)出較為明顯的稅收反經(jīng)濟周期現(xiàn)象。國內(nèi)學者對這一現(xiàn)象十分關注，從稅基、政策、征管等宏觀層面以及不同地區(qū)、產(chǎn)業(yè)或行業(yè)間進行的研究比較多。除此之外，筆者分析認為，產(chǎn)生這一現(xiàn)象還有以下方面原因：一是市場經(jīng)濟的自發(fā)性、競爭性、開放性大大促進了社會生產(chǎn)力發(fā)展，為稅收快速增長奠定了物質(zhì)基礎；二是1994年國家稅收征管體制改革后，國地稅分設，對相關稅種進行專業(yè)化分工，地稅部門的征管水平得到了快速提升，使相關稅收增長快于經(jīng)濟增長；三是傳統(tǒng)的稅收計劃管理體制延續(xù)至今，一方面政府考慮到財政支出的增長需要，按“基數(shù)法”確定稅收總量，另一方面地區(qū)間相互攀比稅收增幅，似乎稅收有挖掘不盡的潛力，而且在一些同志中形成了思維定勢，造成了連年高基數(shù)、高增長的局面。稅收快速增長，既使政府可支配財力明顯增加，也使宏觀稅負水平逐年提高，企業(yè)和納稅人的可支配財力相應減少，不利于民間投資的擴大和消費水平的提高，影響了稅收調(diào)控職能的發(fā)揮和經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展。

2、納稅人稅收負擔趨于合理，但稅費整體負擔偏重。**年稅革后，我國基本沒有出臺增稅政策，而是出臺了大量減免稅政策。我國納稅人承擔著許多非稅（如社保費等準稅收性質(zhì)）的經(jīng)濟負擔，各類涉企收費項目較多。目前，僅政府委托地稅部門征繳的非稅收入（如基金、費等）就有二十多種，我市非稅收入規(guī)模從2000年的12.8億元擴大到2006年的115.28億元，七年增長了八倍。將各級政府委托地稅部門征收的基金費一并進行計算，2000年至2006年我市納稅人的實際經(jīng)濟負擔達到3-8%（如表所示），比單純的地方稅收負擔率提高了4個百分點。從責權利對等的角度看，社會公眾向政府繳納的各項稅費越多，其有權利享受到政府提供的公共福利也就應該越多，在瑞典、丹麥等高稅收國家，其公共支出、國民待遇也同樣很高。而目前我國仍是一個財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，社會公共福利待遇具體指向投入性不夠明確，影響了民眾繳納稅費的積極性。

3、依法治市的推進尚未有效提高社會公眾的依法納稅遵從度。依法治國是我國的基本方略，伴隨著依法治市的推進，稅收法治化進程也不斷加快，稅收征管質(zhì)量逐年提升。從2002年起在全市全面實行稅收屬地管理的基礎上，進一步建立完善管戶與管事相結合的稅收管理員制度，對提高稅收征管質(zhì)量和效率起了積極作用。但不可否認，目前稅收還沒有實現(xiàn)最大程度上的應收盡收，這有內(nèi)外諸方面原因。從稅務機關內(nèi)部看，一方面稅收信息化建設水平與應用層次不平衡，如我市自行開發(fā)的地稅征管軟件很多，在全省一直處于領先水平，但由于在應用上整體性與系統(tǒng)性不夠，導致信息資源共享與利用程度不足，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率；另一方面目前我市地稅人員雖已超千人，但與近20萬戶納稅人相比，一線征管力量明顯不足，影響了管理的深度和精度。

稅收與經(jīng)濟運行中不協(xié)調(diào)的問題,是稅收能否可持續(xù)發(fā)展的問題,與當前的經(jīng)濟結構、經(jīng)濟增長方式、財政預算體制緊密相聯(lián)。必須按照科學發(fā)展觀的要求,在統(tǒng)攬經(jīng)濟與稅收工作全局中把握關鍵環(huán)節(jié),進行科學有效的政策組合和體制機制改革,促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、如何統(tǒng)籌稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展問題

1.遵循經(jīng)濟稅收發(fā)展規(guī)律,促進稅收與經(jīng)濟的適應性增長。經(jīng)濟稅收觀認為,稅收增長水平必須與經(jīng)濟增長水平保持在一定的合理區(qū)間。如果稅收增長速度過快于經(jīng)濟增長速度,必然影響正常的國民收入比例,影響經(jīng)濟發(fā)展,從而制約稅收的持續(xù)增長;如果稅收增幅低于經(jīng)濟增幅,也會導致政府財力欠缺,造成改善公共設施、推進宏觀調(diào)控的力度不夠。從目前情況看,一是要牢牢堅持“依法治稅、應收盡收、不收過頭稅”的組織收入原則,遵循經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律,在掌握現(xiàn)實稅源的基礎上,建立完善嚴密、高效的稅收征管體制,實現(xiàn)科學化、精細化管理,努力保持稅收穩(wěn)定較快增長的格局,確保政府可用財力的需要。二是要建立稅收與經(jīng)濟關系的對應模型,分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟類型完善稅源數(shù)據(jù)庫,定期與相應的各項經(jīng)濟指標進行比對分析,隨時監(jiān)控掌握稅源、稅收變化情況,為強化征管、應收盡收提供目標和對象,保持稅收與經(jīng)濟增長的適應性。三是要徹底清除傳統(tǒng)GDP考核機制的影響,引導各級政府關注經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展能力,推進經(jīng)濟健康發(fā)展,進而促進稅收良性增長。

2.發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入和財政二次分配的作用,切實增進民眾福祉。據(jù)報載,每年《福布斯》雜志公布的“全球稅負痛苦指數(shù)排行榜”,中國都名列前茅,每次都引發(fā)國家稅務總局的正面回擊。其實,一個國家民眾的稅負抑或是經(jīng)濟負擔孰高孰低,都是相對而言,并非本質(zhì)問題。只是任何一個國家的政府與民眾之間都存在著權利與義務的對等關系。民眾不能只要求福利而不納稅;政府不能只收稅而忽視民眾福利。稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民”。因此,在稅收收入快速增長的同時,政府更應想方設法讓民眾享受到、了解到稅收增長帶來的好處。一方面要利用稅收杠桿作用調(diào)節(jié)國民收入分配及個人收入差距,促進共同富裕與社會和諧。另一方面要通過增加社會公共性支出以增進民眾福祉。

3.加快經(jīng)濟增長方式調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結構升級步伐,不斷提高稅收持續(xù)增長潛力。經(jīng)濟是稅收之本,優(yōu)化經(jīng)濟結構、提高經(jīng)濟運行質(zhì)量,是稅收持續(xù)穩(wěn)定增長的源泉。目前經(jīng)濟發(fā)展中三產(chǎn)規(guī)模不大而增速較慢,存在工業(yè)企業(yè)能耗過大，必須積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,優(yōu)化和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式,提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益,從而不斷拓寬現(xiàn)有稅源增長面、提升地方主體稅源后繼增長力。一是要加快改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的步伐,繼續(xù)壯大主體稅源。作為傳統(tǒng)的工業(yè)強市,應著力構建新型工業(yè)格局。進一步提升我市工業(yè)經(jīng)濟的核心競爭力。二是加快發(fā)展高端服務業(yè),積極培植新興稅源。高端服務業(yè)是現(xiàn)代服務業(yè)的核心,具有高科技含量、高附加值、高產(chǎn)業(yè)帶動力、低資源消耗、低環(huán)境污染等特征,其發(fā)達程度正逐步成為衡量一個地區(qū)綜合競爭力和現(xiàn)代化水平的重要標志。三是加快打造特色產(chǎn)業(yè),培育地方性主體支撐稅源。根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和市場的需求導向,立足現(xiàn)有基礎和比較優(yōu)勢,通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、資產(chǎn)重組、“走出去”等方式,培育一批領軍企業(yè)集團,提高產(chǎn)業(yè)集中度,增強企業(yè)的綜合實力,培育經(jīng)濟稅收領域的新亮點。

4.加強稅收政策的組合運用,推動經(jīng)濟科學健康快速發(fā)展。積極探索建立有利于經(jīng)濟社會長遠發(fā)展的稅收政策管理體系,結合實際,明確當前政策落實重點,通過政策的科學組合運用,促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。一是積極發(fā)揮稅收相機抉擇機制,促進生態(tài)環(huán)境的和諧改善和資源能源的節(jié)約利用,減少環(huán)境破壞,促進經(jīng)濟循環(huán)。二是完善科技稅收扶持方式,實施多元化的稅收優(yōu)惠政策,相機采用加速折舊、稅前扣除、國產(chǎn)設備投資抵免等方式,加速淘汰落后生產(chǎn)設備。三是促進民營經(jīng)濟加快發(fā)展。民營企業(yè)機制靈活、創(chuàng)新活力涌動,是經(jīng)濟稅收持續(xù)發(fā)展的重要動力。但民營企業(yè)對政策環(huán)境比較敏感,因此應進一步穩(wěn)定和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策,確保在各類企業(yè)中執(zhí)行政策的統(tǒng)一、公平、公正,同時政府對組織的稅費用途要相對一致,以減少收費項目,為民營企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

5.加強法治建設和推進陽光財政,促進社會成員自覺依法納稅。經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展,離不開依法治國方略的深入推進和科學有效的財稅管理制度。提高稅收聚財能力,需要稅務機關不斷深化征管改革,發(fā)揮稅收信息化建設成果的積極作用,提高稅源管理的質(zhì)量和效率,但從長遠來看,還有賴于整個社會法治環(huán)境的改善和社會各界依法納稅意識的提高。而改善社會整體法治環(huán)境,既需要在推進依法治市中提高全體社會成員的依法納稅意識,也要求從財政體制改革入手,構建公共陽光的財政預算體制,建設透明、誠信政府,形成民主法治的社會氛圍。從中長期看,就是要在建立公共財政體制的目標框架下,積極推進國務院提出的政府收支分類改革,目前我市正在借鑒國際經(jīng)驗嘗試“參與式預算”改革,通過廣泛宣傳、信息和邀請群眾參與預算決策等多種方式,使財政預算更加民主、公開和透明,不斷提升政府公信力,以此來激發(fā)公眾的納稅熱情。此外還可借鑒國外經(jīng)驗,推行更多惠及民生的措施,如將圖書館、公園等公共設施向納稅人免費或優(yōu)惠開放,激勵更多人積極生產(chǎn)經(jīng)營、自覺依法納稅,形成良性循環(huán)的經(jīng)濟稅收法治環(huán)境。