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隨著經濟全球化發展，企業規模的不斷壯大，經濟活動的日趨復雜，稅務管理在企業的經濟管理中的地位日漸顯著，稅務風險管理已不僅僅是避免因稅務違法行為而遭受到的罰款、滯納金等財產損失。那么，稅務機關如何幫助大企業樹立牢固的風險意識，加強稅務風險管理呢？

一、從源頭上控制：各級稅務機關增強稅收政策的力度

隨著我國法制化建設的逐步加強，法律面前人人平等的觀念正在深入人心。作為稅務機關，是國家機器的一部分，在完善自身功能的情況下，如果能夠更多的把自己正在做的和準備做的事情告知納稅人，由納稅人自行確定應對措施，變被動為主動的方式正適合國際發展的觀念。而稅務機關長期官本位、權本位的思想已根深蒂固。當前稅務總局和大企業所面臨共同的稅務挑戰是：由于我國財稅體制的改革，地區稅收經濟的出現，各級稅務機關、企業如何更好的保證稅收法規執行的統一和暢通，保護企業的稅務價值。

新的所得稅匯總納稅政策實施的是：分級管理的原則。即：總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。而各級稅務機關對政策的理解和把握尺度往往存在差異，這對于企業來說，稅務機關來說，都是一個很大的挑戰。

指引中公開披露稅務機關將根據對企業稅務內控的評價，來確定稅務檢查的力度和級別，這點我感到略有不妥。假如一個派出所為了自身的利益和工作上的方便，告訴轄區的居民：如果你家安裝了防盜門、小區內安裝預警系統，出現問題的話我們會隨時出警；否則依法處置。安不安防盜門，有沒有預警設施是居民自身的事。納稅人的錢已經購買了這種權利，出現情況及時出警，這是警察的義務，這其中沒有任何附加和前提條件。因此，關于指引的運用，不能作為稅務機關確定稅務檢查尺度的一個因素來考慮。

二、企業自身控制：企業稅務風險識別

1、建立、健全企業風險管理組織體系。一是規范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監督機制。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。二是企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業內部稅務風險因素。企業內部稅務風險因素包括：企業經營理念和發展戰略；稅務規劃以及對待稅務風險的態度；組織架構、經營模式或業務流程；稅務風險管理機制的設計和執行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業務素質和職業道德；財務狀況和經營成果；對管理層的業績考核指標；企業信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業的內部稅務風險因素，有利于企業從高管態度、員工素質、企業組織結構、技術投入與應用、經營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業自身可能存在的稅務風險。

3、識別企業外部稅務風險因素。企業外部稅務風險因素包括：經濟形勢和產業政策；市場競爭和融資環境；適用的法律法規和監管要求；稅收法規或地方性法規的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規行為；行業慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業從宏觀經濟形勢、市場競爭、產業政策、行業慣例、法律法規規定、意外災害等方面分析企業所處大環境下可能遇到的稅務風險。

4、將風險識別細化。企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業，可根據需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業，可在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業和集團型企業，由于其經營業務多樣，經營活動復雜，管理流程較長，不容易發現下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業更好地識別實際經營存在的稅務風險。

5、實行風險的動態識別，建立經驗數據庫。企業應建立系統、有效、動態的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業稅務部門協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。該體系的實施可以幫助企業決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經驗數據庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經濟投入所涉及的稅務業務開始，經歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業務，通過與企業的全面風險管理體系和企業內部控制規范的融合使用，可以幫助企業識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當的風險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數據庫等。

三、企業自身風險管理：企業稅務風險的應對、管理

據有關資料對我國納稅人的調查統計，當企業出現稅務危機時，超過八成多的企業會選擇找熟人、花錢去“擺平”；有2%的企業會通過法律的手段來解決爭端（多為個體戶）；其余的會采取被動的接受補交稅款和罰款。從上述現象可以看出，我國的稅務環境和公民的納稅意識及稅務法制化的建設還有待于加強和提高，這是一個全社會的問題，而不僅僅是稅務機關的問題。作為執法的稅務機關只是一個執行部門，在稅法的構成三個要素中（立法、執法、司法），它的執法定位是明確的。

企業稅務風險的管理只是稅務管理的一個組成部分，而不是全部，單獨拿出這條來說事恐有不妥。如果企業不把稅務戰略（激進、保守、激進加保守）作為其整體戰略的一部分去考慮，不論相關機關如何發文件，作用都將有限。如果企業自身將稅務戰略的選擇及稅務計劃的確定提高到戰略高度，企業稅務風險將會得到真正有效的管理。

四、其他途徑的運用：稅務中介的選擇、運用

企業聘請中介機構的作用，不外乎出自于兩方面：一是，為節約相關費用，將其部分業務進行外包；二是，聘請相關的專業人士、機構，為企業提供相關的專業顧問服務。指引中對中介機構的定位不是很明確，若稅務機關為了此項事務要購買，屬于政府消費；若是由稅務機關指令由企業購買，這樣有涉權違規之嫌疑；若是企業自愿為之，才是合情合理。嚴格意義上講，在企業稅務消費這個領域，稅務機關只能對按照國家法律規定出具涉稅報告的機構和人，由于出具了虛假報告，對國家造成稅款流失的進行處罰的權力。而無權來明確指定企業應該購買何種稅務中介服務。每個企業都有權力根據自身的狀況自行進行稅務消費。