會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

計(jì)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見(jiàn)《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫(xiě)作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

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〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;

為進(jìn)一步規(guī)范上市公司的公司治理，證監(jiān)會(huì)和原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委于2002年初聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，明確指出上市公司可以根據(jù)自身情況在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。按照該準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)所履行的職責(zé)，主要包括提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露、審查公司的內(nèi)控制度等。理論上講，上市公司交由外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)信息是經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審查后的，審計(jì)委員會(huì)要對(duì)這些財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性負(fù)一定的責(zé)任，外部審計(jì)在一定程度上可以信賴(lài)審計(jì)委員會(huì)的審查。截至2004年，我國(guó)已有633家上市公司成立了審計(jì)委員會(huì)（吳水澎、李斌，2006）。那么上市公司的審計(jì)委員會(huì)究竟有沒(méi)有起到應(yīng)有的作用？外部審計(jì)能否信賴(lài)上市公司的審計(jì)委員會(huì)？審計(jì)委員會(huì)的存在能否顯著減少外部審計(jì)的工作量與審計(jì)成本？這些都是很值得研究的問(wèn)題。本文將從外部審計(jì)收費(fèi)這一間接角度考察上市公司審計(jì)委員會(huì)的有效性。

一、文獻(xiàn)回顧

學(xué)術(shù)界對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的研究可分為兩大類(lèi)：一類(lèi)從審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部構(gòu)成出發(fā)，考察審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性、權(quán)威性以及勤勉程度等特征對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，即研究有哪些因素影響了審計(jì)委員會(huì)的治理效率；另一類(lèi)將審計(jì)委員會(huì)視為一個(gè)整體，分析審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果，即設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后對(duì)訴訟、盈余管理、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量等因素的影響以及市場(chǎng)反應(yīng)等，而從這些因素出發(fā)也可以研究審計(jì)委員會(huì)的治理效率，例如設(shè)立審計(jì)委員會(huì)后財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提高就表明審計(jì)委員會(huì)是能發(fā)揮一定作用的。本文的研究就屬于這一類(lèi)。

對(duì)于審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題，夏文賢和陳漢文（2006）進(jìn)行了很好的總結(jié)。從邏輯上講，關(guān)于審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，存在三種可能。一種可能是，審計(jì)委員會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)一定的簽字責(zé)任，出于自身風(fēng)險(xiǎn)的控制，往往需要更高質(zhì)量的外部審計(jì)服務(wù)，或擴(kuò)大外部審計(jì)范圍，從而增加審計(jì)收費(fèi)。相關(guān)研究表明，審計(jì)委員會(huì)的存在會(huì)導(dǎo)致外部審計(jì)收費(fèi)的增加：審計(jì)委員會(huì)往往說(shuō)服管理層聘任具有更高專(zhuān)業(yè)能力和聲譽(yù)的外部審計(jì)師（Kunitake，1983；EicheneherandShields,1985；AbbotandParker，2000）；審計(jì)委員會(huì)往往需求現(xiàn)任外部審計(jì)師提供更多的審計(jì)服務(wù)，如擴(kuò)大其審計(jì)范圍等（SimunicandStein，1996）。

另一種可能是，審計(jì)委員會(huì)有助于審計(jì)收費(fèi)的下降，主要原因是審計(jì)委員會(huì)是上市公司內(nèi)部控制的重要機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量（Walker，2004）。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍不只局限于選擇外部審計(jì)，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，包括監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施，以及審查公司的內(nèi)控制度等，這都增強(qiáng)了公司內(nèi)部控制的可靠性。公司內(nèi)部控制機(jī)制是外部審計(jì)師確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)范圍的重要基礎(chǔ)，從而是審計(jì)收費(fèi)的重要影響因素（Wallace，1989；DeZoort，etal.，2002）。Knapp（1987）發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)爭(zhēng)端時(shí)，審計(jì)委員會(huì)更可能支持審計(jì)師，而不是公司管理層，支持的程度與審計(jì)委員會(huì)的成員構(gòu)成有關(guān)。Klein(2002)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性降低時(shí)，這些公司的可操控性應(yīng)計(jì)顯著增加；Xie等(2003)也發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)中外部董事所占比例越高、至少擁有一名財(cái)務(wù)專(zhuān)家或公司明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與外部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)時(shí)，公司進(jìn)行激進(jìn)型盈余管理的可能性越低。這些研究說(shuō)明，審計(jì)委員會(huì)在一定程度上降低了公司盈余被操作的可能性，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終降低了審計(jì)收費(fèi)。

還有可能是，審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)上述正、反兩方面的影響會(huì)相互抵消，使得審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響總體上不顯著（O''''Sullivan，1999）。但是，也有一些人認(rèn)為存在這種不顯著關(guān)系的原因是審計(jì)委員會(huì)公司治理的無(wú)效性。Menon和Williams（1994）的研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)的成立只是表面上的，成立審計(jì)委員會(huì)并不意味著董事會(huì)實(shí)際上依賴(lài)審計(jì)委員會(huì)來(lái)提高其監(jiān)管能力和股東的管理控制。Kalbers和Fogarty（1993）等也認(rèn)為，有關(guān)審計(jì)委員會(huì)有效性的證據(jù)是有限的。既然審計(jì)委員會(huì)是無(wú)效的，那么也就不能推斷外部審計(jì)能夠信賴(lài)審計(jì)委員會(huì)的存在，從而降低審計(jì)收費(fèi)。

編者按：本論文從會(huì)計(jì)政策選擇尋租的案例，會(huì)計(jì)政策選擇尋租的動(dòng)因，會(huì)計(jì)政策選擇的空間分析了會(huì)計(jì)政策選擇中的尋租方法和對(duì)策，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的誠(chéng)信教育的重要性。

論文關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)政策選擇尋租動(dòng)因危害扼制對(duì)策

論文摘要:借鑒會(huì)計(jì)尋租已有研究及實(shí)際表現(xiàn)的基礎(chǔ)之上,對(duì)會(huì)計(jì)尋租的內(nèi)涵進(jìn)行了深刻的描述和分析。所謂會(huì)計(jì)尋租是指在社會(huì)總財(cái)富水平和企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)(即經(jīng)濟(jì)收益)未改變的前提下,通過(guò)改變會(huì)計(jì)信息(即財(cái)務(wù)報(bào)告收益的數(shù)字)來(lái)進(jìn)行財(cái)富的非公平性轉(zhuǎn)移和資源的不恰當(dāng)配置,從而對(duì)其他社會(huì)主體利益造成損害的一種非生產(chǎn)性尋利活動(dòng)。所討論的是指通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇改變其真實(shí)收益,以取得不應(yīng)得的資源或財(cái)富而進(jìn)行的尋租活動(dòng)的相關(guān)問(wèn)題。

1利用會(huì)計(jì)政策選擇尋租的案例

1.1會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行尋租的道德準(zhǔn)則

新指令明確了法定審計(jì)者的責(zé)任并用一系列道德準(zhǔn)則鞏固了審計(jì)者的這些職責(zé)以確保審計(jì)者的客觀(guān)性和獨(dú)立性。眾所周知,拉瑪特事件出現(xiàn)后,歐盟有了更清醒的認(rèn)識(shí),更趨向于接受“薩班斯-奧克斯利法案”中所昭示的美式“規(guī)則導(dǎo)向性”理念。審計(jì)者和規(guī)則制定者已經(jīng)充分意識(shí)到這點(diǎn)并一直致力于尋求最佳的職業(yè)實(shí)踐方式。正如官方代表FritsBolkestein(歐盟內(nèi)部市場(chǎng)委員)所說(shuō):審計(jì)者是我們防范那些想要偽造賬目的舞弊者的主要“防線(xiàn)”……沒(méi)有人會(huì)天真地認(rèn)為只要出臺(tái)一些指令就將會(huì)一舉杜絕會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象……但是我們現(xiàn)在所提議的只將會(huì)是為審計(jì)過(guò)程“注入”更多的嚴(yán)密性和“一劑”更強(qiáng)烈的道德觀(guān)念。

【論文關(guān)鍵詞】清產(chǎn)核資；審計(jì)

【論文摘要】本文通過(guò)清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。

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一、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)治理部分的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證實(shí)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證實(shí)。

【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；對(duì)策

【論文摘要】中小企業(yè)與大型企業(yè)一樣需要財(cái)務(wù)控制制度。有效的財(cái)務(wù)控制制度是保證企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)成果免受管理層、員工與其他人的違法行為和錯(cuò)誤行為導(dǎo)致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企業(yè)規(guī)模較小,因此應(yīng)建立與其自身特點(diǎn)相符合的財(cái)務(wù)控制制度。本文分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策。

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀：在眾多中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧，資產(chǎn)流失嚴(yán)重等。為解決好上述財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，必須從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員監(jiān)督意識(shí)。以?xún)?nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀(guān)念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的突出問(wèn)題

1.1財(cái)務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中坐支、大額使用現(xiàn)金購(gòu)物，借用銀行賬戶(hù)，個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量生產(chǎn)或購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款清收乏力，周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能收回形成呆賬、壞賬。三是存貨失控，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的三倍以上，原因是重生產(chǎn)、輕銷(xiāo)售、重產(chǎn)量、輕質(zhì)量，管理混亂，白條抵庫(kù)、質(zhì)次價(jià)高。

1.2成本費(fèi)用管理水平低下相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問(wèn)題。在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。