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工商年檢審計

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工商年檢審計

工商年檢審計范文第1篇

一、2007年上市公司審計意見總體分析截至2008年4月30日,2007年年報審計基本落下帷幕。綜合Wind資訊,中國注冊會計師協會的2007年年報審計情況快報及《上海證券報》2008年4月30日《上市公司2007年報數據大全》等有關資料,滬深兩市1576家上市公司,除深圳證券交易所的*ST威達(000603)和上海證券交易所的*ST九發(600180)未在法定期限內披露2007年年報外,其它1574家上市公司均已披露2007年年報。具體情況如表1。在這1574份2007年年報中,審計意見包括標準無保留意見和非標準審計意見。其中,標準無保留意見1452份,占92.25%;非標準審計意見122份,占7.75%,在非標準審計意見中,帶強調事項段的無保留意見91份,占5.78%;保留意見14份,占0.89%;無法表示意見17份,占1.08%;沒有公司被出具否定意見。2006年、2007年上市公司年報審計意見情況如表2所示。

從總體上看,2007年審計意見總體上看明顯好于2006年,非標審計意見比例下降幅度較大,從2006年的10.23%下降到2007表12007年滬深兩市上市公司及年報審計意見披露情況表2滬深兩市上市公司2006—2007年年報審計意見類型統計①交易所及板塊上市公司(家)年報已披露的上市公司(家)深圳主板475474深圳中小板225225深圳B股1313上海A股853852上海B股1010合計15761574審計意見類型總計比例2006年2007年2006年2007年標準無保留意見1307145289.77%92.25%非標準意見帶強調事項段的無保留意見85915.84%5.78%保留意見35142.4%0.89%否定意見0000無法表示意見29171.99%1.08%非標意見合計14912210.23%7.75%工作研究審計廣角45會計之友2008年第10期上年的7.75%,降幅比例達25%。其中數保留意見降幅最大,達63%。主要原因有以下幾個方面:(一)上市公司總體財務狀況改善是非標意見下降的根本原因財務狀況或經營成果不佳,上市公司管理層又想得到一個“好看”的財務報表和經營業績,是導致財務報表被出具非標審計意見的根本原因。隨著整個國民經濟的快速發展,上市公司總體財務狀況和經營成果進一步趨好。同時新準則實施后,上市公司財務報表可靠程度得到了提高,整體財務狀況和經營業績有所改善。從新準則下的首份年報的總體情況來看,受益于主業穩定增長、成本費用總體控制良好及投資收益增長較快等多重因素的推動,上市公司2007年業績保持強勁增長態勢。根據《中國證券報》相關統計資料看,上市公司2007年凈利潤同比增長49.86%,加權平均每股收益0.42元,創下多年來新高②,從而大大消除了財務造假的可能性,降低了非標意見的比重。(二)注冊會計師的意見更加為上市公司所重視新審計準則的施行逐漸規范了注冊會計師審計程序,注冊會計師在處理具體問題時更加有據可循,以往可能屬于模棱兩可的問題,難以再成為討價還價的籌碼。上市公司為避免被出具非標意見,在編制財務報表時,更多地采納了注冊會計師的意見。(三)新上市公司數量多且無非標意見也是非標意見降低的重要原因2007年新上市公司較多,共119家,在2006年上市公司基礎上增加了8.16%,占年末所有上市公司比例的7.55%,是歷年來新公司上市最多的一年。一般來說,新上市公司質量相對較好,財務壓力較小,被出具非標意見的機率小。在這119家新上市公司中,沒有一家公司被出具非標意見,從而減少了非標意見公司數量,降低了非標意見的比重,從總體上改善了2007年年報審計意見的總體狀況。

二、不同會計師事務所出具的審計意見分析截至2008年4月30日,我國共有67家會計師事務所具有證券期貨資質,其中64家會計師事務所參與了上市公司的年報審計。筆者根據各證券期貨資質的會計師事務所審計上市公司數量多少進行排序,并對審計意見類別進行分類,具體情況見表3。表367家會計師事務所審計意見類型統計審計意見類別

會計師事務所標準無保留意見帶強調事項段的無保留意見保留意見無法表示意見總計各所報告占總數的比例立信966231076.80%浙江天健693724.57%中瑞岳華6811704.45%深圳鵬城51612603.81%天健華證中洲(北京)5631603.81%北京京都452472.99%信永中和432452.86%普華永道中天431442.80%中和正信3931432.73%大信402422.67%深圳大華天誠35212402.54%中磊3352402.54%利安達信隆3441392.48%安徽華普351362.29%武漢眾環2772362.29%上海上會293322.03%深圳南方民和284322.03%天職國際292311.97%中準2641311.97%江蘇天衡282301.91%北京五聯方圓2331271.72%江蘇公證261271.72%開元信德2331271.72%廣東正中珠江251261.65%北京興華25251.59%北京立信20211241.52%②1573家公司年報業績同比增長49.86%創多年新高[N].中國證券報,2008-04-30。工作研究審計廣角46四川君和2211241.52%福建華興211221.40%中喜22221.40%重慶天健211221.40%五洲松德聯合21211.33%德勤華永20201.27%上海眾華滬銀191201.27%四川華信(集團)20201.27%安永大華18181.14%畢馬威華振18181.14%廣東恒信德律171181.14%萬隆162181.14%安永華明17171.08%大連華連161171.08%立信羊城17171.08%南京立信永華1321161.02%遼寧天健15150.95%亞太中匯141150.95%山東匯德14140.89%中勤萬信131140.89%西安希格瑪111120.76%山東天恒信11110.70%天華中興92110.70%山東正源和信91100.64%亞太(集團)91100.64%浙江東方880.51%北京天圓全770.44%北京中證天通770.44%上海東華770.44%中興華3360.38%福建立信閩都3250.32%江蘇蘇亞金誠550.32%中審550.32%北京永拓330.19%華寅2130.19%河北光華110.06%江蘇天華大彭110.06%中天運110.06%湖南天華0上海公信中南0浙江中匯0總計14529114171574100.00%工作研究審計廣角47會計之友2008年第10期上從表3中可以看出,審計對象超過100家的,或非標意見比例超過5%份額的僅有立信會計師事務所,接下來的四家會計師事務所是浙江天健(72家)、中瑞岳華(70家)、深圳鵬城(60家)、天健華證中洲(北京)(60家),這四家事務所審計的上市公司數量雖然超過了50家,但非標意見比例都沒有超過5%的份額。從審計市場的占有率來看,前五家會計師事務所審計客戶占全部上市公司數量的23.44%,前十家占37.48%。第六名起的各家會計師事務所審計的上市公司數量都沒有超過50家,有18家會計師事務所審計的上市公司在10家以下,其中湖南天華、上海公信中南、浙江中匯未審計一家上市公司。我們知道,審計服務是一種特殊的商品,一是審計質量的高低會對上市公司利益相關者的利益和社會經濟生活秩序產生直接影響,二是審計服務必須依照審計準則和相關的法定程序執行,具有無差異性。從上述統計情況來看,我國的審計市場的特征表現為“競爭型市場”,盡管立信事務所的審計客戶最多,但市場占有率也僅有6.80%。我國審計市場的這種特征與美國、香港等“寡占型市場”存在很大的區別。在美國,前四大會計師事務所審計了90%以上的上市公司,前會計師事務所審計了95%以上的上市公司。寡占型審計市場中,審計服務提供者的規模大,賠償能力也強,即使發生審計失敗而導致投資者遭受損失也能得到最大限度的補償。相反,競爭型審計市場中事務所眾多,相互間競爭激烈,具有不當意愿的上市公司總能找到一個事務所為其提供審計服務,而一些事務所在自身利益的驅動下,便以降低執業質量、爭取執業數量來提高經濟效益。這種狀況非常不利于注冊會計師行業的發展,甚至會導致整個注冊會計師行業的衰退。為此,政府、證券監管部門應當提高上市公司審計市場的準入標準,促進形成若干家大規模會計師事務所或組建大型行業集團,增強其保持獨立性的實力并實現其規模經營的經濟性,推動我國寡占型審計市場的構建。從出具非標意見的情況來看,67家會計師事務所中有46家出具過非標意見,占審計服務機構的68.66%,21家全部出具標準無保留意見,占審計服務機構的31.34%。對于存在風險的上市公司,會計師事務所舉出了黃牌,這表明會計師事務所加強了自身的風險控制,增強注冊會計師的風險意識。隨著法律的完善,會計師事務所和注冊會計師所承擔法律責任也隨之擴大,這在客觀上要求事務所加強風險控制,增強注冊會計師的風險意識。而中注協更是加強了對會計師事務所的職業質量檢查,2007年度就對52家事務所和113名注冊會計師給予了公開譴責,對100家事務所和141名注冊會計師進行了行業內通報批評,檢查的要求嚴、懲戒力度大,對注冊會計師的執業質量進行了有效的監督。

三、非標審計意見具體類型分析(一)帶強調事項段的無保留意見從非標意見類型上來看,“帶強調事項段的無保留意見”的數量較大,合計91份,占全部報告的5.78%。帶強調事項段的無保留意見審計報告主要集中在“持續經營能力存在重大不確定性”,該部分事項接近58%。其中ST和*ST的公司占了較大比例,具體原因有:公司生產經營處于停頓狀態、巨額虧損、無法變現資產、無法清償債務等。例如,*ST梅雁(600868)連續2006、2007年都被出具帶強調事項段的無保留意見審計報告,其原因在于銀行巨額貸款逾期給持續經營能力帶來重大不確定性;*ST廈門(600870)則因在2006和2007兩個年度連續出現大額虧損,而被認為持續經營能力存在重大不確定性,被出具了帶強調事項段的無保留意見。排在第二位的是“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”,有11家公司涉及,也占到10%以上的比例。例如,S*ST聚友(000693)受證監會立案調查,稽查結果對公司財務狀況、經營成果的影響存在不確定性;中捷股份(002021)因第一大股東占用公司資金受到證監會立案調查,尚未獲知調查結果。還有些公司同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”和“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”。例如,*ST創智(000787)除2004至2006年度連續虧損導致持續經營能力存在重大不確定性外,中國證監會還決定自2006年8月30日起對創智涉嫌大股東違規占用上市公司資金、違規提供擔保、虛假信息披露等違反證券法律法規的行為立案稽查。在“帶強調事項段的無保留意見”中,除了上述兩個主要原因外,其他原因還包括:應收款項的可收回性存在重大不確定性;股權轉讓未完成;重大訴訟事項;逾期擔保事項影響的不確定性等等。具體情況見表4。表4帶強調事項段的無保留意見統計總體看來,該類型審計意見涉及到的公司數量較多,在非標意見中占的比例較高。這一方面說明上市公司的大部分非標意見涉及事項并未嚴重到導致注冊會計師出具保留甚至無法表示意見的程度;另一方面,從比例上看基本上是和2006年持平的狀態,因此不排除少數注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調事項段代替其他類型審計意見的可能性,反映了注冊會計師在風險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(二)保留意見保留意見的審計報告合計14份。被出具保留意見的14家公司分別是上海醫藥(600849)、如意集團(000626)、東北電氣(000585)、雷伊B(000168)以及ST華光(600076)、ST中農(600313)、ST天橋(600657)、ST天龍(600234)、ST遠東(000681)、ST東北高(600003)、ST科龍(000921)、*ST申龍(600401)、*ST夏新(600057)、*ST春蘭(600854)。可以看出,其中主要是ST和*ST類公司。這些上市公司被出具保留意見的原因主要包括:1.持續經營能力存在重大不確定性;2.長期股權投資及投資收益無法確認;

3.對應收款項的計價與壞賬準備是否合理保留;4.2006年比較數據有影響;5.;6.借款逾期;7.對外擔保占經審計后的凈資產比例大保留。其中有6份保留意見報告涉及“持續經營能力存在重大不確定性”事項,影響最多。這些公司主要是ST類公司,如ST天農、ST中農、ST天橋等都是因為持續經營能力存在重大不確定性而被出具保留意見。ST中農和ST天橋還同時涉及到應收款項債權的可收回性不確定的問題。另5份審計報告是因“長期股權投資及投資收益無法確認”,而導致公司財務狀況和經營成果無法確認。例如,東北電氣確認了對新東北電氣(沈陽)高壓開關有限公司的長期股權投資和投資收益,但由于公司未委托審計師對新東北電氣(沈陽)高壓開關有限公司進行審計,無法實施必要的審計程序以獲取充分、適當的審計證據;*ST申龍則由于控股子公司的資產減值計提是否合理而被出具保留意見。同時,還存在個別財務會計事項的處理不符合有關財務會計法規規定而導致保留意見的情形,這里主要是因為對應收款項的計價與壞賬準備是否合理保留的問題。強調事項涉及公司持續經營能力存在重大不確定性62證監局立案調查,尚未獲知調查結果11應收款項的可收回性存在重大不確定性4股權轉讓未完成5重大訴訟事項、逾期擔保事項影響的不確定性7其他18合計107工作研究審計廣角48相比較而言,由于“2006年比較數據有影響”、“”、“借款逾期”、“對外擔保占經審計后的凈資產比例大保留”這四類原因而出具保留意見的報告較少,而且大多數都是因為同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”事項或者“應收款項計價與壞賬準備合理計提”等事項,才被出具保留意見的。(三)無法表示意見無法表示意見的審計報告17份,具體情況如表5所示。結合中注協的年報審計情況快報,筆者發現,這17份無法表示意見報告特點主要在下列三個方面:1.全部集中在ST和*ST類公司,非ST和*ST類公司沒有被出具無法意見的情況,這在下文將詳細分析。2.提及持續經營能力存在重大不確定性的有17份,占100%,也就是所有無法表示意見都存在持續經營能力的重大不確定性問題。如ST東盛(600771)由于巨額銀行逾期貸款以及資產轉讓、債務重組等多種因素而無法判斷其按照持續經營假設是否適當。3.提及審計范圍受到限制,其中因資產或負債的存在性、完整性及公允性不能證實的占70.59%。如ST宏盛(600817)因無法對主營業務收入、應收賬款、應付賬款實施替代審計程序以獲得充分適當的審計證據而被出具無法表示意見。4.某些公司同時存在“持續經營能力存在重大不確定性”和“審計范圍受到限制”的問題。如ST國藥(600421)既存在虧損數額巨大而導致持續經營能力存在重大不確定性的問題,又存在無法取得大部分債權的函證回函證據的審計范圍受到限制的問題,還存在出售子公司股權事項需上報中國證監會審核無異議并經股東大會審議通過后方可生效的問題。

四、非標審計意見在不同類型上市公司中的分布情況分析(一)非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況ST公司是指經營連續二年虧損,被特別處理的公司;*ST公司是指經營連續二年虧損,被退市預警的公司,這類公司的財務狀況和經營業績都普遍較差。截至2007年末,我國資本市場共有ST公司69家和*ST公司108家,表6是非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統計。根據經驗,財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司是被發表非標審計意見的主要對象。2007年的審計情況再次印證了這一經驗現象。從表6中可以看出,大部分的保留意見、帶強調事項段的無保留意見的審計報告都集中在ST或*ST類公司,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司。2007年全部非標意見122份,而這兩類公司的非標意見共93份,占到了全部非標意見總數的76.23%,占該類公司全部審計報告總數的52.54%。其中,*ST類公司的非標意見比ST類公司又更多一些,ST類公司非標審計意見26份,*ST類公司非標意見67份,所占比率分別為全部報告37.68%和62.04%。可以看出,由于財務狀況的惡化,*ST和ST類公司財務造假的動機更大,注冊會計師對該類公司審計時應保持足夠的職業謹慎,進行有效的風險控制。(二)非標意見在股改與非股改公司的分布情況從2005年股改開始至今,根據中國證監會的要求,所有上市公司在2006年底之前完成股權分置改革,但到2007年底,仍有64家上市公司沒有完成。那么股改公司與非股改公司的審計意見類型有何差異呢?筆者對非標意見在股改與非股改公司的分布情況進行了統計,如表7所示。表5無法表示意見統計表6非標意見在ST類、*ST類與非ST和*ST類上市公司的分布情況統計審計報告類型ST和*ST類公司非ST和*ST類公司合計ST類公司*ST類公司小計全部6910817713971574保留意見7310414帶強調事項段1551662591無法表示意見41317017非標意見26679329122非標意見占全部報告的比例37.68%62.04%52.54%2.09%7.75%涉及的事項涉及的公司無法判斷按照持續經營假設編制的2007年度財務報表是否適當17無法獲得充分、適當的審計證據以核實公司某項資產或負債的存在性、完整性及公允性12無法判斷或有事項、訴訟事項、關聯交易和對外擔保等披露是否完整、準確6無法對所執行的會計政策、會計估計是否合理、有效做出判斷2上年出具了無法表示意見的審計報告,無法對年初數進行核實1無法提供報表或子公司聯營企業報表,無法判斷對股份公司財務報表的影響4公司或董事長高管被立案,無法判斷其對財務報表可能產生的重大影響3無法獲取充分、適當的審計證據以合理判斷該控股股東及其關聯方占用公司的資金的可收回性3股份未得到中國注冊會計師驗證,公司未能辦理工商變更手續1從表7可見,股改未完成公司的非標意見比例達到68.75%,而股改完成公司的非標意見比例僅為5.17%。在股改未完成公司中,ST公司的非標意見占全部報告的比例達到42.86%,而*ST的非標意見占全部報告的比例更達到81.58%。可見,股改未完成公司財務狀況較差,其中ST和*ST的公司情況更為嚴重,這也是注冊會計師需要關注并進行風險控制的重要領域。再具體到對非ST和*ST股改未完成公司與ST和*ST股改未完成公司審計類型的比較,可以看出,它們之間存在較大的差異,非ST和*ST股改未完成公司的審計意見全部為標準無保留意見,而ST和*ST股改未完成公司的非標意見卻占到了41.57%。這里的差異可以進一步從股改未完成的原因上來分析,非ST和*ST公司大多數原因并不在公司,而是因為程序性的原因而導致的,例如,武石油(000668)將公司重組和股改聯系在一起,正在等待中國證監會對重大資產重組方案的核準,由此不能立刻展開股改;天一科(000908)由于尚未取得證監會對公司重大資產出售的無異議函,使股改程序停滯。而帶ST和*ST的公司未完成股改是主要由于自身原因造成的,例如,*ST東泰(000506)由于2006年1-9月的財務會計報告不能于原定的股權登記日前審計完畢,導致公司的股改進度受阻;*ST星美(000892)由于股東持股結構分散,新的股東尚未提出股改動議,因此公司現仍無法啟動股權分置改革工作。除此以外,大股東股權被凍結、上市公司過于復雜的債務問題等都也是ST和*ST公司股改進程緩慢的重要原因。因此,同樣是股改未完成公司,由于股改未完成原因的差異,從而也使非ST和*ST公司與ST和*ST公司在審計意見類型上存在如此大的差別。

五、結論總結全文,筆者對2007年上市公司年報審計意見總體情況分析以及非標意見進行了系統詳細的分析,結論如下:(一)2007年非標審計意見比例得到大幅下降,審計意見明顯好于2006年歸納其原因是多方面的:1.上市公司財務狀況和經營成果的改善,從源頭上解決了公司財務造假的問題;2.隨著新會計準則和審計準則的實施,上市公司財務報表的可靠程度得到了提高,注冊會計師在處理具體問題時更加有據可循,其意見也日益為上市公司所重視;3.2007年新上市公司較多,且新上市公司總體質量較好,沒有一家公司被出具非標意見,從而降低了非標意見的比例,改善了2007年年報審計意見總體情況。(二)從審計市場的集中度來看,2007年我國前十大會計師事務所的市場占有率為37.48%,我國的審計市場表現為“競爭型市場”,與美國、香港等“寡占型審計市場”存在較大差距為了推動我國注冊會計師行業的發展,政府、證券監管部門應當提高上市公司審計市場的準入標準,促進形成若干家大規模會計師事務所或組建大型行業集團,增強其保持獨立性的實力并實現其規模經營的經濟性,促進我國寡占型審計市場的構建。而從出具非標意見的情況來看,67家會計師事務所中有46家出具過非標意見,占審計服務機構的68.66%。對于存在風險的上市公司,會計事務所舉出了黃牌,這表明會計師事務所加強了自身的風險控制,注冊會計師的風險意識增強。(三)從非標意見類型看在非標意見類型中,“帶強調事項段的無保留意見”比例最大,其原因較多的在于“持續經營能力存在重大不確定性”和“證監局立案調查,尚未獲知調查結果”。其次是保留意見和無法表示意見,其中無法表示意見全部集中在ST和*ST類公司。與2006相比,“帶強調事項段的無保留意見”絕對數增加了;而保留意見和無法表示意見均有不同程度的降幅。這一方面說明上市公司財務狀態在改善,大部分非標意見涉及事項并未嚴重到導致注冊會計師出具保留甚至否定意見和無法表示意見的程度;另一方面,也不排除少數注冊會計師迫于公司壓力,以帶強調事項段代替其他意見,反映了我國注冊會計師在風險意識和獨立性方面還有待進一步提高。(四)財務狀況惡化、經營成果不佳的上市公司是被發表非標審計意見的主要對象,這從2007年非標審計意見在不同公司中分布情況也可以看出1.大部分帶強調事項段的無保留意見和保留意見的審計報告在ST或*ST類公司中,而無法表示意見的審計報告全部在ST或*ST類公司中。2.從股改與非股改公司來看,股改未完成公司的非標意見比例大大超過股改已完成公司非標意見,并且又全部集中在帶ST或*ST的股改未完成公司。可見,由于財務狀況差,ST和*ST類公司財務造假的動機較大,因此注冊會計師應將其作為重要的風險控制領域,審計時保持足夠的職業謹慎,以降低審計風險。

工商年檢審計范文第2篇

一、積極擴大有效需求,保持經濟平穩增長。千方百計穩定和擴大出口,切實落實好外貿發展扶持政策,充分發揮義烏國際貿易綜合改革的窗口作用和輻射功能,加快建設國際營銷網絡,支持企業抓訂單、拓市場。同時,積極擴大進口。穩妥推進新型城市化,提升發展質量。繼續抓好有效投資,推進重大項目特別是產業類項目建設,加大實體經濟投資力度,加強城市基礎設施建設,強化要素保障,使一批大項目、好項目盡快落地見效。繼續做好招商選資特別是浙商回歸工作,在鐵路、市政、能源等領域創新投資模式,擴大民間資本參與投資和經營。研究出臺擴大消費的政策措施,大力促進教育、文化、醫療、養老等服務消費,積極拓展網絡消費、信用消費等方式。充分發揮電子商務的作用,推動電商與專業市場有機融合。密切關注經濟運行中的新情況、新問題,積極應對各種困難和挑戰,確保經濟平穩增長。

二、全面推進創新驅動,加快結構調整步伐。深入推進創新驅動決策部署的實施,抓緊制定具體實施方案,抓好各項政策措施落實。把“四換三名”作為重要抓手,毫不動搖推動經濟結構調整,進一步培育戰略性新興產業和創新型企業,扶持企業加快技術改造,加大引進先進技術和裝備的力度,提升傳統優勢產業。摸清情況,分類排序,堅決淘汰落后產能。高度重視人才培養引進工作。切實發揮好產業集聚區在轉型升級中的引領、示范作用,著力在引進大項目、大企業上下真功夫,大力提升產業層次和集聚水平。加快推進海洋經濟示范區建設,加強海洋資源綜合開發利用和海洋環境保護。

三、繼續加大力度,深化重點領域改革。按照行政審批制度改革工作部署,繼續取消和下放審批事項,壓縮審批時間,提高審批效率。抓緊制定規范中介機構政策意見,著力解決所謂的“二政府”問題。充分發揮“四大國家戰略舉措”先試先行優勢,結合國家近期新出臺的改革措施,積極謀劃,有針對性地抓住一些關鍵環節和關鍵領域,爭取有實質性的進展和突破。加快推進要素配置綜合改革,創新思路和辦法,以“畝產論英雄”為導向,建立健全競爭性要素分配機制,促進節約集約利用,提高要素產出水平。

四、大力推進環境綜合治理,切實加強節能減排工作。以水污染治理為突破口,治水治氣、治城治鄉。充分運用經濟、法律及行政等手段,建立倒逼機制,加大對化工、印染、造紙、制革、電鍍等重點污染行業和企業的整治力度,全面治理主要廢氣及煙塵粉塵排放企業,減少污染排放。嚴格能源消費“雙控”制度,保持執法高壓態勢不變,保持工作力度不減,嚴防高污染、高能耗、高排放“三高”反彈。繼續做好“三改一拆”、“四邊三化”工作,加快建設“美麗浙江”。

五、統籌做好財政平衡工作,有效防范金融風險。在依法加強稅收征管的同時,更要重視涵養稅源,為財政收入可持續增長打好基礎。牢固樹立過“緊日子”思想,控制和壓縮一般性經費支出,嚴禁新建、擴建樓堂館所,切實減少“三公”經費支出。盤活存量,優化增量,著力提高財政資金使用績效。積極穩妥推進財政預決算和“三公”經費公開。切實加強地方政府性債務監管,有效防控債務風險。密切關注不良貸款“雙升”態勢,妥善應對擔保鏈和資金鏈的斷裂風險隱患,確保金融平穩健康發展。

六、采取切實有效措施,著力保障和改善民生。保持農業穩定發展,大力支持發展特色農業、生態農業和農村服務業,加強農產品產銷銜接,減少流通環節,降低流通成本,千方百計拓寬農民增收渠道。健全職工工資正常增長機制,加強對高校畢業生、就業困難人員和農村轉移勞動力等群體的就業幫扶。加強市場價格監管,認真落實低收入群眾的補貼政策。加快推進安居工程特別是農村住房改造,促進房地產市場平穩健康發展。圍繞人民群眾關心的食品藥品安全、生產安全、交通整治等熱點問題,繼續做好十方面實事工作,促進社會和諧穩定。

工商年檢審計范文第3篇

根據國家旅游局的統一部署,依據《旅行社管理條例》、《旅行社管理條例實施細則》的規定和省旅游局《關于開展2008年度全省旅行社業務年檢的通知》(閩旅辦[2008]168號)精神,經研究,決定從2009年1月4日起至2009年2月28日止,開展2008年度全市國際、國內旅行社業務年檢工作。現將有關事項通知如下:

一、旅行社年檢工作目的。一是了解年度內全市旅行社企業的業務經營、人員管理、政策法規執行等基本情況,掌握本年度內全市旅行社行業發展的趨勢;二是考核旅行社的各項旅游經營指標和旅行社遵紀守法情況、誠信經營情況,處罰違規違紀的旅行社;三是為正確指導我市旅游產業發展及旅行社審批工作提供參考依據,制定切實可行的管理制度。

二、年檢對象。2008年12月31日前經批準成立,持有《旅行社業務經營許可證》并完成工商注冊登記的旅行社均應參加年檢;凡在年檢年度內經旅游行政部門批準設立并領取許可證,未完成工商登記和領取營業執照的旅行社,可以不參加年檢。在年檢年度內注銷《旅行社業務經營許可證》的旅行社,不進行年檢。

三、年檢內容。包括旅行社基本情況、綜合指標考核情況、旅行社入境旅游經營情況、年檢機關對旅行社一年來經營行為和遵規守法情況的綜合考核等,其中2008年12月31日前設立的旅行社在該年度的各項營業、組接指標以及入境旅游經營情況必須經審計單位審計驗證。具體內容及其指標說明詳見《2008年度旅行社業務年檢報告書》(以下簡稱《年檢報告書》)。

四、年檢步驟

根據省旅游局的統一部署,2008年度旅行社業務年檢繼續采用實地檢查、網絡填報數據和書面資料查驗相結合的方式,年檢程序與20*年度基本相同。

(一)部署階段

由南平市旅游局部署全市旅行社業務年檢工作,國家旅游局將于2009年1月10日清空旅行社網絡年檢系統中的20*年度年檢的填報數據(只保留旅行社名錄、賬號和密碼等基本資料),各旅行社可在此前進入系統進行數據模擬填報,但務必注意不要保存,個別因誤操作保存并上報的數據可由我局發回重填。

(二)年檢階段

1、旅行社任務:2009年2月15日前,各旅行社必須完成書面年檢資料的報送和網絡年檢數據的在線填報,旅行社上報南平市旅游局的書面年檢資料包括:

①《年檢報告書》;

②《審計報告書》(僅指應審計的旅行社,下同);

③現任總經理名片;

④《旅行社業務經營許可證》副本復印件(復印件均用A4規格紙張,下同);

⑤工商營業執照副本復印件;

⑥當年度全部旅行社責任保險單(明細單)復印件;(跨年度需同時復印20*年—2008年、2008年—2009年兩張)

其中《年檢報告書》填報一式三份,《審計報告書》一式二份,其他4份資料(即編號3~6)須統一附加首頁資料清單按順序裝訂成冊提供一式二份。旅行社必須在首頁資料清單上標注“我旅行社保證所提供的年檢資料真實有效”字樣并加蓋旅行社章以示負責。

由于國家旅游局對旅行社的年檢只要求到地市一級,過去這項工作主要由我局承擔,為推進各縣(市、區)旅游局對屬地旅行社的業務管理工作,今后我局將此項工作逐步推廣到縣(市、區)一級,今年武夷山市轄區內的國內旅行社必須在2009年2月15日前將上述①—⑥所列材料報送到武夷山市旅游局,同時完成網絡年檢數據的在線填報。武夷山市旅游局需在2月20日前完成對屬地旅行社上報資料完整性、有效性的糾錯、審核以及網上數據的核實后將以下年檢資料報送南平市旅游局行業管理科:

①旅游局對屬地國內社年檢工作總結(正式文件)一式三份;

②屬地國內旅行社上報的全部書面年檢資料;

③擬建議處罰旅行社的舉證材料原件,如提供復印件須加蓋旅游局公章。

除武夷山市國內旅行社以外的其他旅行社,必須于2008年2月15日前,將全部書面年檢資料報送到南平市旅游局行業管理科,并完成網絡年檢數據的在線填報。

2、南平市旅游局任務:2009年2月28日前完成年檢考核工作(包括實地抽查驗證、數據核實、遵章守法等情況的綜合考核、擬注銷旅行社的舉證工作、網絡年檢結論填報等)和年檢資料上報。對所轄國際、國內旅行社的遵章守法情況的全面檢查,主要內容:旅行社分支機構特別是旅行社門市部設立和實際經營情況全面檢查清理(是否存在設立分支機構后沒有及時向我局或各縣(市、區)旅游局報備等);旅行社責任險的投保和理賠情況(有無保險公司拒賠或無故推諉等);旅行社規范經營情況(如有無超范圍經營、旅行社刊登廣告是否有違規違法現象、旅行社團隊檔案資料的規范管理情況、旅行社變更有無按規定報備);涉及旅行社的投訴查處情況等。集團填報要求具有獨立法人資格的旅行社進入年檢網的填報后,均應按照本企業業務經營數據進行填報,不得進行合并會計報表填報;旅行社集團進入“旅行社集團數據填報”系統,按照合并會計報表制度的有關規定,將其下屬的各個全資、控股、參股旅行社的經營數據合并后進行填報;擁有一個或一個以上旅行社子公司的旅行社母公司按照要求填寫旅行社集團的基本情況后,按照財政部對合并會計報表的相關要求填寫集團營業指標,并列入年終合并會計報表統計范疇的旅行社子公司的組接指標的匯總數據為依據填寫組接指標。

3、為了考核旅行社誠實守法經營情況,發揮年檢結論對旅行社的制約作用,在本年度年檢中,著重對存在下述情形的旅行社給予明確處理。

(1)在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社,暫緩通過業務年檢,并由年檢主管部門依照法規、規章的規定給予警告、限期整改等處罰。

①注冊資本、旅行社質量保證金不足《條例》規定最低限額的;

②歇業超過半年的;

③以承包或掛靠方式非法轉讓經營權或部分經營權的;

④超范圍經營的;

⑤未按規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓不夠規定標準的;

⑥未按照規定投保旅行社責任險的;

⑦經營過程中有零團費、負團費現象的;

⑧有重大投訴尚在調查過程中的;

⑨年檢部門認定的其他違反法規、規章的行為。

按上款規定暫緩通過業務年檢的旅行社,應當按法律、法規、規章的規定和年檢主管部門的要求,在限期內改正其行為,由我局對被暫緩通過年檢旅行社的整改情況進行驗收,驗收結果上報省旅游局,由省旅游局做出通過或不予通過業務年檢的決定。

(2)在年檢年度內存在以下情形之一的旅行社,不予通過業務年檢,由年檢主管部門依照法規、規章的規定給予行政處罰,并可注銷或建議注銷其《旅行社業務經營許可證》;

①拒不按規定補足注冊資本、旅行社質量保證金的;

②未經營旅游業務超過一年的;

③國際旅行社連續兩年未經營入境旅游業務的;

④嚴重超范圍經營的;

⑤以承包或掛靠等方式變相轉讓許可證,造成嚴重后果的;

⑥連續兩年未按規定組織管理人員及導游、領隊等從業人員教育培訓或集中培訓時數不夠規定標準的;

⑦發生嚴重侵害旅游者合法權益事件的;

⑧拒不參加年檢的;

⑨未建立合法、公開的導游報酬機制,致使導游人員私拿回扣造成惡劣影響的;

⑩年檢主管部門認定的其他嚴重違反法規、規章的行為。

對沒有通過業務年檢的國內、國際旅行社,我局將根據有關規定建議省旅游局注銷其《旅行社業務經營許可證》。

(三)督促整改階段:2009年4月15日至7月15日,省、市旅游局聯合督查暫緩通過年檢的旅行社整改情況。

五、審計要求

(一)所有參加2008年度年檢的國際、國內旅行社必須到具有旅游業務審計經驗的事務所進行審計,審計單位必須在2009年2月10日前完成對旅行社的年檢審計,出具《審計報告書》,在旅行社《年檢報告書》表二的“審計部門意見欄”中簽署審計意見并蓋單位公章,保證審計質量,我局將對審計數據存在問題的旅行社進行復核。

(二)參與旅行社年檢審計的單位必須嚴格按照省旅游局和我局關于2009年度旅行社業務年檢的要求進行審計,并注意以下幾點:

1、店社合一的旅行社應將飯店的營業收入和組接指標剝離,擁有營運車隊的旅行社應將車隊的營業收入和組接指標剝離,擁有景區的旅行社應將景區的門票收入和組接指標剝離,不得混入旅行社統計。

2、旅行社為團體和散客代訂機(車、船票)等單項服務可計入接待人次,其收入計入旅游業務相關欄目;屬航協一、二級單位和鐵路部門延伸服務票點的旅行社,包括與公路客運合一的旅行社出售給非旅游團隊的票務,不得計入接待人次,但其相應收入可以歸類在旅游業務相關欄目中填列。

3、旅行社分社按規定合并至其設立社參加年檢和審計。

(三)審計費用由旅行社負責。

六、年檢工作的組織要求

(一)2008年度南平市旅行社業務年檢工作,由南平市旅游局統一部署,各縣(市、區)旅游局負責組織轄區旅行社開展業務年檢工作。本年度年檢工作要結合省旅游局開展誠信旅游活動工作,掌握旅行社行業的真實經營情況,并指導、督促、核查旅行社按照規定的時限和要求認真、如實、完整填報《報告書》及其網絡年檢資料,按時完成年檢數據的匯總和上報。

(二)我局將對旅行社提交的年檢材料及其實際情況,進行必要的抽檢核查(包括數據驗證、原始資料審閱和實地檢查),抽檢率應不低于轄區旅行社總數的40%。

(三)為保證全省旅行社業務年檢各項工作有序進行,省局決定:對截至2008年12月31日仍未按要求補足質量保證金的旅行社,將視為拒不按規定補足旅行社質量保證金;對截至2009年2月15日仍未完成網上年檢數據填報或年檢資料報送的旅行社,將視為拒不參加年檢,均予注銷《國內旅行社業務經營許可證》的處罰或建議國家旅游局注銷其《國際旅行社業務經營許可證》;對于弄虛作假的企業,將依據《旅行社管理條例》及其《實施細則》的規定予以嚴肅處理。

旅行社業務年檢工作是加強行業管理的一個重要手段,是旅行社動態管理、全面規范和整頓旅游市場秩序的一項重要依據,各地必須切實加強對年檢工作的組織領導和監督檢查,確保2008年度我市旅行社業務年檢工作順利完成。

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工商年檢審計范文第4篇

關鍵詞:會計建賬監管 問題 建議

隨著市場經濟發展,需及時做好會計建賬監督管理工作,進一步規范會計秩序,提高會計信息質量。這一會計基礎工作的落實,既規范會計工作秩序,夯實市場經濟活動的基礎,也對提高會計信息質量,促進財政科學化精細化管理有重要意義。

1 對會計建賬監督管理工作的認識

會計賬簿通過對分散資料和數據進行整理,全面、系統地記錄和反映一個單位的經濟業務。依據會計賬簿編制會計報表,通過會計報表為使用者提供會計信息。因而會計賬簿記錄的真實、準確直接影響會計信息質量的高低。

以往某些單位為了應付檢查,設置多套會計賬簿,挪用公款,轉移國有資產或賬簿設置不合法,總賬、明細賬、日記賬不明確。這些問題都會對會計信息的質量造成嚴重的影響,擾亂會計工作秩序,在一定程度上導致會計信息失真。建賬監管是通過財政部門對會計賬簿統一印制與發售,定期審核,以此督促各單位依法建賬,從而規范會計行為,加強會計監督,以此確保會計信息質量。

從2000年推行建賬監管改革起,《湖北省監督管理暫行辦法》出臺,建賬監管在全省推廣。以荊門市的建賬監管改革為例,其改革取得了理想的成果,建賬監管改革主要包括一個中心、兩個結合、三個到位、四項制度四個方面的內容。

①一個中心

所謂一個中心是以依法建賬為中心,以建賬監管為切入點和平臺,全面推進會計管理工作。

②兩個結合

一是將《會計法》與相關的會計制度進行結合;二是將稅收征管與財政增收相結合。

③三個到位

一宣傳培訓。借助媒體(廣播、電視、報刊等),通過通告、訪談的形式,對建賬監管工作的意義、作用和具體監管辦法進行大力宣傳;按照市、縣、鄉的順序,組織有關單位的領導和會計機構負責人參加動員大會;建賬監管工作是宣傳《會計法》活動中宣傳的重點。為了使財政干部和會計人員了解建賬監管內容,進而自覺或督促執行新會計制度,需要對其進行建賬監管改革及新制度培訓。

二部門職責。按照《辦法》的有關規定,荊門市合力推進建賬監管工作,各級財政、工商、民政、稅務、審計、監察等部門要密切合作。社會中介機構在財務審計過程中,依據注冊登記的會計賬簿出具相應的財務審計報告。工商、民政部門在日常監督管理活動中,依據注冊登記的會計賬簿做好建賬監管工作。另外,在財稅管理、審計查辦案件的過程中,注冊登記的會計賬簿為稅務部門、審計司法和監察部門提供參考依據。在工作過程中,會計賬簿中如果沒有注冊登記,根據規定督促其補辦建賬監管手續,并對其進行處理。

三服務。一方面財政部門通過設立財會專管員,通過采用分片包戶、上門服務的方式開展相應的建賬監管工作;另一方面各級財政部門審批成立了15家記賬機構,在一定程度上為不具備設置會計機構,以及專職會計人員條件的中小經濟組織提供服務,進而配合建賬監管改革。

④四項制度。一對財會專管員制度進行完善。荊門市通過分片包戶辦法,組成了120名財會專管員分別對各單位的依法建賬建制進行指導,進而在一定程度上將《會計法》和國家的會計制度落到實處,對國家稅收進行統計監控。同時,為了加強聯系,便于及時溝通,進而定期開展聯合檢查,為了便于工作的展開,在專管員名單及劃片管理情況信息方面,財政、稅務、工商等部門之間需要相互提供。二是健全信息共享制度。通過研究開發荊門市建賬監管信息共享軟件,設立建賬監管信息管理員,定期交換信息。三是建立考核評價制度,落實責任,對組織建賬監管的宣傳、調查摸底、上門服務、督辦檢查、信息共享等工作進行管理。為了將建賬監管工作納入單位和個人年度考核范圍,設置科學的考核評價指標,以及制定嚴格的考核評價程序。四是建立聯系會議制度,對建賬監管工作進展情況和各部門在建賬監管工作中履行職責的情況進行通報,同時對建賬監管工作中的新情況、新問題進行交流和分析,并提出相應的政策建議進而解決問題,同時對下階段建賬監管工作措施進行擬定。

2 建賬監管工作中存在的主要問題

2.1 會計人員素質參差不齊,監管質量有待提高

各級財政部門的會計機構管理人員,需提高對會計建賬監管的認識,對會計賬簿的重要性進行準確的理解。按照有關法律、法規規定嚴格執法,對會計賬簿實行有效監管,不僅僅只是單純的賣賬。由于監管工作剛起步,工作開展尚不深入,部分基層財政部門在推行建賬監管時難度大。財政部門開展工作要靠基層的會計專管員,提高他們的業務水平迫在眉睫。

2.2 實施建賬監管的范圍不明確

目前,大多數行政事業單位和部分企業已納入建賬監管核算體系,由財政部門直接管理著各單位的會計核算工作。對于個體私營經濟,業主法律意識淡薄,對建賬持懷疑態度。對于以家庭為單位的生產和經營,通常情況下,不設會計建賬。但是稅務部門通過定額稅收,以建賬的方式對個體私營經濟進行會計監管也是從源頭上治稅的必要舉措。

2.3 監管各部門協調不到位,難以形成齊抓共管

建賬監管是一項政府管理行為,財政、工商、稅務、民政等相關職能部門必須加強聯系與協調,充分發揮部門聯合監管效用。而目前建賬管理工作還僅處于財政一家管的孤立狀態,各部門在開展工作時,只側重于本職工作,對于會計建賬監管系統職能沒有引起足夠的重視。

2.4 各地建賬監管形式不同,審核內容不完整

由于會計建賬監管網絡建設滯后,有的實行紙質報審,有的是網上報審,單位會計信息化尚未普遍推行。現行建賬監管工作審核的內容主要集中在總賬、銀行存款和現金日記賬,審核內容尚不完整,對具體科目核算內容還需進一步改進。

2.5 會計建賬監管工作的法律法規依據不健全

《會計法》僅要求財政部門對各單位設賬實施監督,而且各單位必須依法接受監督檢查,如實提供會計資料以及有關情況。但是《會計法》及其它法律法規并沒有明確提出各單位應將其有關賬簿報送財政部門審核,對于不納入建賬監管的單位不能根據有關法律法規進行處罰,執行力度有待加強。

3 對建賬監管工作的若干建議

3.1 出臺建賬監管相關法規,建立健全制度

為了明確要求對國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織(以下統稱單位)依法設置會計賬簿實行監督管理,國務院應盡快制訂會計建賬監管條例或實施辦法,在一定程度上為建賬監管工作提供政策保障,使各地在推行建賬監管時有法可依。縣級政府各部門加強聯系、溝通,劃片管理,在內部指定專門的機構或者在相關機構中指定專門的人員負責會計建賬監督管理工作,依法統計監控國家稅收。制定科學的考核評價指標體系和嚴格的考核評價程序,將建賬監管工作納入考核內容,加強建賬監管工作。

3.2 重視會計基礎工作,完善配套服務

各地政府部門要出臺統一的建賬監管財務綜合信息系統指標,便于政府對收集的財務信息進行準確分析。全面推進實施會計記賬工作,為某些單位進行會計核算提供幫助,在會計管理與賬簿管理中,吸納會計記賬中介機構。建立健全會計信息資源庫,結合“金財工程”,積極開發建賬監管信息共享系統。在一定程度上,為相關管理部門設置相應的數據接口,通過建賬監管信息平臺與各部門實行信息資源共享,便于各部門查詢財務信息,對單位進行全方位監管,審核其年檢注冊、會計建賬情況,為政府會計體制改革奠定基礎。

3.3 強化部門協作,提高監管水平

通過制定相應的管理辦法,稅務部門在稅務供票、登記,以及工商部門進行年檢審查中,將企業會計建賬監管納入工作范圍。對于未納入監管范圍的,按照相關規定,稅務、工商部門堅決不予辦理相關業務,同時按照相關的法律法規對其進行處理。各部門建賬監管的工作職責在各地制定的工作實施方案中都有明確的規定,審核通過的會計賬簿,為財政部門提供了相應的處理依據。同時,對部門專管員聯系會議制度進行不斷完善,同時及時通報信息,并且定期開展相應的聯合檢查,進而在實際工作中落實建賬監管工作。各級財政部門按照分片包戶的辦法,不斷加大監督檢查的力度,在工作過程中,嚴格執行建賬審核程序。建賬審核后的會計賬簿是社會中介機構在進行財務審計時的參考依據,同時根據其出具相應的財務審計報告;工商、民政部門依據建賬審核后的會計賬簿,在日常監督管理和年檢換證工作中做好建賬監管工作;在進行財稅管理、審計,以及查辦案件過程中,財政其他科室以及國稅、地稅部門、審計部門、司法、監察部門均以建賬審核后的會計賬簿為依據。

3.4 推行建賬監管改革,明確監管范圍

將由財政部門直接參與會計核算的單位排除建賬監管范圍外,財政部門定期進行會計資料分類匯總。以家庭為單位的小本生產和經營,一般不設會計,對于這類民辦非企業單位和個體工商戶是否納入建賬監管的問題,可將凡屬于獨立核算、稅務部門認定為“一般納稅人”資格的單位、以及符合規定,注冊資金在20萬元以上的或月銷售額達到建賬規定標準的個體工商戶,應全部納入監管范圍。

3.5 組織會計人員培訓,加強會計管理隊伍建設

建賬監管的推行,需要高素質的人才隊伍作保證。針對財會人員素質參差不齊的情況,建立培訓基地,組織人員進行培訓。實行市會計管理干部包縣,縣會計管理干部包鄉鎮,鄉鎮財會專管員包片包戶,嚴格按照考核評價制度對縣市區及財會專管員進行考核獎懲。

參考文獻:

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工商年檢審計范文第5篇

一、企業設立登記的法律風險及防范

(一)設立登記概念

是指將企業設立的相關事項上報企業的登記注冊機關,由企業的登記注冊機關依法審查、核準后,頒發營業執照的過程。

(二)企業名稱不適宜的法律風險及防范

1.法律風險:已經登記注冊的企業名稱,在使用中對公眾造成欺騙或者誤解的,或者損害他人合法權益的,應當認定為不適宜的企業名稱予以糾正。如企業名稱與他人在先馳名商標相沖突,可能欺騙公眾或者對公眾造成誤解的,相關權利人可向企業名稱登記主管機關申請撤銷該企業名稱登記,并可依法追究該企業的侵權責任。

2.風險防范:為避免企業名稱與他人注冊商標專用權沖突,應當事先進行商標查詢。同時為有效保護自己的企業字號不被他人以商標形式注冊,建議在企業名稱登記后及時將該企業字號在相應類別上申請商標注冊,予以商標保護。

(三)出資瑕疵的法律風險及防范

根據我國法律的規定,公司股東或發起人需要按期足額繳納公司章程中確定的出資額。以貨幣出資的,要將出資足額存入指定的銀行賬戶;以非貨幣財產出資的,要辦理財產權的轉移手續。

1.出資瑕疵種類:(1)出資評估不實,即出資人以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權出資時,其評估價額高于出資財產的實際價額。(2)虛假出資,指出資人違反法律規定未履行出資,通過虛假手段取得驗資機構驗資證明,從而造成表面上出資,但實際上并未出資的情形。(3)抽逃出資。指出資人在公司成立后,將其所交納的出資額暗中抽逃撤回卻仍保留股東身份的行為。

2.法律風險:對虛報注冊資本、提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的,應由公司登記機關責令改正,處以罰款;情節嚴重的除撤銷公司登記或者吊銷營業執照外,未繳納所認繳的出資、出資評估不實、虛假出資、抽逃出資的股東,還應當向已足額繳納出資的股東承擔違約責任,同時應當向公司承擔差額補繳責任,并承擔相應的民事賠償責任甚至刑事法律責任。

3.出資瑕疵的法律風險防范:企業應設置工作流程,嚴格按企業工作流程規范、審核,按國家法律法規規定執行以避免類似抽逃出資引起的法律后果。

(四)經營范圍的法律風險與防范

1.經營范圍分類。分為許可經營項目和一般經營項目。

2.法律風險:企業未經批準、登記或者違反相關規定超經營范圍經營的,尤其是許可經營項目,屬非法經營,由企業登記機關依據《無照經營查處取締辦法》予以查處,可處以沒收非法所得、罰款直至吊銷營業執照等行政處罰,同時企業還將承擔因此可能導致的合同無效的法律后果。

3.風險防范:企業應在核準的經營范圍內開展經營業務。有前置審批的許可經營范圍應當及時辦理前置審批,在經營過程中不但要注意本企業經營不能超越經營范圍,還要注意審核合同簽約對方是否超越經營范圍,以避免無效合同的產生及經濟損失的發生。

通過梳理設立登記的工作流程中每個環節存在的風險點,建立起必要的工作流程;按照法律規定獲取登記所需的資料,使整個設立工作程序規范化、合法化。同時通過加強與工商登記機關的溝通,力求所報送的資料更加符合登記規定,對可能存在的風險,也能得到更直接的指導和幫助,維護好出資人利益。

二、變更登記的法律風險及防范

(一)變更登記概念

是指當企業主要的注冊登記事項發生變化時,企業將其變化的事項上報原登記注冊機關,由原登記注冊機關依法對該變化的事項進行審查、核準并換發新的執照的過程。它是企業在注冊登記事項發生變化時保持合法地位所必須的法律手續。

(二)變更登記的法律風險

企業變更登記應在法定的有效期內進行,逾期不辦理的,工商登記部門將予以處罰,風險發生。如《公司法》第73條規定:“公司登記事項發生變更時,未依照本條例規定辦理有關變更登記的,由公司登記機關責令限期登記;逾期不登記的,處以一萬元以上十萬元以下的罰款,公司未依照本條例規定辦理有關備案的,由公司登記機關責令限期辦理;逾期未辦理的,處以三萬元以下罰款。”

(三)變更登記法律風險防范

1.規范變更登記的工作流程,通過建立流程,按照相關法律規定收集和獲取變更所需的資料,并針對企業經營中的各種變化,及時進行變更登記提示,以免影響正常生產經營。

2.做好變更登記審查。審查變更事項是否合法合規,在變更資料的收集和變更事項的法律程序上都必須依法進行,避免因違規操作造成嚴重后果。

3.加強與工商登記機關的協調、溝通,確保變更事項的登記材料符合法律規定,履行必要的程序,準備充足的變更材料,可以最大限度避免日后產生不必要的糾紛。

三、企業注銷登記的法律風險及防范

(一)注銷登記概念

是指當企業出現破產、被吊銷營業執照、責令關閉、被撤銷或其他原因終止經營而解散時,企業將有關材料或文件上報企業原登記注冊機關,由原登記注冊機關依法審查、核準,以終止企業法律地位的必經程序。

(二)注銷登記法律風險

1.未進行清算注銷的企業將面臨吊銷營業執照(如被吊銷或被撤銷仍須辦理注銷登記),接受相關處罰的后果。企業的債權債務由企業開辦單位負責清理,公司應由股東負責清理并承擔相應責任,且法定代表人三年內不得擔任其他企業的法定代表人。

2.債權人可申請法院成立清算組。逾期不成立清算組的,債權人有權申請人民法院指定有關人員組成清算組進行清算。

3.股東承擔民事賠償責任。有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東未在法定期限內成立清算組開始清算,導致公司財產貶值、流失、毀損或者滅失,或未經清算即辦理注銷登記無法進行清算,債權人可主張其在造成損失范圍內對公司債務承擔賠償及清償責任。

4.股東承擔連帶責任。有限責任公司的股東、股份有限公司的董事和控股股東因怠于履行義務,導致公司主要財產、賬冊、重要文件等滅失,無法進行清算,債權人可主張其對公司債務承擔連帶責任。

實踐中,部分企業怕清算程序繁瑣而不進行清算,不進行注銷登記,直接將已喪失企業功能和業務的企業“擱置”,認為是自生自滅,致使債權債務關系得不到及時清結,影響了債權人的利益,擾亂了正常的經濟秩序,同時也給出資人帶來潛在的訴訟法律風險。

(三)注銷登記的法律風險防范

1.找出注銷登記中的風險點,做好風險分析,建立相關制度加以防范和控制。如對清算報告、股東決議的簽署、對審計事務所的聘請等建立相關制度規定加以控制,避免出現虛假報告、文件等,減少因不當操作給出資人造成損失,產生遺留問題。

2.企業注銷時應按法定程序及時依法組成清算組進行清算,辦理注銷登記。

四、企業年度年檢法律風險與防范

(一)企業年度年檢(以下簡稱年檢)概念

是企業注冊登記機關依法按年度根據企業提交的年檢材料,對與企業注冊登記事項有關的情況進行定期檢查的監督管理制度。

(二)未能按期年檢的法律風險

企業不按照規定接受年度檢驗的,由企業登記機關責令其限期接受年度檢驗。屬于公司的,并處以1~10萬元罰款。屬于分公司、非公司企業法人及其分支機構、來華從事經營活動的外國(地區)企業,以及其他經營單位的,并處以3萬元以下的罰款。屬于合伙企業、個人獨資企業及其分支機構的,并處以3000元以下的罰款。

企業在責令的期限內未接受年檢的,由企業登記機關予以公告。自公告之日起,60日內仍未接受年檢的,依法吊銷營業執照。

(三)企業年檢風險防范

1.日常的工作中,依照年檢審查的內容規定,建立起與企業年檢相關的管理制度及工作流程。

2.收集企業在年度變化中的重要事項的變更,并做好相關記載。

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