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孔乙己原文范文第1篇

1建立良好會計控制的內部環境

內部環境是實施內部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配等。應當根據《醫院財務制度》，設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員必須持證上崗。建立規范的治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，明確每個會計人員的崗位職責和權限。

2定期進行風險評估

風險評估是及時識別、系統分析會計事項中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。評估的范圍包括對來自內部的主要風險和來自醫院外部的風險進行評估，但作為財務控制主要是對財務人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素的影響評估、對財務整體資產管理、業務流程等管理因素的影響評估、對財務部門信息技術運用因素的影響評估、對醫院財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素的影響評估等。

3主要的控制活動

控制活動是醫院根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。根據醫院財務會計的特點，主要的控制活動如下：

3.1預算控制活動

國家對公立醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。醫院要嚴格執行批復的預算。經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標

3.2貨幣資金收入控制活動

貨幣資金是醫院流動性最強的資金，是醫院生存發展的基礎，對貨幣資金進行內部控制，能夠保證貨幣資金的安全性、完整性和合法性、使貨幣資金最大限度地發揮其效益性，從而給醫院帶來更大的經濟效益。醫院貨幣資金收入包括財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入和其他收入。醫院貨幣資金自主收入來源渠道主要有兩個：門診和住院處，對于門診收入和住院收入應嚴格管理控制，職責分開。對某些不相容的職務分離，不相容的職務包括：授權審批、業務主辦、會計記錄、財產保全。做到既相互聯系又相互制約，以避免或減少發生差錯和弊端。對于貨幣資金中的現金收入應做到當日入賬，當日盤點結算，當日存入銀行，這樣既保證了賬實相符又保證了現金的安全性。對收到的支票和匯票等要認真審核、及時存入銀行，加快貨幣資金的周轉，以求給醫院帶來更快的收益。

3.3貨幣資金支出控制活動

按照全面預算管理制度，每項支出都要根據預算嚴格執行，并且經過“經辦、審核、審批”三個環節，否則會計人員有權拒絕支付。對各項醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以及其他支出要實行嚴格的預算控制。其中對人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出以及其他費用要作為控制的重點。特別是其他費用，包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等不可控費用的控制要落實醫院全員、全過程控制。

3.4固定資產控制活動

3．4．1固定資產購置是的內部控制

建立固定資產購置論證制度（特別是一些大型醫療設備）。在購置之前組織有關專家進行科學論證：論證該設備的技術含量，能為醫院帶來多大的經濟效益和社會效益，論證其市場占有份額，看是否屬于已過剩的，防止購入高成本、低收益，高成本、無收益的設備。以最大限度地減少醫院的投資風險。在論證可行性之后，應采取公開招標的方式，為供貨商建立公平競爭的平臺，是供貨商公開競標，降低采購成本，以使醫院能購到質優價廉的固定資產，同時也避免因固定資產購置而發生的腐敗行為。

3．4．2對固資產合理定價

購入固定資產時要正確計價，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝費和繳納的有關稅金進行計價；對于無償調入的固定資產應按調出單位賬面價值加上發生的相關費用進行計價；對于接受捐贈的固定資產應按照市場上同類固定資產的價格或捐贈單位提供的發票加上接受捐贈時發生的相關費用進行計價；對于融資租入的固定資產應按合同協議價加上運費保險費等進行計價。加強對固定資產入庫手續的復核，賬目與實物的復核，檢查是否有應該入庫未入庫直接報支的行為，防止國有資產流失。

3．4．3對固定資產要定期和不定期進行盤點、清查、保證賬賬、賬卡、賬實相符

對于盤盈、盤虧的固定資產要查明原因，報經院領導及上級主管部門批準后，及時進行賬務處理。

3．4．4對于要報廢的固定資產要嚴格控

制組織財務、管理、主管、監察、審計等科室的領導及有關專家進行論證，查明報廢的原因，防止把不應報廢的還可以再利用的固定資產進行報廢，同時不得低估殘值收入，對固定資產報廢的殘值收入要及時收回，作為醫院的當期收益。

3.5在建工程項目控制活動

首先對工程的預算與審核進行控制，重點審核預算的編制依據，工程量的計算是否真實、完整準確。在工程施工中，還應及時組織有關專家對施工中工程用材料的質量進行監督審查，把好工程質量關。在工程項目竣工時，對竣工決算進行審核，審核工程決算的依據是否完備，竣工清理是否完成，決算編制是否正確，保證醫院以相對小的支出，建成質量最優最完美的工程。總而言之，只有充分發揮會計的內部控制作用，建立健全會計的內部控制制度，才能使醫院實現規范化、系統化、科學化的管理；才能使醫院有限的資金發揮其最大的經濟效益；才能使醫院穩步、快速地實現可持續性發展，保證醫院在醫改的大潮中立于不敗之地。

4做好信息與溝通

信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在醫院內部、醫院與外部之間進行有效溝通。

5實施內部監督

內部監督是對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。通過以上完善內部控制機制，使醫院可以合理配置和有效利用國有資產加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高資金的使用效果。

【參考文獻】

孔乙己原文范文第2篇

關鍵詞：內部控制 問題 解決措施

社會主義市場經濟在不斷發展，醫療市場競爭日趨激烈，有些醫院的內部控制卻出現了諸多問題。醫院要保持持續發展的強勁勢頭，必須不斷加強醫院的內部控制制度，使醫院的經濟效益、管理水平和競爭能力不斷提高。醫院的內部控制制度是為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全與完整。防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

一、醫院內部控制制度存在的問題

（一）單位管理者的內部控制意識不足

內部控制意識是醫院內部控制的關鍵，是會計控制得以健全和實施的重要保證。當今多數醫院都是公立醫院，仍處于傳統的經驗管理，對內部會計控制的認識不充分、不完整。普遍存在重醫療技術建設，輕財務經營管理建設。他們認為沒有一線大夫的精湛醫療技術，哪有病人來看病，無病人，無收入，談何內部控制。有的領導認為加強內部控制，使辦事手續繁瑣，影響了辦事效率，因而既沒有對執行情況嚴格監督，也缺乏獎懲機制，使醫院內部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，作為應付上級檢查的書面形式，使其作用大打折扣。

（二）內部控制制度不夠完善

有些醫院雖然建立了一些內部控制制度，但還不夠完善，不夠全面，僅在重要方面把一些規章制度作為內部控制制度，而沒有具體的有針對性的控制制度，缺乏執行上的激勵與約束機制。如職責權限劃分不明確，材料驗收、領用、盤點、報損制度不規范，獎懲標準不明確，稽核審計范圍狹窄，會計做賬不及時，成本控制不明確等。

（三）會計人員素質不高

會計人員是內部控制制度的執行者，會計人員素質的高低直接影響著內部會計控制制度的實施效果。就目前醫院情況看，醫院專業會計不多，很多領導用人隨意，直接把醫護人員安排充當會計。所以有很多會計崗位的人員沒有會計從業資格證書，沒有會計專業學歷，也沒有會計專業職稱。另外會計學習培訓需要資金耗用，領導對這方面又不夠重視，所以單位會計人員參加學習的機會很少，甚至沒有，導致會計人員綜合素質不高。

二、加強醫院內部控制的措施

（一）轉變觀念，從上到下提高對內部控制的認識

醫院要想在市場競爭中立于不敗之地，必須不斷提高員工的敬業精神和業務專業技能，加強醫德醫風建設，營造一個良好的內部控制環境，有效對員工實施“軟控制”。單位領導應當起先鋒帶頭作用，根據本單位實際情況協同財務部門制定合理的內部會計控制制度，要求內部審計部門對內部控制制度的執行情況進行監督與管理，使內部控制制度得以充分發揮。

（二）合理設置組織機構，建立崗位責任制度

醫院應當在治理結構、機構設置及權責分配和業務流程等方面相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。要明確各個崗位工作人員的工作范圍、職責、權限，實現定崗、定人、定責，將權利與責任落實到各科室及個人，使不相容職務相互分離，使醫院完成每項工作必須經過隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時要使履行內部控制監督職責的機構和人員具有良好的獨立性，以實現制衡性原則。例如設置系統維護員、操作員和審核記賬員、會計檔案管理員等崗位，各操作員之間權限明確且要相互牽制。財務負責人負責制訂操作員的權限并用密碼加以控制；系統管理員主要負責系統的硬軟件管理工作，從技術上保證系統的正常運行；審核崗位則主要負責監督重做賬，漏做賬，違規做賬等利用計算機進行舞弊。系統管理人員和程序員不得參與會計核算業務；操作員不得參與系統維護和數據管理工作，出納人員、檔案管理人員不得從事具體會計核算業務。未經授權的人員不得進入、操作相應的功能模塊，各操作員都有各自的口令和密碼，都要為自己所做的工作承擔責任，

（三）加強貨幣資金控制

醫院要按照不相容職務分離原則，實行錢賬分管，即“管錢不管賬，管賬不管錢”。加強門診收費室和住院收費室資金控制。收費員必須做到日清月結。每天把當天收的款項日結后交存銀行，填制收費繳款單，連同銷售發票和日結單交財務部門記賬審核。收費發票要由專人保管，購入、領用、核銷發票要登記，財務部（出納除外）以繳款單所附的銷售發票核銷領用發票。收費員要按發票號從小到大連續使用，作廢發票也要保存并加蓋作廢章。財務部要定期審核發票號的連續性，防止收費室開設小金庫，嚴禁坐支現金。

（四）加強財產物資安全控制

保障財產安全，特別是資產安全是醫院內部控制的重要目標之一，醫院條件許的話最好安置攝像頭，對重要房間要有攝像頭監控。嚴格限制未經授權的人員對資產直接接觸，它包括對資產賬目和實物的接觸。如庫房（除領料人）、藥房、收費處閑人免進。防止資產記錄和實物的丟失。

1、財產記錄的保管

關鍵是妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損，被盜被毀。當今醫院多數都是運用電腦軟件來操作，所以對重要的文件資料應當打印、編號、存檔、并使用移動硬盤拷貝備份。由專人保管，以便在遭受意外損失或毀壞時，重新恢復。

2、實物的保管

醫院應當建立資產清查制度，定期盤點并進行賬實核對。在醫院的流動資產中，藥品占主要部分。它的特點是品種多，收發頻繁，管理起來繁瑣。例如同一通用名的藥品有不同的商品名，不同的生產廠家，不同的規格，不同的劑型，不同的價格。怎樣使藥品明細賬與藥房的藥品實物――對應？首先要求盡量使用電腦庫存軟件對藥品按照品名、規格、劑型、生產廠家、過期日進行管理；其次要求劃價準確，取藥能夠按照劃價處方準確取藥；最后要求定期進行藥品盤點核對，保證藥品不流失，賬實相符。藥品的核算要應當做到“金額管理，數量統計，實耗實銷”。每年至少一次全面盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，若二者不相符，說明資產管理上可能出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象，若藥房藥品賬實不相符，可能是劃價或取藥錯誤，也可能是藥房從藥庫領藥時沒有準確按照出庫單領取藥品，還可能是藥品破損、丟失。醫院應當及時查明原因，查明責任，報分管院長審批后，及時進行處理。另外要定期清查呆滯藥品和快過期藥品，及時處理，減少不必要的藥品過期報損。藥品報損應當控制在庫存的千分之三之內。

（五）加強成本控制

醫院要建立全成本核算與績效考核相結合的獎金分配制度，合理分配醫院當期所有發生的費用支出，有效節約資金并盡可能最大限度地明晰各科人員的責任關系，將科室超產結余作為提成的計提基數（科室超產結余=科室總收入-科室總支出），使職工的個人收入直接與科室超產結余掛鉤，進而與科室成本直接掛鉤。充分調動職工的工作積極性，不斷提高職工的節約意識，嚴格控制運行成本。

（六）加強人員素質控制

人員的素質控制， 通常包括對人員的政治素質和業務素質的控制。醫院應當建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度， 以確保醫院內部控制工作規范、正確；加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核， 對不勝任者堅決更換，以確保會計人員政治上過硬， 業務上合格。

（七）加強醫院內部審計，以保證內部控制制度的有效實施

內部控制質量如何關鍵在于落實。執行的好與壞要靠獨立于財務管理工作以外的審計部門來監督和檢查。內部審計既是內部控制的一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。加強內部審計，必須確保內部審計在監督、檢查內部控制工作中的獨立性和權威性，內部審計機構若發現違規行為要嚴厲處置，相關部門和個人必須在指定期限內予以整改，絕不能推諉扯皮。

參考文獻：

[1]楊先紅.關于加強醫院財務管理與內部控制的探討〔J〕. 中國管理信息化，2011（16）

[2]耿建新，宋常主編.審計學[M].中國人民大學出版社，2007

[3]唐海洋.淺談醫院內部會計控制制度的完善[J].企業家天地，2009.11

孔乙己原文范文第3篇

摘 要 總結分析了當前醫院成本控制的現狀問題，并在此基礎上提出了相應的強化措施，希望以此來提升醫院核心競爭力。

關鍵詞 醫院成本控制 醫療服務 服務成本 核心競爭力

隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，醫療衛生機構的市場化和多樣化等特點決定了醫院將面臨著全新的挑戰。醫院要在日趨激烈的市場競爭中站穩腳跟，就必須在經營管理方面采用先進的方法和模式。所以對醫院來說，加強成本控制就顯得十分重要。然而目前醫院成本控制中仍存在這樣或那樣的問題，現整理綜述如下：

一、醫院成本控制的現狀問題分析

（一）沒有完善的成本管理制度

目前，我國的很多醫院缺乏相應的采購和合理使用流程成本控制制度，大多數醫院缺少庫存量的控制和供應額度控制制度。沒有專門負責成本管理工作的明確職能機構，主要以獎金分配核算作為成本核算的主要工作[3]。以簡單的成本分攤計算作為成本核算的方法，導致成本管理片面化。也就是說，大多數醫院只注重控制臨床科室服務過程的成本，忽視各種材料、藥品、醫療設備和人員供應的成本控制。如很多醫院的藥品、物資等以領帶耗，不講究醫療設備的產出效益等，導致醫院大量的成本控制管理工作無法進行，或者實施不到位，影響了醫院管理的執行力。

（二）缺乏成本意識和經營意識

醫院成本控制面臨著如何有效降低成本的問題，而不是成本能否降低的問題。由于醫院長期受計劃經濟的影響，一部分醫院的管理者和醫護人員缺乏醫院成本核算管理的認識，缺少經營、盈利和成本等觀念。甚至認為成本控制是財務科的工作職責，存在著重視對各業務科室的成本控制，忽視相關職能部門成本管理的現象，導致以來資源的不合理配置、成本核算不實。

（三）缺乏完善的成本管理體系

醫院工作具有復雜性和多樣性，因此成本管理與工業企業和商業成本管理不同，長期以來并未形成科學、統一的方法體系。目前，各科室在進行成本核算時，沒有統一的成本核算管理模式和操作方法，各個科室成本的歸集和分攤不盡相同，導致醫院成本管理存在較大的局限性和盲目性。

（四）成本管理的基礎工作相對薄弱

目前，許多醫院仍采用手工操作的方式進行成本核算控制，信息化的程度不高。在成本核算的過程中，醫院的收入和成本歸集電算化程度不高，這種技術手段的落后嚴重影響了成本核算的及時性和準確性，制約了成本管理和控制的質量[4]。醫院的工作復雜多樣，涉及范圍廣，又具有精細的專業分工，醫療活動的各個階段都有成本的發生，因此成本核算的數據繁雜龐大，使用手工方式難以計算。基礎工作的薄弱和醫院成本管理手段的落后，制約著醫院的管理水平。

二、強化醫院成本控制的對策

（一）轉變觀念，加強對成本管理的重視

伴隨著醫療體制和醫療保險的深入改革，醫院面臨著激烈的競爭，要想在市場競爭中處于不敗之地，醫院必須提高自己的服務質量、醫療效率以及現代化管理的效益。因此，醫院應統一所有員工的思想，轉變觀念，進行廣泛的成本控制必要性的宣傳，讓員工深切意識到成本核算涉及到自身的切實利益和醫院的發展大局，而不僅僅是醫院財務部門的事情。成本控制需要強有力的領導，更需要各部門的配合和全體員工的參與。要求員工從自身利益出發，從自身做起，節約利潤、挖掘潛力，嚴格控制好成本項目[5]。做到上下一條心，為醫院的發展大局服務，加強對成本控制的重視。

（二）嚴格控制采購成本和內部成本

以最低的成本實現高質量的醫療服務是醫院成本控制的主要目標。醫院應成立采購中心，由采購中心對醫療設備、所有物品和部分藥品實行統一采購，采用議標、公開招標等方式采購，嚴格控制招標程序，進行規范的招標操作，以降低采購成本[6]。同時，應采取措施降低各科室的醫療成本。完善醫院內部的成本控制制度，建立材料領用審批制度，實行領導把關，盡量使物盡其用，拒絕任何形式的浪費；各部門根據業務性質合理進行人員配備，實行滿負荷工作制，對富余人員進行合理分流，盡可能減少人力成本；對設備和物資等加強管理，提高使用率；提高員工的成本意識，讓他們參與控制成本，養成節約的習慣，實現全方位的成本管理。

（三）建立完善的考核和激勵制度

實現醫院效益最大化、提高職工的收入水平是實施成本核算的最終目的。要確保這一一目標的實現，醫院可根據醫院的年收入、利潤和成本等情況，制定合理的經營總目標，并將這一總體經營目標分解到各部門、各科室 ，由這些部門再對各自的目標進行細化，制定出行之有效的成本控制考核制度，確保各自具體目標和醫院總體目標的實現。為增加員工的成就感和責任感,醫院還應完善考評和激勵機制，將各科室的主任考核與利益與預算職能情況掛鉤,按季度對先進科室和個人進行評選、表揚；定期分析、評估實際成績與預算的差異，確立一定的獎懲制度；將各個科室的藥品收入作為績效考核的指標進行考核；對于各科室的純粹消費品管理費用執行目標完成較好的科室給予表揚，以調動員工參與成本控制的積極性。

總而言之，醫院的成本控制維護醫院自身權益，確保患者合法利益的重要手段，通過加強醫院成本控制，提高醫院服務過程的有效控制，提升醫院自身醫療技術，并且在提高醫療服務質量的同時，加強成本控制，提升醫院核心競爭力。

參考文獻：

孔乙己原文范文第4篇

一、公立醫院內部會計控制存在的問題

（一）缺乏正確的內控意識 良好的內部會計控制意識是確保內部會計控制制度得以健全和實施的重要保證。然而我國大多數的公立醫院沒有建立起有效的內部會計控制體系，對于內部會計控制的理念缺乏認識。即使有的單位建立了內部會計控制系統但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發。還有些雖然建有較為完善的內部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執行。有些醫院的領導根本就不了解自己要在本單位的內部會計控制體制中的承擔哪些職責，也沒有意識到建立一個健全和有效的內部會計控制體系對于本單位的重要性，甚至有些領導在工作中時常凌駕于內部會計控制制度之上，使該制度信任度和威懾度下降；此外，內部會計控制執行人員對其重要性認識不足，只是把內控制度看成是束縛人、限制人的條條框框，造成執行力度有限。

（二）會計基礎工作不夠規范 會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。我國十分重視會計基礎工作，相應制定了一系列規章、制度，規范會計基礎工作；同時，通過加強在職會計人員培訓等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業務技能，促進了會計基礎工作的改善和提高。但是在我國的公立醫院中，會計基礎工作中也存在一些薄弱環節，主要存在以下四個方面的問題：一是原始憑證的填制、粘貼不規范。主要表現為：內容不完整，缺乏有效的原始憑證支撐；整理、粘貼不規范；附件張數不填寫或記載不準確；“摘要”部分不能準確地描述業務內容，有時其所列事項與后附單據內容不符或金額與所附原始憑證的金額不符；漏蓋審核、復核、出納等人員的印鑒等；在財務會計報告中，只重視會計報表的提供，忽視財務情況分析和會計報表附注編制，只研究如何滿足有關行政管理部門的需要，很少研究利用財務會計信息加強內部管理；二是有些醫院因為內部管理松弛而削弱了會計基礎工作，賬目混亂，財產不實，數據失真；三是一些醫院的會計人員數量不足、素質不高，造成記賬隨意，手續不清，差錯嚴重，會計資料散失；四是有的醫院為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表。

（三）內外監督機制缺失 目前大多數公立醫院內控監督作用不夠充分，內審體制不暢，內審機構形同虛設。內審部門是對各崗位和部門的各項業務全面實施監督反饋的最后一道關口，在內控建設中的地位至關重要。但在實際工作中，在內審監督中真正涉及到財務、經營風險等關鍵性、敏感性問題和責任時卻往往不能深入其中。主要原因是內審體制不暢，內審部門獨立性和權威性不強。財政和審計等政府監督機構，由于在監督工作中的重點不一致，導致對公立醫院的外部監督機制弱化，財政部門主要重視對公立醫院預算資金的監督，審計部門主要關注公立醫院相關會計核算資料的是否真實。

（四）財務管理措施很不健全 公立醫院的財務管理措施和控制體系是公立醫院內部財務、會計管理與控制的核心，其合理有效與否直接決定著能否達到設計初衷，實現控制目的。目前主要存在以下幾個方面的問題：一是執行預算不力。預算編制往往編得很好，執行過程太難，超預算比比皆是，使預算變成一張白紙；二是財產管理不嚴，缺乏有效的控制手段。不少醫院輕視財產物資的核算和管理，在財產的購置上，有的醫院盲目購買，重復購置，造成浪費，內部財務控制形同虛設；三是行政經費開支不規范。按照行政、事業單位財務制度及其相關法規規定，公立醫院大多數支出項目都有明確的開支范圍和開支標準。然而，不少公立醫院任意擴大開支標準和開支范圍，超發津貼、補貼、獎金，超支業務招待費的現象較為普遍；四是專項經費管理不規范。對項目資金的使用未能做到專款專用，財政部門安排給公立醫院的專項經費被擠占、挪用現象比較普遍，致使專項經費難以發揮其應有的資金效益。

二、加強公立醫院內部會計控制的具體措施

（一）增強內部會計控制意識，強化醫院負責人的責任意識 《會計法》和《內部會計控制規范--基本規范》明確規定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位內部會計控制的建立和健全及有效實施負責。醫院的負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性， 形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）加強單位的日常管理，促進會計基礎工作的規范化 加強公立醫院的會計基礎工作規范化要做好以下幾個方面的工作：

一是會計工作崗位的設置要符合國家的相關要求。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應當符合內部牽制制度的要求，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，不斷提高業務素質。會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定；

二是要做好原始憑證與記賬憑證的填制工作。為了保持原始憑證記錄的實際情況，對原始憑證不能涂改、挖補，如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。記賬憑證必須具備的內容。包括：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章；

三是要遵守會計職業道德。財政部門、業務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業職務、表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處罰，情節嚴重的，由會計證發證機關吊銷其會計證。

（三）加強內部審計與外部監督 從內部審計來看，首先，要強化內部審計的作用。審計部門的設置應高于其他職能部門，獨立于被審計部門，這樣才能保證內部審計的權威性，否則只能形同虛設。

其次，還要確保內部審計獨立行使職權。審計部門通過對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等的審計，協助醫院的領導監督各項內部控制政策和程序的有效性，從而促成好的控制環境的建立。

再次，要定期對企業內控制度進行評價與修正。在內部審計過程中，審計人員要及時發現內部會計控制工作中存在的問題，反饋給相關負責人，提出建設性意見，以便其及時改進工作，完善內部會計控制制度，從而使會計工作有章可循、違章必糾、違規必罰。而對于外部監督，財政部門應起主要作用，應定期或不定期的同紀檢、審計等國家機關和業務主管部門對公立醫院進行專項審計和例行檢查，財政部門應加強對公立醫院內部會計控制的指導工作，對公立醫院的財務會計工作質量進行監督，對一些違反會計法的事件，應依照相關法規和管理規定進行處罰，加大政府機關監管執法力度。

（四）加強預算與風險控制 預算既是公立醫院內部會計控制的重要內容，又是公立醫院內部會計控制的重要方法。預算控制是對公立醫院經濟管理與業務活動預測與決策的集中反映，又公立醫院未來的行動方案。

在加強預算控制上，財務部門要在預算編制環節下大力氣，實施綜合財政預算，并進一步細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途，專項資金力求細化到具體項目。在部門預算執行環節上，應進一步財政預算的約束性，而風險控制主要針對經營性事業單位，在日益競爭的環境下，單位應當設立專門的風險管理部門，以識別、評估并采取防范措施把風險降到最低。

公立醫院以其特殊的地位和職能在我國經濟活動中占據重要的地位，不僅對外要為國家和社會提供優質的公共服務，而且內部還要加強管理， 維護國有資產的安全和完整。建立完善的內部會計控制制度，是公立醫院加強管理的重要措施，對于提高財政資金使用效益，強化公立醫院的職能有著十分重要的意義。

孔乙己原文范文第5篇

目前醫院財務會計內部控制還是存在一定的漏洞，而醫院的內部控制對于醫院的管理還是有重要的地位。本文就現階段醫院財務會計內部控制存在的問題做了詳細的闡述，并且提出了對于這些問題的防范對策，以使我國的醫院財務管理制度更加完善。

【關鍵詞】

內部控制 財務管理 對策

隨著生活質量水平的提高，現在的人們對于醫療方面的需求越來越多，引發的問題也越來越多，比如說醫患關系的矛盾，藥價過高的問題，專家門診掛號難。所以國家適時推出了醫療衛生體制改革制度，旨在改善目前醫院面臨的矛盾，加強醫院的公益性地位。本文主要從內部控制這一角度來探討一下醫院目前存在的問題和解決的措施。內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。可見，內部控制是確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一種管理制度，它是以一個企業、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊管理制度。

一、目前醫院財務會計內部控制存在的問題

（一）內控人員素質不高

內部控制部門也是屬于會計部門。據了解，由于醫院等事業單位的“鐵飯碗”的特殊性，導致很多會計人員素質不高，對本身的財務方面的技能學習不夠，新知識的應用能力不強，無法勝任財務工作。內部控制人員也是屬于高端技術的工作人員，需要更加全面扎實的會計和財務管理的基礎，而內部控制人員一般都是從會計人員直接轉換而來。這樣的話醫院內部控制部門相當于形同虛設，無法做到有效的對醫院財務方面的控制。

（二）內部控制制度不健全

企業內部控制制度的建立與實施，是一項系統工程，應涵蓋公司全部的重要活動，主要需做到推行職務不兼容，杜絕高層管理人員交叉任職，加強授權審批控制，引進全面預算管理，加強內部會計控制等。有些醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執行的效果。

對內部控制的重要性認識不足

很多內控人員認為內部控制只不過是一些規章制度，通常這些制度也不會隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修改和補充，在實際工作中缺乏嚴格的監督檢查。還有的以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。

缺乏有效的監督機制，內部審計控制薄弱

在內部審計的職能上，很多企業的內部審計工作僅是表現在審核賬目上，而對于內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮其應有作用。部分企業雖然設立了審計部門，但體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權力缺乏制衡和監督，決策者有權力卻沒有明確其責任。

二、對于醫院內部控制存在的問題的解決辦法

內部控制作為一個組織自我調節和自行制約的內在機制，處于醫院中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部會計機制，不僅能保證醫院會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產物質的安全完整，還能保證一個組織經營活動的效率和效果。

（一）建立完善的醫院內部控制

完善制度是實現內部會計有效控制的保證。內部會計控制制度應該全面、系統，要涵蓋預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資產控制、工程項目控制、對外投資控制以及信息系統控制。只有制定好制度才能有行動的依據。這項基礎工作應根據各醫院的具體情況各自進行操作。內控體系建立以審計、紀檢牽頭，財務科、采購辦為基礎，各科室、部門配合實施，互相牽制、互相制約的體系，做到事前、事中、事后監控，以降低財務風險。

（二）加強內部監督和外部監督

內部監督上要給予審計科相應的監察權利，大型構建項目應由審計人員參與并進行審計。外部監督上要相應支持稅收、財政、物價、審計等單位對醫院的檢查監督，并鼓勵社會及輿論監督機構對醫院可能存在的不良現象進行監督，使內控工作合法、有效。要保證醫院內部會計控制的力度，有關監督部門，在合理分工，建立健全崗位職責，注意加強信息交流，互通情報，形成合力，定期、定向、定時監督檢查。

（三）建立健全內部審計制度

內部審計應該加強其獨立性，在醫院管理層的領導下，獨立于會計部門等一些部門的經濟活動之外，對經營狀況等進行核查，對內部控制的功能和效果進行測評，及時提出改進意見和建議。要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督。企業應當建立有效和全面的內部審計機構，在內部控制的監督上，要克服重程序輕監督的傾向。要抓好內部控制評審，不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規章制度，完善各項規章制度。企業應強化對內部控制的檢查與考核，對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。在醫院內部建立以內部審計為主線的監控機制，應實行院長負責制，設立獨立的內部審計科室，保證醫院內審工作的獨立性、權威性和有效性，避免“形同虛設”，真正使內部審計起到衛士的作用。

（四）加強會計人員隊伍建設

在業務培訓方面，加強對會計人員的繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識培訓，以提高其工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。醫院負責人應鼓勵和支持會計人員學習和掌握新的專業知識，使其知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，從而跟上經濟形勢發展的需要。同時在提高其職業技能的情況下也應該提升其職業道德，把職業道德的培養放在首位。

由以上的論述可以看出，內部控制在醫院財務管理中的作用的確很重要。加強醫院內部控制制度的建設，醫院的管理就會步入新的臺階，醫院的經濟效益和社會效益將會得到明顯的提升。不過目前關于醫院內部控制的問題依然很多，所以說加強醫院財務會計的內部控制是一項艱巨的任務，非一朝一夕所能完成，需要全體會計財務人員長久的努力。

參考文獻：

[1]胡文軍.醫院內部會計控制體系建設淺析.財會通訊（理財版），2008（7）.