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財務審計模式范文第1篇

1.農村財務的審計監督體系的現狀

應該看到農村財務審計監督體系在歷史上取得的良好效果，體系對維護農村的穩定和社會的發展起到了推進和保障的作用。但與此同時也應該看到，目前，農村財務的審計監督體系存在著各種負面的影響因素，這制約著農村財務的審計監督工作的執行和效率，也影響著農民的切身利益和黨群關系，具體說目前農村財務的審計監督體系存在著如下的缺點和不足：

1.1農村財務的審計監督組織機構不適應

目前的形式進入新世紀，特別是在經濟改革進一步深化后，農村財務審計監督中廣泛存在"既當運動員，又當裁判員"的現象，農經干部會計的同時又承擔集體經濟工作審計，使得監督流于形式，不能良好地適應目前的經濟形式，并且容易出現系統上的經濟風險。

1.2農村財務的審計監督工作條件不適應

首先，農村經濟和財務工作的主力軍是鄉鎮農經員，但是鄉鎮農經員從事審計工作是兼職的，不可能象專業審計機構一樣把主要精力花在審計工作上，這為審計工作帶來時間和調查取證工作上的困難。其次，農村財務的審計和監督工作費用尚未列入財政預算，農村財務的審計監督的經費無法保障，工作人員在執行審計業務過程中時常感到有心無力。在農村財務的審計監督實踐中，沒有經費的審計監督工作，其質量就無法得到保障。

1.3農村財務的審計監督人員素質有待提高

目前，農村財務的審計監督的工作人員素質偏低，即便經過過專業培訓，但其審計監督水平仍然不高，表現為對國家的法律、法規和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學習和研究；缺乏協調、交往能力和文字綜合處理能力。審計監督人員能力跟不上形勢發展需要。

1.4農村財務的審計監督立法滯后

農村財務的審計監督目前尚無全國性可規范化操作的文件，因為缺少專門的針對農村集體經濟審計方面的法律、法規，農村財務的審計監督不能及時、到位，導致農村財務問題嚴重，部分地區造成干群和黨群關系的嚴重對立，影響農村的穩定。

1.5農村財務審計監督的結果處理難

首先，審計和查處工作脫節，對查處的問題和結果很難處理，經常出現問題被長期擱置的現象。其次，社會上的不正之風對審計結果查處的影響，農村的人情關和面子關以及各種不良風尚對處理有非常大的影響。

2.改善農村財務的審計監督體系的對策

2.1要建立職能定位明確的工作機構和審計隊伍

盡快確立農村財務的審計監督的地位，充分發揮審計隊伍的職能和作用，維護農村經濟和社會的穩定。必須加強和改進農村黨風廉政宣傳教育，要讓每個農村基層干部都明白無誤地知道什么事情應該做、什么事情不能做、哪些事情該這么做、哪些事情該那么做。同時，要加大違紀違法行為的處罰力度。要讓頂風違紀、以身試法者，在政治上不能抬起頭來，在經濟上不能占任何便宜，引導廣大農村基層干部自覺在內心深處筑牢遵章守紀的堅強防線。

2.2改善審計工作條件，保證審計工作開展

改善農村審計工作條件不應該是句空話，除了進行村級會計管理體制改革外，鄉鎮政府的主要領導必須高度重視村集體經濟審計，提高對村集體經濟審計工作的認識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件。授權縣經濟責任審計中心依法行使農村財務監督管理權，建立多方配合、上下聯動的審計監督機制。

2.3提高基層審計人員的綜合素質

從加強農村基層業務培訓著手，審計人員的綜合素質。要突出政治理論教育、職業道德教育和審計專業知識及技能教育，培養造就一支政治強、素質高、業務精、作風硬的農村審計隊伍。通過扎實細致的工作，讓社會各界了解、認可、支持農村審計工作。切實加強農村審計隊伍建設，加強農村審計、財務人員和民主理財小組成員的業務培訓，妥善解決農村審計、財務人員編制、工作經費、誤工報酬等具體問題，努力為村社財務管理創造良好的工作環境。

2.4加快農村財務的審計監督的立法工作

盡快制定全國性的農村審計條例和與之相配套的審計取證、報告、檔案管理等辦法，進一步明確農村經濟審計的定性問題。各級政府和有關部門也應從實際出發，積極聽取農村經營管理機構的意見和建議，制定相應的審計實施細則和相關辦法，解決長期困擾農村審計工作的政策問題，使農村審計工作有法可依、有章可循，充分發揮農村審計工作的監督作用。

財務審計模式范文第2篇

[關鍵詞]企業；發展；內部環境；財務審計；創新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.011

[中圖分類號]F239.6；F205 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-02

隨著我國經濟制度的不斷完善，企業內部財務管理也得到了更新和發展，財務制度與社會發展是相適應的，在不同時期具有不同的特點。時代在發展，理念在改變，在新的社會時期企業內部環境財務審計模式必然出現很多不足，存在很多與社會理念、經濟制度矛盾的地方，需要不斷完善創新，此時就體現出了新模式構建的重要性。一個科學合理的內部環境財務審計模式能夠確保企業內部財務控制環境的良好性，對于企業財務管理水平和企業經濟效益的提升有著至關重要的作用。

1 企業內部環境財務審計工作的重要性

企業內部環境審計工作主要包括財務審計、績效審計及合規性審計三大部分。其中財務審計是內部環境審計的核心內容，直接關系到整個環境審計工作的質量，對企業的發展至關重要。所以說一個科學合理的審計模式是整個財務審計工作的重點，審計模式直接關系到整個財務審計工作的整體規劃、審計標準以及審計方式等，是整個財務審計工作的基本保障，要想做好財務審計工作就必須有一個科學合理的、與經濟制度及企業制度相適應的審計模式。

企業內部環境財務審計工作水平不僅能夠保證財務工作的穩定性和可靠性，同時對于自身內部管理水平的提升也有很大的促進作用，能夠在優化內部管理結構、提高內部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠對企業內部的經濟活動有很強的監督管理作用，能夠有效提升企業內部資金使用效率，同時還能有效避免企業內部腐敗現象的發生，降低企業經濟風險。

2 企業內部財務審計的現行模式分析

現階段財務審計模式主要有三種：財務導向審計、問題導向審計及項目導向審計。這三種模式有著不同的側重點，在我國企業發展過程中有著很大的促進作用。財務導向審計主要以財務報告為工作中心，通過對企業內部的財務報告進行分析，從而判斷和了解企業內部的整個經濟活動，這種模式過于注重形式，最終結果的準確性要依賴于財務報告的可靠性，對企業經濟活動的評價有很強的不穩定性。問題導向審計以企業暴露出來的問題為中心，這是一種企業內部財務審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導向審計主要以企業負責的重大項目為主，對項目的整個過程中的經濟活動進行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠對項目進行有效完善，防止目標出現偏離。

現行傳統財務審計模式一直引領我國企業不斷向前發展，但是隨著社會經濟制度的變化以及社會主體市場經濟的不斷完善，現行財務審計模式的局限性逐漸顯現出來，再加上企業內部對財務審計工作缺乏正確的認識和了解，導致企業內部財務審計工作水平得不到提升，嚴重限制了企業的發展。主要表現在以下幾個方面。

2.1 缺乏完善的運轉模式

一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環境審計方面的內容，現性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構想，并沒有具體展開進行分析，同時現行的審計模式對于不同領域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學嚴謹的審計方法策略，造成審計工作內容不細致，表現得不能令人滿意。

2.2 企業缺乏對審計工作的重視

企業的重視程度直接關系到整個審計工作的開展狀況，要明確審計工作對整個企業發展的重要性，但是目前大部分企業對審計工作的認識不到位，認為審計工作可有可無，企業內部缺乏一個良好的環境來確保審計工作的發展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養力度不足，造成了審計工作人員的素質較低，員工的工作態度消極，導致審計工作形式化嚴重，嚴重影響整個審計工作的正常開展。

3 科學合理的企業內部環境財務審計模式構建探究

要想保證審計模式的科學合理性，必須立足我國經濟發展狀況以及現代企業發展模式，以市場經濟為背景，在原有三種審計模式的基礎上進行改革創新形成一種目標明確、過程具體的新的審計模式。

3.1 新模式構建方向探究

3.1.1 財務審計職能

企業要進行部門改革調整，加強財務審計職能，形成獨立的內部環境財務審計部分，確保財務審計工作規范化、獨立化的同時提高其在企業內部的地位，以便更好地發揮出財務審計職能。企業內部要加強對審計工作的認識和宣傳，便于企業內部其他部門認識和了解到財務審計工作的重要性，便于發揮其職能。同時有關企業的各種性能優化問題上，要立足于內部環境審計工作，在確保其職能發揮和提高的基礎上進行調整。

3.1.2 財務審計方式方法

科學合理的財務審計方法是保證財務審計工作質量的關鍵，傳統的財務審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務審計人員要不斷學習和掌握新的審計方法，明確其他先進企業的會計審計方法，結合自身企業實際情況進行創新引用，對傳統老舊審計方法進行改革創新，確保審計工作效率。

3.1.3 審計人員素質

審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質量，企業要充分認識到這一點。企業提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業地位，同時要注重對審計工作人員的培養工作，提高對審計工作人員的要求，結合企業情況為其制訂具體的培養計劃，同時為員工開展自由發展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。

3.2 新型目標導向式財務審計模式的構建

新型目標導向式審計模式的核心是“目標”，即圍繞著企業的既定目標開展審計工作，對審計目標、審計內容以及具體的審計依據進行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現代企業的發展。

3.2.1 審計目標和對象的確定分析

審計目標是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標展開，審計目標主要圍繞對內部環境保護、內部環境治理相關資產等檢查和監督，確保企業內部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業內部與目標相關的經濟活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標相關的企業收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結果的可靠性有很大的關聯。

3.2.2 審計內容的確定

審計內容是審計模式的主體，一個完善的審計內容需要包含資金財務、會計信息以及內部控制的審核控制。不同的內容有不同的側重點，其中資金財務審計主要對企業的資金具體使用情況進行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會報表中信息的準確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準確性，同時還能確保報表制定的規范性及數據的正確性。內部控制則是以控制理論為依托，確保環境內部組織關系協調，形成一個完整和諧的內部環境系統，確保財務審計與環境內部其他組織相適應。

3.2.3 財務審計依據

審計依據是整個審計模式的關鍵，只有審計依據準確可靠才能確保最終的審計結果的正確性，審計依據主要包括法律法規、企業內部制度及科學理念等。例如：環境法律法規、與審計相關的法律法規、經濟發展理念等。

4 結 語

在經濟飛速發展的今天，企業要想不斷發展必須不斷改革進步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業做好內部環境管理工作非常關鍵。財務審計作為企業內部環境財務審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業要充分認識到其重要性，明確現行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認識到構建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發，同時要認識到目標式財務審計新模式的優勢，發揮創新意識，不斷促進財務審計模式完善與發展。

主要參考文獻

[1]馮雅君.現代社會財務審計的必要性及其存在的風險[J].現代經濟信息，2014（12）.

[2]秦項茹，紀海榮.財務審計模式的創新研究[J].行政事業資產與財務，2014（5）.

[3]許婷婷.企業內部環境財務審計的現行模式與新模式構建[J].中國內部審計，2014（2）.

[4]俞米娜.企業內部環境財務審計運作模式構建分析[J].東方企業文化，2013（4）.

財務審計模式范文第3篇

【關鍵詞】 審計； 財務共享服務； 流向； 大數據審計

【中圖分類號】 F239；F275 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0111-04

一、引言

在大數據技術飛速發展的背景下，信息技術不斷取得新的突破，尤其是云計算與數據挖掘等技術的發展，為大數據時代新的審計方式的進步奠定了堅實基礎，大數據審計開始成為審計機構與審計人員使用的主要審計方法。對于企業這一審計對象，審計人員可以利用大數據審計新的審計方式收集和整理某一企業與業務相關的全部數據，并在全面分析這些數據的基礎上輸出審計報告，從而可以對這一企業是否能夠有效運用財務信息系統合理安排企業資產運營作出全面評價。在大數據時代，其所具有的4V（Volume、Velocity、Variety、Veracity）特點，這是區別于傳統審計的根本所在。

與此同時，信息技術的不斷進步改變了企業的財務管理模式，以云計算、數據挖掘與互聯網技術為基礎建立起來的財務共享服務模式便是其中的代表。在財務共享服務模式條件下，集團企業依靠云計算等先進技術重新評估集團總部、子公司與分公司等各個內部財務流程，將其內部日常性、標準化、重復性的財務流程進行獨立剝離，并將之在一個統一的處理系統中予以處理，這個統一的處理系統便是集團企業財務共享服務中心云會計系統（在下文中均以云平臺系統代替）。云平臺系統的建立打破了內部各個子公司與分公司和職能部門不能有機聯系的傳統管理模式，對以業務管理為核心優化企業管理流程具有十分重要的意義。在新的模式下，平臺系統可以收集集團企業全部的財務信息數據，集團子公司、分公司以及內部各個職能部門能夠根據自己的實際需要實時獲得各類信息[ 1 ]。

大數據技術的飛速發展改善了企業財務管理模式，優化了傳統審計方法，推進審計工作向標準更高、更加高效的方向發展。在財務共享模式下，可以對大數據審計作如下定義：將審計平臺系統包括的全部企業當作審計目標，運用大數據審計方法對有關數據實施審計，從而獲得相關可疑的信息，并在這一過程中查找相關證據，最終得出審計結論并撰寫審計報告。

在國內，不少學者研究了大數據審計這一概念。程思遠于2014年提出，對審計結果發揮重要作用的因素包括審計環境、審計證據和審計對象等。2015年，李向文從地稅征管審計的角度就大數據審計中數據的獲得、分析和處理對審計結果的影響這一問題進行了分析。劉明玉站在數據的量、結構和處理方法三個角度對大數據之于審計的作用進行了分析，并且創造性地從運用者的角度對大數據條件下審計方法的選擇問題進行了闡述。通過上述學者的研究能夠看出，這些研究的重點開始逐漸向大數據審計這個方向靠攏，然而審計方式依然未擺脫傳統財務管理模式的窠臼，關于財務共享模式條件下大數據審計的研究還很少[ 2 ]。

財務共享服務模式誕生于20世紀80年代中期的美國，在此后的三十余年時間里，中國企業開始關注和運用這一模式。大數據審計作為一種審計方式，必須借助財務共享服務系統平臺，只有這樣才能發揮其潛在的優勢。在本文中，筆者將會對財務共享模式下的大數據審計進行闡述，并對其中各類大數據的預處理等相關問題進行分析。

二、財務共享服務模式中大數據的預處理

（一）大數據的流向

是否可以充分獲得與審計對象生產經營業務有關的各類大數據是大數據審計的前提條件。在對大數據進行預處理之前，應當首先對大數據在財務共享服務模式下的流向問題進行確認。云平臺系統的構建是財務服務共享模式成立的必要條件，通過這一系統可以完成對集團企業各個子公司、分公司以及內部各個職能部門的RRP/SCM有機聯系，使其區別于傳統的財務核算模式。在財務共享服務模式下，大數據審計能夠更好地解決傳統財務核算模式下大數據審計所面臨的諸多問題。

1.數據收集任務繁重

在傳統財務核算模式下，集團企業與下屬子公司、分公司的財務信息關聯度不強，彼此之間難以有效溝通。如果需要對集團企業進行審計，就必須將各個子公司或者分公司的會計信息整合到集團的相關審計數據中，這在很大程度上增加了工作任務。但是在財務共享服務模式中則不會遇到上述困難，利用云平臺系統，集團總部審計人員就可以輕松地獲得審計所需的相關數據，節省了大量的人力、物力成本。

2.數據整理任務繁重

在傳統財務核算模式下，集團企業和各個子公司、分公司之間未能實現相關信息的有效連接，數據接口和標準等方面也存在諸多差異，這就要求審計人員一方面要仔細收集相關信息，另一方面還要對這些數據信息進行整理，整理過程的冗長與任務的繁雜大大降低了審計效率，審計成本居高不下。在財務共享服務模式中，云平臺系統的建立使得各類財務數據得以標準化，相關業務系統也實現了有機銜接，審計工作人員在對標準化的數據進行采集時不需要考慮如何花費過多的人力和物力整理數據這一問題，且數據的質量能夠得到更好的保障。

3.運用外部數據效率不高

在傳統財務核算模式下，假如審計人員需要與審計有關的外部數據來支持審計工作的時候，由于子公司、分公司的會計信息系統和相關業務系統彼此之間較槎懶，想在各個業務系統中收集各類和審計有關的外部信息存在一定難度。但是在財務共享服務模式下，云平臺系統能夠實現企業內部信息與外部信息的有效管理，審計工作人員通過這一平臺系統可以非常方便地取得所需的外部數據，大大提升了數據采集的效率[ 3 ]。

（二）大數據的預處理

大數據流向明確后，便能清楚地了解以財務共享服務模式為基礎的大數據審計能夠充分提高審計工作效率、減少審計成本。之后的主要工作就是對大數據進行預處理。

1.大數據采集

以云平臺系統為基礎的各類數據收集主要通過下列三種方式進行：一是直接通過云平臺系統收集與審計有關的財務數據、業務數據和審計目標的各類戰略數據等；二是通過與云平臺系統已經完成了無縫對接的業務系統，例如從ERP系統中獲取相關數據，這些數據重點說明的是和企業生產銷售直接關聯的采購、生產、銷售等業務流程中的各類數據；三是從企業外部獲取與企業審計有關的各類數據。在財務共享服務模式下，標準化的財務數據能夠減輕審計人員在數據收集過程中的工作壓力，降低審計成本，提升審計效率。

2.大數據清洗

當大數據采集完成后，需要對相關數據進行清洗，以便進一步提升審計相關數據的質量，將各類數據中存在沖突的地方予以糾正或者排除。盡管在財務共享服務模式下，云平臺系統中的各類財務數據或其他數據已經實現了標準化，但是為了提高數據的質量，依然需要對相關數據進行清洗，這是預處理必須完成的一個過程。

3.存儲大數據

在完成大數據的清洗環節后，審計人員需要建立一個審計數據庫，將清洗后的各類數據進行集中管理和分級存儲，以便審計工作人員隨時能夠從中提取所需的相關數據。

三、以財務共享服務模式為基礎的大數據審計實施流程

（一）流程框架構建

在大數據預處理完成后，審計工作人員就可以根據制定的審計計劃開展審計工作，查找審計疑點，并收集能夠印證這些疑點的相關證據，得出審計結論并撰寫審計報告。具體的審計工作流程主要按照下列六個步驟進行：確定審計目標、識別和評估審計風險、制定并完善審計計劃、可操作審計程序的選擇、具體實施審計、得出審計結論并撰寫審計報告。具體的審計流程框架如圖1所示。

（二）大數據審計的具體實施流程

1.確定審計目標

從本質上來說，大數據審計是一種審計方法，這種審計方法對于審計工作人員制定審計目標起不到任何作用，審計目標的確定需要審計工作人員根據實際進行選擇。站在執行者的角度，可以看到以財務共享服務模式為基礎的大數據審計既能夠為企業內部審計人員的內部審計服務，也能夠為外部會計師事務所審計人員對企業的外部審計服務。站在審計對象的角度，大數據審計一方面能夠審計企業的各項業務，另一方面還能夠審計云平臺系統的會計信息。假如審計的對象是企業的各類業務，就應當把審計的重點置于可以充分反映業務的有關流程與資金流動方面；假如審計的對象是云平臺信息系統，就應當把審計的重點置于云平臺系統是否可以為企業財產保護、數據維護和盡可能減少經濟源消耗；如果需要進行內審，就應當將審計的重點置于以財務共享服務模式為基礎的財務信息系統是否能夠為管理層的決策提供幫助；如果需要進行外審，就應當將審計的重點置于判斷財務共享服務模式中企業對預期信息使用者提供的各類財務報表是否可以為其決策提供幫助。

2.識別和評估審計風險

重要性對于大數據審計的風險具有一定的負面影響，大數據預處理的過程和結果也會以各種方式對審計產生一定的負面影響，帶來一定的審計風險。通常情況下，如果預處理過程未能遵循規定處理，抑或審計結果和審計要求存在差異，都會增加審計風險出現的概率。另外，審計風險也與云平臺系y的可信程度密切相關，如果可信程度偏低，一方面會造成審計風險的增加，另一方面也會對審計結果造成一定影響。為了對審計風險進行有效的識別與評估，就必須對大數據預處理過程進行有效監督，同時審計工作組還應當借助專業的第三方對云平臺系統等系統的內控和可信性進行評估，以此來判斷審計風險的狀況。

3.制定并完善審計計劃

在制定大數據審計計劃時，應當將審計的范圍、時間、具體事項安排、審計所需的資源等內容充分考慮進去，特別需要注意的是與大數據預處理過程有關的時間和人力安排。與傳統審計方式相比較，大數據審計所規定的審計范圍更廣，這些數據主要來自于先前大數據預處理環節所構建的審計數據庫，其中包含了和審計有關的內外部財務數據和其他與審計有關的數據。

4.可操作審計程序的選擇

以財務共享服務模式為基礎的大數據審計的審計程序需要以下三個步驟方可實現：數據分析、建立中間表、形成審計疑點。

（1）數據分析

發現并形成審計疑點需要借助于審計過程中的數據分析，審計證據的獲得又需要以審計疑點為基礎。在數據分析過程中，審計工作人員應當重視云平臺系統和ERP、SCM等業務系統的銜接情況，同時還應當關注該平臺系統中的結算管理、憑證制證、稽核與檔案歸檔等業務流程的內部控制，以便使數據分析更加有效。數據分析的具體方法主要包括以下三種：

1）大數據挖掘技術

利用自動化的大數據挖掘算法對數據倉庫內的各類大數據進行處理，從而能夠查找出隱藏在各類數據中的各種問題，最終確定審計疑點。以財務共享服務模式為基礎的大數據審計的數據挖掘技術主要功能表現在以下兩方面：一方面能夠通過這一技術發現財務、非財務或者其他業務數據的異常；另一方面可以將云平臺系統中的財務數據和ERP等業務系統內的業務數據進行關聯，建立起各類數據之間的勾稽關系，確定審計疑點，從而找出業務工作中的問題。

2）多維分析法

多維分析法是大數據審計中常用的一種分析方法，審計工作人員以審計數據倉庫中存儲的多維數據為基礎，從不同角度對之進行匯總、關聯、聚類、分類和分析。與數據挖掘技術相比，多維分析法更便于在數據分析過程中發現業務流程中存在的問題，并獲得審計疑點，最終借助于多維數據的集合體審計得到審計證據，形成客觀的審計結論。

3）SQL查詢

除上述兩種方法之外，SQL查詢技術也是大數據審計中經常使用的數據分析方法。SQL查詢技術能夠實現多表之間的交叉查詢和模糊查詢，審計工作人員利用這一技術可以更快地發現業務流程中潛在的各類問題，確定審計疑點。

（2）建立中間表

不管使用哪一種數據分析方法，幫助審計工作人員查找各類數據中存在的問題，確定審計疑點才是最終目標。審計疑點確定后，就需要尋找證據以印證審計疑點，最終形成審計結論并撰寫審計報告。中間表是確定審計疑點的一個過渡，它是審計工作人員按照審計分析模型對數據標準表予以處理之后形成的一個步驟表。由于審計過程中各類審計業務數據較為復雜，勾稽關系存在異同，審計工作人員在最終確定審計疑點的過程中需要設置一級或多級中間表，這些中間表將為審計人員驗證審計疑點提供重要參照。遵循規定流程建立起來的各級中間表為審計工作人員確定審計疑點和獲得審計證據提供了堅實基礎。在中間表建立的過程中，可以考慮使用“級聯”、“投影”等方式方法。

（3）確定審計疑點

通過上述大數據分析和中間表對比之后所匯總的各類潛在問題即是審計疑點。在獲得審計疑點之后，審計工作人員需要針對這些疑點提供審計證據，從而驗證這些疑點是否是因為操作失誤或者舞弊造成的錯報，并根據驗證結果形成審計結論。

在查證審計疑點過程中，重點是對各類財務、非財務以及各類業務數據的真實性與完整性進行核實。在以財務共享服務模式為基礎的大數據審計背景下，審計工作人員不需要再進行實質程序中復雜的函證工作，只需要通過云平臺系統或其他業務系統就能夠直接驗證外部數據的可靠性，在節約審計成本的同時大大提升了審計工作的效率。

5.執行審計程序

根據審計計劃著手實施相關審計工作，在具體的實施過程中，應當對各類審計大數據的收集、整理和儲存等進行全方位的監督。第三方專家已經對“云平臺系統”和其他業務系統的可靠性進行了專業的綜合測評，審計工作人員應當以此為基礎，通過云平臺系統和其他業務系統為印證審計疑點查找證據，為審計結果的形成打好基礎。在審計過程中發現的問題要及時反饋給管理層，并做好這些問題的復核與評估工作。

6.及r將審計結果報告管理層

按照審計計劃確定審計疑點，并據此獲得各類審計證據以印證審計疑點，得到審計結果。在作出最終審計結論之前，需要充分考慮被審計對象及其環境，同時應當參考之前確定的審計目標。在審計過程中發現的各類錯報問題應當及時報告給被審計對象的管理層，也可以給出具體的改進意見和建議，在得到管理層的答復后形成審計報告。

四、結語

在大數據等各類信息技術不斷發展的時代背景下，大數據審計獲得了重要的技術支撐，所起作用也越來越重要，企業逐漸重視以財務共享服務模式為基礎的企業管理方式。本文對財務共享服務模式下大數據審計的相關問題進行了分析，涉及大數據流向、大數據預處理、大數據審計流程等問題，以期能夠為財務共享服務模式背景下實施大數據審計提供有益的參考。

【主要參考文獻】

[1] 郭小春，齊丹丹.企業財務信息化建設的思考研究[J].企業導報，2016（16）：18.

[2] 孫愛軍.試論加強企業財務信息化建設對于提升集團財務管控能力的必要性[J].財經界（學術版），2016（16）：162.

財務審計模式范文第4篇

關鍵詞：工匠精神 中等職業院校 物流服務與管理專業 人才培養模式

中圖分類號：J124 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）01（c）-0187-02

2016年全國“兩會”中，“工匠精神”首次在中央政府工作報告中出現。國務院總理提出，要鼓勵企業開展個性化定制、柔軟化生產，培育精益求精的工匠精神，增品種、提品質、創品牌。培養中等職業院校學生的“工匠精神”已經成為職業教育發展的主旋律，這是一種精益求精的業精神，物流服務與管理專業在建設過程中以“工匠精神”為引領，確定符合當前職業發展的人才培養模式。

1 “工匠精神”的時代內涵

“工匠精神”是指工匠對自己的產品精雕細琢，精益求精的一種精神理念。工匠們喜歡不斷雕琢自己的產品，不斷改善自己的工藝，享受著產品在雙手中升華的過程。好的工匠對細節有很高要求，追求完美和極致，對精品有著執著的堅持和追求。工匠精神的理念就是從容獨立、踏實務實；摒棄浮躁、寧靜致遠；精致精細，執著專一。

在世界各國，工匠精神無一不在，奔馳、西門子等德國老牌工業家族享譽世界，這些百年老店的成功有著共同的特質，就是他們對每件產品、每道工序都能夠做到精益求精，他們重視手工業，重視技能人才的培養。所以當代職業教育就是要培養認真、敬業的匠人，樹匠心，成匠人。

以“工匠精神”為指導培養學生，就是要培養學生的認真精神、敬業精神。樹立起對職業敬畏、對工作執著、對產品負責的態度，極度注重細節，不斷追求完美和極致，給客戶無可挑剔的體驗。將一絲不茍、精益求精的“工匠精神”融入每一個環節，做出打動人心的一流產品。

2 中職物流專業引領“工匠精神”明確人才培養方向

職業教育確定人才培養方向要堅持以就業為導向，面向社會、面向市場，圍繞經濟社會發展和職業崗位能力的要求確定人才培養目標、課程體系和教學內容。同時要注重德育為先，把社會主義核心價值融入教育教學全過程，引導學生樹立中國特色社會主義核心價值觀。

為深入貫徹落實《教育部關于深化職業教育教學改革全面提高人才培養質量的若干意見》（教職成〔2015〕6號，以下簡稱《意見》），提高職業院校人才培養質量，促進學生全面發展，中等職業學校物流服務與管理專業的人才培養方向應定位如下。

（1）堅持立德樹人、全面發展。遵循職業教育規律和物流學生身心發展規律，把培育和踐行社會主義核心價值觀融入物流教育教學全過程，關注物流學生的可持續性發展，幫助物流學生做好職業生涯規劃，提高物流學生綜合素養，全面發展。

（2）堅持明確目標，搭建通道。堅持明確物流人才培養目標，以物流專業課程為核心，拓寬物流技能人才成長通道，為學生多樣化選擇、多路徑成才搭建橋梁。

（3）堅持校企合作、產教融合。積極推動學校與企業的溝通和合作，加強企業在職業教育中的作用，實現產、教融合，為人才培養奠定基礎。

（4）堅持以賽促教、知行合一。發揮職業院校技能大賽的指導作用，積極組織、協調中職 物流技能大賽，用大賽來促進教育的發展。同時，職業教育要做到理論與實踐相結合，知行合一。

（5）堅持用“工匠精神”為引領。作為制造大國的中國，必須堅持用工匠精神指引職業教育的人才培養。物流職業人要從事物流行業的相關崗位，必須具備相應的職業素養和工匠品質。

3 體制保證將“工匠精神”融入人才培養方案始終

弘揚“工匠精神”不能是一句空話，必須要落實到實處。把“工匠精神”融入到物流專業人才培養方案，是一種嘗試，也是一種改革，用精神引領，用行動證明，用心去做人才培養工作。

3.1 精神引領，將“工匠精神”融入物流專業建設理念之中

在人才培養目標確立過程中，要體現“工匠精神”的實質，中等職業院校培養的物流人才定位在技能型、應用型人才，工匠精神就是物流職業素養的體現，要完整地描述在人才培養方案之中。

3.2 課程建設要融入工匠意識

在以往的課程建設中，我們往往只注重課程，而忽略了課程與素養的聯系，職業院校的課程實現了理論聯系實際，卻依然很多課程未能在情感目標上得以落實。工匠精神不僅僅是口號，更是素養提升的重要組成部分。物流專業在課程建設過程中，應充分將物流職業人的職業素養融入課程中，融入崗位中，每個物流崗位均有相應的崗位需求和對應的素質要求，以優秀的物流工匠為范本，在課程建設中就要融入人才培養規范，才能真正做到以人為本。

3.3 要充分發揮第二課堂的輔助作用

第一課堂是職業教育的主戰場，第二課堂是最有效的支撐。在第二課堂，要充分組織職業活動，利用有效活動促動學生積極性的提升。教學、實訓只是教育的一部分，還要通過系列活動促進學生培養。

3.4 要充分利用早、晚自習

早晚自習是職業院校學生的大好時光，要充分安排任務要學生完成。比如，閱讀、朗誦、詩歌、練字、寫作等等，充分結合工匠要求，培養學生多方面的能力。

3.5 以賽促教，讓工匠精神融入大賽

技能比賽是鑒定職業教育成功的重要部分，技能比賽中融入工匠精神，以工匠為要求評判學生將是一個很好的切入點。技能不僅僅比技術，更重要的是要比素養，讓知識、技能、素養齊頭并進才能真正實現人才培養。

3.6 加強人文教育、德育教育，涵養工匠精神

將歷史文化、哲學倫理、文學藝術、自然科學等學科知識交匯融通，讓學生涵育健全人格，明了歷史環境，樹立高遠理想信念和價值觀念。一流的工匠大國，不僅要培育專注技藝、追求卓越之心，更重要的是涵養賦予產品生命和內涵，在技術中融入巧思和靈魂的能力。人文教育有深刻的內涵，我們用“金斧頭”、“壽司之神”等故事感染學生，我們用《大國工匠》等節目激勵學生。通過人文教育、德育教育提高學生對工匠的深刻認識。

4 結語

“工匠精神”點燃職業教育的靈魂，這是一種堅定理想信念、崇尚勞動、敬業守信、精益求精、敢于創新、報國成才的方向，是支撐“中國制造“走向”優質制造”、“精品制造”的精神之源。職業教育人應該勇擔重任，用工匠精神引領教學，做好人才培養工作。

參考文獻

[1] 秦鳳.當代職業教育如何塑造“工匠精神”[J].同行，2016（9）：323.

財務審計模式范文第5篇

摘要：村級財務問題，影響到基層社會秩序，村級財務審計是當前村務監督的重要議題。文章基于受托經濟責任理論，通過村級財務審計、CPA 審計與公共受托經濟責任關系分析，從四個方面，即公共受托經濟責任報告體系創新、責任村委會建立、村級財務審計模式和績效管理制度和監控體系，探討CPA服務村級財務的實踐路徑。以便發揮CPA 審計功能，監督財務公開透明，以便構建良性運行的經濟秩序。

關鍵詞 ：村級財務審計；受托經濟責任；村級財務

由于內部控制固有的局限性，內部控制不相容職務相容等制度設計缺陷，和執行過程缺乏相互牽制等制約的內部監管漏洞，村級財務賬目信息公開度和透明度低，給集體資產被侵蝕、資金被挪用、資產的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財產安全受到威脅，進而影響干群關系和基層社會秩序良性運行。而具有獨立性的CPA 參與村級財務審計，既有利于村級財務審計目標的實現，也是自身發展的契機。現有的CPA參與村級財務審計模式，受托經濟責任觀是有普適性的審計動因學說，與審計前提與目標相關（蔡春、李江濤，2008），其內涵隨著當今社會的前進而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應的審計模式（機制）則是受托經濟責任內容發展充實的必然要求。基于受托經濟責任觀理論基礎，分析CPA 審計與受托經濟責任，以及村級財務審計與受托經濟責任的關系，并探討CPA 服務村級財務審計的實現路徑。

一、村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析

（一）審計關系與受托經濟責任的關系分析

受托經濟責任要求受托人的行為應對委托人負責，這一要求構成了審計功能的基礎，而審計則是被用作強化受托經濟責任履行過程的手段而被運用（Tom Lee，1986)?，F代會計和審計，隨著受托經濟責任的發展而發展，理解清楚受托經濟責任，是現代會計和審計發展的關鍵（楊時展，1991）。審計和受托經濟責任的關系，是一種相依相伴的關系（秦榮生，1995）。審計的目標和功能應該隨著受托經濟責任內容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經濟責任能夠全面且有效的履行，審計的功能必須與拓展后的受托經濟責任相匹配。

（二）村級財務審計與公共受托經濟責任的關系分析

隨著經濟發展，農村集體經濟的所有權和經營管理權之間產生了實際分離，集體經濟組織及成員之間與經營管理者實際上也形成了一種委托和的經濟責任關系，集體經濟組織及其中的成員為保護自身的合法權益，必然要求對經營管理的情況進行審計。

村級財務審計就是以村民與村委會之間公共受托經濟責任關系為基礎而存在的，村級財務審計主要涉及到對公共權力和資源進行分配和利用的監控，所以，村級財務審計的核心是對公共權力的陽光運行進行監控，不斷促進公共資源進行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學合理的村級財務審計結構和運用適當的村級財務審計機制，發揮其監督、鑒證、評價職能，有助于彌補村級財務監督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關系，達到社會良性治理的目的。

（三）CPA 審計與公共受托經濟責任的關系分析

公共受托經濟責任是受托經濟責任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機關亞洲組織）指出，公共受托經濟責任指管理公共資源的當局或個人對資源管理情況進行報告，并要說明自身履行所應承擔的經營和財務責任等義務。如果按照此界定，公共受托經濟責任也應強調報告責任和行為責任兩方面。村級財務中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應用的合規性與合理性，是公共受托經濟責任的重要要求。隨著村委會支出規模和項目的增加和村民參與村務愿望的加強等，其行為責任的要求以3E為基礎，向環境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責任同樣不斷拓展，兩種責任相互匹配。

在村級財務審計中，CPA審計對公共受托經濟責任起到的作用存在一定的必然性。當村級集體經濟組織中出現財務管理方面的問題時，傳統的村級審計難以解決村級財務公開時存在的問題，所以，由政府部門主導的村級審計之外，將CPA業務引入村級財務審計中，CPA參與經濟管理活動，并對農村財務的公開進行監督和檢驗，對村級財務中各主體之間的經濟利益關系進行調節，不僅是受托經濟責任隨村級財務審計發展而發展的需要。與此同時，CPA行業也在村務審計業務的發展中取得了契機。以村級公共受托經濟責任為基礎，將CPA引入到村級財務中，拓展了其審計功能。

二、CPA服務村級財務審計的實現路徑

（一) 公共受托經濟責任報告體系的創新

具體而言，針對CPA 服務村級財務審計，新的村級集體經濟公共受托經濟責任報告體系包含：第一、村級集體經濟組織預算執行情況報告。需要提供與村級集體經濟組織每年度的預算資金執行情況相關信息，為預算資金執行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經濟組織年度會計報告。主要反映村級集體經濟組織現金流量、財務狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經濟組織經營活動及目標實現情況報告。通過提供村級集體經濟組織相關經營活動的信息和目標實現程度，來反映對上級及本村規定的遵循情況，和政策執行效果；第四、村級集體經濟組織農村社會責任報告。對自身環境、經濟和成員貢獻的一種表達和梳理。

由于審計工作形成的審計成果(主要表現為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數是非專業人士，因此，CPA應該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結構安排、詞句用語應通俗易懂，對于村民關心的村級收入和支出等信息，信息量應充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務公開、透明的需求。

（二）受托經濟理念的樹立，責任村委會的建立

可從以下方面進一步完善經濟責任審計制度，推進責任村委會建立：第一，村級財務目標經濟責任的確定與經濟責任履行報告體系的建立；第二，以目標經濟責任為導向，構建以經濟責任履行報告體系為基礎的村級財務經濟責任審計評價指標體系；第三，完善村級財務經濟責任審計的運行機制和深化村級財務審計的關系；第四，公告與有效利用經濟責任審計結果。完善經濟責任審計結果公告相關制度，將經濟責任審計結果進行公告，接受社會公眾監督，并將經濟責任審計結果作為村級干部考核和提拔的重要依據，進而充分發揮經濟責任審計在村級財務審計中的作用。

（三）CPA 審計導向的村級財務審計模式的構建與實施

構建良好的村級集體經濟組織CPA 審計有利于強化公共受托經濟責任關系，村級財務審計的本質功能在于保證和促進村級公共受托經濟責任的全面有效履行。CPA 審計導向的村級財務審計模式強調從評估村級財務審計狀況入手，CPA審計導向的村級財務審計模式立足點在村級財務審計評價之上，通過對村級財務審計狀況的分析，據以識別審計重點，并估算審計風險，進而進行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應該深入研究以下幾點問題，為村級財務審計導向的CPA 審計模式的開展提供理論支持：

第一，村級財務審計狀況的評價方法。村級財務審計狀況的評價方法可從公司財務審計評價方法的思路出發，從廉潔反腐、村務公開、內部控制、鄉村治理責任、經濟績效、可持續發展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風險估算。CPA審計要成為村級財務審計的重要組成部分，其發展同樣受到村級財務審計狀況的影響。所以，CPA審計導向的村級財務審計模式不僅需要關注更多相關者在村級財務審計結構中的利益保護，而且還需要考慮村級財務審計結構中其他相關者與審計本身可能產生的影響。

（四）建立健全績效管理制度，構建績效監控體系

鑒于我國的實際情況，欲使CPA 更好的服務村級財務審計，須在村級財務審計方面，建立健全績效管理制度。傳統的財務審計僅僅就資金使用的合規性和合法性進行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計進一步對此提供了解答：

第一，以績效目標為導向。對績效目標的確定方式和方法進行深入研究，為村級財務績效審計的評價提供導向和依據；第二，繪制績效評價體系。對其繪制要考慮全面、協調、可持續發展的原則，即需要全面反映人、村和經濟的全面協調發展，不可片面用經濟指標對村級財務審計發展進行評價，而應關注鄉村經濟和鄉村社會發展的可持續性；第三，建立以村級財務審計為導向的績效監控體系。村級財務審計應該利用宏觀優勢，調動社會審計和內部審計資源，構建以村級財務審計為導向的績效監控體系；第四，建立績效責任追究機制。因為責任追究機制是績效管理制度的重要機制保障，則在建立時應注意：對各責任主體及其權責要明晰；建立合理、公正、科學的績效責任評價機制；并逐步建立全方位和多層次的績效責任追究監督機制。

課題名稱：

青海省社科規劃一般項目（編號14028）研究成果；青海民族大學2014年研究生科技創新項目“西寧市城東區村級財務審計問題研究”研究成果。

參考文獻：

[1]沈燕萍，李軍，沈博雅. 藏區國家基層政權建設及成本實證報告[M].北京：經濟日報出版社，2014.12：231.

[2]于文波.基層審計服務惠農政策落實的定位選擇[J].審計月刊,2013(4):18-19.