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內(nèi)部審計(jì)職能范文第1篇

Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);職能;作用;特征

Key words:internal auditing;function;effect;character

中圖分類號(hào):FZ39 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)04-0003-01

1 內(nèi)部審計(jì)的職能

職能是一件事物本身的內(nèi)在功能,職能統(tǒng)馭了管理對(duì)象,并對(duì)控制目標(biāo)進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的約束。一個(gè)完善及切實(shí)可行的職能,能使各項(xiàng)任務(wù)真正得到有效完成,能使各項(xiàng)政策真正得到貫徹落實(shí),職能是保障各種機(jī)制充分發(fā)揮功效的絕對(duì)關(guān)鍵因素。

內(nèi)部審計(jì)的職能是隨著人們認(rèn)識(shí)事物及接觸實(shí)踐的不斷深入而發(fā)展的。第一個(gè)內(nèi)審職能理論是“單職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能;第二個(gè)內(nèi)審職能理論是“雙職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和管理職能;第三個(gè)內(nèi)審職能理論是“多職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)具有檢查、鑒證、評(píng)價(jià)、建設(shè)職能等。

2 職能基本含義

2.1 檢查職能。依照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容,弄清事實(shí)、明辨是非、揭示矛盾、改進(jìn)工作。檢查職能具體包括:檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性及合規(guī)性;檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及經(jīng)濟(jì)性;檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。

2.2 鑒證職能。是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以鑒定和證明,據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。鑒證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,因此,檢查是進(jìn)行鑒證的前提,鑒證是檢查的結(jié)果。鑒證是為了確定報(bào)表的質(zhì)量,并確定部門和管理人員履行其職責(zé)的情況。鑒證是對(duì)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)績(jī)效所作報(bào)告的真實(shí)性、正確性、效益性的鑒證,鑒證是為單位貫徹責(zé)任制、鼓勵(lì)先進(jìn)、加速進(jìn)步提供依據(jù)。

2.3 評(píng)價(jià)職能。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)企事業(yè)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性,對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定目標(biāo)和決策進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)單位制定的內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度,以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

2.4 建設(shè)職能。建設(shè)是用“建議”進(jìn)行的,建議是肯定管理上的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn),協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性,挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。內(nèi)審人員的建議出自熟悉本單位業(yè)務(wù),了解領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、管理風(fēng)格和領(lǐng)導(dǎo)方法。建議不必與外部審計(jì)完全一樣,可以多樣化。如口頭方式、開會(huì)方式等。

3 內(nèi)部審計(jì)的作用

總結(jié)內(nèi)部審計(jì)的作用應(yīng)具體包括:

3.1 自我監(jiān)控作用。

(1)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹:通過對(duì)經(jīng)營(yíng)方針、決策、計(jì)劃和執(zhí)行情況的檢查評(píng)價(jià),既可確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、決策、計(jì)劃落實(shí)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,又可激發(fā)和調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員的積極性,落實(shí)目標(biāo),促進(jìn)方針貫徹。(2)監(jiān)控信息的真實(shí)、可靠:通過對(duì)各項(xiàng)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),查證其是否真實(shí)、正確、及時(shí);是否符合相關(guān)性原則,適應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的要求,檢查信息傳導(dǎo)渠道是否健全和暢通。(3)監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行:確定受托責(zé)任的職責(zé)履行。包括承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部責(zé)任中心、租賃責(zé)任制、廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)等。通過審計(jì)查明每個(gè)責(zé)任人是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)。并監(jiān)控指標(biāo)的真實(shí)可靠、有效利用資源、資產(chǎn)安全和遵紀(jì)守法、尊重社會(huì)利益;及保護(hù)責(zé)任人的正當(dāng)權(quán)益。(4)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全完整:制止鋪張浪費(fèi)、貪污盜竊、檢查財(cái)產(chǎn)增減結(jié)存、審查賬簿、進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,從而保障財(cái)產(chǎn)安全完整。

3.2 自我促進(jìn)作用。

(1)又稱為促進(jìn)自我制約。國(guó)有企業(yè)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)受國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度、法令的制約。如遵守現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度、工資結(jié)算制度、工資基金制度、成本開支范圍規(guī)范等。通過建立自己的相關(guān)控制制度來自我制約。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,進(jìn)行約束性檢查,發(fā)揮“控制的控制”約束作用。(2)促進(jìn)自我改善:不斷改善生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系。如改善設(shè)備、工藝技術(shù)提高素質(zhì)改善內(nèi)部人際關(guān)系、健全規(guī)章制度等,最終提出改善建議。(3)促進(jìn)自我發(fā)展:發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),充分挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益,通過效益審計(jì)、指標(biāo)對(duì)比,揭示差異,尋找原因,評(píng)價(jià)業(yè)績(jī),總結(jié)規(guī)律,提出措施。(4)促進(jìn)自我積累:實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵擴(kuò)大生產(chǎn)。提高管理素質(zhì)、增加產(chǎn)量、加強(qiáng)質(zhì)量管理降低消耗,促進(jìn)銷售,最終完成積累目的。

4 內(nèi)部審計(jì)的主要特征

內(nèi)部審計(jì)職能范文第2篇

在很久之前，剛開始學(xué)習(xí)審計(jì)課程之時(shí)，就有許多的聲音強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以保持內(nèi)部審計(jì)部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現(xiàn)在許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門也的確被提升到了一個(gè)相當(dāng)高的地位，甚至于直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門在受到如此的重視之后，工作較之原來方便了不少，但是在工作中仍然會(huì)碰到這樣或者那樣的問題。經(jīng)過在內(nèi)部審計(jì)部門為期2個(gè)月的實(shí)習(xí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了初步的了解以后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中也存在著這樣那樣的困難，面對(duì)這樣那樣的困難，有時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作可以說是寸步難行。正因?yàn)檫@樣，如何解決這些問題成為一個(gè)十分重要的問題。

在內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)習(xí)的過程中有幸接觸到了一個(gè)十分有趣的概念：“服務(wù)向?qū)汀眱?nèi)部審計(jì)。“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)將服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)工作中的一面大旗，全心全意地為企業(yè)與被審計(jì)部門服務(wù)。在“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)之前“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)曾經(jīng)大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過于強(qiáng)調(diào)服務(wù)或監(jiān)督中的任何一方面都會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生巨大的影響。因此需要尋找一種更加合適的理念幫助內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。

二、文獻(xiàn)回顧

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的職能問題，在很久以前就有了討論。在內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生之初，人們始終都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能就是監(jiān)督，而忽視甚至是無視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)的職能。在之后的一段時(shí)間，人們開始漸漸了解到內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)職能仍是十分重要的，在其中較早的是內(nèi)蒙古審計(jì)廳廳長(zhǎng)就提出過要將內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”。而后是陳煒認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)，以審計(jì)和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性為重點(diǎn)”的內(nèi)部審計(jì)，將服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)最為重要的職能，但是這樣的內(nèi)部審計(jì)模式也存在著一定的問題，很容易引起被審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的輕視。而后在南京市審計(jì)局的孫澄生認(rèn)為“我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的職能定位應(yīng)由‘監(jiān)督主導(dǎo)型’向‘服務(wù)主導(dǎo)型’轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能”，同時(shí)仍有許多人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)，如：王海燕的《淺談內(nèi)部審計(jì)職能》一文以及李民的《怎樣有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能》等，但是這樣的審計(jì)模式雖然同時(shí)考慮到了監(jiān)督的職能，但是所對(duì)于監(jiān)督職能的重視仍然不夠充分。

本文之所以選擇內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能與服務(wù)職能進(jìn)行研究，原因在于：首先，內(nèi)部審計(jì)將何種職能置于首位會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作產(chǎn)生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進(jìn)行“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，并且許多的文獻(xiàn)對(duì)于“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計(jì)模式僅僅是一帶而過，所進(jìn)行的敘述也并不詳細(xì)，所以在這方面有著較大的研究?jī)r(jià)值。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能

現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是一個(gè)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)職能部門，而是企業(yè)的一個(gè)管理機(jī)構(gòu)，也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的職能以及各職能所能發(fā)揮的作用有：

（一）監(jiān)督職能

1.評(píng)估企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況國(guó)外的公司選擇首席執(zhí)行官時(shí)多數(shù)是通過經(jīng)理人市場(chǎng)來進(jìn)行的，對(duì)于人選的去留是根據(jù)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)的結(jié)果由董事會(huì)決定的。而現(xiàn)在的國(guó)有集團(tuán)公司多數(shù)是由內(nèi)部選拔機(jī)制來完成這項(xiàng)工作的，同時(shí)也將業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)作為一項(xiàng)重要的依據(jù)。由于企業(yè)的業(yè)績(jī)報(bào)告部門（財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門）是受企業(yè)的經(jīng)理層控制的，因此對(duì)于業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)就要由具有充分的獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門來進(jìn)行，也只有這樣才能保證評(píng)估過程的公正性。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估時(shí)，一方面要對(duì)測(cè)評(píng)系統(tǒng)本身進(jìn)行評(píng)估，另一方面要通過檢查和評(píng)估工作，得出企業(yè)整體目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)的審計(jì)結(jié)論。

評(píng)估的結(jié)果對(duì)企業(yè)的經(jīng)理層由重大的意義，因?yàn)楝F(xiàn)在很多經(jīng)理層為了做出漂亮的業(yè)績(jī)成果而做出一些不利于企業(yè)所有者或者不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員就必須站在企業(yè)所有者的立場(chǎng)上從企業(yè)長(zhǎng)期績(jī)效最大化的角度獨(dú)立客觀地開展審計(jì)活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)地評(píng)估要包括一下內(nèi)容：

（1）是否建立了業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有建立，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)該建議企業(yè)建立或者與被審計(jì)對(duì)象協(xié)商出雙方都可以接受的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否充分和可以接受。內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的科學(xué)性、合理性和可操作性進(jìn)行評(píng)估，如果企業(yè)的測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)定義不清楚，內(nèi)部審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)尋求權(quán)威性的解釋。

（3）業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否在有效的運(yùn)行。根據(jù)對(duì)業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門可以得出業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)是否可以接受的結(jié)論。

內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況與企業(yè)所制定的整體目標(biāo)相比較，來評(píng)估企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，如果兩者之間存在差異，應(yīng)該分析差異存在的原因以及所會(huì)帶來的影響。對(duì)于業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)論，將通過審計(jì)報(bào)告的形式給董事會(huì)、高級(jí)管理層等合適的對(duì)象。

2.報(bào)告重大管理事項(xiàng)一般而言，重大事項(xiàng)對(duì)于企業(yè)有著十分重大的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的很大的一個(gè)部分就是要把重大事項(xiàng)所會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以接受的范圍內(nèi)。因此，對(duì)于重大事項(xiàng)的報(bào)告顯然也是內(nèi)部審計(jì)部門的作用之一。重大的審計(jì)事項(xiàng)要由審計(jì)主管來進(jìn)行判斷，主要是指可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費(fèi)、制度無效、利益沖突等。審計(jì)主管在對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告之前應(yīng)與企業(yè)高級(jí)管理層進(jìn)行溝通，即使溝通十分成功仍應(yīng)向董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告。

3.報(bào)告內(nèi)部控制的有效性企業(yè)治理過程中首當(dāng)其沖要面對(duì)的問題就是如何保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，然后是如何使企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展。這兩樣無論是哪一樣都是需要有一個(gè)合理有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。因此，企業(yè)在管理過程中就必須要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度的充分性、完整性以及有效性。

對(duì)內(nèi)部控制制度的充分性、完整性、有效性的評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍包括：控制系統(tǒng)是否能夠保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的任務(wù)和目標(biāo)有效的完成、是否包括了企業(yè)全部或者大多的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制體系是否達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)等。如果企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)合適，并且得到了充分的執(zhí)行，那么企業(yè)就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持下去，相反，如果企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)給出專業(yè)的意見或者幫助企業(yè)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，或者幫助企業(yè)將內(nèi)部控制體系落實(shí)到實(shí)施中。

（二）服務(wù)職能

1.幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中免不了要面對(duì)許許多多、各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不同的企業(yè)在面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)采取不同的措施，即使時(shí)同一家企業(yè)在面對(duì)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所會(huì)采取的措施也是不同的。在這種情況下，對(duì)于企業(yè)來說每進(jìn)行一個(gè)項(xiàng)目都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確定企業(yè)最后的決策。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就需要內(nèi)部審計(jì)部門來進(jìn)行。在這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管就需要定期與管理層、董事會(huì)就風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。如果審計(jì)主管認(rèn)為高級(jí)管理層認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)水平與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策不一致，或者風(fēng)險(xiǎn)水平是企業(yè)所不能承受的，審計(jì)主管和高級(jí)管理層就應(yīng)該將這個(gè)問題報(bào)告董事會(huì)解決。管理層負(fù)責(zé)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取中隊(duì)形行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有五個(gè)主要目標(biāo)要得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過判斷這五個(gè)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)來評(píng)判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否充分。這五個(gè)主要目標(biāo)是：

（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序。

（2）管理層和審計(jì)委員會(huì)已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）涉及、實(shí)施了降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)降低并管理在上述可接受的水平上。

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以管理風(fēng)險(xiǎn)。

（5）董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的結(jié)果報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)部門為企業(yè)控制好了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上就是幫助企業(yè)進(jìn)行了創(chuàng)收，這對(duì)于企業(yè)的保持盈利性甚至對(duì)于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)都有重大的意義。

2.幫助各部門樹立防范舞弊意識(shí)

公司的控制失控通常會(huì)帶來舞弊的結(jié)果，而舞弊會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成不可估量的損害，這些損害會(huì)對(duì)企業(yè)的控制體系帶來不好的影響，這些不好的影響容易引起新的舞弊行為，進(jìn)而形成一個(gè)惡性循環(huán)，最終影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。安然公司等公司都是存在財(cái)務(wù)舞弊行為才最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

要防范舞弊，現(xiàn)在的主要方法就是控制，內(nèi)部審計(jì)的作用就是通過評(píng)估相關(guān)控制制度的充分性、完整性和有效性來幫助防止舞弊的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以利用所擁有的知識(shí)并在工作中時(shí)刻保持警惕意識(shí)，幫助企業(yè)營(yíng)造良好的氛圍環(huán)境，進(jìn)一步防范舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部審計(jì)部門的五個(gè)作用概括起來可以總結(jié)為“監(jiān)督”和“服務(wù)”兩個(gè)職能。對(duì)于這兩個(gè)職能孰輕孰重分為了兩種觀點(diǎn)，一種為強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”的職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的“監(jiān)督者”、“看門人”，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中要保持自身的權(quán)威性，保持一種上級(jí)對(duì)待下級(jí)的態(tài)度，使被審計(jì)單位保持一種“敬畏之心”，在這樣的情況下才能夠使被審計(jì)部門給予足夠的配合，方便審計(jì)工作的進(jìn)行；另一種觀點(diǎn)則更偏向于內(nèi)部審計(jì)部門的“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)部門都是為了企業(yè)的生存發(fā)展而努力工作，內(nèi)部審計(jì)部門的工作是為被審計(jì)部門與企業(yè)整體服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以真誠(chéng)的服務(wù)態(tài)度感化被審計(jì)部門，使之心甘情愿地配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。以上兩種觀點(diǎn)的支持者分別提出了“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式與“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的模式。兩種模式都過于偏向于一種職能，而忽視了另一個(gè)職能。

四、“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能之間的關(guān)系

（一）“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系在“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式下，“監(jiān)督”職能更受到青睞，“服務(wù)”職能則基本處于被“遺棄”的狀態(tài)。

由于內(nèi)部審計(jì)部門是作為企業(yè)的“看門人”、“監(jiān)督者”而存在的，在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候需要與許許多多不同的人打交道，因此難免會(huì)碰到這樣那樣的問題，要使這些問題不再出現(xiàn)就需要使那些人能夠盡量地配合審計(jì)工作的進(jìn)行。在“監(jiān)督到導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)方式的指導(dǎo)下，企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位，以提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、公正性，提高被審計(jì)部門配合內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的積極性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門一次又一次地被提高到一個(gè)新的高度，現(xiàn)在一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)直接隸屬于董事會(huì)，是企業(yè)中一個(gè)地位超然的部門。正是由于這個(gè)超然的地位，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以以一種上級(jí)對(duì)下級(jí)的態(tài)度要求被審計(jì)部門的配合。從理論上來說，內(nèi)部審計(jì)人員的工作會(huì)順利許多。

但是，僅僅提高內(nèi)審部門的地位就可以解決內(nèi)審人員在工作中所遇到的所有的問題了嗎？答案顯然是不行。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是與人的接觸，在與人的接觸中僅僅有地位是不足以解決所有的問題的，有時(shí)地位的提升甚至?xí)蔀楣ぷ鏖_展的障礙。內(nèi)部審計(jì)人員由于長(zhǎng)期以一種“監(jiān)督者”的身份、以一種上級(jí)對(duì)待下級(jí)的態(tài)度對(duì)待被審計(jì)部門，很有可能會(huì)產(chǎn)生一種高傲的態(tài)度，認(rèn)為被審計(jì)單位應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員言聽計(jì)從，從而提出一些較為過分的要求，有一些要求甚至?xí)绊懙奖粚徲?jì)部門的正常工作，并且引起被審計(jì)部門工作人員的不滿，從而影響內(nèi)部審計(jì)部門的形象甚至?xí)幸恍┍容^激進(jìn)的被審計(jì)部門的人員會(huì)不配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行、不提供審計(jì)人員所需要的資料、對(duì)于審計(jì)人員所提出的問題不給出合理的解釋，或者在內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)部門駐點(diǎn)時(shí)故意躲避內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)工作地進(jìn)行。顯然，過于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門的“監(jiān)督”職能很可能引起被審計(jì)部門的“反彈”，影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

（二）“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系在“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)的“服務(wù)”職能受到了更多的關(guān)注，“監(jiān)督”職能則作為一個(gè)較為次要的職能，雖然還沒有遭到“拋棄”，但是所受到的關(guān)注程度顯然還是不能令人滿意的。

在“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下，受到強(qiáng)調(diào)的是“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是為了企業(yè)與被審計(jì)部門進(jìn)行服務(wù)的，是幫助被審計(jì)部門解決問題，是幫助企業(yè)提高管理效率。要求內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)保持一顆為被審計(jì)部門服務(wù)的心，以真實(shí)的行動(dòng)感化被審計(jì)部門的工作人員，使他們主動(dòng)地配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

但是現(xiàn)實(shí)的情況不會(huì)如同理論上的一樣簡(jiǎn)單。由于內(nèi)部審計(jì)部門的工作性質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)活動(dòng)結(jié)束之后所出具的審計(jì)報(bào)告以及管理建議書是不具備強(qiáng)制性的，也就是說被審計(jì)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的意見是可以接受也可以選擇不接受，正是因?yàn)檫@樣的原因，被審計(jì)部門很可能因此產(chǎn)生一種輕視內(nèi)部審計(jì)部門的感覺，加之內(nèi)部審計(jì)部門如果一直僅僅是強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”的職能，喪失了自身的權(quán)威性，很可能給被審計(jì)部門留下一個(gè)“軟柿子”的印象，進(jìn)而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門所提出的要求不予理會(huì)，甚至對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員不聞不問、不理不睬。嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

（三）“監(jiān)督”與“服務(wù)”并重

由于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)與“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式都只是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)職能中的一個(gè)，難免會(huì)有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個(gè)職能，使“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產(chǎn)生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會(huì)影響另一方的存在，但是如果能夠?qū)㈦p方控制在一個(gè)合適的比例內(nèi)就可以產(chǎn)生特殊的效果。“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能就是這樣的情況。過于強(qiáng)調(diào)任何一方都可能給審計(jì)工作帶來不利的影響，但是如果能夠?qū)㈥P(guān)注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來巨大的好處。在審計(jì)過程中始終本著“服務(wù)”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個(gè)很好的選擇。

“監(jiān)督”是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”職能有著許多的內(nèi)容，包括對(duì)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查監(jiān)督、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對(duì)本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對(duì)各個(gè)部門對(duì)其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現(xiàn)在的企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)更多的是需要對(duì)后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務(wù)的色彩，服務(wù)的性質(zhì)更多。從根本上來講，這些都是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。

在內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時(shí)，通過“服務(wù)”職能的發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計(jì)人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個(gè)新的程度。而內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個(gè)角度實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。

五、案例分析

（一）案例介紹

在上海汽車工業(yè)集團(tuán)總公司（以下簡(jiǎn)稱上汽集團(tuán)）內(nèi)部審計(jì)部門中有兩種不同觀點(diǎn)，一部分人認(rèn)為仍然應(yīng)當(dāng)采取“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強(qiáng)勢(shì)的態(tài)度使被審計(jì)部門或下屬企業(yè)低頭，來配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行；另一部分的人則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用“服務(wù)”與“監(jiān)督”相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的審計(jì)工作既是為了被審計(jì)部門服務(wù)，更是為了上汽集團(tuán)服務(wù)，為所有的股東服務(wù)，以一種真誠(chéng)服務(wù)的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責(zé)，使被審計(jì)部門能夠理解內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)自內(nèi)心地配合內(nèi)部審計(jì)工作地進(jìn)行。兩組人各有各的理由，有自己的說法，根據(jù)“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，自2006年底開始上汽集團(tuán)將這兩部分人分為兩個(gè)不同的小組，同時(shí)將下屬企業(yè)分為性質(zhì)相同的兩組，由兩個(gè)小組分別進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

在剛開始的時(shí)候，兩個(gè)小組的審計(jì)工作所需要的時(shí)間、效率基本一致，并沒有多大的區(qū)別，并且兩組審計(jì)人員同樣都會(huì)在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當(dāng)然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所采用的內(nèi)部審計(jì)模式是不同的，因此在遇到這些問題、困難時(shí)，兩組人員所會(huì)采用的方式方法顯然也是截然相反的。

首先介紹第一組采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計(jì)模式的小組的情況。在剛進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)，小組成員首先會(huì)與被審計(jì)單位的老總以及高層進(jìn)行溝通，了解被審計(jì)單位的情況，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況調(diào)整之前所制定的審計(jì)方案，或者制定新的審計(jì)方案。而后根據(jù)企業(yè)的情況以及調(diào)整后或重新制定的審計(jì)方案列出所需資料的清單，交付被審計(jì)單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計(jì)部門在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中所存在的問題或異常，并就這些問題向有關(guān)的工作人員進(jìn)行查詢。在對(duì)企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計(jì)意見。在整個(gè)審計(jì)過程中會(huì)有兩個(gè)部分可能會(huì)遇到困難。首先，就是內(nèi)部審計(jì)部門所需要的資料的提供問題。在這個(gè)過程中，被審計(jì)單位可能會(huì)有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時(shí)，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關(guān)人員了解情況時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)所要尋找的人不在或者所找到的人員對(duì)情況不了解，抑或人員之間相互推托責(zé)任的情況。在碰到這樣的情況時(shí)，小組成員會(huì)去尋找被審計(jì)單位的高層或者直接將情況寫入最終的審計(jì)報(bào)告。在處理這些問題的過程中，小組的成員所采取的態(tài)度是一種上級(jí)對(duì)下級(jí)的態(tài)度，將自己置于被審計(jì)單位之上。對(duì)于被審計(jì)單位來說，這樣的一種態(tài)度是讓他們很難接受的，難免在被審計(jì)單位的人員心中會(huì)留下一些不好的印象，影響了內(nèi)部審計(jì)部門的形象。在很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式的小組在工作效率上沒有降低的情況出現(xiàn)，也沒有提高的態(tài)勢(shì)，但是在下屬企業(yè)中的形象已經(jīng)受到了一定的影響。

然后是采用結(jié)合“監(jiān)督”與“服務(wù)”職責(zé)審計(jì)模式的小組。該小組所采用的審計(jì)過程與采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式的小組基本相同，但是在審計(jì)過程中，該小組會(huì)經(jīng)常本著“服務(wù)”的原則與被審計(jì)單位的高層進(jìn)行溝通，與被審計(jì)單位的高層一起分析了解情況，分析原因，就審計(jì)過程中產(chǎn)生的問題困難進(jìn)行溝通、協(xié)商，一起想辦法解決審計(jì)工作中所遇到的困難。在撰寫審計(jì)報(bào)告及管理建議書時(shí)會(huì)主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通，以一種真誠(chéng)的、朋友般的態(tài)度與被審計(jì)單位管理層交流溝通。通過交流和溝通，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位高層管理人員之間的友好關(guān)系。下舉兩個(gè)具體例子：

在管理過程中，上汽集團(tuán)總部發(fā)現(xiàn)下屬銷售公司的凈資產(chǎn)收益率偏低，影響了集團(tuán)整體的投資收益，因此派出審計(jì)室綜合管理科進(jìn)行調(diào)研。（綜合管理科即為采用綜合發(fā)揮兩個(gè)職能的小組）由于小組中成員曾經(jīng)多次參與銷售公司審計(jì)活動(dòng)，與公司高層已經(jīng)有一個(gè)良好的關(guān)系。因此，在審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)之前已經(jīng)與銷售公司管理高層有了一定的溝通。溝通后發(fā)現(xiàn)由于銷售公司在當(dāng)時(shí)有許多亟需解決的事情，故而審計(jì)小組同意推遲一周時(shí)間進(jìn)駐銷售公司，給予銷售公司的人員足夠的時(shí)間解決手頭亟需解決的問題，避免了銷售公司員工忙不過來的情況的出現(xiàn)，贏得了銷售公司上下員工的好感。在進(jìn)駐銷售公司之后，由于之前所贏得的好感，公司上下員工對(duì)于審計(jì)工作小組的工作十分配合。銷售公司的員工會(huì)經(jīng)常詢問小組人員是否有什么需要幫助解決協(xié)調(diào)的問題；遇到需要提供資料或者向相關(guān)人員了解情況的情況時(shí)，通常相關(guān)人員總是能夠在規(guī)定的時(shí)間之前將所需要的資料送到或者前來說明情況，其中有一位相關(guān)人員由于工作原因，不在公司，在了解到情況之后，該名員工利用下班后的空余時(shí)間，寫出了情況概述，請(qǐng)人送到審計(jì)小組的辦公室。就是因?yàn)橛辛虽N售公司上下員工的全力配合，雖然審計(jì)小組推遲一個(gè)星期進(jìn)駐被審計(jì)單位，但是仍然及時(shí)地完成了審計(jì)工作。在撰寫審計(jì)報(bào)告及管理建議書時(shí)，審計(jì)小組也能夠與銷售公司管理高層溝通，根據(jù)銷售公司的實(shí)際情況，提出整改措施。

另一個(gè)案例仍是綜合管理科審計(jì)人員的審計(jì)案例。在日常的管理中上汽集團(tuán)發(fā)現(xiàn)下屬剛提升為二層次企業(yè)加以管理的下屬某制造企業(yè)的成本偏高，因此派出綜合管理科的審計(jì)人員進(jìn)行調(diào)研，幫助企業(yè)降低成本。由于該企業(yè)是剛提升作為二層次企業(yè)進(jìn)行管理的，內(nèi)部審計(jì)部門以前與該企業(yè)的管理層并沒有什么交往，因此審計(jì)小組在進(jìn)駐企業(yè)之前與被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行了足夠的溝通。但是在進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行審計(jì)之后仍然發(fā)現(xiàn)，所需要的資料并沒有能夠及時(shí)地提供出來，或者雖然提供了，但是所提供的資料并不是所需要的資料，或者所提供的資料中存在著明顯的問題。在尋找有關(guān)人員了解情況時(shí)，出現(xiàn)過不了解自己部門職能的情況。面對(duì)這樣的情況，審計(jì)小組及時(shí)地找到企業(yè)的管理高層進(jìn)行溝通協(xié)商，說明了情況。在通過充分的協(xié)商之后，與企業(yè)的高層達(dá)成了一致，雙方達(dá)成一致，抓住內(nèi)部審計(jì)這次的審計(jì)的時(shí)機(jī)把在企業(yè)管理中發(fā)現(xiàn)的問題寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，幫助企業(yè)對(duì)這些問題進(jìn)行整改，提高企業(yè)的管理效率，降低由于管理不當(dāng)所引起的成本的增加。在整個(gè)的審計(jì)過程中，雖然遇到了這樣那樣的問題，但是由于審計(jì)小組本著“服務(wù)”的宗旨，通過與被審計(jì)單位的充分溝通，充分地披露了有關(guān)的問題，還沒有影響到與被審計(jì)單位的友好關(guān)系。

（二）案例分析

對(duì)于這樣的情況我們可以發(fā)現(xiàn)就如先前所敘述的，如果僅僅強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的職能很可能會(huì)給被審計(jì)部門帶來不好的印象，甚至是惡感，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的開展有著巨大的不良影響。正是那樣的高人一頭的態(tài)度，以及所履行的“監(jiān)督”職能更可能會(huì)讓人誤解認(rèn)為是故意在被審計(jì)部門找麻煩、“雞蛋里挑骨頭”的。有了這樣的印象，怎么能夠期待被審計(jì)部門配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作呢，內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率自然會(huì)受到巨大的影響。

而對(duì)于真正將內(nèi)部審計(jì)的兩項(xiàng)職能結(jié)合到一起的審計(jì)人員來說，由于他們能夠保持著一顆服務(wù)的心，就能夠像上述的小組人員一樣，能夠理解被審計(jì)部門的苦衷，與他們達(dá)成一致，從而真正做到自身的態(tài)度不會(huì)引起被審計(jì)部門的反感，同時(shí)所做的事情又正是能夠給被審計(jì)部門帶來威懾感的工作，從而真正地實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的共存。

現(xiàn)在看來上汽集團(tuán)綜合管理科的職能轉(zhuǎn)變是十分成功的，但是在轉(zhuǎn)變剛開始時(shí)，綜合管理科的審計(jì)人員也曾經(jīng)迷茫過，他們不知道應(yīng)該做到什么樣的程度才能算是成功，在遇到困難的時(shí)候也不知道該采取何種的態(tài)度來對(duì)待。

在轉(zhuǎn)變之初，小組成員是“摸著石頭過河”的，他們小心謹(jǐn)慎地進(jìn)行每一項(xiàng)工作，他們?cè)谔幚砻恳患聲r(shí)都是謹(jǐn)小慎微，就怕做錯(cuò)什么事情會(huì)有不好的影響，讓別人覺得內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變是不必要的，是多余的，是沒有用的。但是，就是因?yàn)樗麄兊奶^小心，使得他們?cè)诒粚徲?jì)部門的印象中太過“軟弱”，失去了應(yīng)有的權(quán)威性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的要求，被審計(jì)部門并不能給出充分的回應(yīng)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。在發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題之后，經(jīng)過小組人員的商議，決定雖然是“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，但是還是不能放棄內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，只要心存為被審計(jì)部門與企業(yè)服務(wù)的信念，不必在表面上刻意地表現(xiàn)出“服務(wù)”的表現(xiàn)，也即他們選擇了“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的一種方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在這樣的方式下，他們重新開始了嘗試。在隨后的審計(jì)工作中，他們以一種全新的姿態(tài)投入到工作中。在審計(jì)過程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)出現(xiàn)困難，發(fā)現(xiàn)了問題，他們會(huì)主動(dòng)地與被審計(jì)部門的管理層進(jìn)行溝通，遇到了困難，在困難解決之后會(huì)將問題寫進(jìn)管理建議書中。同時(shí)，在面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告及管理建議書不具備強(qiáng)制性的情況時(shí)，他們?cè)谶M(jìn)行年度考核時(shí)，加入一條對(duì)于以往問題的整改情況，以促使被審計(jì)部門對(duì)于被發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，如果被審計(jì)部門管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門所發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問，任由其發(fā)展下去，在每年一次的年度考評(píng)中，被審計(jì)部門的考評(píng)將會(huì)受到影響，以這樣的方法使增強(qiáng)自身的權(quán)威性也不失為一種好的方法。

但是這樣的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于內(nèi)部審計(jì)人員是憑著一顆服務(wù)之心履行自己的監(jiān)督職能，因此在一些有心人士的眼中，內(nèi)部審計(jì)人員就是一些陰險(xiǎn)小人，表面說著一套，背地里做的又是一套。在他們看來內(nèi)部審計(jì)人員所謂的“服務(wù)”職能只是用來欺騙別人的，是為了套取更多的資料、情況。在他們看來內(nèi)部審計(jì)人員就是一些專門來找麻煩的人。被小組成員所采取的方式的最大的缺點(diǎn)就是在有心人的眼中，內(nèi)部審計(jì)的形象永遠(yuǎn)不會(huì)得到改善，甚至只會(huì)越來越差。

六、總結(jié)及對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能轉(zhuǎn)變過程中的建議

（一）總結(jié)

以前人們一直在關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”與“服務(wù)”兩項(xiàng)職能中的“監(jiān)督”職能，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)所應(yīng)當(dāng)關(guān)注的“服務(wù)”職能，而現(xiàn)在人們開始關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的“服務(wù)”職能時(shí)則更多地偏向于“服務(wù)”忘記了自己原本應(yīng)當(dāng)擁有的權(quán)威性，因此，在這樣的時(shí)候如果能夠采取“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的內(nèi)部審計(jì)模式，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的生存與發(fā)展帶來巨大的好處。

內(nèi)部審計(jì)職能范文第3篇

[關(guān)鍵詞]市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)　現(xiàn)代企業(yè)　內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)組織的復(fù)雜性增加，內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯。

一　發(fā)揮審計(jì)建設(shè)職能是組織的發(fā)展目標(biāo)的需要

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)部門，確定了其審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，為組織增加價(jià)值并改善運(yùn)營(yíng)效力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)三大職能中，監(jiān)督、評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，是幫助管理層建立一套健全、合法、有效的內(nèi)部控制體系，確保商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范、高效、穩(wěn)健運(yùn)作，建設(shè)職能是內(nèi)部審計(jì)的輔助職能，是對(duì)基本職能的補(bǔ)充，是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對(duì)性，可操作的審計(jì)建議，充分發(fā)揮審計(jì)的增值功能，建設(shè)性職能是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的體現(xiàn)，也是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要特色。

二　制約內(nèi)部審計(jì)建設(shè)職能發(fā)揮的主要因素

(一)思想因素

部分審計(jì)人員的思想觀念還不適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求，前瞻性意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作的理解仍然停留在“查錯(cuò)糾弊”層面，對(duì)審計(jì)新思想、新技術(shù)接受能力較差，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的深入分析不夠，僅僅局限于對(duì)違規(guī)問題的揭示，不能從機(jī)制、制度、流程上提出解決問題的方法和建議，在思想上未真正樹立內(nèi)部審計(jì)增值的理念，阻礙了審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮。

(二)素質(zhì)因素

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)化水平不高，制約了審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮。審計(jì)建設(shè)職能發(fā)揮的效果好壞與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密切相關(guān)。目前，商業(yè)銀行已基本實(shí)現(xiàn)了存款、貸款、匯兌、國(guó)際業(yè)務(wù)以及網(wǎng)上銀行等主要業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)集中化。由于審計(jì)人員長(zhǎng)期從事審計(jì)崗位工作，脫離具體業(yè)務(wù)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新制度、新流程的更新了解難以同步，這也是制約審計(jì)職能發(fā)揮的重要因素。

(三)技術(shù)因素

現(xiàn)有技術(shù)工具在功能的集成方面還無法完全滿足擴(kuò)展建設(shè)職能的需要。目前，內(nèi)部審計(jì)尚缺乏一個(gè)有效的信息集成平臺(tái)，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間的信息、與審計(jì)對(duì)象之間的信息以及外部信息等。審計(jì)工作的知識(shí)庫積累還處于起步階段，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)方面的管理和支持功能還需要進(jìn)一步開發(fā)和完善，各類業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)還沒有很好地被審計(jì)部門利用，審計(jì)人員利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)進(jìn)行分析不夠，使審計(jì)機(jī)構(gòu)有效開展咨詢活動(dòng)也受到一定限制。

(四)外部因素

審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮受審計(jì)對(duì)象等外部條件的制約，在進(jìn)行咨詢顧問、制度流程審核、業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及問題整改等方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)處于被動(dòng)地位，如果審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建設(shè)職能認(rèn)識(shí)不充分，也不能主動(dòng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提請(qǐng)，或者是在落實(shí)整改時(shí)不積極主動(dòng)，會(huì)使審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮受到制約。

三　促進(jìn)審計(jì)建設(shè)職能發(fā)揮的措施

(一)重塑審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

新的審計(jì)理念應(yīng)以創(chuàng)造價(jià)值為核心，以提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理能力，促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為宗旨。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，以財(cái)務(wù)合規(guī)為導(dǎo)向的單向性低功能的傳統(tǒng)審計(jì)方式，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)型，注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題原因的深入分析，盡可能地關(guān)注深層的制度、流程以及合理性問題，找到問題的根源，發(fā)揮好監(jiān)督職能，同時(shí)要圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，積極出謀劃策，將知識(shí)和信息形態(tài)的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。最大程度做好審計(jì)增值服務(wù)，從而為組織的經(jīng)營(yíng)狀況、資源利用情況提出建設(shè)性建議和改進(jìn)措施，促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)工作的針對(duì)性

一方面要圍繞銀行的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，合理配置審計(jì)資源，安排審計(jì)項(xiàng)目，做到有的放矢，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行發(fā)展的促進(jìn)作用；另一方面要結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地選好自選項(xiàng)目，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)下出現(xiàn)的新情況、新問題。力爭(zhēng)把問題查深查透，從體制、機(jī)制、政策及管理方面認(rèn)真分析，找出問題根源，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和違規(guī)問題，及時(shí)向管理者提交經(jīng)營(yíng)管理建議，促進(jìn)被審單位經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控水平的提高，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)職能。

(三)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)，提升審計(jì)的建設(shè)職能

內(nèi)部審計(jì)建設(shè)職能的發(fā)揮客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具有豐富的專業(yè)知識(shí)，而且要有廣泛的相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)；不僅要具有一定的操作技能，而且需要敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力，才能挖掘出深層次的問題，提出具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計(jì)建議。因此審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)籌利用內(nèi)外部資源，以新方式、新觀念全方位的培養(yǎng)審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員整體素質(zhì)和專業(yè)能力的普遍提高。

(四)圍繞企業(yè)目標(biāo)，拓展審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)域，發(fā)揮審計(jì)職能

隨著國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，圍繞銀行發(fā)展戰(zhàn)略，采取更加靈活多樣的方式創(chuàng)新審計(jì)工作思路，注重發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、有效發(fā)揮服務(wù)職能。

(五)提高審計(jì)信息的綜合利用，及時(shí)轉(zhuǎn)換審計(jì)成果

審計(jì)價(jià)值的體現(xiàn)根本上需要審計(jì)成果的及時(shí)轉(zhuǎn)換，一方面內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通與交流，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)定性的準(zhǔn)確性，同時(shí)督促責(zé)任方立即采取措施，及時(shí)挽回?fù)p失，從而降低審計(jì)成果的轉(zhuǎn)換時(shí)滯；另一方面要深入加工審計(jì)信息，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息在不同審計(jì)項(xiàng)目、人員、機(jī)構(gòu)之間審計(jì)信息的共享，從而達(dá)到節(jié)約審計(jì)資源、提升審計(jì)成果價(jià)值的目的。

內(nèi)部審計(jì)職能范文第4篇

隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，同時(shí)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，職工認(rèn)識(shí)不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒有具體的工作目標(biāo)，沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來，甚至于錯(cuò)誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為，審計(jì)工作容易得罪人，工作缺乏主動(dòng)性、積極性，“等、靠、要”思想嚴(yán)重，有的即便發(fā)現(xiàn)問題，也不敢請(qǐng)示、匯報(bào)，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足，素質(zhì)較低

，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員，但人員較少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對(duì)人員配備不夠重視，內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)、管理部門調(diào)配而來，這些人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)相知甚少，缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合水平和業(yè)務(wù)知識(shí)水平，不能滿足醫(yī)院管理的需要，制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善，機(jī)構(gòu)不健全

國(guó)家沒有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無章可循，使審計(jì)意見和建設(shè)難以切實(shí)落到實(shí)處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員，有的雖配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審和財(cái)務(wù)合二為一，或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)過于單一，忽視服務(wù)職能

目前，有些單位的內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，大部分時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域，忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前、事中監(jiān)督，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，也是一個(gè)服務(wù)部門，人為地縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，使內(nèi)審工作處于被動(dòng)地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個(gè)單位的審計(jì)工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，是根本開展不起來的。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展的好壞，作用發(fā)揮是否充分，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的重視，積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)納入工作日程，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持，努力為審計(jì)部門排除工作上的阻力，幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計(jì)職能。2.內(nèi)部審計(jì)部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門“要我審”的觀念，不斷強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)，充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性、積極性，當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理，提高審計(jì)在醫(yī)院管理工作中的重要作用，從而實(shí)現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，為了做好的內(nèi)部審計(jì)工作，醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。1.要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、，使其掌握、管理、機(jī)等多種專業(yè)知識(shí)，改善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)審計(jì)人才，吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員注意自身知識(shí)更新，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)等多種不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的思想教育和職業(yè)道德教育，樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，確保審計(jì)人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則，具有較高的政策水平，從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計(jì)形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的組織保證，設(shè)立、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，在多數(shù)情況下都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此，醫(yī)院應(yīng)按上級(jí)部門的要求，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化，并且保持其穩(wěn)定性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理等職能，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，按照國(guó)家審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有法可依，走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時(shí)，制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限，在審計(jì)部門內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度，并依據(jù)工作業(yè)績(jī)和工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核，從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

內(nèi)部審計(jì)職能范文第5篇

就西方內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段，在不同階段具有不同的職能。在內(nèi)部審計(jì)開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層次增多，規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，以監(jiān)督各級(jí)組織財(cái)務(wù)收支活動(dòng)為目的的審計(jì)活動(dòng)更多的是為了查錯(cuò)揭弊。隨著審計(jì)理論的發(fā)展、經(jīng)驗(yàn)的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要有以下職能：首先，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對(duì)審計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)收支及其他事項(xiàng)實(shí)施評(píng)價(jià)和檢查，從而確定并衡量其會(huì)計(jì)資料及其他資料是否真實(shí)、正確，其所記載的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經(jīng)濟(jì)主體是否正常履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無損失浪費(fèi)及違法違紀(jì)現(xiàn)象等行為。通過追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方法，達(dá)到督促被審單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改進(jìn)管理方式、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，是經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已經(jīng)擁有不可或缺的地位，內(nèi)部審計(jì)就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計(jì)劃及決策的可行性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否依據(jù)之前的目標(biāo)及決策進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實(shí)際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）無法全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的工作調(diào)整

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)章程，大部分工作實(shí)際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財(cái)務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企業(yè)都沒有真正認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，更有甚者將其認(rèn)定為專門挑毛病的工作，從而造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作受排斥的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門應(yīng)該是一個(gè)具有很強(qiáng)獨(dú)立性的組織機(jī)構(gòu)。但我國(guó)企業(yè)員工的調(diào)動(dòng)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在工作調(diào)整上也存在嚴(yán)重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計(jì)部門臨時(shí)調(diào)派，致使審計(jì)人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運(yùn)作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)范圍被制約

我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作更多的是傾向于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這也就意味著財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作衍變?yōu)樨?cái)務(wù)工作的一個(gè)分支，完全忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具備的獨(dú)立性。另外，服務(wù)意識(shí)是很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作所缺乏的東西，內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不可避免的道路。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)中的定位錯(cuò)誤

審計(jì)部門是直接隸屬于企業(yè)董事會(huì)下的部門，承擔(dān)著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持的重要責(zé)任。完整的財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中及事后。審計(jì)部門在事前就對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提升經(jīng)營(yíng)管理水平，從而保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但這也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計(jì)工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計(jì)人員都是在整體工作完成調(diào)整后，對(duì)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支及其他情況實(shí)施報(bào)告的，這對(duì)財(cái)務(wù)政策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作自然受到嚴(yán)重阻礙。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）明確財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能及作用

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作大體上是和其他部門共同調(diào)控的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強(qiáng)企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的過程中促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。因此必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，注意促進(jìn)企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能，并體現(xiàn)于整體財(cái)務(wù)調(diào)控中。在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)調(diào)整方案做出一定的測(cè)評(píng)，更要注意完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的調(diào)控，凝聚所有財(cái)務(wù)審查的力量，促進(jìn)公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的角色轉(zhuǎn)換。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位

在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對(duì)各部門實(shí)施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開銷，直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效能、調(diào)動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員，合理進(jìn)行管理與定位，才能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實(shí)施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作特性，拓寬企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作空間及發(fā)展空間。

（三）改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法

在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)職能的過程中，不僅要對(duì)審計(jì)人員的地位做出正確評(píng)估，更要進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，為企業(yè)內(nèi)部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方法做出調(diào)整的時(shí)候，必須進(jìn)行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計(jì)，對(duì)大的項(xiàng)目群體及小的項(xiàng)目要合理地實(shí)施整體審計(jì)，實(shí)現(xiàn)合理分配的目的。對(duì)于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計(jì)當(dāng)中早發(fā)現(xiàn)問題，予以及時(shí)解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當(dāng)分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項(xiàng)制度，把經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)