零基礎學習會計
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零基礎學習會計范文第1篇
第二章練習題參考答案
1.
(1)對會計要素的分類如表2—1所示。
表2—1
單位:元
(2)表2—1中:資產=負債+所有者權益,15
645
000=1
045
000+14
600
000。
2.發生經濟業務之前,資產(14
500)=負債(6
500)+所有者權益(8
000),經濟業務的發生記錄如表2—2所示。
表2—2
單位:萬元
發生經濟業務之后,資產(15
037)=負債(7
025)+所有者權益(8
012)。
表2—3
第三章練習題參考答案
1.會計科目分類如表3—1所示。
表3—1
單位：元
2.會計科目級次如表3—2所示。
表3—2
3.有關賬戶數據如表3—3所示。
表3—3
單位:元
4.相關會計分錄如下:
(1)借:銀行存款
300
000
貸:實收資本——國家資本金
300
000
(2)借:應付賬款——大華廠
8
000
貸:銀行存款
8
000
(3)借:庫存現金
10
000
貸:銀行存款
10
000
(4)借:銀行存款
87
000
貸:應收賬款
87
000
(5)借:短期借款
30
000
貸:銀行存款
30
000
(6)借:固定資產——機器設備
78
000
貸:實收資本——法人資本金
78
000
(7)借:銀行存款
100
000
貸:短期借款
100
000
(8)借:資本公積
150
000
貸:實收資本
150
000
5.(1)5月份相關業務會計分錄。
①借:銀行存款
100
000
貸:短期借款
100
000
②借:庫存現金
200
貸:銀行存款
200
③借:原材料——甲材料
1
000
④借:應付賬款——長江公司
50
000
貸:銀行存款
50
000
⑤借:生產成本——×產品
2
000
貸:原材料——丙材料
2
000
⑥借:銀行存款
10
000
貸:主營業務收入
10
000
⑦借:原材料——乙材料
30
000
貸:應付賬款——×××
30
000
⑧借:應收賬款——×××
2
400
貸:主營業務收入——×產品
2
400
⑨借:固定資產
50
000
貸:銀行存款
50
000
⑩借:管理費用
1
250
貸:銀行存款
1
250
⑾借:銀行存款
1
000
000
貸:實收資本——陽光集團
1
000
000
⑿借:短期借款
20
000
貸:銀行存款
20
000
(2)登記賬戶及各賬戶期末余額。
(3)總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表如表3—4所示。
表3—4
20××年5月31日單位:元
第四章練習題參考答案
1.(1)籌資業務的相關會計分錄。
①借:固定資產
1
250
000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
204
000
貸:實收資本——外商資本金
140
4000
銀行存款
50
000
②借:短期借款
500
000
貸:銀行存款
500
000
③借:原材料
800
000
貸:實收資本——某公司
800
000
④借:庫存現金
10
000
貸:銀行存款
10
000
⑤借:無形資產——商標權
60
000
貸:實收資本——某企業
60
000
⑥借:銀行存款
700
000
貸:實收資本——某公司
70
0000
⑦借:銀行存款
70
000
貸:短期借款
70
000
⑧借:長期借款
910
000
貸:銀行存款
910
000
(2)登記“銀行存款”總分類賬。
2.(1)生產準備業務的相關會計分錄。
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
6
800
貸:銀行存款
46
800
②借:材料采購——甲材料
200
貸:庫存現金
200
③借:材料采購——乙材料
100
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
17
000
貸:應付賬款——某公司
117
000
④借:應付票據
60
000
貸:銀行存款
60
000
⑤借:應付賬款——久安公司
23
400
貸:銀行存款
23
400
⑥借:材料采購——甲材料
30
000
——丙材料
100
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
22
100
貸:應付票據
152
100
⑦按兩種材料重量比例分配采購費用。
分配率==2
甲材料應分配的采購費用=100×2=200(元)
丙材料應分配的采購費用=1
200-200=1
000(元)
借:材料采購——甲材料
200
——丙材料
1
000
貸:庫存現金
1
200
⑧借:材料采購——乙材料
53
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
8
840
貸:應付賬款
61
840
⑨借:原材料——甲材料
70
400
——乙材料
100
000
——丙材料
101
000
貸:材料采購——甲材料
70
400
——乙材料
100
000
(2)登記“材料采購”總分類賬。
材料采購
⑨271
400
①40
000
②200
③100
000
⑥130
000
⑦1
200
⑧53
000
本期發生額324
400
本期發生額271
400
期末余額53
000
3.產品生產業務的相關會計分錄。
(1)借:制造費用
800
貸:庫存現金
800
(2)借:應付職工薪酬
1
500
貸:銀行存款
1
500
(3)借:制造費用
2
400
貸:原材料
2
400
(4)借:生產成本——A產品
150
000
——B產品
190
000
貸:原材料
340
000
(5)借:制造費用
500
貸:銀行存款
500
(6)借:制造費用
16
000
貸:銀行存款
16
000
(7)借:制造費用
1
300
貸:銀行存款
1
300
(8)借:庫存現金
121
600
貸:銀行存款
121
600
(9)借:應付職工薪酬
121
600
貸:庫存現金
121
600
(10)借:生產成本——A產品
60
000
制造費用
21
600
貸:應付職工薪酬
121
600
(11)
借:制造費用
17
000
貸:累計折舊
17
000
(12)
借:制造費用
2
000
貸:原材料
2
000
（
分配制造費用:
分配率=
61
600/3
000+2
000=12.32
A產品應分配制造費用=3
000×12.32=36
960(元)
B產品應分配制造費用=61
600-36
960=24
640(元)
借:生產成本——A產品
36
960
——B產品
24
640
貸:制造費用
61
600
（14
貸:生產成本——A產品
246
960
①借:銀行存款
95
000
貸:應收賬款
95
000
②借:銷售費用
1
300
貸:庫存現金
1
300
③借:應收賬款
353
500
貸:主營業務收入
300
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
51
000
銀行存款
2
500
④借:營業稅金及附加
3
800
貸:應交稅費——應交城建稅
3
800
⑤借:銷售費用
14
000
貸:原材料
14
000
⑥借:應收票據
234
000
貸:主營業務收入
200
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
34
000
⑦借:銀行存款
70
000
貸:應收票據
70
000
⑧借:銀行存款
117
000
貸:主營業務收入
100
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
17
000
⑨借:主營業務成本
320
000
貸:庫存商品
320
000
⑩借:銷售費用
1
700
貸:累計折舊
1
700
（11）借:銷售費用
1
710
貸:應付職工薪酬
1
710
（12）借:銷售費用
950
貸:庫存現金
950
5.財務成果業務的相關會計分錄。
(1)借:管理費用
1
600
庫存現金
400
(2)借:應交稅費
124
000
貸:銀行存款
124
000
(3)借:管理費用
400
貸:庫存現金
400
(4)借:財務費用
35
000
貸:應付利息
35
000
(5)借:銷售費用
20
000
貸:銀行存款
20
000
(6)借:銀行存款
50000
貸:營業外收入
50000
(7)借:營業外支出
30
000
貸:銀行存款
30
000
(8)借:營業稅金及附加
3
400
貸:應交稅費——應交城建稅
3
400
(9)借:銀行存款
468
000
貸:主營業務收入
400
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
68
000
(10)借：生產成本——甲產品
180
000
制造費用
32
800
管理費用
50
000
貸：應付職工薪酬
262
800
(11)
借:庫存現金
262
800
貸:銀行存款
262
800
借：應付職工薪酬
262
800
貸：庫存現金
262
800
(12)
借：銀行存款
59
500
貸：應收賬款——久安工廠
59
500
（13）借：應付賬款——金星工廠
2
000
——大明工廠
15
000
貸:銀行存款
17
000
(14)借：應收賬款——長安工廠
234
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
34
000
（15）借：制造費用
18
000
管理費用
2
000
貸:銀行存款
20
000
（16）借：制造費用
600
貸:庫存現金
600
（17）借：管理費用
800
貸:庫存現金
800
（18）借:主營業務成本
430
000
貸:庫存商品
430
000
(19)借:主營業務收入
600
000
營業外收入
50
000
貸:本年利潤
650
000
(20)借:本年利潤
573
00
貸:管理費用
54
800
財務費用
35
000
銷售費用
20
000
營業外支出
30
000
營業稅金及附加
3
400
主營業務成本
430
000
(21)利潤總額=650
000-573
200=76
800(元)
應交所得稅=76
800×25%=19
200(元)
借:所得稅費用
19
200
貸:應交稅費——應交所得稅
19
200
(22)借:本年利潤
19
200
貸:所得稅費用
19
200
(23)本月凈利潤=76
800-19
200=57
600(元)
借:利潤分配——提取盈余公積
5
760
貸:盈余公積
5
760
(24)借:利潤分配
50
000
貸:應付股利
50
000
貸:銀行存款
280
000
第五章練習題參考答案
1.賬戶分類如下表所示。
2.(1)該公司本期計提的固定資產折舊額為：
2
880
000-2
500
000=380
000（元）(2)
固定資產原值=380
000/5%=7
600
000（元）
期末固定資產凈值=7
600
000-2
880
000=4
720
000元)
（3）“累計折舊”賬戶是“固定資產”賬戶的備抵調整賬戶。
第六章練習題參考答案
1.編制憑證。
(1)借:材料采購——A材料
5
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
850
貸:應付賬款——光明股份公司
5
850
(2)借:應交稅費——應交增值稅(已交稅款)
4
000
貸:銀行存款
4
000
銀付1號
(3)借:其他應收款——張明
200
貸:庫存現金
200
現付1號
(4)借:庫存現金
500
貸:銀行存款
500
銀付2號
(5)借:管理費用
150
貸:庫存現金
150
現付2號
(6)借:應付職工薪酬
600
貸:庫存現金
600
現付3號
(7)借:銀行存款
50
000
貸:短期借款
50
000
銀收1號
(8)借:生產成本——甲產品
45
000
制造費用
1
000
貸:原材料——A材料
45
000
——C材料
1
000
轉字2號
(9)借:應付賬款——益民公司
20
000
貸:銀行存款
20
000
銀付3號
(10)借:應收賬款——嘉豐公司
40
950
貸:主營業務收入
35
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
5
950
轉字3號
(11)借:固定資產——生產經營用
30
000
貸:銀行存款
35
100
銀付4號
(12)借:管理費用——電話費
800
貸:銀行存款
800
銀付5號
(13)借:銀行存款
122
850
貸:主營業務收入
105
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
17
850
銀收2號
(14)借:庫存現金
40
000
貸:銀行存款
40
000
銀付6號
(15)借:應付職工薪酬
40
000
貸:庫存現金
40
000
現付4號
(16)借:庫存現金
50
貸:其他應收款——趙鑫
50
現收1號
借:管理費用
450
貸:其他應收款——趙鑫
450
轉字4號
(17)借:材料采購——A材料
15
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2
550
貸:銀行存款
17
550
銀付7號
(18)借:應付賬款——光明公司
5
580
貸:銀行存款
5
580
銀付8號
(19)借:應收賬款——海達公司
40
950
貸:主營業務收入
35
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
5
950
(20)借:銀行存款
40
950
貸:應收賬款——嘉豐公司
40
950
銀收3號
(21)借:生產成本——甲產品
34
200
制造費用
3
420
管理費用
7
980
貸:應付職工薪酬
45
600
轉字6號
(22)
借:原材料——A材料
20
000
貸:材料采購——A材料
20
000
轉字7號
(23)借:制造費用
12
000
管理費用
3
000
貸:累計折舊
15
000
轉字8號
(24)借:生產成本——甲產品4
500
制造費用
400
管理費用
800
貸:應付賬款
5
700
轉字9號
(25)借:財務費用
1
000
貸:銀行存款
1
000
銀付9號
(26)借:制造費用
400
貸:庫存現金
400
現付5號
(27)
借:
生產成本——甲產品
17
220
貸:
制造費用
17
220
轉字10號
(28)借:庫存商品——甲產品
100
920
貸:生產成本——甲產品
100
920
(29)借:主營業務成本
105
125
貸:庫存商品——甲產品
105
125
轉字12號
(30)借:主營業務收入
175
000
貸:本年利潤
175
000
轉字13號
借:
本年利潤
119
305
貸:
主營業務成本
105
125
管理費用
13
180
財務費用
1
000
轉字14號
本期利潤總額為:
175
000-119
305=55
695(元)
(31)本期應交所得稅為：55
695*25%=13
923.75
借:所得稅費用
13
923.75
貸:應交稅費——應交所得稅
13
923.75
轉字15號
借:本年利潤
13
923.75
貸:
所得稅費用
13
923.75
轉字16號
(32)
本期凈利潤（稅后利潤）為：55
695-13
923.75=41
771.25
借:利潤分配——提取盈余公積
4
177.13
貸:盈余公積——法定盈余公積
4
177.13
轉字17號
(33)借:利潤分配——向投資者分配
15
000
貸:應付股利
15
000
轉字18號
2.(略)。
第七章練習題參考答案
1.(1)相關會計分錄。
①借:其他應收款——李民
1
000
貸:庫存現金
1
000
現付1號
②借:庫存現金
2
000
貸:銀行存款
2
000
銀付1號
③借:應交稅費
8
000
貸:銀行存款
8
000
銀付2號
④借:庫存現金
98
000
貸:銀行存款
98
000
銀付3號
⑤借:應付職工薪酬
98
000
貸:庫存現金
98
000
現付2號
⑥借:庫存現金
100
管理費用
900
貸:其他應收款——李民
1
000
現收1號
⑦借:其他應收款——張國棟
5
000
貸:銀行存款
5000
銀付4號
⑧借:應付賬款——久安工廠
25
000
貸:銀行存款
25
000
銀付5號
⑨借:短期借款
80
000
應付利息
2
500
貸:銀行存款
82
500
銀付6號
貸:庫存現金
800
現付3號
（11）借:銷售費用
3
000
貸:銀行存款
3
000
銀付7號
（12）借:管理費用——辦公費
300
貸:庫存現金
300
現付4號
（13）借:管理費用
4
800
庫存現金
200
貸:其他應收款——張群
5
000
現收2號
（14）借:管理費用
400
貸:銀行存款
400
銀付8號
（15）借:制造費用
1
000
管理費用
800
貸:銀行存款
1
800
銀付9號
（16）借:銀行存款
50
000
貸:應收賬款——長城公司50
000
銀收1號
（17）借:銀行存款
80
000
貸:短期借款
80
000
銀收2號
(2)登記現金日記賬和銀行存款日記賬并計算本月發生額及余額。見表7—1和表7—2。
2.(1)用紅字更正法。
借:材料采購
貸:銀行存款
根據上述分錄登記賬簿,然后再編制如下分錄,并登記賬簿。
借:銷售費用
300
貸:銀行存款
300
(2)用紅字更正法。
借:財務費用
貸:銀行存款
根據上述分錄登記賬簿,然后再編制如下分錄,并登記賬簿。
借:應付利息
500
(3)用紅字更正法:將多記的用紅字沖去,編制如下分錄,并登記賬簿。
借:管理費用
貸:銀行存款
(4)用補充登記法:用藍黑水筆編制如下分錄,并登記賬簿。
借:銷售費用
3
600
貸:銀行存款
3
600
(5)用劃線更正法,將“應交稅費”原來的8
400用紅線劃去,在其上方用藍黑水筆登記4
800,并由更改人簽名。
3.(1)相關會計分錄。
①借:原材料——甲材料
9
600
——乙材料
10
000
貸:銀行存款
19
600
②借:生產成本——×產品
22
200
制造費用
4
000
管理費用
5
000
貸:原材料——甲材料
11
200
——乙材料
20
000
(2)開設并登記原材料總賬和明細分類賬戶。
1.編制銀行存款余額調節表如下表所示。
銀行存款余額調節表
20××年8月31日單位:元
2.（不考慮相關稅費）
(1)借:原材料
1
200
貸:待處理財產損溢
1
200
(2)借:待處理財產損溢
20
000
貸:原材料
20
000
(3)借:固定資產
48
000
貸:以前年度損益調整
48
000
(4)借:待處理財產損溢
7
000
累計折舊
1
8000
貸:固定資產
25
000
(5)借:待處理財產損溢
1
200
貸:管理費用
1
200
借:營業外支出
15
000
其他應收款——李明
4
000
管理費用
1
000
貸:待處理財產損溢
20
000
(6)借:營業外支出
7
000
貸:待處理財產損溢
7
000
(7)借:資產減值損失
5
000
貸:應收賬款
5
000
(8)借:應付賬款
2
000
貸:營業外收入
2
000
1.相關會計分錄。
(1)借:銀行存款
93
600
貸:主營業務收入
80
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
13
600
(2)借:應收賬款
52
650
貸:主營業務收入
45
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
7
650
(3)借:主營業務成本
101
400
貸:庫存商品——甲產品
65
400
——乙產品
36
000
(4)借:銷售費用
1
520
貸:銀行存款
1
520
(5)借:營業稅金及附加
8
750
貸:應交稅費——應交城建稅
8
750
(6)借:庫存現金
50
管理費用
350
貸:其他應收款——王東
400
(7)借:管理費用
1
000
貸:庫存現金
1
000
(8)借:銀行存款
45
000
貸:應收賬款——紅星廠
45
000
(9)借:銀行存款
6
020
貸:營業外收入
6
020
(10)借:財務費用
2
400
貸:應付利息
2
400
(11)借:管理費用
1
700
貸:銀行存款
1
700
(12)借:主營業務收入
125
000
營業外收入
6
020
貸:本年利潤
131
020
貸:主營業務成本
101
400
銷售費用
1
520
營業稅金及附加
8
750
管理費用
3
050
財務費用
2
400
(14)借:所得稅費用
3
475
貸:應交稅費——應交所得稅
3
475
借:本年利潤
3
475
貸:
所得稅費用
3
475
(15)借:應交稅費——應交城建稅
8
750
——應交所得稅
3
475
貸:銀行存款
12
225
編制試算平衡表如下表所示：
總分類賬戶本期發生額及余額試算平衡表
編制利潤表如下表所示：
利潤表
2.(1)資產負債表上“應收賬款”項目的凈額為64
500元。
(2)資產負債表上“存貨”項目的數額為213
000元。
(3)資產負債表上“未分配利潤”項目的數額為37
500元。
第十章練習題參考答案
1.相關會計分錄。
(1)借:材料采購——甲材料
25
840
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
4
392.8
貸:銀行存款
30
232.8
(2)借:材料采購——甲材料
160
貸:庫存現金
160
(3)借:原材料——甲材料
26
000
貸:材料采購——甲材料
26
000
(4)借:應交稅費
15
200
貸:銀行存款
15
200
(5)借:短期借款
30
000
貸:銀行存款
30
000
(6)借:銀行存款
112
320
——四廠
70
200
(7)借:制造費用
100
貸:庫存現金
100
(8)借:生產成本——A產品
16
000
——B產品
30
000
貸:原材料——乙材料
46
000
(9)借:固定資產
70
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)11
900
貸:銀行存款
81
900
(10)借:應收賬款——二廠
63
180
貸:主營業務收入
54
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
9
180
(11)借:應收賬款——四廠
46
800
貸:主營業務收入
40
000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
6
800
(12)借:生產成本——A產品
13
000
貸:原材料——甲材料
13
000
(13)借:制造費用
328
貸:銀行存款
328
(14)借:銷售費用
80
貸:庫存現金
80
(15)借:材料采購——丁材料
2
400
應交稅費——應交增值稅(進項稅額
)
408
貸:銀行存款
2
808
借:原材料——丁材料
2
400
貸:材料采購——丁材料
2
400
(16)借:制造費用
960
貸:原材料——丁材料
960
(17)借:材料采購——乙材料
19
760
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
3
359.20
貸:銀行存款
23
119.20
貸:銀行存款
240
(19)借:原材料——乙材料
20
000
貸:材料采購——乙材料
20
000
(20)借:生產成本——B產品
26
000
貸:原材料——甲材料
26
000
(21)借:材料采購——丙材料
11
820
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
2
009.4
貸:應付賬款——五廠
13
829.4
(22)借:應付賬款——五廠
13
829.4
貸:銀行存款
13
829.4
借:原材料——丙材料
11
820
貸:材料采購——丙材料
11
820
(23)借:庫存現金
1
000
貸:銀行存款
1
000
(24)借:管理費用
330
貸:銀行存款
330
(25)借:銀行存款
42
120
貸:主營業務收入
36
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
6
120
(26)借:銷售費用
40
貸:庫存現金
40
(27)借:銀行存款
63
180
貸:應收賬款——二廠
63
180
(28)借:銀行存款
46
800
貸:應收賬款——四廠
46
800
(29)借:材料采購——乙材料
29
640
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
5
038.8
貸:銀行存款
34
678.8
(30)借:原材料——乙材料
29
640
貸:材料采購——乙材料
29
640
(31)借:銀行存款
70
200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
10
200
(32)借:銷售費用
50
貸:庫存現金
50
(33)借:管理費用
60
制造費用
84
貸:庫存現金
144
(34)借:生產成本——A產品
2
000
——B產品
4
000
貸:原材料——丙材料
6
000
(35)借:制造費用
450
貸:銀行存款
450
(36)借:庫存現金
210
管理費用
1
290
貸:其他應收款——陳明
1
500
(37)借:庫存現金
38
000
貸:銀行存款
38
000
(38)借:應付職工薪酬
38
000
貸:庫存現金
38
000
(39)借:應收賬款——二廠
42
120
貸:主營業務收入
36
000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
6
120
(40)借:銷售費用
30
貸:庫存現金
30
(41)借:應付職工薪酬
3
120
貸:銀行存款
3
120
(42)借:制造費用
3
978
管理費用
792
貸:銀行存款
4
770
(43)借:制造費用
216
管理費用
164
貸:銀行存款
380
——B產品
14
400
制造費用
5
800
管理費用
5
000
貸:應付職工薪酬
38
000
(45)借:制造費用
2
500
管理費用
1
280
貸:累計折舊
3
780
(46)借:管理費用
240
貸:庫存現金
240
(47)借:財務費用
600
貸:應付利息
600
(48)借:生產成本——A產品
6
784
——B產品
7
632
貸:制造費用
14
416
(49)借:庫存商品——A產品
50
584
——B產品
82
032
貸:生產成本——A產品
50
584
——B產品
82
032
(50)借:主營業務成本
144
236
貸:庫存商品——A產品
75
876
——B產品
68
360
(51)借:所得稅費用
23
696.64
貸:應交稅費——所得稅費用
23
696.64
(52)借:利潤分配——提取盈余公積金
4
811.14
貸:盈余公積
4
811.14
2.編制科目匯總表,如下表所示。
零基礎學習會計范文第2篇
關鍵詞：高校；預算管理；模式
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02
隨著我國高校教育體制改革的不斷深化，在市場經濟條件下，高校辦學規模不斷擴大，資金流量迅速增加，預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，地位愈加重要，預算管理是利用預算對高校內部的各種財務及非財務、資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調高校的辦學活動，完成既定的辦學目標。因此，是高校執行各項財務活動的前提和依據，科學、合理的財務預算對高校優化資源配置，提高資金使用效益有極為重要的作用。
一、高校財務預算面臨的主要問題
1.制度問題
《預算法》頒布后，為高校科學、合理預算管理提供了政策基礎，但與此同時，也帶來了與會計核算方法不協調的問題。高等院校會計制度規定，高校內部同時實行兩種會計核算原則：學校的事業收支以“收付實現制”為核算原則，經營收支以“權責發生制”為核算原則。收付實現制與權責發生制不同的是：收益與成本支出的確定標準不同。收付實現制不是以經濟事項的實際發生為標準來確定收支，而是以資金是否為實際收入或付出為標準來確定的。這種會計原則，在某種程度上也會導致預算與反映的收支實際情況相悖。如學費收入，本來每年9、10月份報名結束后便應作為收入入賬，但是在現行實施的財政專戶管理條件下，即使貨幣己入賬，收據已開出，學校仍不能作為預算收入，因為國家規定，預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，支出由同級政府財政部門按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線。而未撥付前只能作為應收款反映，必須要等到政府財政部門分期下撥資金時，才能作為預算收入，因而與實際預算發生情況不符。這也是當前預算管理中無法解決的問題之一。同時，政府為了逐步建立公共財政體系，對高校經費管理實行了一系列的財政制度改革，先后推行了部門預算、政府采購、收支兩條線管理和國庫集中收付、非稅收入管理等政策制度，逐步將高校資金管理權限上移到上級財政部門。財政撥款直接劃入國庫，高校收取的學費等事業收入全額上繳財政專戶管理，高校按預算使用計劃，直接從國庫集中支付，這對高校的預算管理產生較大的影響。
2.時間問題
預算法規定預算以歷年制為周期，即預算年度自公歷1月1日起，至12月31日止，故高校現行編制預算是按照公歷年度，而學校的日常工作是按照學年來安排的，教學年度自上年9月1日起，至下年8月31日止。這使得預算的編制和高校的實際情況不符。當年9月份所收的學費收入不僅僅用于當年開支，而且要一直使用到次年8月底，其收入實際使用會計期間和預算核算期間存在差異。這種情況使預算編制者難以編制預算，決算者難以準確的決算，當年末到來，年度預算執行進入到決算階段時，由于教學年度僅僅運行了4個月（9-12月），教學年度內的許多教育專項工作還剛起步，大量經費還沒有使用，然而反映在報表上的卻是預算資金的結余。這一信息明顯與現實不符。
3.整體性問題
高校預算是由各個部門預算和業務預算組成的綜合性的財務計劃，是以貨幣、實物等多種形式展示高校某一特定時期內的全部經濟活動的各項目標，以及對財務和非財務資源進行分配、考核、控制資源配置的定量說明，雖然高校預算最終的表現結果為財務數據，但其基礎是高校運行過程中的各個業務環節，涉及到財務、審計、教學、科研、人力資源、基建、招生、后勤等多個部門，并非能由財務部門所決定。高校的預算編制大都是通過各部門先申報、財務部門匯總，經高校校長辦公會討論通過后以下發文件的方式執行。但是在預算編制實踐中，預算編制過于依賴財務，甚至認為預算編制就是財務部門的事。在編制過程中，各部門甚至為了自身局部利益不如實反映資金需求，漫天報價，虛增預算支出項目，盲目擴大資金需求，做好“挨砍”準備，這樣，不僅各個部門之間在預算編制過程中缺乏有效的協調機制，而且使預算管理的整體性受到破壞，實際執行中數據與信息的溝通不盡如人意。
4.準確性問題
高職院校的主要收入是學生學費收入，而高職院校招生的一個突出問題就是招生計劃和到校率的問題，一方面學習為了緩解資金壓力必選擴招，追加招生計劃，另一方面，生源不足和到校率難以估計，即便學生到校后，還存在拖欠學費的問題，某些極度貧困學生甚至到領取畢業證時才能交清學費。此外，后勤、校辦產業等部門，有些收支經費沒有全部進入學校的預算管理范圍，部分體外循環的收支脫離了有效的預算監督，容易發生問題和形成浪費。在這種情況下，預算收入不確定，預算的準確性必然受到影響。
二、高校財務預算需協調的幾個關系
1.與上級主管部門的關系
因財政管理制度改革形成的與會計核算方法的不協調所帶來的問題，高校應積極主動與上級財政部門探討解決辦法，爭取上級主管部門的政策支持。
2.與學校其他部門的關系
學校主管財務領導應親自召開財務預算編制會議，組織學習和領會下年度財務預算編制政策和總體要求，財務部門牽頭協調于院內其他部門的關系，貫整體意識，從全局出發，實際情況，提出要求，消除思想障礙。
3.與教職員工的關系
高校近年實現的跨越式發展必然依靠貸款、融資等籌資手段提供資金支持。在舉債發展的過程中，必然會影響在職工的切身利益，高校必須要處理好發展與職工利益的關系，在預算中既要必須準確計算還本付息的能力，精確計算還款期限，又要保證教職工的基本福利待遇不受損。
三、措施
1.建立健全預算機構
高校應成立由校長掛帥，由財務處長、審計處長、各部門負責人等組成的預算管理委員會，財務部門是高校的預算管理部門，是預算編制、執行和監督的組織機構，由其委派專職或兼職的財務預算人員來負責本單位或本部門的預算編制和管理工作，各部門負責人的共同參與有利于預算的編制和分析。年度財務預算交院黨委會審批通過。
2.規范預算編制程序
目前我國較為規范的預算編制程序以“兩上兩下”為原則：“一上”是指預算單位向財政部門報送預算建議數，“一下”是指財政部門對預算建議數進行初審后，結合預算年度財政能力并經最高權力機構批準，將預算控制數下達給預算單位；“二上”是指預算單位在預算控制數內編制本單位預算草案并報送財政部門，“二下”是指財政部門將審批后的預算在規定時間內批復給預算單位。
3.科學預算編制方法
在預算的周期上，可以根據學校的實際情況調整會計預算周期，即將原1月1日到12月31日的會計預算周期調整至與學校同步的9月1日到8月31日，從而避免因在校學生人數變化影響生均定額撥款。目前在高校的預算管理方法中，一般都沿用傳統的“基數+增長”的增量預算法。增量預算法簡便、易操作，但是這種預算編制方法既不科學，也不規范，更不符合公平效率原則，不利于調動各部門增收節支的積極性，造成教育資源的浪費。應采用改進的零基預算編制方法，零基預算法是指在編制預算時一切從零開始，對原有的和新年度增加的各項開支都要重新審核。它是部門預算體制改革的方向，零基預算就是要徹底打破基數加增長的模式，改變原來預算編制中過多考慮基數的做法。零基預算有利于解決部門經費只能增不能減的問題，有利于集中資金，保證重點支出；有利于提高預算資金的使用效益。財務處應建立基礎資料數據庫，包括資產分布、資金分布、人員情況、綜合信息等，平時要加強數據的搜集、整理、分析、核實，為編制預算奠定基礎，使高校有限的財力資源按照支出項目的輕重緩急來得到合理的利用。
運用零基預算法關鍵是定員定額標準的制定，定員是指機構編制主管部門根據高校的性質、職能、業務范圍和工作任務下達的人員配置標準。定額是指財政部門根據高校正常運轉和日常工作任務的合理需要，結合財力的可能，對各項基本支出所規定的指標額度。定員定額取決于學院行政管理和各部門的配合，反過來，科學的預算又可為學院科學決策提供依據，相輔相成。
4.加強預算執行的控制和監督
沒有執行，一切預算均為空談，預算方案能否最終得到貫徹執行，需要對預算執行過程及時加以監控。預算方案一經確定，就必須嚴格執行，堅持在預算權限內的“一支筆”審批制度，強化“剛性預算”，非特殊情況不得隨意調整或追加，即使要調整也必須通過既定程序進行。利用校園網信息化平臺隨時監控各項預算指標的使用情況，建立預警制度，及時將預算執行情況反饋給使用部門，使他們能夠及時了解相關信息，采取補救措施，共同保證預算管理目標的順利實施。同時還要發揮內部會計控制制度和內部審計的作用，定期檢查預算執行情況，及時糾正預算執行中出現的偏差，維護預算的權威性。
預算管理是充分發揮財務管理職能、提高資金效益的基礎，是校事業發展的財力保障，因此，高校必須順應新形勢，構建符合預算管理政策和財政體制改革，適應高校發展的預算管理模式，以確保年度預算的收支平衡和高校各項事業的正常運轉。
參考文獻：
[1]漆綺慧，溫習文.對高校預算管理制度改革的探討[J].海南大學學報人文社會科學版，2003（12）.
零基礎學習會計范文第3篇
由于中小企業業務相對單一，控制資產總量相對大企業而言較低，其預算編制一般宜選擇零基預算或增量預算，也可使用兩種預算相結合的編制方法。
第一，增量預算是一種傳統的預算方法，以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算，具體是以上年度每一項目的支出數額作為基數，考慮各種影響因素或按一定比例，確定下年度各項支出數額 。
增量預算是基于以下三點假設來進行的：一是現有的業務活動是企業必需的，二是原有的各項開支都是合理的，三是增加費用預算是合理的。由于增量預算以基期數據為基礎編制預算期數據，因為基期數據易于獲得，在編制預算時就比較省時省力，節約了時間。但由于其固有的特征，也確定了增量預算有如下幾個不足：首先，增量預算往往缺乏針對性。預算費用按職能部門分配，各個部門通常具有多重目標和從事多項活動，但增量預算并不考慮這種活動的多樣性，它們只管把資金分配給部門而不是分配給活動或任務。因此，作為一種預算工具，增量預算方法缺乏有效的針對性。其次，當管理層希望用預算來控制成本或提高效率時，增量預算的缺陷顯得更加嚴重。事實上，增量預算最容易掩蓋低效率和浪費。其中，最普遍的問題就是，在典型的增量預算中，原有的開支項目一般很難砍掉，即使其中的一些項目已沒有設立的必要。這是因為在編制新年度的預算時，會首先參考上一期的資金是怎樣分配的，然后部門管理者再加上對新活動的預算要求和通貨膨脹率，而最高管理層往往只審查那些增加的部分，對于原有的各項撥款是否都應該繼續撥付很少考慮，結果是某些活動分配到的資金遠遠超過其實際的需要。
第二，零基預算是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是以所有的預算支出為零作為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。零基預算法與傳統的增量預算法截然不同，有以下三個特點： 一是預算的基礎不同。增量預算法的編制基礎是前期結果，本期的預算額是根據前期的實績調整確定的。零基預算的基礎是零，本期預算額是根據本期經濟活動的重要性和可供分配的資金量確定的。二是預算編制分析的對象不同 。增量預算法重點對新增加的業務活動進行成本效益分析，而對性質相同的業務活動不作分析研究。零基預算法則不同，它對預算期內所有的經濟活動都要進行成本—效益分析。三是預算的著眼點不同。增量預算法主要以金額高低為重點，著重從貨幣角度控制預算金額的增減。零基預算除重視金額高低外主要的是從業務活動的必需性以及重要程度來分配有限的資金。
由于上述三個有別于增量預算的特點，所以零基預算的編制有如下優點：首先由于零基預算分析業務的重要性排出優先支付的順序，不受前期費用項目和費用水平的制約；其次由于安排支出時已經充分分析業務支出的重要性，因此可以做到有的放矢，提高工作效率和投入產出比；再次能充分調動各部門降低費用的積極性。
綜上所述，零基預算要分析所有的經濟活動并排出先后順序，因此其缺點也是顯而易見的。首先是編制工作量大，耗時費力；其次對業務按照重要性排序安排支出也是對各相關部門很難協調統一的。
二、中小企業預算編制方法選擇
基于增量、零基預算編制方法的優缺點，中小企業在選擇預算編制方法中應考慮到企業的實際情況，參照所處行業的增長率、利潤率、通脹因素和基期數據易于取得的現狀，確定預算編制采取增量與零基預算相結合的方法編制公司預算。具體是銷售預算、管理費用、營銷費用、成本預算采用增量預算，財務費用根據項目投資及貸款安排采用零基預算。
具體預算編制時分析基期數據和市場因素，在基期的基礎上確定公司預算年度的增長率，由于銷售預算、管理費用、營銷費用與預算年度增長率聯系緊密，特別是銷售預算既是預算編制的起點也是公司預算年度的主要目標，而管理費用和銷售費用的發生與銷售預算關聯度很高，因此企業對上述三項預算應依據基期數據為基礎，根據預算期增長率進行增量預算編制。
財務費用預算是根據企業資金需求以及項目融投資的需要進行籌資，可以一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制財務費用預算，因此財務費用預算采用零基預算方法編制。
三、中小企業預算編制的流程
企業預算是在每年的10～11月份，根據企業年度經營目標的安排，考慮基期實際完成情況，研判所處行業的增長率，確定銷售預算；以銷售預算為起點確定原材料采購及生產預算、編制應收款預算，在上述預算的基礎上考慮原材料市場及供應商情況編制應付款預算，根據預算增長率確定適當的增量比例編制管理及銷售費用預算；分析企業產能，如果可以完成當年的產銷量計劃，就不安排資本投資預算，如果當年產能不足，確定外包加工預算或者資本投資以提高產能滿足市場需要，編制投資預算；根據生產預算和相關薪酬政策編制工資預算；根據確定的上述預算，分析企業的信用管理，以此編制資金預算和融資預算；在完成上述分項預算的基礎上依據重要程度和優先次序以零基預算模式編制財務費用預算，編制現金預算；上述預算確立后編制預算損益表、預算資產負債表、預算現金流量表。
企業預算編制完成后上報公司董事會批復，董事會批復下發文件執行，如果董事會沒有批復，再從銷售預算重新開始編制，調整相關項目直至董事會批復后下發執行。
四、中小企業預算的執行與監控
為確保預算目標的實現，在預算執行過程中應加強預算的剛性和嚴肅性管理，具體可采取如下措施：
第一，預算執行過程中，建立健全預算預警機制，做到事前預算、事中控制、事后評估的預算執行機制；月度及季度分析銷售量、銷售收入、以及成本費用實際完成情況與預算進行對比分析，以時間節點控制預算執行進度，對預算執行偏差的項目發現問題后及時向管理層寫出書面報告，責成預算責任部門分析原因、找到解決方案，對現實情況比預算有較大變動且不能控制的事項，出具專門報告報董事會審批。具體而言，預算中的管理費用由企業總經理辦公室負責控制、銷售預算和銷售費用的控制由銷售部負責、生產成本及原材料消耗具體由生產部門和車間負責、財務部負責財務費用及預算的分析監控工作。
第二，通過財務的核算監督職能，強化物流管理，加強采購、供應、銷售環節的預算控制和監控，提高倉儲管理水平和物資周轉，減少物資壓庫占用資金，強化績效考核，提高投入產出比。
第三，建立歷史數據庫，通過分析歷史數據、調查車間成本和配比相關費用，建立生產成本模型。根據預算以及企業的生產技術定額控制實際生產的耗費，以此強化成本意識、強化成本的真實性、及時性和強化成本節約的理念，控制費用的開支增加企業收益。
五、中小企業預算的考核評估
基于預算考核評估對企業發展的重要性，在預算執行中應建立預算考核機制。通過有效地預算考核，調動企業員工的積極性，使企業員工的工作集中到預算目標上來。
第一，選擇清晰的目標。對員工實行預算考核的目的是為了讓員工實現企業的經營目標和要求，在年初制定預算評價時就要根據預算目標對各部門進行指標分解，確定清晰的考核目標。
第二，量化考核標準。根據經營預算確定明確量化的考核標準，考核目標制定之初，就要力求避免預算考核不能推行到位，淪為走過場，起不到激勵和約束職能部門的管理作用。
第三，預算的考核與職工所在部門和個人利益、晉升掛鉤。沒有激勵的業績評價是沒有意義的。預算考核與部門利益、職工薪酬掛鉤， 在預算考核實際操作中一般選擇共同參與的方式進行考核。“共同參與”式考評有三個顯著特征：一是業績評價指標比較寬泛；二是崇尚360度考核，上級、下級、平級和自我都要進行評價，而且自我評價往往占有比較大的權重；三是預算考核評估結果與薪酬發放聯系緊密，業績評價公平公正、獎罰分明可得到職工的廣泛參與。“共同參與”式預算考核評估對提高工作質量，對團隊精神的養成是有積極作用的，可以維系組織穩定的協作關系，約束個人的不良行為，督促個人完成各自任務，以便團隊整體工作的完成。
六、中小企業預算管理存在的問題及建議
考查實行預算管理的中小企業，由于管理層對預算的重視不夠，宣傳不力，部門間溝通不到位，大部分企業存在著編制預算只是財務部門事情的誤區。從預算編制到日常預算控制，都是財務部門根據上級的要求閉門造車，與實際情況脫節，離真正的全員預算管理還有一段距離。針對以上問題，提出如下整改意見：
第一，要全員參與預算編制過程。全員參與是指企業的全體員工都要直接或者間接地參與預算管理過程。就所承擔的工作而言，預算的實際執行者應當是最為熟悉情況的。實際上，預算編制的水平如何，如何去完成預算，他們最有發言權。所以，應當動員公司全體員工主動參與預算的編制和控制，為更好地實施預算管理獻計獻策。同時，只有公司全體員工積極參與了預算的制定，并且得到他們重視，預算才易于被員工接受，預算管理工作的推進才有可靠的基礎，才可能真正地完成預算，進而順利地實現企業的經營目標。此外，在某種程度上，成功地動員員工積極參與預算管理，也可以減少公司的管理當局和其他員工之間由于信息的不對稱性可能帶來的負面影響，從而有利于做出改善管理的決策。
第二，要增強全員的預算意識就要對全員進行系統培訓。全面預算是全員參與的預算管理，其推行既是一個技術性系統管理工具的導入，也是一個管理觀念的變革，在這兩方面都需要對全員進行系統培訓。培訓應針對不同員工而有所側重。對于在推行過程中起著系統設計、推廣實行等主導作用的中高層員工，應聘請外部經驗豐富的講師來對其進行培訓，有條件時可以讓他們到其他已實行預算管理的企業去學習，之后進行內部研討交流，以共同確定企業全面預算管理的總體思路。
零基礎學習會計范文第4篇
關鍵詞：企業文化 內部控制 預算管理 信息系統 內外交流 業務提升
企業的發展離不開會計系統的支持，好的會計系統不一定能讓一個瀕臨破產的企業起死回生，但一個發展迅速的企業如果沒有一個強有力的會計支持系統，其發展注定將遭遇坎坷。會計在企業中的基礎工作是籌集發展所需的資金，對投資方案提出自己的建議，對資金運用的效果進行跟蹤、分析，確認企業目標的完成情況。現代企業的發展，越來越重視企業文化的建設、內部控制的完善、預算管理的實施、信息系統的運用、對內外交流的加強，會計要發揮自己在企業發展中的參謀作用，必須在這幾個方面采取和企業整體發展相一致的步驟。
一、企業文化（環境）
企業應當倡導和建立積極向上、誠實守信、團結互助的企業文化，企業文化對公司的發展至關重要，它是企業的靈魂，在企業持續發展的動力，可以說，一個企業如果沒有自己獨特的企業文化，就很難長久地生存下去。企業的高層領導負責定下企業文化的基調，全體員工一起參與。不能把建設企業文化看成是哪一個人的事情，每個部門、每個員工都要結合自己的實際情況，把企業文化層層分解，層層落實。
具體到會計崗位，我們要提倡在日常工作中堅持原則，嚴格按照國家的法律法規和企業的規章制度辦事，不能因為人情、壓力或者其它的誘惑，違反會計制度，做出有損國家和企業的事情。要加強和其它部門之間的協作，企業中的各項經營活動，凡是與資金運用有關系的，會計部門都會參與其中，要做好與其它部門之間的勾通工作，更好地為其它部門服務。要克服部門之間的本位主義，不能只顧部門內的少部分人的利益，而忽視了企業這個大家庭的利益。
二、內部控制（主要方面）
我們要加強企業內部控制制度的建設，做到依照制度辦事，把下列控制活動落實到日常的工作中去：不相容職務相分離控制；授權審批控制；會計系統控制；調節與復核；財產保護控制；預算控制；營運分析控制；績效考評控制。關鍵控制點是：一件事情不能從頭到尾由一個人單獨完成，要有一個監督和審核的過程。在對員工充分信任的基礎上，建立、健全公司的內部控制制度，是十分必要的。
在會計崗位中，要做到記帳和報銷崗位相分離，空白票據和印章不能由同一個人保管，對內對外的各項收、付事項有授權審批制度，事后要有復核制度。對公司的財產要有一個定期盤點的制度，并切實執行。對帳實不符資產的調整，應該由有相應權限的人批準后方可調整。對各項經營活動，要做到事前審批、事中監督、事后復核相結合，不能流于形式，要有獎懲措施，切實保證各項經營活動有序、健康地開展。
三、預算管理（手段）
預算管理在企業發展中的應用變得越來越廣泛，其作用也越來越得到認可。零基預算、增量預算的方法，最為廣大企業所接收。兩種方法各有利弊，零基預算的優點是每個部門根據實際情況進行編制，結果會比較切合實際，缺點是工作量比較大。增量預算方法的優點是編制相對簡單，缺點是各部門會突擊花錢，擴大下期預算的基礎。每個企業應根據實際情況，選用適合自己企業的編制方法，來編制企業年度預算計劃和中、長期發展方案。
編制預算時，一般由預算委員會下達預算的指令，各個部門根據自己部門的實際情況來編制。財務部門在編制自己部門預算的基礎上，要為其它部門提供必要的協助工作。采用增量預算的編制方法時，財務部門要提供以往每個部門發生的實際數據，以利于部門來進行參考對照。確定了預算標準后，對實際的執行情況要有一個后續管理的工作，要定期將實際執行情況和預算標準進行對比，找出兩者的差異，分析差異存在的具體原因，落實具體的對應措施，保證企業戰略目標的實現。
四、信息系統（工具）
信息系統的應用在企業發展中的重要性得到廣泛認可，各種新型的企業管理軟件、辦公自動化軟件、網絡服務軟件應運而生，在幫助企業提高效率和精準性方面發揮著越來越大的作用。
和會計相關的財務軟件，在國內外軟件公司的大力推廣下，紛紛進入會計的日常工作中。我們應該選用一款適合自己企業的軟件，用好現代科技成果，讓它幫助我們提高會計工作的效率和效果。除了商業軟件外，我們還可以結合實際情況，開發一些適合自己使用的小工具，進一步提高自己的工作效率。“科學技術是第一生產力”，這句口號在會計領域同樣適用，作為新時代的會計，沒有理由不掌握計算機這個工具，所以在工作之余，花一些時間來掌握計算機知識，是完全必要的。只有掌握了這些工具，才能更好地為企業服務。
五、加強對外交流、加強內部協作（勾通）
會計在日常工作中，和工商、稅務、銀行、海關、外管、統計等部門的聯系非常緊密，可以說是企業對外的一面窗口，會計應該充分運用和外界接觸的機會，做好宣傳工作，通過自己的工作，讓外界對企業更加了解，更加認同企業，從而為企業的發展爭取一個和諧的環境。
會計在內部工作中，和其它部門有著廣泛的聯系。在企業的生產經營過程中，會計要發揮在各部門之間的橋梁作用，讓各部門能夠增進了解，增進協作，相互之間形成正合力，促進企業發展。
六、業務能力提升（本質）
零基礎學習會計范文第5篇
【關鍵詞】高校預算管理數字校園國庫集中支付
隨著高校辦學規模的擴大,高校資金結構由過去單一的財政撥款逐步發展到以財政撥款為主,以多渠道籌資為輔的多元結構。尤其是許多高校建設新校區,利用了大量的銀行貸款,高校面臨著巨大的財務風險。隨著辦學環境的變化,高校的財務管理也隨之面臨前所未有的新形勢,很多問題日益顯現。目前,高校資金嚴重短缺與教育事業迅速發展的矛盾十分突出,更加凸顯預算管理在高校財務管理中的重要作用。
高等學校的預算方法主要有增量預算、項目預算、復式預算、零基預算、滾動預算、全面預算和績效預算等,近年探討和使用較多的是零基預算、項目預算。但零基預算對環境和技術的要求較高,在沒有全面準確數據及技術支持下,零基預算的可操作性大大減弱。由于高校財務管理的特點,項目預算也是高校預算常用的一種方法,在傳統模式下,項目預算的動態管理是個較難解決的問題。而新時期,對我國高校財務預算管理影響最大的是兩項大背景,分別是“數字校園”和國庫集中支付。
1 “數字校園”時代的高校財務預算管理
近幾年我國高校會計電算化工作有了很大發展,取得了豐富經驗。但是高校目前使用的財務軟件功能仍然停留在簡單的收支核算及預算控制上,缺少有效的預算執行分析及高校成本核算管理功能,使得財務部門不能在資金管理、投資決策、分配政策等方面很好地發揮監督和參謀助手作用。
從電算化管理到“數字校園”,是高校財務管理的一個重大飛躍。在數字化校園環境中,整個學校資源的存量、使用等情況都已數字化,并且教學、科研及行政工作流程中能夠實時反映、實時監控、動態管理。在數字校園中,資源從其購建前的申請、論證、購建的過程、使用的過程及產生的效益都已數字化,各級管理者可以從中獲得下一時期業務活動對資源的準確需求以及資源所能產生的效益,并能夠根據各項業務活動的排序情況對現有資源進行重新配置。現存資源配置的最優化是預算成功與否的關鍵,是下一時期資金預算編制的前提條件。
首先數字化校園中信息的實時傳播,可以將預算的事后控制,轉變為預算的事前控制和過程控制。通過校園網絡及與之相連接的管理系統的權限設置,可以將各項業務活動和管理活動置于預算系統的控制之下,使任何沒有資金支持的活動不能得到批準和執行。其次,高等學校的資金來源主要有財政撥款、各項學雜費收入、培訓收入、科研收入等,對不同來源的收入,財務預算控制的方式也不相同。在數字校園中,信息流的交互共享,實時傳輸,使這些業務活動的收入信息實時傳遞到財務,同時轉化為預算信息以保證業務活動對資金的需求,在實行收支兩條線管理的基礎上保證各項業務活動順利進行。
2 國庫集中支付時代的高校財務預算管理
國庫集中支付,是將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的銀行開設的國庫單一賬戶,所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付。雖然各地高校對于所納入的國庫集中支付范疇不盡相同,但將高校所有預算內和預算外資金都納入國庫集中支付范疇已成為各地財政改革的趨勢。這對高校財務管理中預算編制的準確性、科學性的要求將會大大增加。
3 雙重背景下的高校財務預算管理
“數字校園”和國庫集中支付雙重背景之間具有一定的交疊性。一方面,“數字校園”可以為國庫集中支付提供新的學習技術保障,另一方面,國庫集中支付通過強制性制度要求,改變了高校財務管理的舊有流程,迫使高校更大程度的使用數字校園相關的信息系統與網絡技術。實行國庫集中支付后,財政部通過信息傳輸系統對支出信息進行動態實時監控,資金使用受到更嚴格的監督和審核,無論是監督的頻率、廣度和深度都有了根本性的變化。
盡管“數字校園”和國庫集中支付在我國都還剛剛起步,但是這必將推動我國高校財務預算管理的重大變革。筆者給出幾點建議:
2.1 制定新背景下的預算管理新機制
要建立起一種高效的、嚴格按預算執行、相互制約、相互監督的預算資金管理新機制,既要增強預算意識,提高對編制部門預算重要性的認識,并進一步增強預算約束力,通過預算管理來優化資源配置,提高資金使用效益;同時又要充分發揮信息時代的技術優勢,進行預算的全周期定態實時管理和分析,把控各責任主體的工作狀態和業績,并在此基礎上進行信息反饋,形成更為有效的獎懲政策,從而影響其未來的行為決策,進而調整下期預算目標。
2.2 加強財務決策支持職能
利用決策資源(數據、模型、知識),形成可輔助決策的決策支持系統。在“數字校園”中,各種數據可以統一規劃組織、統一存儲、統一權限管理,并形成全校的數據倉庫。數據倉的建立,可以對前期所有的預算進行長期控制。學校業務活動的數字化,可以對各種業務活動的資金使用過程進行分析測算,消除偶然因素影響,制定各種業務活動所需資金與相關變量之間的定額與變動模型。這些模型大致可包括:總體財務數據模型(包括資產負債率、經費來源構成分析、經費支出結構分析等);經費數據模型(包括各層次、各專業學生的經費耗費模型);預算執行模型(包括收入預算、支出預算模型,零基預算、項目預算、績效預算制定和執行控制模型);資源使用模型(包括通用資源、專用資源使用效益模型)。
2.3 嚴密監督和陽光理財
“數字校園”為預算審批和執行提供了“陽光”(公開透明)監督。因此,可以充分借助數字校園環境,避免認為在信息技術基礎上制造障礙,堅持“先有預算、后有開支”的原則,嚴格在系統上執行先審后支、先批后付,杜絕亂收亂報、非正常支出等不良現象。根據費用項目的性質、金額,對費用分別采用按年或按月控制,對沒有預算的開支不予人賬。同時做好預算指標的對賬和銜接工作,以及年度財務狀況分析工作。利用網上公示,定期公示經費收支明細情況、經費預算執行情況,及時公布全年財務預算和決算情況,接受群眾監督。加強考核,實施定期考核監督,每月末匯總收支,年末摸清各單位的資金結余情況,并強化對項目預算資金使用情況的監督工作,追蹤問效。
2.4 注重財務管理人員自身隊伍建設
財務管理人員除了應當具備傳統的會計核算能力外,還需具備綜合管理能力以適應新形勢的需要。首先要鼓勵財務人員積極鉆研新業務和新技術,更新觀念,逐步完善自身的知識結構,具備熟練的工作技能和優秀的判斷能力,并且能夠不斷采用新的方法應付會計實務中遇到的新情況和新問題。其次,要利用信息系統,樹立良好的在線服務意識,提高網絡和系統服務質量。第三,建立相應的會計人員管理制度,包括分級會計人員的基于數字校園財務管理系統的考核制度、職責和權利制度,形成會計人員的自我約束機制。
參考文獻
[1] 安川金,董玲.高校預算管理體系建設研究.山西高等學校社會科學學報,2006,7.