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稅收法規(guī)范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)制度；稅收法規(guī)；會計(jì)制度與稅收法規(guī)的關(guān)系；共同發(fā)展

一、現(xiàn)階段會計(jì)制度和稅法的關(guān)系

一些實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)的歐洲國家，比如法國、德國，其會計(jì)準(zhǔn)則由國家主導(dǎo)制定，特別注重國家和集體利益以及會計(jì)核算信息的可靠性和真實(shí)性，其稅收法律制度和會計(jì)制度的關(guān)系模式逐漸趨于高度統(tǒng)一。財務(wù)會計(jì)制度服從于稅收法律制度的要求，企業(yè)的財務(wù)會計(jì)工作嚴(yán)格遵循稅收法律制度的要求，以此增強(qiáng)國家對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控能力。因此，企業(yè)的會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額很接近，資產(chǎn)負(fù)債表里存在比較少的遞延所得稅項(xiàng)目和金額。國際上，以英美為代表的發(fā)達(dá)國家，其民間的會計(jì)組織的發(fā)展程度很高，投資者重視企業(yè)會計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性，以此為依據(jù)做出更好的決策。目前，我國的稅收法律法規(guī)與財務(wù)會計(jì)制度呈現(xiàn)出既高度分離，又相向統(tǒng)一融合的雙模式傾向的態(tài)勢。

二、優(yōu)化會計(jì)制度和稅收法規(guī)關(guān)系的必要性

我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，政府職能不斷向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，不斷放權(quán)，由實(shí)施管理慢慢向提供服務(wù)轉(zhuǎn)向。因此，對于企業(yè)的財務(wù)會計(jì)信息就越來越要重視其真實(shí)性和客觀性，更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，以此來為企業(yè)提供有效的與決策相關(guān)的財會信息。近年來，證監(jiān)會越來越重視對上市公司的財務(wù)監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)提高會計(jì)信息的質(zhì)量，增加會計(jì)信息的客觀性和真實(shí)性。明確會計(jì)制度和稅收法律的差異，可以更好地保障企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)決策者提供更有效的會計(jì)信息。目前，我國稅收法律制度和會計(jì)制度對會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量以及所得稅的計(jì)量方面的規(guī)定有很大的差別。因此，稅務(wù)部門要用更多的資源對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行核查，增加了成本。而企業(yè)會計(jì)信息的需求者需花費(fèi)更多的時間來獲得更可靠的企業(yè)會計(jì)信息，導(dǎo)致其不能及時做出投資決策，而錯過最佳的投資時機(jī)。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)制度與稅收法律法規(guī)的關(guān)系，可以提高信息的傳播速度，降低信息需求者獲取信息的成本，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，從而增加社會的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國稅收法律法規(guī)和會計(jì)制度正呈現(xiàn)出既高度分離又相向統(tǒng)一融合的雙層傾向態(tài)勢。但是，由于種種因素，我國企業(yè)會計(jì)制度與稅收法律制度在改革中遇到了一定阻力，改革的成本相對較高。協(xié)調(diào)稅會關(guān)系可以明確現(xiàn)階段兩者之間的問題，降低改革成本，減少資源的浪費(fèi)，提高企業(yè)的財務(wù)處理工作以及稅務(wù)部門的稅務(wù)管理工作的效率。會計(jì)制度與稅收法律之間在目標(biāo)和原則方面有差異，因此企業(yè)和稅務(wù)部門都要進(jìn)行納稅調(diào)整。舉個例子，對營業(yè)外支出的確認(rèn)和計(jì)量，企業(yè)要仔細(xì)比對當(dāng)年的相關(guān)事項(xiàng)使其符合稅法規(guī)定，對報表進(jìn)行第二次修改，而稅務(wù)部門要審查企業(yè)上交的材料，這就加重了雙方的工作量。協(xié)調(diào)二者關(guān)系可以防止稅收的流失，彌補(bǔ)稅收法律制度和會計(jì)制度相互之間存在的矛盾和盲區(qū)。協(xié)調(diào)二者關(guān)系，明確稅法與會計(jì)制度的差異，防止企業(yè)人為制造稅收盲區(qū)和延遲納稅，以及相關(guān)特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理，防止企業(yè)鉆空子，進(jìn)行偷稅、逃稅、漏稅及遲延納稅，預(yù)防稅務(wù)流失。

三、改善會計(jì)制度和稅收法律關(guān)系的措施

(一)重視協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系

分析和明確兩者之間的分歧和差異，以彌補(bǔ)空缺和盲點(diǎn)，對會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善與優(yōu)化。修改不明確的法律法規(guī)時，把重點(diǎn)放在兩者的差異處理上，從我國的實(shí)際國情出發(fā)，結(jié)合國際慣例，以維護(hù)社會整體利益為前提，盡量減少差異和分歧，明確差異的處置及稅會信息的銜接和轉(zhuǎn)換。政府部門在制定會計(jì)制度的過程中，應(yīng)該讓多方參與，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作。在會計(jì)制度的起草階段，要設(shè)置專門的評審來進(jìn)行監(jiān)督，評審應(yīng)該由各個部門的人員組成，比如企業(yè)界代表、教育界專家學(xué)者、審計(jì)人員、稅務(wù)官員等，使其提出更廣泛地建議和意見。

(二)以成本效益為原則

協(xié)調(diào)會計(jì)制度和稅收法律法規(guī)應(yīng)以成本效益為原則，要以節(jié)約社會人力和物力資源為原則。盡量縮小兩者之間的分歧與差異，以降低由于差異帶來的稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管的難度，減少企業(yè)進(jìn)行納稅的成本。提高信息傳遞的速度和質(zhì)量，使需求者可以及時獲取信息并做出決策。推動改革的高效平穩(wěn)進(jìn)行，降低改革成本，促進(jìn)社會資源的優(yōu)化配置，以提高社會的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)完善我國的財會信息系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)財務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)有待完善。要建立完善的會計(jì)與稅務(wù)信息共享平臺，促進(jìn)財會與稅務(wù)信息的共享。建立健全社會的企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)，保證信息的暢通，加速信息傳遞，使市場主體能及時獲取相關(guān)信息，適時把握最佳的投資時機(jī)。實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息與稅務(wù)信息的對接，使稅務(wù)部門和企業(yè)更順利地開展工作。

四、結(jié)語

會計(jì)制度與稅收法律制度之間的差異日益擴(kuò)大，這成為了當(dāng)前會計(jì)工作與稅收征管工作中迫切需要解決的問題。兩者之間的差異與分歧的縮小需要做很多工作，也需要很長的時間，需要企業(yè)與政府之間的協(xié)作。隨著社會的不斷進(jìn)步，我國會計(jì)制度和稅收法規(guī)也必將隨之不斷改進(jìn)完善。

參考文獻(xiàn)：

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稅收法規(guī)范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計(jì)制度；稅收法規(guī)；差異；建議

會計(jì)和稅法是緊密聯(lián)系的兩大領(lǐng)域。稅收是以會計(jì)信息為基礎(chǔ)的，而征稅的結(jié)果又直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和會計(jì)信息，因此兩者在本質(zhì)上是無法分離的。隨著我國實(shí)踐的發(fā)展和國際化的推進(jìn)，會計(jì)制度和稅收法規(guī)的分離得到了廣泛的認(rèn)同和支持。但是，分離所引起的差異化對于企業(yè)的稅收核算也帶來了負(fù)擔(dān)，增加了會計(jì)核算成本，加大了避稅的動機(jī)，這對于經(jīng)濟(jì)改革是不利的，因此應(yīng)通過兩者的差異分析來協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系，促使兩者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

一、會計(jì)制度和稅收法規(guī)之間的關(guān)系

會計(jì)和稅法是我國經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的組成部分，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計(jì)立足于微觀層面但是卻影響到宏觀，會計(jì)信息是征稅的基礎(chǔ)，稅收法規(guī)是國家為了保證宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和納稅人的利益而制定的法規(guī)，但是稅法規(guī)定會影響會計(jì)的確認(rèn)。因此，兩者是相互作用的。但是，從總體上看，兩者又是按照各自的方向獨(dú)立發(fā)展的。會計(jì)和稅法不同的目標(biāo)、原則和規(guī)范決定了兩者之間的差異性。例如，會計(jì)目標(biāo)是為利益相關(guān)者提供決策有用信息，而稅法的目標(biāo)是保證國家財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，目標(biāo)的不同會導(dǎo)致兩者在原則、處理方法和程序上的不同。決策有用性決定了會計(jì)原則更注重實(shí)質(zhì)性，會計(jì)方法的選擇也更注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而稅法調(diào)控和保證的目標(biāo)導(dǎo)致稅法的原則和處理程序更具有強(qiáng)制性。所以，以上差異的存在使會計(jì)制度和稅收法規(guī)呈現(xiàn)分離的態(tài)勢，但是兩者之間的聯(lián)系也為我們促使其協(xié)調(diào)發(fā)展提供了可能。

二、會計(jì)和稅收模式

從世界各國的發(fā)展來看，主要存在兩種稅會模式，第一種是以英美為代表的分離模式，第二種是以法德為代表的統(tǒng)一模式。分離模式是基于高度發(fā)達(dá)的資本市場建立的，強(qiáng)調(diào)市場調(diào)節(jié)，企業(yè)的會計(jì)信息主要是為投資者、債權(quán)人服務(wù)的，因此要求會計(jì)信息要按照會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制，而納稅時再按照稅法進(jìn)行調(diào)節(jié)。統(tǒng)一模式強(qiáng)調(diào)政府的作用，會計(jì)信息的作用更加關(guān)注對于宏觀調(diào)控的需求，因此財務(wù)信息應(yīng)該按照稅法的要求進(jìn)行公開。根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軌道，我國稅會模式經(jīng)歷了從統(tǒng)一到分離的轉(zhuǎn)變。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期，我國企業(yè)沒有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)地位，國家既是所有者又是管理者，因此會計(jì)和稅收應(yīng)該保持一致，雖然這種模式有利于國家的調(diào)控管理，但是卻束縛了企業(yè)的發(fā)展，不能適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的改革，市場經(jīng)濟(jì)逐步占據(jù)了主導(dǎo)地位，我國的會計(jì)準(zhǔn)則逐步實(shí)現(xiàn)了與國際的趨同，會計(jì)制度不斷得到完善和發(fā)展，會計(jì)信息更主要的是服務(wù)于股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者，而不僅僅是滿足政府的要求。但是，由于我國市場經(jīng)濟(jì)還處于初始階段，會計(jì)信息的作用還應(yīng)具有宏觀管理的作用。另外，美國過渡分離的稅會模式也表現(xiàn)了一些弊端，削弱了稅法對于會計(jì)信息的監(jiān)督和保護(hù)作用，進(jìn)而造成企業(yè)的財務(wù)危機(jī)。所以，即使在國際趨同的背景之下，我國也應(yīng)該探索適合自身狀況的稅會模式，而不僅僅照搬國外的模式。所以，在實(shí)行分離模式的背景下，由于兩者本質(zhì)上存在的差異，兩者的差異不可能完全消失，所以我國應(yīng)該從制度設(shè)計(jì)上協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、選擇分離模式的原因

（一）兩者的目標(biāo)差異不可消除

根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)的目標(biāo)是為使用者提供決策有用信息。而稅法規(guī)定，其基本目標(biāo)是保證財政收入的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)公平和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。兩者目標(biāo)的不同造成其管理流程及原則和核算的不同，而這兩者的目標(biāo)差異是無法消除的，所以稅會分離模式是適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的必然選擇。

（二）我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

隨著我國改革的推進(jìn)，市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和發(fā)展，市場在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著更大的調(diào)控作用，宏觀調(diào)控和市場調(diào)節(jié)共同影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，在處理市場與政府的關(guān)系時必須強(qiáng)調(diào)以市場為主和適度干預(yù)的原則。這樣既能彌補(bǔ)市場的內(nèi)在缺陷，又能減少因市場發(fā)育不完善造成的不合規(guī)行為，從而引導(dǎo)市場良性發(fā)展，而稅收可以作為國家市場干預(yù)的一種手段。因此，我國的經(jīng)濟(jì)管理體制特點(diǎn)決定了國家必須采取政府調(diào)控與市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的方式，從而決定了我國信息使用者對會計(jì)信息的需求特征要求。國家作為主要的投資者，企業(yè)應(yīng)該按照國家的規(guī)定向政府部門提供會計(jì)信息，所以在現(xiàn)有條件下為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的目標(biāo)，在采取分離模式下，采取稅法和會計(jì)制度適當(dāng)?shù)娜诤鲜呛侠淼摹?/p>

（三）法律環(huán)境的影響

我國的法律體系對我國基本的經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行了保護(hù)，其特點(diǎn)充分體現(xiàn)為將之作為立法的目標(biāo)和原則，同時強(qiáng)調(diào)共有財產(chǎn)和私有財產(chǎn)的平等保護(hù)原則。這樣的法律精神要求我們把會計(jì)目標(biāo)確定為多元的，因?yàn)闀?jì)信息使用者既有公有制經(jīng)濟(jì)實(shí)體，也有私有制經(jīng)濟(jì)實(shí)體，所以委托責(zé)任和決策有用成為雙重的目標(biāo)。從利益保護(hù)來看，法律要求平等的保護(hù)公有資產(chǎn)和私有資產(chǎn)，這意味著公共利益和私人利益均應(yīng)得到保護(hù)，所以在制定會計(jì)準(zhǔn)則時應(yīng)考慮到不同利益相關(guān)者的要求，恰當(dāng)?shù)亩悤Ｊ骄统蔀檎{(diào)節(jié)這種目標(biāo)的手段，既不能過于強(qiáng)調(diào)稅收的作用，又不能只考慮部分利益相關(guān)者的要求。

我國長期以來延續(xù)了大陸法系的特點(diǎn)，特別是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，體制的變革會造成我國現(xiàn)行法律體系內(nèi)在的不協(xié)調(diào)，再加上法制建設(shè)的不完善，就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)狀況和法律的脫節(jié)。與此相反，我國的會計(jì)準(zhǔn)則的制定卻相對超前，尤其是最近幾年的國際趨同改革，兩種體制的不同步造成會計(jì)制度和稅收法規(guī)的差異逐步加大，制約了兩者之間的協(xié)調(diào)。

總之，我國稅會分離模式是必然的選擇，我們決不能回到統(tǒng)一的道路上去，這要求我們在選擇分離模式時應(yīng)把握適度原則。尤其在我國資本市場發(fā)展尚不完善、會計(jì)制度和稅收法規(guī)尚需規(guī)范的階段，積極發(fā)揮兩者的作用對于維護(hù)社會的利益和私人利益具有重要的意義。因此，我們認(rèn)為，應(yīng)該積極的協(xié)調(diào)兩者之間的差異，合理把握分離的“度”，針對不同的差異采取不同的措施，進(jìn)而促進(jìn)稅收和會計(jì)之間的和諧。

四、協(xié)調(diào)的建議和措施

針對稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)制度的差異，本文針對差異的類型，從宏觀和微觀兩方面提出相關(guān)的建議。

（一）微觀方面

企業(yè)在納稅時的計(jì)稅差異主要分為可調(diào)整差異和不可調(diào)整差異，針對不同的差異類型應(yīng)分別采取不同的態(tài)度。

1.可調(diào)整差異

該差異主要包括收入項(xiàng)目和成本項(xiàng)目。對于收入差異的調(diào)整，主要包括以下方面。一是收入范圍。稅法所采用的列舉法是不科學(xué)合理的，因此相關(guān)部門應(yīng)該加快法規(guī)的完善建設(shè)，會計(jì)收入概念的擴(kuò)大使得我國對會計(jì)收入的定義逐步放寬。二是收入確認(rèn)。稅法對于收入的確認(rèn)較為寬松，而會計(jì)卻相反，考慮到當(dāng)前稅收過程中出現(xiàn)的偷稅漏稅等問題，稅法在收入的確認(rèn)上應(yīng)該和會計(jì)準(zhǔn)則相趨同，注重嚴(yán)謹(jǐn)性和實(shí)質(zhì)重于形式，縮小兩者的差異。三是計(jì)量差異。兩者理念的不同造成計(jì)量的差異，為了確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行稅法應(yīng)該贊同會計(jì)的合理做法，實(shí)現(xiàn)向會計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)變。

對于成本差異的調(diào)整，主要表現(xiàn)在以下方面。一是扣除時間和金額的差異。稅法對于納稅時間進(jìn)行了明確的規(guī)定，目的在于嚴(yán)格征管，保證稅收的實(shí)現(xiàn)，從這方面來說是合理的。我國稅法明確規(guī)定了扣除項(xiàng)目的最高限額，目的是控制企業(yè)濫用扣除條款，但是有些項(xiàng)目過于嚴(yán)苛，不符合企業(yè)的現(xiàn)狀。因此，稅法可以在規(guī)定一定比例的同時允許適度的浮動范圍，以滿足企業(yè)根據(jù)自身需要自主選擇的要求。二是對于資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅差異。本文認(rèn)為，在現(xiàn)有市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，在市場經(jīng)濟(jì)主體的法律意識不太強(qiáng)的情況下，應(yīng)該按照稅法的要求進(jìn)行征稅，以確保納稅主體更好地履行納稅義務(wù)。

2.不可調(diào)整差異

不可調(diào)整差異主要是由于稅法和會計(jì)目標(biāo)的不同造成的，難以通過兩者的趨同來實(shí)現(xiàn)。針對此類問題，本文在借鑒國外做法的基礎(chǔ)上認(rèn)為，應(yīng)該不斷完善會計(jì)和稅收法規(guī)建設(shè)，加快信息披露制度建設(shè)，幫助信息使用者和征稅機(jī)關(guān)及時了解相關(guān)的調(diào)整事項(xiàng)，減少稅會差異造成的不利影響。

（二）宏觀方面

從全球的實(shí)踐來看，沒有最優(yōu)的稅會模式，只有適合本國國情的稅會模式才是合理的和值得我們探討的，因此本文提出以下建議。

1.完善會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)稅法主動向會計(jì)趨同

我國會計(jì)準(zhǔn)則不斷實(shí)現(xiàn)與國際的趨同，會計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)不斷得到完善和發(fā)展，而我國的稅法建設(shè)卻滯后于會計(jì)制度建設(shè)。因此，在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)形勢下，稅法應(yīng)該逐步向會計(jì)準(zhǔn)則靠攏，實(shí)現(xiàn)與會計(jì)制度的協(xié)調(diào)發(fā)展。但是，我們應(yīng)看到會計(jì)準(zhǔn)則存在的缺點(diǎn)，所以要加快會計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)和完善，積極聽取納稅人的意見，與稅務(wù)部門積極溝通，解決實(shí)務(wù)中遇到的問題，從而制定出更符合實(shí)際和現(xiàn)實(shí)的會計(jì)準(zhǔn)則，使稅收法規(guī)更好地和會計(jì)趨同。

2.構(gòu)建稅法和會計(jì)良好的溝通平臺

會計(jì)準(zhǔn)則的制定部門為財政部，而稅法的制定機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局，制定者的不同造成兩者在一些具體規(guī)定上的差異。因此，為了避免在實(shí)務(wù)中給納稅人造成的困擾，兩部門應(yīng)該建立合作和溝通平臺，使會計(jì)準(zhǔn)則在制定中不僅能滿足會計(jì)信息使用者的要求，還要符合納稅調(diào)整的要求。同樣，稅收法規(guī)的制定也應(yīng)和會計(jì)制度保持相對一致性，從而避免兩者的差異給企業(yè)帶來的困擾。

除此之外，我們可以構(gòu)建獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)模式，進(jìn)而充分考慮兩者的目標(biāo)要求，實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展?？傊?，我國稅會分離模式是時展的要求，是符合我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的。但是，為了適應(yīng)我國特殊的國情，在分離的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展既能克服過度分離造成的風(fēng)險，又能滿足多方利益相關(guān)者的利益要求，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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稅收法規(guī)范文第3篇

一、我國會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的現(xiàn)狀

會計(jì)準(zhǔn)則是一種技術(shù)性規(guī)范，其規(guī)范對象主要是會計(jì)實(shí)務(wù)，社會經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置。政府通過會計(jì)準(zhǔn)則，配合宏觀政策的實(shí)施，對會計(jì)信息的提供進(jìn)行管制，以構(gòu)成政府法規(guī)、制度的一部分。稅收法規(guī)是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益。政府通過稅收，以法律的形式規(guī)定征稅行為和納稅人的納稅行為。會計(jì)目標(biāo)與稅法目標(biāo)的分離是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。我國企業(yè)制度改革的基本要求是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰、法人制度健全、政企職責(zé)分開、經(jīng)營機(jī)制靈活、管理科學(xué)規(guī)范。為保證會計(jì)計(jì)量及其利益分配的公正無偏性，保證經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，會計(jì)要對企業(yè)活動進(jìn)行規(guī)范與約束；而稅法則僅從有利于國家政府征集稅收收入、滿足社會公共需要的角度來制定。因此，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化，使“會稅分離”式會計(jì)模式更能適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)狀況，在這種模式下，會計(jì)與稅法目標(biāo)必然不同，直接導(dǎo)致差異。

二、會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異及相關(guān)問題分析

（一）核算原則不同

（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。會計(jì)準(zhǔn)則和稅法在權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用上存在不一致的地方。在所得稅會計(jì)上，稅法要求納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時，而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除，這與會計(jì)準(zhǔn)則是一致的。但增值稅會計(jì)處理卻不完全適用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，其進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣必須先對專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可抵扣。因此企業(yè)每期繳納的增值稅，并不是企業(yè)真正增值部分的稅金，即并非完全按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。

（2）謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎。而稅法對會計(jì)謹(jǐn)慎性原則基本上持否定態(tài)度。

（3）重要性原則。在選擇會計(jì)方法和程序時，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來選擇合適的會計(jì)方法和程序。而稅法不承認(rèn)重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入或不得扣除項(xiàng)目，無論金額大小均需按規(guī)定計(jì)算所得。

（4）實(shí)質(zhì)重于形式原則。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。但稅法并不承認(rèn)這種融資。

（二）收入費(fèi)用方面差異

（1）收入。兩者在商品銷售收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入、稅收優(yōu)惠方面的計(jì)算和規(guī)定均不相同。

（2）支出。兩者在商品銷售收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入、稅收優(yōu)惠方面的計(jì)算和規(guī)定范圍均不相同。

（3）所有者權(quán)益方面。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，只需按確定的金額直接轉(zhuǎn)賬。稅法則對屬于個人所得稅征稅所得的部分，要求企業(yè)按規(guī)定計(jì)算代扣代繳個人所得稅稅額，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

（三）會計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異產(chǎn)生的原因

（1）二者的職能不同。會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和國家慣例制定的，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行記錄和反映的依據(jù)，其職能是反映、監(jiān)督。而稅收是國家財政的主要來源、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。此外，稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用。

（2）二者規(guī)范的內(nèi)容不同。會計(jì)準(zhǔn)則與稅法屬于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。稅法對會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有所約束和控制，其遵循國家征稅機(jī)關(guān)的征稅行為和納稅人的納稅行為，解決財富在國家和納稅人之間分配的問題，具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。

（3）二者遵循的核算基礎(chǔ)不同。會計(jì)核算強(qiáng)調(diào)的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而稅法要求權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合。

（4）市場經(jīng)濟(jì)對二者的要求不同。利潤取代產(chǎn)值成為財務(wù)會計(jì)的核心指標(biāo)，而要取得真實(shí)的利潤數(shù)據(jù)必須嚴(yán)格執(zhí)行配比原則，為此需要遞延某些納稅影響，這就造成與稅法規(guī)定的沖突。稅法對會計(jì)原則采取“有利則用，不利則棄”的態(tài)度，于是差異就難免了。

（四）會稅差異產(chǎn)生的影響

（1）增加工作難度。不斷細(xì)化規(guī)范、變革發(fā)展的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)，使二者的差異日益明顯，增加了會計(jì)和管理工作成本。

（2）增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在稅務(wù)處理中的矛盾增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)多交稅金，有失公平原則。

（3）降低經(jīng)濟(jì)效率。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在稅務(wù)處理中的差異，給國家征稅帶來了一定困難和麻煩，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的障礙，給稅務(wù)部門和會計(jì)行業(yè)的工作人員增添了一定的工作難度。

三、會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)差異的協(xié)調(diào)及對策

雖然會計(jì)制度與稅法的差異給我們帶來了很多負(fù)面影響，我們也應(yīng)當(dāng)用辨證的觀點(diǎn)來看待此問題。我國市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，企業(yè)的會計(jì)制度越健全，國家稅收征稅標(biāo)準(zhǔn)越明確。所以，我們應(yīng)積極采取多種措施協(xié)調(diào)兩者之間的差異。

（一）運(yùn)用行政手段加強(qiáng)對稅法和會計(jì)制度的協(xié)調(diào)

從稅收法律法規(guī)的制定來看，建議國家稅務(wù)總局或各省、自治區(qū)、直轄市在出臺有關(guān)稅收法律法規(guī)時，如可能涉及影響到企業(yè)會計(jì)處理方法時，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的會計(jì)處理方法作為稅收法律的內(nèi)容之一，在會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)制定主體之間必須建立起協(xié)調(diào)機(jī)制和制度。

（二）稅法應(yīng)放寬對企業(yè)會計(jì)方法選擇的限制

稅法目前應(yīng)降低對折舊年限的規(guī)定，為防止企業(yè)利用會計(jì)政策的變更而達(dá)到調(diào)節(jié)納稅的目的，可以規(guī)定當(dāng)企業(yè)發(fā)生會計(jì)政策變更時，必須報請稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案，并且一經(jīng)確定在一定年限內(nèi)不得變更。此外，對于存貨成本計(jì)價的規(guī)定是不適當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)予以取消。

（三）開展促使會計(jì)準(zhǔn)則與稅法相互協(xié)調(diào)的理論研究

必須重視和加強(qiáng)對會計(jì)制度與稅法協(xié)調(diào)的理論研究，促進(jìn)理論和實(shí)務(wù)的全面發(fā)展，為兩者的協(xié)調(diào)提供理論基礎(chǔ)。

（四）加快構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)體系，鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

加快構(gòu)建稅務(wù)會計(jì)的理論體系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管和會計(jì)工作的前后銜接，能使國家作為所有者或宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門獲取企業(yè)會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)稅法與會計(jì)制度共同發(fā)展。

（五）加強(qiáng)互動宣傳

加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法在會計(jì)界和稅務(wù)界的交流，提高會計(jì)準(zhǔn)則和稅法協(xié)作的有效性。會計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時，相互協(xié)調(diào)和溝通是必不可少的，而稅務(wù)信息的非公開性使會計(jì)和稅務(wù)關(guān)系的相關(guān)研究面臨很大的數(shù)據(jù)障礙。因此，加強(qiáng)兩者之間的信息交流具有重要意義。

四、結(jié)論

稅收法規(guī)范文第4篇

關(guān)鍵詞：交通法規(guī)；稅收籌劃

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-01

最近逛街，發(fā)現(xiàn)騎車過馬路左轉(zhuǎn)彎的交通規(guī)則同以前相比發(fā)生了變化，不再像以前需要過兩次馬路，可以和機(jī)動車一樣根據(jù)左轉(zhuǎn)信號燈指示直接左轉(zhuǎn)。這樣走的多了，總結(jié)出一個可以節(jié)省時間的走法：若直行紅燈而垂直方向是綠燈，可以走斑馬線到馬路對面，一般走到垂直方向?qū)γ鎽?yīng)該是左轉(zhuǎn)綠燈亮起，這時候就可以堂而皇之左轉(zhuǎn)到對角線對面，比在原地等信號正好可以節(jié)約左轉(zhuǎn)彎綠燈信號時間。另外，根據(jù)新交規(guī)，闖黃燈雖然暫不進(jìn)行處罰，但已經(jīng)屬于交通違法行為。

稅收政策就像交通法規(guī)，指導(dǎo)我們?nèi)绾谓M織稅款、如何為企業(yè)節(jié)約納稅成本，嚴(yán)格執(zhí)行這些政策是我們的責(zé)任。而在具體業(yè)務(wù)操作過程中，大多會計(jì)從業(yè)人員會采取在原地等綠燈放行，或者是直接闖紅、黃燈同行。殊不知原地等待會提高單位的納稅成本，而闖黃燈則是違法行為，會給單位造成的極大的納稅風(fēng)險。會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)稅法、研究稅法，總結(jié)出節(jié)稅而又不違法的路子，這才是會計(jì)至高之處。

下面這兩個例子，一個通過左轉(zhuǎn)彎先直行以距離換取時間，為企業(yè)節(jié)省大量稅收成本；一個無意間闖了黃燈，為企業(yè)增加了稅收負(fù)擔(dān)。

一、土地投資入股減免稅費(fèi)

前段時間到一單位審計(jì)，單位會計(jì)人員介紹要將一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一公司，而另一公司的與本單位共同隸屬于一個母公司，該宗土地使用權(quán)在五年前購置，面積近200畝，目前每畝價格50萬元左右。上述土地轉(zhuǎn)讓交易如果按正常交易程序，需要按轉(zhuǎn)讓差價的一定比例繳納營業(yè)稅金及附加，繳納的土地增值稅更是可觀，另外買受方還需要繳納契稅，粗略計(jì)算一下，需要繳納的各項(xiàng)稅金及附加不會低于一千萬！當(dāng)時雙方正在商量如何簽訂合同，想通過合同把轉(zhuǎn)讓價格降低來減少稅收成本，甚至已經(jīng)找人到土地估價機(jī)構(gòu)壓低土地評估價格。

了解到上述情況后，我告訴會計(jì)人員，不要在合同上打主意，也不用到土地估計(jì)機(jī)構(gòu)找人，只要把轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)改為用土地使用權(quán)投資入股，與之相關(guān)的稅金及附加不用繳納。理由如下：

營業(yè)稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規(guī)定：“從2003年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅”。

土地增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規(guī)定：“以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！庇猛恋厥褂脵?quán)作價入股到投資到另一公司，正好符合文件的要求，數(shù)目客觀的的土地增值稅不用繳納，為單位節(jié)約大量稅收成本。

契稅：根據(jù)稅法規(guī)定，契稅納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，按說是否繳納契稅與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方無關(guān)，但在本案例的買賣雙方共同隸屬于一個母公司，從整個集團(tuán)角度講購買方繳納的契稅也無形中增加了納稅成本?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規(guī)定：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。”本案中用土地使用權(quán)作價入股到投資到另一公司，正好符合“同一公司所屬全資子公司之間”的轉(zhuǎn)讓，另一公司完全符合免征契稅的條件，幾百萬契稅就輕易節(jié)約下來。

企業(yè)經(jīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按要求準(zhǔn)備了相應(yīng)稅費(fèi)減免手續(xù)，通過用土地使用權(quán)投資入股方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，只繳納了50余萬元的手續(xù)費(fèi)，節(jié)省稅收成本1000多萬元。

二、發(fā)票地點(diǎn)不符合要求

稅收法規(guī)范文第5篇

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評委、同事們：

大家好，我是法規(guī)處的XX，我演講的題目是《和諧稅收，從娃娃抓起》。

和諧是什么？和諧，在我們的歷史長河中源遠(yuǎn)流長，“和為貴”、“和氣生財”、“家和萬事興”、“天時地利人和”，這是老祖宗的話語，放在今天卻依然適用。從宏觀上來講，和諧稅收是稅收與經(jīng)濟(jì)社會的和諧；從微觀上來講，在很大程度上就是指征與納的和諧。

在這里，我不得不提及一星期前，在XX縣執(zhí)法檢查的時候，聽到一位前輩跟我們說的一件十年前的往事，至今讓我震撼不已。那一年，他們到一個糧販子家收稅，剛到他們家里，一個十歲左右的小姑娘，正在寫作業(yè)，那孩子突然就把鉛筆盒朝他們?nèi)舆^來，大喊著“你們這些壞蛋、強(qiáng)盜，快走，就是你們把我們家收窮了！”。我們的同事都愣住了，那是一種發(fā)自內(nèi)心的憤恨，是一種十分純凈的、沒有摻雜任何世俗或偽裝的憤恨。平時，不管碰到多么難纏的釘子戶，他們都可以輕松應(yīng)對，但是，在那一刻，面對那個小姑娘，面對那雙充滿憤恨的眼睛，他們不知道應(yīng)該跟她說些什么，說“稅收取之于民，用之于民”？說“依法納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)”？這一切都那么的蒼白無力。

“那么后來那糧販子的稅收上來了嗎？”我問這位前輩，他靜靜地說了兩個字：“沒有”，但話語間卻流落出痛徹心底的遺憾，我沒有追問那幾十元的稅為什么沒有收到，因?yàn)槲抑?，他在遺憾什么……

大規(guī)模的稅法宣傳月活動已經(jīng)開展了十幾個年頭，通過這些年的宣傳，我們看到：全社會的對稅收的知曉度提高了；全民對依法納稅的認(rèn)識提高了；各級黨政對稅收工作的重視程度提高了；各行各業(yè)對稅收工作的支持度提高了......

是的，如今咱們稅收工作的重要性家喻戶曉，稅收工作的地位提升了，稅收工作的作用大了！

但我想我們還應(yīng)當(dāng)從平時，從日常，從一舉一動做起，做到“潤物細(xì)無聲”。

在這一點(diǎn)上，我們是否可以借鑒西方國家的做法。在西方，連小學(xué)生都知道，納稅和死亡是人生不可避免的兩件事情。他們的納稅意識根深蒂固。日本的申報納稅制度已經(jīng)經(jīng)歷了60年，他們長期開展全民普法教育，使公民從小就樹立依法納稅的意識。日本稅務(wù)機(jī)構(gòu)用得最多的宣傳口號就是“偷逃稅是國民共同的敵人”、“用你的稅金建立美好的家園”。在美國，有一項(xiàng)貫徹多年的納稅人教育計(jì)劃，主要包括三項(xiàng)內(nèi)容。其中一項(xiàng)就是讓學(xué)生了解稅收，對中小學(xué)生開設(shè)《美國歷史上的稅收》、《理解稅收》、《稅收與你》三門課程。

因此，我們也可以說“和諧稅收，從娃娃抓起”，讓稅收走進(jìn)課本，走入課堂，并以孩子們?yōu)橹行?，向社會和家庭輻射，在全社會形成“依法誠信納稅”的良好氛圍。當(dāng)然，這僅僅是稅法宣傳的一種行之有效的形式，要想使全民族都有較強(qiáng)的稅收法律意識，還必須依靠全社會的力量共同來完成。

這幾天，我常常一閉眼就會想起前輩口中的那個小姑娘。十年過去了，如今她在哪，上完大學(xué)了嗎？或是在打工？當(dāng)年她心中那純潔的憤怒可曾消散？

我希望有一天可以見到她，然后跟她好好說說我心中的稅收，講一講我們稅收人的故事。

但愿有一天，稅收宣傳能成為校園一道獨(dú)特的風(fēng)景。

但愿有一天，納稅意識能永遠(yuǎn)根植孩子們的心田。

但愿有一天，我們的公民會驕傲地大聲說“我是納稅人”。