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財務(wù)審計協(xié)議

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財務(wù)審計協(xié)議

財務(wù)審計協(xié)議范文第1篇

零食作為一日三餐之外的食物,可以補充機(jī)體所需的能量和營養(yǎng)素,在評估能量和營養(yǎng)素攝入時計算在內(nèi)。應(yīng)根據(jù)個人身體情況及正餐的攝入情況選擇適合個人的零食,如果三餐能量攝入不足,可選擇富含能量的零食加以補充;對于需要控制能量攝入的人,含糖或含脂肪較多的食品應(yīng)適量限制;如果三餐蔬菜、水果攝入不足,應(yīng)選擇蔬菜、水果作為零食。

一般應(yīng)選擇營養(yǎng)價值高的零食,如水果、奶制品、堅果等,所提供的營養(yǎng)素作為正餐之外的一種補充。

在食用時間上,食用零食應(yīng)選擇合適的時間,最好在兩餐之間,以不影響正餐食欲為宜。晚餐后2-3小時宜可,但睡前半小時內(nèi)不宜進(jìn)食。

此外,零食的量不宜太多,以免影響正餐的食欲和食量,在同類食物中可選擇能量較低的,以免能量攝入過多。

怎么喝酒不傷身

宴會上喝酒難以避免。適量喝酒,有益于健康,酗酒將傷身。怎樣既能喝酒聯(lián)絡(luò)感情又能不傷身呢?

1、忌空腹喝酒:飲酒前先喝一杯牛奶或酸奶,或吃幾片面包,勿空腹喝酒,以免刺激胃黏膜;

2、B族維生素:估計飲酒多時,提前服用維生素B族直至應(yīng)酬漸少,以保護(hù)肝臟。也可有意識地多吃富含維生素B族的動物肝臟、豬牛羊肉、蛋黃、蔬菜、燕麥等粗糧,以提高體內(nèi)Vb族含量;

3、多喝白開水:喝白酒時,要多喝白開水,以利于酒精盡快隨尿排出體外;喝啤酒時,要勤上廁所;喝烈酒時最好加冰塊;

4、忌豪飲:喝酒不宜過快過猛,應(yīng)當(dāng)慢慢喝,讓身體有時間分解體內(nèi)的乙醇,酒桌上罰酒數(shù)杯或一口悶易醉酒;

5、多吃綠葉蔬菜:喝酒時多吃綠葉蔬菜,其中的抗氧化劑和維生素可保護(hù)肝臟;

6、多吃豆制品:喝酒時多吃豆制品,其中的卵磷脂有保護(hù)肝臟的作用;

7、不要喝碳酸飲料:喝酒時不要喝碳酸飲料,如可樂、汽水等,以免加快身體吸收酒精的速度。

人們在飲酒、尤其是大量飲酒時,常常會產(chǎn)生飽脹感,所以喝完酒后就不想再吃飯了,其實這是非常有害的。科學(xué)研究發(fā)現(xiàn),在喝酒的同時多吃飯,補充足量的碳水化合物,可以減少乙醇性脂肪肝的發(fā)生。在正常情況下,飲入的酒經(jīng)過胃腸道吸收后,在肝臟中經(jīng)乙醇脫氫酶的作用轉(zhuǎn)變?yōu)橐胰笊梢宜幔詈蠓纸獬啥趸己退懦w外。在大量飲酒時,體內(nèi)的乙醛來不及轉(zhuǎn)化為乙酸,會生成大量的超氧陽離子自由基,導(dǎo)致人體內(nèi)氧化和抗氧化平衡的失調(diào)。此時如果還能夠多吃蔬菜和水果,補充維生素C、維生素E、微量元素硒等重要的抗氧化劑,可減少酒精對人體的傷害。

此外,喝酒的時間也最好放在晚上。因為人體肝臟中乙醇脫氫酶的活性有時間規(guī)律,中午時活性降低,晚上活性增加。因此,中午時喝酒乙醇不容易被代謝排掉,此時喝酒比晚上容易醉,對身體的傷害也較大。另外還需要注意的是,早上空腹飲酒極容易造成胃黏膜的損害。

四種食物不宜做“下酒菜”

文/于效利

家人聚會或朋友聚餐,免不了要喝酒,有4種食物會和酒精發(fā)生一些反應(yīng),對人體有危害。

1.胡蘿卜 因其所含的胡蘿卜素與酒精在肝臟酶的作用下,會生成有毒物質(zhì)。

2.涼粉 涼粉中的白礬具有減緩腸胃蠕動的作用,用涼粉佐酒會延長酒精在胃腸中的停留時間,危害健康。

財務(wù)審計協(xié)議范文第2篇

第一條 為進(jìn)一步加強財務(wù)管理,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,規(guī)范財會行為,提高資金使用效率,保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展,根據(jù)《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》等法規(guī)文件,結(jié)合學(xué)院實際情況,特制定本暫行管理辦法。

第二條 財務(wù)管理的基本原則是:貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持勤儉辦學(xué)的方針;正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關(guān)系。

第三條 財務(wù)管理的主要任務(wù)是:

1、加強資金管理,依法多渠道籌集資金;

2、合理編制預(yù)算和決算,對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理;

3、科學(xué)配置學(xué)院資源,提高資金使用效益;

4、努力節(jié)約支出,防止國有資金流失;

5、建立健全財務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序;

6、如實反映學(xué)院財務(wù)狀況,對學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 財務(wù)管理體制

第一條 財務(wù)管理體制主要是通過建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,使學(xué)院的財經(jīng)工作和財務(wù)活動順利進(jìn)行。

第二條 學(xué)院的財務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一核算,分級管理”。

第三章 財務(wù)管理組織

第一條 按照學(xué)院“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一核算,分級管理”的財務(wù)管理體制,全院財務(wù)工作實行院長負(fù)責(zé)制,主管財務(wù)副院長協(xié)助院長管理學(xué)院的財務(wù)工作,學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)事項由黨委會審議決定。

第二條 財務(wù)審計處是學(xué)院的唯一財務(wù)機(jī)構(gòu),在院長和主管財務(wù)副院長的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項財務(wù)工作。

第三條 各部門財務(wù)管理工作實行“部門負(fù)責(zé)人”責(zé)任制,并成立財務(wù)管理小組,小組成員由部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)日常財務(wù)收支的工作人員組成,財務(wù)管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動。

第四章 財務(wù)工作職責(zé)

第一條 各部門負(fù)責(zé)人是本部門財務(wù)收支工作的責(zé)任人,對本部門的財務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任。

1、遵守國家的財經(jīng)法規(guī)和學(xué)院制定的財務(wù)規(guī)章制度,建立健全本部門的日常財務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財經(jīng)制度。

2、按照國家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定,組織本部門的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)費預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。

3、依法組織收入,嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定,所有收入必須納入財務(wù)審計處統(tǒng)一管理,不得設(shè)立“小金庫”。

4、部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批本部門各項經(jīng)費支出。

5、保障、支持和監(jiān)督本部門財務(wù)人員依法履行職責(zé)。

6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。

7、按照學(xué)院有關(guān)規(guī)章制度對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理,對資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負(fù)責(zé)。

第二條日常財務(wù)收支工作人員負(fù)責(zé)本部門具體財務(wù)收支管理。

1、負(fù)責(zé)具體辦理本部門的各項具體業(yè)務(wù)。

2、遵守國家財經(jīng)法規(guī),執(zhí)行學(xué)院制定的各項規(guī)章制度,依法履行財務(wù)管理職責(zé),對違法違規(guī)的會計事項有權(quán)拒絕辦理和向上級報告。

3、協(xié)助本部門負(fù)責(zé)人制定日常財務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財經(jīng)制度。

4、業(yè)務(wù)上接受學(xué)院財務(wù)審計處的指導(dǎo)和檢查,并及時與財務(wù)審計處進(jìn)行核對工作。

5、正確反映本部門各項經(jīng)濟(jì)收支活動,保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。

6、協(xié)助本單位負(fù)責(zé)人維護(hù)各類資產(chǎn)的安全、完整。

7、負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費使用明細(xì)數(shù)據(jù)。

第五章 預(yù)算管理

第一條 學(xué)院實行預(yù)算管理制度。

第二條 預(yù)算編制原則:編制預(yù)算必須堅持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則;支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約原則。

第三條 預(yù)算編制方法:學(xué)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)學(xué)院預(yù)算年度招生計劃、教育事業(yè)發(fā)展計劃與財力可能,以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。編制收入預(yù)算時,既要考慮收入渠道的增減,又要盡量核實收入;編制支出預(yù)算時,在確保人員經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費和維持學(xué)院正常運轉(zhuǎn)的前提下,合理安排支出。基建、設(shè)備購置和修繕要突出重點,逐年解決。

預(yù)算由院級預(yù)算和所屬各部門預(yù)算組成,不得編制赤字預(yù)算。

第四條 預(yù)算編制和審批程序:各部門預(yù)算計劃經(jīng)本部門財經(jīng)管理小組審議后報財務(wù)審計處。院級預(yù)算由學(xué)院財務(wù)審計處根據(jù)收支計劃,提出預(yù)算建議方案,經(jīng)院黨委審議后通過,并由財務(wù)審計處負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行。

第六章 經(jīng)費管理

第一條 經(jīng)費核定指導(dǎo)思想:創(chuàng)造寬松條件,打造品牌專業(yè);確保正常教學(xué),鼓勵節(jié)約創(chuàng)收。

第二條 經(jīng)費核定指導(dǎo)原則:

1、節(jié)約使用經(jīng)費,若有結(jié)余,可留次年使用,但專款專用。

2、鼓勵依法創(chuàng)收,凈利潤兩年內(nèi)自留使用,不再上繳學(xué)院。

3、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律,如有違紀(jì),立即處罰。

第三條 經(jīng)費管理具體辦法:

財務(wù)審計處根據(jù)各單位的上報預(yù)算計劃,結(jié)合學(xué)院的財力,提出預(yù)算建議方案,學(xué)院黨委會審議通過后執(zhí)行,由財務(wù)審計處負(fù)責(zé)分解和下發(fā)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

1、人員支出:

(!)工資標(biāo)準(zhǔn)、各種補貼等由財務(wù)審計處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)(含合同制)統(tǒng)一管理。

(2)出勤獎由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)教工出勤情況,將發(fā)放明細(xì)于每月末報到人事處,結(jié)余歸各部門留用。

2、日常公用支出:

(1)日常辦公用品、水電費、取暖費、環(huán)衛(wèi)費、維修費的支出由財務(wù)審計處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù),按實際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

(2)車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務(wù)審計處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù),按實際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

(3)辦公經(jīng)費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學(xué)經(jīng)費(含聘用人員經(jīng)費)、學(xué)生活動經(jīng)費、學(xué)生實踐實訓(xùn)經(jīng)費、實訓(xùn)耗材費用等,(本文來自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務(wù)對象和服務(wù)性質(zhì)制定下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。

3、對個人和家庭補助支出:

離退休費、住房補貼等支出由財務(wù)審計處統(tǒng)一管理。

第四條 經(jīng)費核定標(biāo)準(zhǔn):

第五條 經(jīng)費支出項目必須按照學(xué)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費開支。不得超支使用經(jīng)費,接近限額時,財務(wù)審計處將通知有關(guān)部門,達(dá)到限額時,財務(wù)審計處有權(quán)停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費可轉(zhuǎn)至下年使用,但必須專款專用。

第六條 各系、部的教學(xué)經(jīng)費、講課費的使用由教務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)控核實,有關(guān)管理細(xì)則請教務(wù)處另行制定。輔導(dǎo)員費用、學(xué)生活動經(jīng)費的使用由學(xué)生處監(jiān)控,相關(guān)管理細(xì)則請學(xué)生處另行制定。

第七條 各部門的經(jīng)費支出項目應(yīng)遵守增收節(jié)支原則,合理使用各項經(jīng)費。如有部門經(jīng)費以外的專項費用發(fā)生,必須填寫“申請報告”到財務(wù)審計處審核,經(jīng)主管財務(wù)院長審批后方可立項使用。

第七章 現(xiàn)金管理

第一條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》;

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金;

第三條 不得以“白條”抵庫;

第四條 嚴(yán)格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點(500元)和使用范圍;

第五條 庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定的限額;

第六條 收入現(xiàn)金及時存送銀行,不保留賬外現(xiàn)金;

第七條 現(xiàn)金賬登記及時,做到日清月結(jié),賬錢相符;

第八條 現(xiàn)金支票要認(rèn)真填寫,金額大寫正確,印章要齊全;

第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現(xiàn)金;不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金;不得用公款轉(zhuǎn)存儲蓄;不得用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金;不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

第八章 支票管理

第一條 支票(現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票)的管理由財務(wù)審計處負(fù)責(zé),指定出納員專門負(fù)責(zé),妥善保管,嚴(yán)防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容:支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領(lǐng)用人、經(jīng)辦人簽字;收回已使用過的支票存根,作廢的支票要及時核對注銷。

第三條 支票在使用前,不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放,實行印鑒分管制,不全部交由出納一人保管。

第五條 有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制《借款單》,說明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額,有經(jīng)辦人簽字后,按金額逐級領(lǐng)導(dǎo)審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票,并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領(lǐng)取,嚴(yán)禁領(lǐng)用空頭支票、遠(yuǎn)期支票,特殊情況必須經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)同意,方可領(lǐng)用。

第八條 對過期或作廢的支票要蓋上(或簽寫上)作廢字樣,妥善保管。

第九條 建立健全支票報賬制度。領(lǐng)用支票的有關(guān)人員應(yīng)及時報賬,三天內(nèi)原始憑證交與財務(wù)審計處結(jié)算。如遇有特殊情況,三天內(nèi)不能報賬,請與財務(wù)審計處及時取得聯(lián)系,以便能掌握支票的使用情況,合理地安排使用資金。

第十條 一旦發(fā)生支票遺失,立即向財務(wù)部門報告,由財務(wù)審計處向銀行辦理掛失,同時請求銀行和收款單位協(xié)助防范。

第九章 收費票據(jù)管理

第一條 票據(jù)的種類和使用范圍

2、省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。

以上兩種收據(jù)主要用于對院內(nèi)各類學(xué)生收取的學(xué)費、住宿費、雜費、教材費等。嚴(yán)禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷、或為他人代開收據(jù)。

3、省財政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”(限于行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體非經(jīng)營服務(wù)性收款使用),主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費;下屬單位上繳主管部門的代收款項;地方性社團(tuán)組織收取的會員費和接受社會捐贈款項;單位、部門、上下級之間的往來業(yè)務(wù)款項;單位代收職工的水電費、房租等;國家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項目。

第二條 票據(jù)的領(lǐng)用和使用規(guī)定

1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,財務(wù)審計處指定專人負(fù)責(zé)辦理票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動工作時,要妥善辦理交接手續(xù)。

2、所有領(lǐng)購票據(jù)部門,必須在財務(wù)審計處辦理內(nèi)部領(lǐng)購手續(xù)。財務(wù)審計處設(shè)票據(jù)領(lǐng)購簿。領(lǐng)購簿內(nèi)容包括;用票單位,單位類型、核準(zhǔn)領(lǐng)用票據(jù)種類及名稱、準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)量、起止號碼、領(lǐng)用人、違章記錄。

3、學(xué)院各部門領(lǐng)購票據(jù)時(往來工作必需),應(yīng)先提出申請領(lǐng)購票據(jù)用途、數(shù)量等報告,并蓋上處室公章及本部門負(fù)責(zé)人簽署意見后,方可辦理領(lǐng)購手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領(lǐng)購的票據(jù)(己用和未用)全部交財務(wù)審計處辦理有關(guān)手續(xù)。

4、票據(jù)管理人員在領(lǐng)用和啟用整本票據(jù)前,應(yīng)先檢查有無缺聯(lián)、缺號或票據(jù)內(nèi)項目有無差錯,如發(fā)現(xiàn)上述情況,應(yīng)即刻辦理退辦、退換手續(xù)。

5、票據(jù)應(yīng)按種類和順序使用,填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致,不得超越范圍使用。填開票據(jù)時必須寫明單位名稱(或個人姓名)、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實、準(zhǔn)確、完整,填票人要簽名。

6、嚴(yán)禁虛開票據(jù),不得涂改、挖補或撕毀票據(jù)。如有寫錯或作廢的票據(jù)全聯(lián)應(yīng)保存完整,蓋好作廢章以備查驗。票據(jù)的存根聯(lián)應(yīng)整本保存,不得撕開。

7、每本票據(jù)的所收款項及時如數(shù)交財務(wù)審計處入賬,每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回,經(jīng)核對無誤后,才能換領(lǐng)新的票據(jù)。

8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時,應(yīng)及時查明原因,寫成書面材料送財務(wù)審計處轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學(xué)院收入是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學(xué)院必須按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入;各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn),并取得物價局的收費許可證;各項收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算,不得設(shè)置“小金庫”。

3、各項收入必須按照學(xué)院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù),各部門不得自行印制收據(jù)進(jìn)行收費。

4、嚴(yán)格按照市物價局審批的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費;不得任意變更收費標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大收費范圍。

5、新增辦學(xué)項目,各部門需報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并以書面形式通知財務(wù)審計處,并共同到物價部門辦理增項手續(xù)。

6、聯(lián)合辦學(xué)的項目,需將協(xié)議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務(wù)審計處,并共同到物價部門辦理收費許可。

7、未能辦理收費許可的項目,請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可,確實需要保留的,提出申請,報請院黨委會研究決定。

8、各項資金收入,嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式,通知財務(wù)審計處收費。各項收費均由財務(wù)審計處統(tǒng)一進(jìn)行,集中上繳,其他部門無權(quán)收取任何費用。

注:以上系指使用我院正式收費收據(jù)的收費項目。

第二條 資金支出管理

學(xué)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。按《審批權(quán)限及審批程序》的規(guī)定,進(jìn)行各項費用的支出。對無預(yù)算或超預(yù)算的開支項目,有權(quán)拒絕支付或報銷。

大宗物資、設(shè)備采購和大型修繕等項目,必須實行招投標(biāo),凡列入政府采購目錄的,必須實行政府采購。

第十一章 審批權(quán)限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室(含輔助部門)經(jīng)費支出按領(lǐng)導(dǎo)分工,業(yè)務(wù)歸口管理;按審批權(quán)限,逐層逐級簽批。

各系部經(jīng)費支出由各系部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批;超出審批權(quán)限,由主管財務(wù)副院長審批、院長審批。

各獨立部門經(jīng)費支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批;超出審批權(quán)限,由主管副院長審批后報主管財務(wù)副院長審批、院長審批。

第三條 審批權(quán)限

1、凡以沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院開展的工作,屬專項支出的

2、凡各處室的各項支出

3、凡各系部的各項支出

4、凡獨立部門的各項支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對方有效票據(jù)的支出,首先到財務(wù)審計處填制《借款單》,按審批權(quán)限履行簽字手續(xù)后,辦理借款;凡已直接取得對方有效票據(jù)的支出,可在履行簽字手續(xù)后到財務(wù)審計處取款,但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人(驗收人)、審批人同時簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出(如講課費、加班費、勞務(wù)費、招生費等)及不可預(yù)見性支出等,一律在履行正常手續(xù)后,由主管財務(wù)院長審批。

以上的審批權(quán)限和審批程序及未含的有關(guān)內(nèi)容,財務(wù)審計處報請主管財務(wù)院長、院長,一事一議。

第十三章 報銷程序

第一條 發(fā)生支出業(yè)務(wù)后,具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后,居中蓋上報銷印章,按審批權(quán)限及印章上的要求,逐一審批。

第二條 會計人員對經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實性、合法性、支出定額標(biāo)準(zhǔn)、金額的一致性進(jìn)行審核。

第三條 出納人員對審核無誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報銷,拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》,按審批權(quán)限,逐一簽批。

第二條 會計人員審核《借款單》后,通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。

第三條 借款人在有關(guān)借款事宜辦理完畢后,應(yīng)在三日內(nèi)辦理核銷手續(xù)。無故不辦理核銷手續(xù)的,原則上不準(zhǔn)予再次借款。

第四條 借支差旅費,會議費,必須持有院長的審批意見,并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間;參加會議、考察和學(xué)習(xí)的,需附上通知的復(fù)印件。

第五條 非本院教職員工領(lǐng)取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票,拒絕支付。

第十五章 政府采購辦理程序

第一條 根據(jù)《政府采購法》和采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn),確定政府采購行為。

第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場價格,報請本部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,到國有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購手續(xù),填寫《政府采購審批表》,再到財務(wù)審計處辦理請款手續(xù),。

第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批,并送市財政局科教文處。

第四條 等待市政府采購中心通知評審。

第五條 確定供應(yīng)商,簽訂《政府采購合同》,供貨、驗收。

第十六章 資產(chǎn)管理及采購程序

第一條 學(xué)院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理和管用結(jié)合的原則。

第二條 目前學(xué)院設(shè)置的資產(chǎn)管理部門有:一、圖書館負(fù)責(zé)圖書、書刊的購置和管理;二、后勤處負(fù)責(zé)學(xué)院的低值易耗品購置和管理;三、國有資產(chǎn)處負(fù)責(zé)學(xué)院的固定資產(chǎn)的購置和管理。各資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)所有分管資產(chǎn)的安全、完整,定期與使用單位核對盤點,每學(xué)期末向財務(wù)審計處提供所管資產(chǎn)的財產(chǎn)明細(xì)清單,學(xué)院定期組織有關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)核對清點工作。

第三條 各部門須設(shè)立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類分戶賬,做好購進(jìn)、領(lǐng)用和管理等工作,定期與學(xué)院資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬、卡、物核對工作。

第四條 各部門對的資產(chǎn)安全、完整和維護(hù)負(fù)責(zé)。不得隨意處置資產(chǎn),資產(chǎn)的報廢、損毀應(yīng)由負(fù)責(zé)人向資產(chǎn)管理部門申報,分清責(zé)任,屬于個人過失的由過失人賠償,屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門申請,主管財務(wù)副院長審批后報財務(wù)審計處備案。

第五條 各類資產(chǎn)需自行采購的,將需求報請國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準(zhǔn)后,方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權(quán)限》的規(guī)定,辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購回后,到國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記,并按報銷程序進(jìn)行報銷。

第十七章 經(jīng)費轉(zhuǎn)賬的有關(guān)規(guī)定

各部門間的經(jīng)費轉(zhuǎn)賬,由提供服務(wù)的部門登記匯總后,在取得使用部門主要負(fù)責(zé)人的簽名批準(zhǔn)后,定期交到財務(wù)審計處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費,財務(wù)審計處登記入賬后將通知各部門,做好互相核對工作。

第十八章 創(chuàng)收管理辦法

第一條 學(xué)院鼓勵各部門充分利用現(xiàn)有資源,開展教學(xué)、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)等社會服務(wù)活動(由技能培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)的項目除外),增加收入,提高學(xué)院自我發(fā)展能力。

第二條 學(xué)院開展社會服務(wù)活動的所有收入必須納入學(xué)院財務(wù)統(tǒng)一管理,再按照學(xué)院有關(guān)管理辦法進(jìn)行結(jié)算。

第三條 財務(wù)審計處對各部門開展的社會服務(wù)活動實行項目管理。每一個創(chuàng)收項目必須向?qū)W院財務(wù)審計處提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的復(fù)印件和項目預(yù)算和計劃,并提前一周通知財務(wù)處,以便安排收款和票據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第四條 各部門須在項目完成后十天以內(nèi)通知財務(wù)審計處進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)算工作。

第五條 創(chuàng)收項目的收入一定按照收費標(biāo)準(zhǔn)和項目協(xié)議執(zhí)行,支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……

第十九章 相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)報銷的有關(guān)規(guī)定

第一條 教學(xué)費用

1、開支范圍:講課費、聘用人員費、課程設(shè)計費、專題報告費、命題費等。

4、開支提取:無特殊情況下,財務(wù)審計處于每月10日前,按開支匯總表總額到銀行領(lǐng)取現(xiàn)金,并做好發(fā)放前的準(zhǔn)備工作。

5、開支發(fā)放:每月10日為發(fā)放日(節(jié)假日順延),屆時由各處室負(fù)責(zé)發(fā)放人員,到財務(wù)審計處領(lǐng)取進(jìn)行發(fā)放,并于每月15日前將領(lǐng)取簽字后的發(fā)放表,交至財務(wù)審計處,以便留存。

第二條 差旅費

1、公務(wù)差旅費

(1)教職工公務(wù)出差的差旅費,報銷前應(yīng)填制由財務(wù)審計處統(tǒng)一印制的“差旅費報銷表”。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、院長簽字審批后,方可報銷。

(2)原則上教職工出差嚴(yán)禁乘坐飛機(jī),出差的車船費按公出人應(yīng)享受乘坐等級標(biāo)準(zhǔn)報銷。

(3)乘坐火車,從晚8時至次日晨7時之間,在車上過夜6小時以上的,或連續(xù)乘車時間超過12小時的,可購?fù)P鋪票。凡報銷差旅費時發(fā)現(xiàn)與出差地點不符者,不予報銷;無故繞道者,繞道部分不予報銷。

(4)符合條件,未購臥鋪票的,乘坐慢車或直快列車的,按票價的60%計發(fā)給個人;乘坐特快列車的,按票價的50%計發(fā)給個人;乘坐新型空調(diào)特快列車或新型空調(diào)直達(dá)快車的,按票價的30%計發(fā)給個人。

(5)住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷。

出差人員宿費標(biāo)準(zhǔn)

人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南

正副局級及相當(dāng)職務(wù)人員(執(zhí)行…… 元) (規(guī)定80元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定100元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定140元)

正副處級及相當(dāng)職務(wù)人員(執(zhí)行……元) (規(guī)定50元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定60元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定80元)

其他人員(執(zhí)行……元) (規(guī)定30元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定40元)(執(zhí)行……元) (規(guī)定60元)

(6)住宿費超過標(biāo)準(zhǔn)的部分個人承擔(dān)30%,其余部分有單位承擔(dān)。出差人員由接待單位免費接待或住親友家,無住宿費收據(jù)的,一律不予報銷住宿費。

(9)凡交納會議費的公出人員,會議期間的伙食補助不予報銷。

(10)公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用,均由個人承擔(dān)。

2、探親差旅費

(1)職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費,每年由學(xué)院報銷一次。

(2)已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費,在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的,由本人自理,超過部分由單位負(fù)擔(dān)。

(3)年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工,可報硬席臥鋪票,未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發(fā)給補助;乘坐特快硬席的,按其座位票價的25%發(fā)給補助。

(4)已婚職工探望父母,應(yīng)坐未坐臥鋪的,按實際乘坐的火車硬席座位票價,扣除個人實際負(fù)擔(dān)的金額(工資基數(shù)的30%減去應(yīng)坐未坐臥鋪的補助)為單位應(yīng)報銷的金額。

(5)乘長途公共汽車憑收費單據(jù)按實支報銷,旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內(nèi)交通費,可按照中轉(zhuǎn)地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費,憑票據(jù)按實報銷,但乘坐市內(nèi)出租車的不予報銷。

(6)教職工探親不得報銷飛機(jī)票。因故乘座飛機(jī)的,可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。

(7)凡符合一年一次探親條件的職工(己婚探配偶、未婚探父母),經(jīng)人事處審核后財務(wù)部門憑票報銷。

第三條 加班費

1、嚴(yán)格按照學(xué)院自身規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關(guān)于調(diào)整市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班夜餐補助費(電話通知)》的標(biāo)準(zhǔn)。

2、凡加班應(yīng)填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費審批表”,并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字審核,由人事處備案。每月末,人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后,并報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)院長審批后,財務(wù)審計處于每月10日進(jìn)行支付。超出規(guī)定權(quán)限,報院長簽批。

3、對于寒、暑假期間的加班,應(yīng)在放假前做好加班計劃,報人事處備案,報銷時按實際加班數(shù)填寫,各部門負(fù)責(zé)人簽字審核后,由人事處匯總,并報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)院長審批后,報院長審批。

第四條 交通費

教職員工不需乘坐班車上下班的,每人每月補助100元,由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達(dá)財務(wù)審計處。

第五條 書報費

公務(wù)訂閱報刊雜志,由宣傳部(還是辦公室)統(tǒng)一訂購,持正規(guī)的發(fā)票,到財務(wù)審計處報銷,原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外,嚴(yán)禁用公款為個人訂閱報刊雜志。

第六條 采暖費

2、采暖費報銷面積標(biāo)準(zhǔn):局級及相當(dāng)級別人員為140平方米,處級及相當(dāng)級別人員為105平方米,科級及相當(dāng)級別人員為85平方米,一般工作人員為60平方米。

第七條 托費補助

3、不入托幼園所的子女,由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的,由父母雙方各補貼9元。

4、有下列情況之一的,托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負(fù)擔(dān):喪偶或離婚的;一方喪失勞動能力并無經(jīng)濟(jì)來源的;一方現(xiàn)役軍人,其子女在地方托幼所入托的,由地方單位全額補貼;在部隊托幼園所入托的,地方不發(fā)補貼。

第八條 招待費

招待費發(fā)票以地稅版刮獎式定額餐費或機(jī)打票據(jù)為報銷依據(jù),過期版的,不予報銷;嚴(yán)禁違反規(guī)定參與用公款高消費娛樂和健身活動。

第九條 印刷費

依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄,印刷支出預(yù)算金額1萬元以上,需要辦理政府采購。

第十條 維修費

1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少,必需報請預(yù)算,均由各部門負(fù)責(zé)人簽字后,報請業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)主管副院長審批、再由院長審批后生效。

2、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄,工程預(yù)算金額10萬元以上,需要辦理政府采購。

購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上,需要辦理政府采購。

第十一條 固定資產(chǎn)

1、購買固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少,原則上由國有資產(chǎn)管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請,各部門負(fù)責(zé)人簽字后,根據(jù)金額,按審批權(quán)限,逐級審批。

2、根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定,固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上,使用期限在一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資(如:學(xué)生桌椅等),作為固定資產(chǎn)管理。

3、學(xué)院規(guī)定教學(xué)設(shè)備單價在200元及以上,行政設(shè)備單價在200元及以上,圖書及批量達(dá)不到單價起點的家具,必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù),財務(wù)審計處憑有關(guān)固定資產(chǎn)單據(jù)報銷。

4、購買固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

5、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄,單項支出預(yù)算金額1萬元以上或批量5萬元以上,需要辦理政府采購。

第十二條 低值易耗品

1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請,各部門負(fù)責(zé)人簽字后,根據(jù)金額,按審批權(quán)限,逐級審批。

2、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)管理范圍(單價在200元以下),但民用性較強,使用年限在一年以上的物品,如小型計算器、工具等,需按以上歸口在院有關(guān)部門辦理低耗品登記后,財務(wù)審計處憑有關(guān)單據(jù)報銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態(tài)的易耗品,如碳粉、墨盒、復(fù)印紙等,不需到有關(guān)部門辦理登記手續(xù)。

財務(wù)審計協(xié)議范文第3篇

【關(guān)鍵詞】審計;信息系統(tǒng);功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況,在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機(jī)電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程,確保了審計工作便利、及時、高效的開展,提高了審計工作效率,在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1.系統(tǒng)總體目標(biāo):將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建,各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理,協(xié)同化運行、簡易化操作,使系統(tǒng)成為一個有機(jī)整體,滿足內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2.系統(tǒng)框架:內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能,五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計/經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計/專項審計/效益審計、工程審計、招標(biāo)審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊,系統(tǒng)將自動生成審計檔案,及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3.系統(tǒng)功能模塊:系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置,與windows最常用的資源管理器是一致,使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù),都有配套的模板,通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺,對內(nèi)部審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制,實時、全面、準(zhǔn)確掌控審計項目進(jìn)度。(1)采購審計管理模塊:采購審計管理模塊除招標(biāo)項目外,針對各部門零散采購的物資由使用部門申請,資產(chǎn)管理部門采購,內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息,傳送或掃描相關(guān)采購資料,如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額,學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息,通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑,審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議,出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能,可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。(2)合同審簽管理模塊:合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息,選擇合同種類及采購方式,傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料,計算機(jī)自動生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段,主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段,對供應(yīng)合同條款是否合法,有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議,完成合同審簽工作。利用計算機(jī)程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。(3)財務(wù)審計管理模塊:財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺,財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序,對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理。通過填報立項信息獲取資料,主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送,Email等多種通訊手段,實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化,從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計步驟是:廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計項目;制訂審計項目計劃;實施項目審計;編制審計報告;實行后續(xù)審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計/專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。(4)工程審計管理模塊:工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段,五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理,完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項,同時,對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段,系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制,使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化,提高審計效率,審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標(biāo)文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料,對工程審計過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能,實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。(5)招標(biāo)審核管理模塊:招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件,審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議;參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能,可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應(yīng)用及效果介紹

(1)促進(jìn)了審計管理規(guī)范化,提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主,工作量較大,審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式,使審計信息得以及時反饋,通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程,審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量,從而達(dá)到對處理事務(wù)的時間控制;通過系統(tǒng)提供的查詢功能,對整個審計事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤,可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作,及時掌握全局的審計動態(tài),便于更好、更快地作出決策,從而達(dá)到提升審計質(zhì)量的目的。(2)完善了資源管理全面化,提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源,搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺,更有效的對內(nèi)部審計資源進(jìn)行共享和交流,審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達(dá)和共享,在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下,審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機(jī)進(jìn)行管理,計算機(jī)可以將各種管理項目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理,供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出,減少重復(fù)勞動,極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。(3)實現(xiàn)了審計辦公自動化,提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務(wù),都有配套的模板,審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺,實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機(jī)對檔案信息進(jìn)行管理,具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢,如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點,這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平,審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料,歷年的審計報告和審計工作底稿等。

財務(wù)審計協(xié)議范文第4篇

審計按照主體可以分為三種類型,政府審計、注冊會計師審計與內(nèi)部審計。其中,政府審計是指國家審計機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性,運用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性,以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計。政府審計是以財政資金為核心的一種審計,其永恒主題是財政審計。因此,財政資金到哪里,政府審計就跟到哪里。政府審計是一種強制審計,只要是使用了財政資金的主體,都必須接受政府審計的監(jiān)督,列入政府審計監(jiān)督范圍。注冊會計師審計又稱社會審計、民間審計或者獨立審計,它是指注冊會計師依法或者協(xié)議接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。注冊會計師審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括提供鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價,以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源,是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。因此,按照主體來看,科技經(jīng)費審計主要包括三種類型:一種是由審計署從加強財政資金使用監(jiān)管角度開展的科技經(jīng)費審計;二是在項目(課題)結(jié)題環(huán)節(jié)有科技經(jīng)費管理部門或課題承擔(dān)單位委托會計師事務(wù)所對科技經(jīng)費使用情況開展的審計;三是由科技部組織并利用會計師事務(wù)所對歸口管理的財政專項經(jīng)費及其對應(yīng)的自籌經(jīng)費使用部門的在研項目(課題)開展的審計工作。

二、國家科技經(jīng)費審計本質(zhì)

科技經(jīng)費泛指全社會對支持科研、創(chuàng)新活動進(jìn)行的投入。本研究所指的科技經(jīng)費特指由科技部歸口管理的財政專項經(jīng)費及其對應(yīng)的自籌經(jīng)費。科技經(jīng)費的使用主體是國家科技計劃項目(課題)的承擔(dān)單位。現(xiàn)實中,由于人的自利性,科技經(jīng)費使用過程中難免出現(xiàn)經(jīng)費支出使用未按照預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費支出違法違規(guī)、等行為。一旦這種行為發(fā)生,最終將影響科技經(jīng)費使用的真實性、效益性和效果。科技部作為科技經(jīng)費的歸口管理部門,負(fù)有直接管理責(zé)任。為此,財政部、科技部在項目(課題)驗收環(huán)節(jié)做了需要審計的制度安排,并規(guī)定“項目(課題)承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請,財務(wù)驗收是進(jìn)行項目和課題驗收的前提。科技部負(fù)責(zé)組織對項目和課題進(jìn)行財務(wù)審計與財務(wù)驗收,財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)”,但科技經(jīng)費審計的本質(zhì)到底是一種什么類型的審計呢?前面已經(jīng)談到,從組織開展科技經(jīng)費審計的主體來看,主要包括三種類型。第一種類型的審計毫無疑問屬于政府審計的范疇。第二種類型審計,是為滿足科技計劃專項經(jīng)費管理辦法中規(guī)定的“財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)”,在項目(課題)結(jié)題財務(wù)驗收環(huán)節(jié)由注冊會計師對經(jīng)費使用主體對科技經(jīng)費使用情況開展的一種審計行為,應(yīng)屬于注冊會計師審計的范疇。中國注冊會計師協(xié)會在《注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄(2011)》和《注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄(2012)》中均將財政科技經(jīng)費專項審計業(yè)務(wù)劃分為鑒證業(yè)務(wù),內(nèi)容界定為針對財政科技經(jīng)費使用情況及其效率予以審計,屬性界定為其它審計業(yè)務(wù)(法定業(yè)務(wù)),主要法律依據(jù)為各科技計劃專項經(jīng)費管理辦法。由此也可以看出第二類審計業(yè)務(wù)應(yīng)屬于注冊會計師審計的范疇。目前,在結(jié)題審計環(huán)節(jié),1000萬元以上的課題結(jié)題審計由科技部條財司委托事務(wù)所進(jìn)行,1000萬元以下的課題結(jié)題審計由課題承擔(dān)單位自行委托事務(wù)所進(jìn)行,本文認(rèn)為,委托人的變化并不影響結(jié)題審計的性質(zhì)。第三種類型,從外在形式上看,審計行為的具體承擔(dān)主體仍是會計師事務(wù)所,但究其實質(zhì)應(yīng)該是科技部針對課題承擔(dān)單位的課題經(jīng)費管理和使用情況,為促進(jìn)課題承擔(dān)單位加強管理,而組織實施的一種評價活動。這種類型的科技經(jīng)費審計是由于科技部內(nèi)部審計資源的限制,委托會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)實施具體的財務(wù)審計工作,其直接的責(zé)任主體仍然是科技部門,而不是會計師事務(wù)所。雖然注冊會計師出具了審計意見,為此也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,但是,一旦科技經(jīng)費的使用管理出現(xiàn)問題,問責(zé)的應(yīng)該是科技部門而不是會計師事務(wù)所。嚴(yán)格來說,站在科技部的視角來看,這是一種內(nèi)部審計的外包業(yè)務(wù),應(yīng)歸為內(nèi)部審計范疇,而不是注冊會計師審計。如果站在會計師事務(wù)所的角度來看,它確實應(yīng)歸屬于注冊會計師審計。可見,歸屬于科技部組織的科技經(jīng)費審計是一種界限最為模糊,也是容易混淆的審計類型。這也是現(xiàn)實中,針對這一類型審計監(jiān)管不到位的主要原因。

三、國家科技經(jīng)費審計中的責(zé)任劃分問題

科技經(jīng)費審計主要涉及三個方面關(guān)系人:科技部、會計師事務(wù)所與課題承擔(dān)單位。它是由科技部委托具備科技經(jīng)費審計資格的會計師事務(wù)所對課題承擔(dān)單位實施的一種內(nèi)部審計。為什么委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計?從當(dāng)前來看,對于科技經(jīng)費的審計主要定位為財務(wù)審計。會計師事務(wù)所長期擔(dān)負(fù)著我國企業(yè)財務(wù)報表審計的重要職責(zé),為資本市場、利益相關(guān)者提供真實、可靠的財務(wù)信息,出于其專業(yè)性、獨立性、客觀性等特質(zhì)的考慮,利用會計師事務(wù)所的注冊會計師協(xié)助科技部進(jìn)行財務(wù)審計,對科技經(jīng)費的財政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督是一種最好的選擇。加之,目前我國大多數(shù)的行政事業(yè)單位本身內(nèi)部審計資源有限,不能完全滿足這一審計的要求,而利用會計師事務(wù)所進(jìn)行審計可以緩解這種不足,是一種最好的選擇。但是,需要明確的是,利用會計師事務(wù)所進(jìn)行審計不能因此免除科技部本來應(yīng)該承擔(dān)的對于科技經(jīng)費使用的管理責(zé)任。因為,對于會計師事務(wù)所來說,該項業(yè)務(wù)屬于會計服務(wù)業(yè)務(wù),其所遵循的準(zhǔn)則不是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,也就是說會計師事務(wù)所不承擔(dān)對外出具的審計報告的保證責(zé)任,這個保證責(zé)任是在科技部,而不是會計師事務(wù)所。我們通常會認(rèn)為,注冊會計師實施審計后,注冊會計師所在的會計師事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,但是,會計師事務(wù)所所遵循的獨立審計準(zhǔn)則早就針對此項業(yè)務(wù)出臺過相應(yīng)的指南,而這個指南主要是為提醒會計師事務(wù)所規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險而設(shè)定的。嚴(yán)格來說,當(dāng)前的會計師事務(wù)所受托執(zhí)行的科技經(jīng)費審計屬于服務(wù)業(yè)務(wù)中的對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù),其職責(zé)是按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》進(jìn)行審計。該準(zhǔn)則指出,對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo),是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序,并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果,并不提出鑒證結(jié)論,報告使用者應(yīng)自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評價,并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結(jié)論。執(zhí)行商定程序的對象是財務(wù)信息。財務(wù)信息涉及的范圍很廣,通常包括特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等。特定財務(wù)數(shù)據(jù)通常包括財務(wù)報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。特定財務(wù)數(shù)據(jù)可能直接出現(xiàn)在財務(wù)報表或其附注中,也可能是通過分析、累計、匯總等計算間接得出的,還可能直接取自會計記錄。由于商定程序業(yè)務(wù)與一般審計業(yè)務(wù)相比,有許多特殊之處,其委托目的、執(zhí)行的程序及其時間、范圍等,需要在業(yè)務(wù)約定書中詳細(xì)加以約定。在執(zhí)行此類業(yè)務(wù)時,注冊會計師除遵循本準(zhǔn)則的要求外,還必須執(zhí)行與特定主體約定的程序。為了控制和減少風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行程序、確定結(jié)果、編制報告的過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠媱潯⒈O(jiān)督,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。為區(qū)別于審計、審閱業(yè)務(wù),注冊會計師在業(yè)務(wù)約定書中,應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛啠话l(fā)表審計或?qū)忛喴庖姟囊陨戏治鰜砜矗梢赃@樣界定課題組、會計師事務(wù)所與科技部之間的關(guān)系。科技部由于不是直接科技經(jīng)費的使用者,但卻是科技經(jīng)費使用責(zé)任的承擔(dān)者,由于科技經(jīng)費使用者的課題組存在“自利性”的可能,科技部本身與課題組之間又存在著嚴(yán)重的信息不對稱,科技部完全無法掌握課題組關(guān)于科技經(jīng)費使用情況的真實性,為此,出于自身資源的限制,科技部就聘請了具有一定資格和能力的會計師事務(wù)所對科技經(jīng)費使用情況進(jìn)行審計,但這對于會計師事務(wù)所來說,該項業(yè)務(wù)屬于會計服務(wù)業(yè)務(wù),不是一般的鑒證業(yè)務(wù),該報告的使用對外不具有證明力,其使用與否完全取決于科技部本身,會計師事務(wù)所不會承擔(dān)由于使用報告所帶來的風(fēng)險。也就是說,科技部的責(zé)任不會因為會計師事務(wù)所的審計而得以免除,管理責(zé)任仍然屬于科技部。當(dāng)然,課題組承擔(dān)單位應(yīng)該加強對于經(jīng)費使用的管理,但是,畢竟支配權(quán)在課題組,課題承擔(dān)單位一般僅承擔(dān)核算記錄,不承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)。課題組在科技經(jīng)費審計中應(yīng)該配合會計師事務(wù)所進(jìn)行審計,提供相應(yīng)的原始憑證,會計核算記錄,以保證審計的有效進(jìn)行,并及時支付審計費用。總之,從管理責(zé)任與風(fēng)險的角度來看,科技部都是最終的風(fēng)險承擔(dān)者。根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定,商定程序業(yè)務(wù)的委托目的取決于委托人的需要。不同的委托人會有不同的需求,因而不同委托項目的委托目的可能千差萬別。由于委托目的不同,注冊會計師執(zhí)行商定程序的對象、執(zhí)行的程序、報告的內(nèi)容等均會有所不同。注冊會計師在簽約前必須弄清委托人的要求和委托目的,并應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確。注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),最為重要的是要與特定主體協(xié)商需要執(zhí)行哪些程序,并確定程序的性質(zhì)、時間和范圍。不同特定主體的需求可能差別很大,所商定的程序在性質(zhì)、時間和范圍等方面差異也會很大。業(yè)務(wù)約定書中必須詳細(xì)列明擬執(zhí)行的程序以及執(zhí)行程序的時間和范圍。在描述程序時,不應(yīng)使用含糊的詞語。為此,科技部的職責(zé)在于思考如何保證科技經(jīng)費審計的有效性,加強對會計師事務(wù)所審計的指導(dǎo),注意明確會計師事務(wù)所從事科技經(jīng)費審計的主要目的、主要職責(zé),以保證審計后的信息為科技部所真正使用,作為決策的重要依據(jù)。總之,針對科技經(jīng)費審計的責(zé)任劃分問題,筆者認(rèn)為,科技部是最終科技經(jīng)費使用的責(zé)任承擔(dān)者,其風(fēng)險極大,因為它并不是經(jīng)費的具體使用者和具體課題的實施者,為了緩解這種信息不對稱,針對其中的財政科技資金使用,科技部有權(quán)對其使用情況進(jìn)行監(jiān)督;為了增強監(jiān)督的有效性,科技部委托會計師事務(wù)所實施審計,但作為科技經(jīng)費審計的委托方,科技部是報告的最終使用者,為了保證報告的有效性,應(yīng)該加強對會計師事務(wù)所審計工作的指導(dǎo)。為此,科技部應(yīng)具體組織實施委托審計工作,注意合同簽訂的有效性,明確審計目的、要求,并對其結(jié)果進(jìn)行審驗。在審計過程中,課題承擔(dān)單位必須配合審計工作,提供審計所需要的內(nèi)容和必要的工作條件,這是課題組的職責(zé)。會計師事務(wù)所作為承擔(dān)審計的受托方,應(yīng)注意明確審計目的,考慮自身的勝任能力,考慮審計的性質(zhì)時間和范圍,并與委托方達(dá)成一致。在審計過程中,應(yīng)按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計,但不發(fā)表任何保證意見。會計師事務(wù)所的審計并不能減輕甚至免科技部的責(zé)任,為此,如何保證審計的有效性,科技部應(yīng)制定相關(guān)文件,在考慮注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)特征、現(xiàn)實問題、審計目的的前提下,專門針對審計出臺相應(yīng)的管理辦法,以規(guī)范科技經(jīng)費審計工作。在這方面,科技部不能指定或者要求中國注冊會計師協(xié)會出臺相應(yīng)的審計指南,因為,執(zhí)行對財務(wù)信息的商定程序不屬于鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容,其具體的規(guī)定和實施需要委托方與受托方商定執(zhí)行,受托方可以根據(jù)自己的勝任能力和成本效益選擇接受或者不接受委托,這是一種市場行為,是市場選擇的結(jié)果,甚至可以由其他中介機(jī)構(gòu)來實施審計,而不一定是會計師事務(wù)所。當(dāng)然,從專業(yè)特征與職業(yè)特征來看,會計師事務(wù)所應(yīng)是最佳的選擇。

四、結(jié)語

財務(wù)審計協(xié)議范文第5篇

1.審計內(nèi)容

及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查;付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批;預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整,調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預(yù)算分析報表以及付款類會計科目,檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容

銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行,特價是否經(jīng)過特批流程;銷售收款是否進(jìn)行限制,是否不允許收取現(xiàn)金,利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險控制是否到位,是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為;是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬,是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況(包括承兌匯票);是否存在未開票差異,檢查未開票原因;業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放;壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計提,是否存在調(diào)節(jié)利潤情況;壞賬審批是否符合制度規(guī)定,依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

(1)主營業(yè)務(wù)收入:檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象,是否存在稅務(wù)風(fēng)險;檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定,是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。

(2)現(xiàn)金:業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款,必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算,如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議,規(guī)避風(fēng)險;如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù),就要小心有可能有“小金庫”;對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

(3)銀行存款:印章管理情況,法人章和財務(wù)專用章必須分開管理,如果沒有分開管理或形同虛設(shè),就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查;是否每月與銀行對賬單核對,是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

(4)應(yīng)收票據(jù):檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬,是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料,商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷;應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范,背書單位公章與手寫單位名稱是否一致,是否加蓋了騎縫章;業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息,有無收款單位背書等。

(5)應(yīng)收賬款:檢查已發(fā)貨未開票的差異(月度允許,年度不允許);是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù),詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因;每年是否對應(yīng)收款進(jìn)行正常對賬,對賬范圍是否規(guī)范,即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對賬,對賬結(jié)果是否及時處理;總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬,是否存在串戶現(xiàn)象;同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

(6)預(yù)收賬款:檢查相關(guān)合同,是否符合收入確認(rèn)條件;檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額,檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬,對當(dāng)期損益是否存在影響。

(7)壞賬準(zhǔn)備:檢查已進(jìn)行報批處理的壞賬是否賬銷案存,是否存在業(yè)務(wù)員獨自收款現(xiàn)象;壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程,壞賬計提是否按照規(guī)定;計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備。

三、采購與付款審計

1.審計內(nèi)容

采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度,是否存在提前支付情況,超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批;采購發(fā)票是否及時催到,是否根據(jù)采購發(fā)票付款,檢查發(fā)票長期未達(dá)項是否存在風(fēng)險;有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項:同時為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書,加蓋公司公章,是否以原件作為財務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

(1)預(yù)付賬款:檢查發(fā)票及時性,財務(wù)是否督促發(fā)票及時開具,是否長期掛賬未作處理。

(2)材料采購:檢查材料暫估是否余額過大,是否常年掛賬。

(3)應(yīng)付票據(jù):檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表,對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件,抵押品名稱、數(shù)量、金額,并與明細(xì)賬核對;復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提,其會計處理是否正確;檢查逾期未付票據(jù)的原因;檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率,折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理。

(4)應(yīng)付賬款:檢查是否存在負(fù)數(shù)余額(發(fā)票應(yīng)到未到);關(guān)注大額余額;檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬,調(diào)賬依據(jù)是否充分;檢查是否存在長期應(yīng)付未付。

(5)其他應(yīng)付款:檢查負(fù)數(shù)余額的原因,是否存在發(fā)票長期未到情況,是否存在潛在損失;是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形;是否存在隱匿收入的情況。

四、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致,檢查不一致的原因;檢查是否存在手工調(diào)整成本情況;檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額,是否影響當(dāng)期成本;檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范,對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

(1)生產(chǎn)成本:檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集;重點檢查包裝物核算,是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險;是否建立包裝物臺賬,管理流程是否規(guī)范;成本費用分配方法是否恰當(dāng),技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。

(2)制造費用:檢查費用歸集是否正確;審閱制造費用的明細(xì)賬,檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確,是否存在異常會計事項;檢查有無跨期入賬的情況;對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的,應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理,計入成本計算單的數(shù)額是否正確,制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確,并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。

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