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財務(wù)審計協(xié)議范文第1篇

零食作為一日三餐之外的食物，可以補充機(jī)體所需的能量和營養(yǎng)素，在評估能量和營養(yǎng)素攝入時計算在內(nèi)。應(yīng)根據(jù)個人身體情況及正餐的攝入情況選擇適合個人的零食，如果三餐能量攝入不足，可選擇富含能量的零食加以補充；對于需要控制能量攝入的人，含糖或含脂肪較多的食品應(yīng)適量限制；如果三餐蔬菜、水果攝入不足，應(yīng)選擇蔬菜、水果作為零食。

一般應(yīng)選擇營養(yǎng)價值高的零食，如水果、奶制品、堅果等，所提供的營養(yǎng)素作為正餐之外的一種補充。

在食用時間上，食用零食應(yīng)選擇合適的時間，最好在兩餐之間，以不影響正餐食欲為宜。晚餐后2-3小時宜可，但睡前半小時內(nèi)不宜進(jìn)食。

此外，零食的量不宜太多，以免影響正餐的食欲和食量，在同類食物中可選擇能量較低的，以免能量攝入過多。

怎么喝酒不傷身

宴會上喝酒難以避免。適量喝酒，有益于健康，酗酒將傷身。怎樣既能喝酒聯(lián)絡(luò)感情又能不傷身呢？

1、忌空腹喝酒：飲酒前先喝一杯牛奶或酸奶，或吃幾片面包，勿空腹喝酒，以免刺激胃黏膜；

2、B族維生素：估計飲酒多時，提前服用維生素B族直至應(yīng)酬漸少，以保護(hù)肝臟。也可有意識地多吃富含維生素B族的動物肝臟、豬牛羊肉、蛋黃、蔬菜、燕麥等粗糧，以提高體內(nèi)Vb族含量；

3、多喝白開水：喝白酒時，要多喝白開水，以利于酒精盡快隨尿排出體外；喝啤酒時，要勤上廁所；喝烈酒時最好加冰塊；

4、忌豪飲：喝酒不宜過快過猛，應(yīng)當(dāng)慢慢喝，讓身體有時間分解體內(nèi)的乙醇，酒桌上罰酒數(shù)杯或一口悶易醉酒；

5、多吃綠葉蔬菜：喝酒時多吃綠葉蔬菜，其中的抗氧化劑和維生素可保護(hù)肝臟；

6、多吃豆制品：喝酒時多吃豆制品，其中的卵磷脂有保護(hù)肝臟的作用；

7、不要喝碳酸飲料：喝酒時不要喝碳酸飲料，如可樂、汽水等，以免加快身體吸收酒精的速度。

人們在飲酒、尤其是大量飲酒時，常常會產(chǎn)生飽脹感，所以喝完酒后就不想再吃飯了，其實這是非常有害的。科學(xué)研究發(fā)現(xiàn)，在喝酒的同時多吃飯，補充足量的碳水化合物，可以減少乙醇性脂肪肝的發(fā)生。在正常情況下，飲入的酒經(jīng)過胃腸道吸收后，在肝臟中經(jīng)乙醇脫氫酶的作用轉(zhuǎn)變?yōu)橐胰笊梢宜幔詈蠓纸獬啥趸己退懦w外。在大量飲酒時，體內(nèi)的乙醛來不及轉(zhuǎn)化為乙酸，會生成大量的超氧陽離子自由基，導(dǎo)致人體內(nèi)氧化和抗氧化平衡的失調(diào)。此時如果還能夠多吃蔬菜和水果，補充維生素C、維生素E、微量元素硒等重要的抗氧化劑，可減少酒精對人體的傷害。

此外，喝酒的時間也最好放在晚上。因為人體肝臟中乙醇脫氫酶的活性有時間規(guī)律，中午時活性降低，晚上活性增加。因此，中午時喝酒乙醇不容易被代謝排掉，此時喝酒比晚上容易醉，對身體的傷害也較大。另外還需要注意的是，早上空腹飲酒極容易造成胃黏膜的損害。

四種食物不宜做“下酒菜”

文/于效利

家人聚會或朋友聚餐，免不了要喝酒，有4種食物會和酒精發(fā)生一些反應(yīng)，對人體有危害。

1.胡蘿卜 因其所含的胡蘿卜素與酒精在肝臟酶的作用下，會生成有毒物質(zhì)。

2.涼粉 涼粉中的白礬具有減緩腸胃蠕動的作用，用涼粉佐酒會延長酒精在胃腸中的停留時間，危害健康。

財務(wù)審計協(xié)議范文第2篇

第一條 為進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財會行為，提高資金使用效率，保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《會計法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》等法規(guī)文件，結(jié)合學(xué)院實際情況，特制定本暫行管理辦法。

第二條 財務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理教育事業(yè)發(fā)展需要與資金供給的關(guān)系。

第三條 財務(wù)管理的主要任務(wù)是：

1、加強資金管理，依法多渠道籌集資金；

2、合理編制預(yù)算和決算，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和管理；

3、科學(xué)配置學(xué)院資源，提高資金使用效益；

4、努力節(jié)約支出，防止國有資金流失；

5、建立健全財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范學(xué)院經(jīng)濟(jì)秩序；

6、如實反映學(xué)院財務(wù)狀況，對學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 財務(wù)管理體制

第一條 財務(wù)管理體制主要是通過建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使學(xué)院的財經(jīng)工作和財務(wù)活動順利進(jìn)行。

第二條 學(xué)院的財務(wù)管理體制是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級管理”。

第三章 財務(wù)管理組織

第一條 按照學(xué)院“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一核算，分級管理”的財務(wù)管理體制，全院財務(wù)工作實行院長負(fù)責(zé)制，主管財務(wù)副院長協(xié)助院長管理學(xué)院的財務(wù)工作，學(xué)院重大經(jīng)濟(jì)事項由黨委會審議決定。

第二條 財務(wù)審計處是學(xué)院的唯一財務(wù)機(jī)構(gòu)，在院長和主管財務(wù)副院長的領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一管理學(xué)院的各項財務(wù)工作。

第三條 各部門財務(wù)管理工作實行“部門負(fù)責(zé)人”責(zé)任制，并成立財務(wù)管理小組，小組成員由部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)日常財務(wù)收支的工作人員組成，財務(wù)管理小組成員一經(jīng)確定一般不要隨意調(diào)動。

第四章 財務(wù)工作職責(zé)

第一條 各部門負(fù)責(zé)人是本部門財務(wù)收支工作的責(zé)任人，對本部門的財務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任。

1、遵守國家的財經(jīng)法規(guī)和學(xué)院制定的財務(wù)規(guī)章制度，建立健全本部門的日常財務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財經(jīng)制度。

2、按照國家和學(xué)院的有關(guān)規(guī)定，組織本部門的經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)費預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行。

3、依法組織收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，所有收入必須納入財務(wù)審計處統(tǒng)一管理，不得設(shè)立“小金庫”。

4、部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批本部門各項經(jīng)費支出。

5、保障、支持和監(jiān)督本部門財務(wù)人員依法履行職責(zé)。

6、保證本部門上報的各類會計資料的真實、完整。

7、按照學(xué)院有關(guān)規(guī)章制度對本部門的資產(chǎn)進(jìn)行管理，對資產(chǎn)的安全、完整和保值增值負(fù)責(zé)。

第二條日常財務(wù)收支工作人員負(fù)責(zé)本部門具體財務(wù)收支管理。

1、負(fù)責(zé)具體辦理本部門的各項具體業(yè)務(wù)。

2、遵守國家財經(jīng)法規(guī)，執(zhí)行學(xué)院制定的各項規(guī)章制度，依法履行財務(wù)管理職責(zé)，對違法違規(guī)的會計事項有權(quán)拒絕辦理和向上級報告。

3、協(xié)助本部門負(fù)責(zé)人制定日常財務(wù)收支管理制度和與本部門職能有關(guān)的財經(jīng)制度。

4、業(yè)務(wù)上接受學(xué)院財務(wù)審計處的指導(dǎo)和檢查，并及時與財務(wù)審計處進(jìn)行核對工作。

5、正確反映本部門各項經(jīng)濟(jì)收支活動，保證會計核算及其資料的合法、真實、完整。

6、協(xié)助本單位負(fù)責(zé)人維護(hù)各類資產(chǎn)的安全、完整。

7、負(fù)責(zé)向有關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費使用明細(xì)數(shù)據(jù)。

第五章 預(yù)算管理

第一條 學(xué)院實行預(yù)算管理制度。

第二條 預(yù)算編制原則：編制預(yù)算必須堅持“穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡、略有結(jié)余”的總原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約原則。

第三條 預(yù)算編制方法：學(xué)院預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)學(xué)院預(yù)算年度招生計劃、教育事業(yè)發(fā)展計劃與財力可能，以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。編制收入預(yù)算時，既要考慮收入渠道的增減，又要盡量核實收入；編制支出預(yù)算時，在確保人員經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費和維持學(xué)院正常運轉(zhuǎn)的前提下，合理安排支出。基建、設(shè)備購置和修繕要突出重點，逐年解決。

預(yù)算由院級預(yù)算和所屬各部門預(yù)算組成，不得編制赤字預(yù)算。

第四條 預(yù)算編制和審批程序：各部門預(yù)算計劃經(jīng)本部門財經(jīng)管理小組審議后報財務(wù)審計處。院級預(yù)算由學(xué)院財務(wù)審計處根據(jù)收支計劃，提出預(yù)算建議方案，經(jīng)院黨委審議后通過，并由財務(wù)審計處負(fù)責(zé)監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行。

第六章 經(jīng)費管理

第一條 經(jīng)費核定指導(dǎo)思想：創(chuàng)造寬松條件，打造品牌專業(yè)；確保正常教學(xué)，鼓勵節(jié)約創(chuàng)收。

第二條 經(jīng)費核定指導(dǎo)原則：

1、節(jié)約使用經(jīng)費，若有結(jié)余，可留次年使用，但專款專用。

2、鼓勵依法創(chuàng)收，凈利潤兩年內(nèi)自留使用，不再上繳學(xué)院。

3、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，如有違紀(jì)，立即處罰。

第三條 經(jīng)費管理具體辦法：

財務(wù)審計處根據(jù)各單位的上報預(yù)算計劃，結(jié)合學(xué)院的財力，提出預(yù)算建議方案，學(xué)院黨委會審議通過后執(zhí)行，由財務(wù)審計處負(fù)責(zé)分解和下發(fā)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)并監(jiān)督其執(zhí)行情況。

1、人員支出：

（！）工資標(biāo)準(zhǔn)、各種補貼等由財務(wù)審計處根據(jù)人事處提供職工人數(shù)（含合同制）統(tǒng)一管理。

（2）出勤獎由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)教工出勤情況，將發(fā)放明細(xì)于每月末報到人事處，結(jié)余歸各部門留用。

2、日常公用支出：

（1）日常辦公用品、水電費、取暖費、環(huán)衛(wèi)費、維修費的支出由財務(wù)審計處根據(jù)后勤處提供的支出依據(jù)，按實際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（2）車輛費、交通費、午餐、誤餐的支出由財務(wù)審計處根據(jù)院辦公室、后勤處提供的支出依據(jù)，按實際發(fā)生金額進(jìn)行支付。

（3）辦公經(jīng)費、差旅費、會議費、電話費、招待費、印刷費、教學(xué)經(jīng)費（含聘用人員經(jīng)費）、學(xué)生活動經(jīng)費、學(xué)生實踐實訓(xùn)經(jīng)費、實訓(xùn)耗材費用等，(本文來自于范-文-先-生-網(wǎng))根據(jù)服務(wù)對象和服務(wù)性質(zhì)制定下發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。

3、對個人和家庭補助支出：

離退休費、住房補貼等支出由財務(wù)審計處統(tǒng)一管理。

第四條 經(jīng)費核定標(biāo)準(zhǔn)：

第五條 經(jīng)費支出項目必須按照學(xué)院有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費開支。不得超支使用經(jīng)費，接近限額時，財務(wù)審計處將通知有關(guān)部門，達(dá)到限額時，財務(wù)審計處有權(quán)停止支付。年度結(jié)余的經(jīng)費可轉(zhuǎn)至下年使用，但必須專款專用。

第六條 各系、部的教學(xué)經(jīng)費、講課費的使用由教務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)控核實，有關(guān)管理細(xì)則請教務(wù)處另行制定。輔導(dǎo)員費用、學(xué)生活動經(jīng)費的使用由學(xué)生處監(jiān)控，相關(guān)管理細(xì)則請學(xué)生處另行制定。

第七條 各部門的經(jīng)費支出項目應(yīng)遵守增收節(jié)支原則，合理使用各項經(jīng)費。如有部門經(jīng)費以外的專項費用發(fā)生，必須填寫“申請報告”到財務(wù)審計處審核，經(jīng)主管財務(wù)院長審批后方可立項使用。

第七章 現(xiàn)金管理

第一條 認(rèn)真貫徹執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》；

第二條 不得以任何名義套取、挪用和坐支現(xiàn)金；

第三條 不得以“白條”抵庫；

第四條 嚴(yán)格遵守我院現(xiàn)金結(jié)算起點（500元）和使用范圍；

第五條 庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定的限額；

第六條 收入現(xiàn)金及時存送銀行，不保留賬外現(xiàn)金；

第七條 現(xiàn)金賬登記及時，做到日清月結(jié)，賬錢相符；

第八條 現(xiàn)金支票要認(rèn)真填寫，金額大寫正確，印章要齊全；

第九條 不得編造用途或以支取差旅費、備用金名義套取現(xiàn)金；不得利用私人或其他單位賬戶支取現(xiàn)金；不得用公款轉(zhuǎn)存儲蓄；不得用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行、郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金；不得用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

第八章 支票管理

第一條 支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的管理由財務(wù)審計處負(fù)責(zé)，指定出納員專門負(fù)責(zé)，妥善保管，嚴(yán)防丟失、被盜。

第二條 建立支票使用登記制度。登記的內(nèi)容：支票號、使用日期、收款單位、用途、金額、領(lǐng)用人、經(jīng)辦人簽字；收回已使用過的支票存根，作廢的支票要及時核對注銷。

第三條 支票在使用前，不得先蓋章備用。

第四條 支票和印鑒分別存放，實行印鑒分管制，不全部交由出納一人保管。

第五條 有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制《借款單》，說明領(lǐng)用支票的用途、日期、金額，有經(jīng)辦人簽字后，按金額逐級領(lǐng)導(dǎo)審批。

第六條 支票由指定的出納員專人簽發(fā)。出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《借款單》按照規(guī)定要求簽發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。

第七條 支票必須由本單位人員領(lǐng)取，嚴(yán)禁領(lǐng)用空頭支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況必須經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，方可領(lǐng)用。

第八條 對過期或作廢的支票要蓋上（或簽寫上）作廢字樣，妥善保管。

第九條 建立健全支票報賬制度。領(lǐng)用支票的有關(guān)人員應(yīng)及時報賬，三天內(nèi)原始憑證交與財務(wù)審計處結(jié)算。如遇有特殊情況，三天內(nèi)不能報賬，請與財務(wù)審計處及時取得聯(lián)系，以便能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

第十條 一旦發(fā)生支票遺失，立即向財務(wù)部門報告，由財務(wù)審計處向銀行辦理掛失，同時請求銀行和收款單位協(xié)助防范。

第九章 收費票據(jù)管理

第一條 票據(jù)的種類和使用范圍

2、省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的“收款收據(jù)”。

以上兩種收據(jù)主要用于對院內(nèi)各類學(xué)生收取的學(xué)費、住宿費、雜費、教材費等。嚴(yán)禁相互借用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)銷、或為他人代開收據(jù)。

3、省財政廳統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”（限于行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體非經(jīng)營服務(wù)性收款使用），主要用于單位代訂書籍、資料收取的工本費；下屬單位上繳主管部門的代收款項；地方性社團(tuán)組織收取的會員費和接受社會捐贈款項；單位、部門、上下級之間的往來業(yè)務(wù)款項；單位代收職工的水電費、房租等；國家法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定的其他項目。

第二條 票據(jù)的領(lǐng)用和使用規(guī)定

1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，財務(wù)審計處指定專人負(fù)責(zé)辦理票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管工作。票據(jù)管理人員調(diào)動工作時，要妥善辦理交接手續(xù)。

2、所有領(lǐng)購票據(jù)部門，必須在財務(wù)審計處辦理內(nèi)部領(lǐng)購手續(xù)。財務(wù)審計處設(shè)票據(jù)領(lǐng)購簿。領(lǐng)購簿內(nèi)容包括；用票單位，單位類型、核準(zhǔn)領(lǐng)用票據(jù)種類及名稱、準(zhǔn)領(lǐng)數(shù)量、起止號碼、領(lǐng)用人、違章記錄。

3、學(xué)院各部門領(lǐng)購票據(jù)時（往來工作必需），應(yīng)先提出申請領(lǐng)購票據(jù)用途、數(shù)量等報告，并蓋上處室公章及本部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，方可辦理領(lǐng)購手續(xù)。收款結(jié)束后必須將所領(lǐng)購的票據(jù)（己用和未用）全部交財務(wù)審計處辦理有關(guān)手續(xù)。

4、票據(jù)管理人員在領(lǐng)用和啟用整本票據(jù)前，應(yīng)先檢查有無缺聯(lián)、缺號或票據(jù)內(nèi)項目有無差錯，如發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)即刻辦理退辦、退換手續(xù)。

5、票據(jù)應(yīng)按種類和順序使用，填票內(nèi)容必須和票據(jù)的使用范圍相一致，不得超越范圍使用。填開票據(jù)時必須寫明單位名稱（或個人姓名）、填票日期、金額等。數(shù)字必須真實、準(zhǔn)確、完整，填票人要簽名。

6、嚴(yán)禁虛開票據(jù)，不得涂改、挖補或撕毀票據(jù)。如有寫錯或作廢的票據(jù)全聯(lián)應(yīng)保存完整，蓋好作廢章以備查驗。票據(jù)的存根聯(lián)應(yīng)整本保存，不得撕開。

7、每本票據(jù)的所收款項及時如數(shù)交財務(wù)審計處入賬，每本用完后將票據(jù)的存根聯(lián)整本交回，經(jīng)核對無誤后，才能換領(lǐng)新的票據(jù)。

8、用票單位發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)時，應(yīng)及時查明原因，寫成書面材料送財務(wù)審計處轉(zhuǎn)有關(guān)部門處理。

第十章 資金收入支出管理

第一條 資金收入管理

1、學(xué)院收入是指學(xué)院開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。具體包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入等。

2、學(xué)院必須按照國家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并取得物價局的收費許可證；各項收入必須全部納入學(xué)院預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，不得設(shè)置“小金庫”。

3、各項收入必須按照學(xué)院票據(jù)管理辦法使用合法票據(jù)，各部門不得自行印制收據(jù)進(jìn)行收費。

4、嚴(yán)格按照市物價局審批的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費；不得任意變更收費標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收費范圍。

5、新增辦學(xué)項目，各部門需報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并以書面形式通知財務(wù)審計處，并共同到物價部門辦理增項手續(xù)。

6、聯(lián)合辦學(xué)的項目，需將協(xié)議或合同及對方物價審批文件或收費許可證報財務(wù)審計處，并共同到物價部門辦理收費許可。

7、未能辦理收費許可的項目，請限期盡快辦理。如不能辦理收費許可，確實需要保留的，提出申請，報請院黨委會研究決定。

8、各項資金收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門須以《通知單》的形式，通知財務(wù)審計處收費。各項收費均由財務(wù)審計處統(tǒng)一進(jìn)行，集中上繳，其他部門無權(quán)收取任何費用。

注：以上系指使用我院正式收費收據(jù)的收費項目。

第二條 資金支出管理

學(xué)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。按《審批權(quán)限及審批程序》的規(guī)定，進(jìn)行各項費用的支出。對無預(yù)算或超預(yù)算的開支項目，有權(quán)拒絕支付或報銷。

大宗物資、設(shè)備采購和大型修繕等項目，必須實行招投標(biāo)，凡列入政府采購目錄的，必須實行政府采購。

第十一章 審批權(quán)限

第一條 審批范圍

……

第二條 審批原則

各處室（含輔助部門）經(jīng)費支出按領(lǐng)導(dǎo)分工，業(yè)務(wù)歸口管理；按審批權(quán)限，逐層逐級簽批。

各系部經(jīng)費支出由各系部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管財務(wù)副院長審批、院長審批。

各獨立部門經(jīng)費支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”審批；超出審批權(quán)限，由主管副院長審批后報主管財務(wù)副院長審批、院長審批。

第三條 審批權(quán)限

1、凡以沈陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院開展的工作，屬專項支出的

2、凡各處室的各項支出

3、凡各系部的各項支出

4、凡獨立部門的各項支出

第十二章 審批程序

第一條 正常支出

凡未直接取得對方有效票據(jù)的支出，首先到財務(wù)審計處填制《借款單》，按審批權(quán)限履行簽字手續(xù)后，辦理借款；凡已直接取得對方有效票據(jù)的支出，可在履行簽字手續(xù)后到財務(wù)審計處取款，但票據(jù)上必須有經(jīng)辦人、證明人（驗收人）、審批人同時簽字。

第二條 特殊支出

包括自制憑證的支出（如講課費、加班費、勞務(wù)費、招生費等）及不可預(yù)見性支出等，一律在履行正常手續(xù)后，由主管財務(wù)院長審批。

以上的審批權(quán)限和審批程序及未含的有關(guān)內(nèi)容，財務(wù)審計處報請主管財務(wù)院長、院長，一事一議。

第十三章 報銷程序

第一條 發(fā)生支出業(yè)務(wù)后，具體經(jīng)辦人員在取得正式有效的發(fā)票背后，居中蓋上報銷印章，按審批權(quán)限及印章上的要求，逐一審批。

第二條 會計人員對經(jīng)辦人取得發(fā)票的真實性、合法性、支出定額標(biāo)準(zhǔn)、金額的一致性進(jìn)行審核。

第三條 出納人員對審核無誤的發(fā)票金額支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬支票。

第四條 非本院教職員工前來報銷，拒絕支付。

第十四章 借款辦理程序

第一條 借款人填寫《借款單》，按審批權(quán)限，逐一簽批。

第二條 會計人員審核《借款單》后，通知出納員支付現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票。

第三條 借款人在有關(guān)借款事宜辦理完畢后，應(yīng)在三日內(nèi)辦理核銷手續(xù)。無故不辦理核銷手續(xù)的，原則上不準(zhǔn)予再次借款。

第四條 借支差旅費，會議費，必須持有院長的審批意見，并填寫出差地點、出差人員名單、起止時間；參加會議、考察和學(xué)習(xí)的，需附上通知的復(fù)印件。

第五條 非本院教職員工領(lǐng)取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳支票，拒絕支付。

第十五章 政府采購辦理程序

第一條 根據(jù)《政府采購法》和采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，確定政府采購行為。

第二條 由經(jīng)辦人提出需求和市場價格，報請本部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，到國有資產(chǎn)處、后勤管理處辦理采購手續(xù)，填寫《政府采購審批表》，再到財務(wù)審計處辦理請款手續(xù)，。

第三條 持《政府采購審批表》到市教育局辦理審批，并送市財政局科教文處。

第四條 等待市政府采購中心通知評審。

第五條 確定供應(yīng)商，簽訂《政府采購合同》，供貨、驗收。

第十六章 資產(chǎn)管理及采購程序

第一條 學(xué)院固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理和管用結(jié)合的原則。

第二條 目前學(xué)院設(shè)置的資產(chǎn)管理部門有：一、圖書館負(fù)責(zé)圖書、書刊的購置和管理；二、后勤處負(fù)責(zé)學(xué)院的低值易耗品購置和管理；三、國有資產(chǎn)處負(fù)責(zé)學(xué)院的固定資產(chǎn)的購置和管理。各資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)所有分管資產(chǎn)的安全、完整，定期與使用單位核對盤點，每學(xué)期末向財務(wù)審計處提供所管資產(chǎn)的財產(chǎn)明細(xì)清單，學(xué)院定期組織有關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)核對清點工作。

第三條 各部門須設(shè)立固定資產(chǎn)、低值易耗品的分類分戶賬，做好購進(jìn)、領(lǐng)用和管理等工作，定期與學(xué)院資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬、卡、物核對工作。

第四條 各部門對的資產(chǎn)安全、完整和維護(hù)負(fù)責(zé)。不得隨意處置資產(chǎn)，資產(chǎn)的報廢、損毀應(yīng)由負(fù)責(zé)人向資產(chǎn)管理部門申報，分清責(zé)任，屬于個人過失的由過失人賠償，屬于自然損壞的經(jīng)資產(chǎn)管理部門申請，主管財務(wù)副院長審批后報財務(wù)審計處備案。

第五條 各類資產(chǎn)需自行采購的，將需求報請國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處批準(zhǔn)后，方可辦理借款手續(xù)。按《審批程序和審批權(quán)限》的規(guī)定，辦理審批手續(xù)。待資產(chǎn)購回后，到國有資產(chǎn)管理處或后勤管理處辦理登記，并按報銷程序進(jìn)行報銷。

第十七章 經(jīng)費轉(zhuǎn)賬的有關(guān)規(guī)定

各部門間的經(jīng)費轉(zhuǎn)賬，由提供服務(wù)的部門登記匯總后，在取得使用部門主要負(fù)責(zé)人的簽名批準(zhǔn)后，定期交到財務(wù)審計處辦理轉(zhuǎn)賬和扣費，財務(wù)審計處登記入賬后將通知各部門，做好互相核對工作。

第十八章 創(chuàng)收管理辦法

第一條 學(xué)院鼓勵各部門充分利用現(xiàn)有資源，開展教學(xué)、培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)等社會服務(wù)活動（由技能培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)的項目除外），增加收入，提高學(xué)院自我發(fā)展能力。

第二條 學(xué)院開展社會服務(wù)活動的所有收入必須納入學(xué)院財務(wù)統(tǒng)一管理，再按照學(xué)院有關(guān)管理辦法進(jìn)行結(jié)算。

第三條 財務(wù)審計處對各部門開展的社會服務(wù)活動實行項目管理。每一個創(chuàng)收項目必須向?qū)W院財務(wù)審計處提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議的復(fù)印件和項目預(yù)算和計劃，并提前一周通知財務(wù)處，以便安排收款和票據(jù)的準(zhǔn)備工作。

第四條 各部門須在項目完成后十天以內(nèi)通知財務(wù)審計處進(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)結(jié)算工作。

第五條 創(chuàng)收項目的收入一定按照收費標(biāo)準(zhǔn)和項目協(xié)議執(zhí)行，支出由各部門負(fù)責(zé)人“一支筆”簽字。創(chuàng)收結(jié)余……

第十九章 相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)報銷的有關(guān)規(guī)定

第一條 教學(xué)費用

1、開支范圍：講課費、聘用人員費、課程設(shè)計費、專題報告費、命題費等。

4、開支提取：無特殊情況下，財務(wù)審計處于每月10日前，按開支匯總表總額到銀行領(lǐng)取現(xiàn)金，并做好發(fā)放前的準(zhǔn)備工作。

5、開支發(fā)放：每月10日為發(fā)放日（節(jié)假日順延），屆時由各處室負(fù)責(zé)發(fā)放人員，到財務(wù)審計處領(lǐng)取進(jìn)行發(fā)放，并于每月15日前將領(lǐng)取簽字后的發(fā)放表，交至財務(wù)審計處，以便留存。

第二條 差旅費

1、公務(wù)差旅費

（1）教職工公務(wù)出差的差旅費，報銷前應(yīng)填制由財務(wù)審計處統(tǒng)一印制的“差旅費報銷表”。經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、院長簽字審批后，方可報銷。

（2）原則上教職工出差嚴(yán)禁乘坐飛機(jī)，出差的車船費按公出人應(yīng)享受乘坐等級標(biāo)準(zhǔn)報銷。

（3）乘坐火車，從晚8時至次日晨7時之間，在車上過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時間超過12小時的，可購?fù)P鋪票。凡報銷差旅費時發(fā)現(xiàn)與出差地點不符者，不予報銷；無故繞道者，繞道部分不予報銷。

（4）符合條件，未購臥鋪票的，乘坐慢車或直快列車的，按票價的60%計發(fā)給個人；乘坐特快列車的，按票價的50%計發(fā)給個人；乘坐新型空調(diào)特快列車或新型空調(diào)直達(dá)快車的，按票價的30%計發(fā)給個人。

（5）住宿費在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報銷。

出差人員宿費標(biāo)準(zhǔn)

人員市內(nèi)區(qū)縣一般地區(qū)特區(qū)、海南

正副局級及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行…… 元） （規(guī)定80元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定100元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定140元）

正副處級及相當(dāng)職務(wù)人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定50元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定80元）

其他人員（執(zhí)行……元） （規(guī)定30元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定40元）（執(zhí)行……元） （規(guī)定60元）

（6）住宿費超過標(biāo)準(zhǔn)的部分個人承擔(dān)30%，其余部分有單位承擔(dān)。出差人員由接待單位免費接待或住親友家，無住宿費收據(jù)的，一律不予報銷住宿費。

（9）凡交納會議費的公出人員，會議期間的伙食補助不予報銷。

（10）公出人員因游覽或非工作需要而開支的一切費用，均由個人承擔(dān)。

2、探親差旅費

（1）職工探望配偶和未婚職工探望父母的往返路費，每年由學(xué)院報銷一次。

（2）已婚職工每四年一次探望本人父母的往返路費，在本人的工資基數(shù)30%以內(nèi)的，由本人自理，超過部分由單位負(fù)擔(dān)。

（3）年滿五十周歲以上并連續(xù)乘座火車四十八小時以上的探望配偶和未婚探望本人父母的職工，可報硬席臥鋪票，未買臥鋪票的按乘坐的慢車硬席票價或直快硬席座位的30%發(fā)給補助；乘坐特快硬席的，按其座位票價的25%發(fā)給補助。

（4）已婚職工探望父母，應(yīng)坐未坐臥鋪的，按實際乘坐的火車硬席座位票價，扣除個人實際負(fù)擔(dān)的金額（工資基數(shù)的30%減去應(yīng)坐未坐臥鋪的補助）為單位應(yīng)報銷的金額。

（5）乘長途公共汽車憑收費單據(jù)按實支報銷，旅行車或出租車的不予報銷。探親途中的市內(nèi)交通費，可按照中轉(zhuǎn)地點的交通起止站的公共電車、汽車和輪渡費，憑票據(jù)按實報銷，但乘坐市內(nèi)出租車的不予報銷。

（6）教職工探親不得報銷飛機(jī)票。因故乘座飛機(jī)的，可按實際相同里程的直線車船票計算報銷。

（7）凡符合一年一次探親條件的職工（己婚探配偶、未婚探父母），經(jīng)人事處審核后財務(wù)部門憑票報銷。

第三條 加班費

1、嚴(yán)格按照學(xué)院自身規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能超出沈陽市財政局和沈陽市人事局《關(guān)于調(diào)整市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班夜餐補助費（電話通知）》的標(biāo)準(zhǔn)。

2、凡加班應(yīng)填制由人事處統(tǒng)一印制的“加班費審批表”，并經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字審核，由人事處備案。每月末，人事處將各部門的填制的《……費用支出表》審核后，并報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)院長審批后，財務(wù)審計處于每月10日進(jìn)行支付。超出規(guī)定權(quán)限，報院長簽批。

3、對于寒、暑假期間的加班，應(yīng)在放假前做好加班計劃，報人事處備案，報銷時按實際加班數(shù)填寫，各部門負(fù)責(zé)人簽字審核后，由人事處匯總，并報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、主管財務(wù)院長審批后，報院長審批。

第四條 交通費

教職員工不需乘坐班車上下班的，每人每月補助100元，由后勤處將名單統(tǒng)一于每月末送達(dá)財務(wù)審計處。

第五條 書報費

公務(wù)訂閱報刊雜志，由宣傳部（還是辦公室）統(tǒng)一訂購，持正規(guī)的發(fā)票，到財務(wù)審計處報銷，原則上一律使用轉(zhuǎn)賬支票。除離退休職工外，嚴(yán)禁用公款為個人訂閱報刊雜志。

第六條 采暖費

2、采暖費報銷面積標(biāo)準(zhǔn)：局級及相當(dāng)級別人員為140平方米，處級及相當(dāng)級別人員為105平方米，科級及相當(dāng)級別人員為85平方米，一般工作人員為60平方米。

第七條 托費補助

3、不入托幼園所的子女，由父母單位每月各補貼11元。符合計劃生育政策的非獨生子女不入托幼園所的，由父母雙方各補貼9元。

4、有下列情況之一的，托幼補貼費和園所代辦費由父母一方單位負(fù)擔(dān)：喪偶或離婚的；一方喪失勞動能力并無經(jīng)濟(jì)來源的；一方現(xiàn)役軍人，其子女在地方托幼所入托的，由地方單位全額補貼；在部隊托幼園所入托的，地方不發(fā)補貼。

第八條 招待費

招待費發(fā)票以地稅版刮獎式定額餐費或機(jī)打票據(jù)為報銷依據(jù)，過期版的，不予報銷；嚴(yán)禁違反規(guī)定參與用公款高消費娛樂和健身活動。

第九條 印刷費

依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，印刷支出預(yù)算金額1萬元以上，需要辦理政府采購。

第十條 維修費

1、校舍維修、改造等不論數(shù)額多少，必需報請預(yù)算，均由各部門負(fù)責(zé)人簽字后，報請業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)主管副院長審批、再由院長審批后生效。

2、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，工程預(yù)算金額10萬元以上，需要辦理政府采購。

購買建筑裝飾材料單價1萬元或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十一條 固定資產(chǎn)

1、購買固定資產(chǎn)不論數(shù)額多少，原則上由國有資產(chǎn)管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級審批。

2、根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的大批同類物資（如：學(xué)生桌椅等），作為固定資產(chǎn)管理。

3、學(xué)院規(guī)定教學(xué)設(shè)備單價在200元及以上，行政設(shè)備單價在200元及以上，圖書及批量達(dá)不到單價起點的家具，必須辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，財務(wù)審計處憑有關(guān)固定資產(chǎn)單據(jù)報銷。

4、購買固定資產(chǎn)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。

5、依據(jù)沈陽市2004年政府采購目錄，單項支出預(yù)算金額1萬元以上或批量5萬元以上，需要辦理政府采購。

第十二條 低值易耗品

1、購買低值易耗品原則上由后勤管理處專人統(tǒng)一購買。經(jīng)辦人提出需求申請，各部門負(fù)責(zé)人簽字后，根據(jù)金額，按審批權(quán)限，逐級審批。

2、凡達(dá)不到固定資產(chǎn)管理范圍（單價在200元以下），但民用性較強，使用年限在一年以上的物品，如小型計算器、工具等，需按以上歸口在院有關(guān)部門辦理低耗品登記后，財務(wù)審計處憑有關(guān)單據(jù)報銷。

3、在使用過程中逐漸消耗不保持實物形態(tài)的易耗品，如碳粉、墨盒、復(fù)印紙等，不需到有關(guān)部門辦理登記手續(xù)。

財務(wù)審計協(xié)議范文第3篇

【關(guān)鍵詞】審計；信息系統(tǒng)；功效

常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機(jī)電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1．系統(tǒng)總體目標(biāo)：將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機(jī)整體，滿足內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計／經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標(biāo)審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，實時、全面、準(zhǔn)確掌控審計項目進(jìn)度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標(biāo)項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機(jī)自動生成“經(jīng)濟(jì)合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準(zhǔn)備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進(jìn)行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機(jī)程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務(wù)審計管理模塊：財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺，財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標(biāo)。其審計步驟是：廣泛收集資料、進(jìn)行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計／專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機(jī)管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標(biāo)文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進(jìn)行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標(biāo)審核管理模塊：招標(biāo)審核管理模塊功能是依據(jù)招標(biāo)辦傳送的招標(biāo)文件，審核招標(biāo)文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標(biāo)、對評標(biāo)過程進(jìn)行全程監(jiān)督。招標(biāo)審核管理模塊實現(xiàn)了招標(biāo)過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進(jìn)了審計管理規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達(dá)到對處理事務(wù)的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務(wù)的流程進(jìn)行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達(dá)到提升審計質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計資源進(jìn)行共享和交流，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達(dá)和共享，在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下，審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機(jī)進(jìn)行管理，計算機(jī)可以將各種管理項目進(jìn)行重新組合、重新分類、進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動，極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。（3）實現(xiàn)了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機(jī)對檔案信息進(jìn)行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

財務(wù)審計協(xié)議范文第4篇

審計按照主體可以分為三種類型，政府審計、注冊會計師審計與內(nèi)部審計。其中，政府審計是指國家審計機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計。政府審計是以財政資金為核心的一種審計，其永恒主題是財政審計。因此，財政資金到哪里，政府審計就跟到哪里。政府審計是一種強制審計，只要是使用了財政資金的主體，都必須接受政府審計的監(jiān)督，列入政府審計監(jiān)督范圍。注冊會計師審計又稱社會審計、民間審計或者獨立審計，它是指注冊會計師依法或者協(xié)議接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務(wù)的活動。注冊會計師審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容包括提供鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。因此，按照主體來看，科技經(jīng)費審計主要包括三種類型：一種是由審計署從加強財政資金使用監(jiān)管角度開展的科技經(jīng)費審計；二是在項目（課題）結(jié)題環(huán)節(jié)有科技經(jīng)費管理部門或課題承擔(dān)單位委托會計師事務(wù)所對科技經(jīng)費使用情況開展的審計；三是由科技部組織并利用會計師事務(wù)所對歸口管理的財政專項經(jīng)費及其對應(yīng)的自籌經(jīng)費使用部門的在研項目（課題）開展的審計工作。

二、國家科技經(jīng)費審計本質(zhì)

科技經(jīng)費泛指全社會對支持科研、創(chuàng)新活動進(jìn)行的投入。本研究所指的科技經(jīng)費特指由科技部歸口管理的財政專項經(jīng)費及其對應(yīng)的自籌經(jīng)費。科技經(jīng)費的使用主體是國家科技計劃項目（課題）的承擔(dān)單位。現(xiàn)實中，由于人的自利性，科技經(jīng)費使用過程中難免出現(xiàn)經(jīng)費支出使用未按照預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費支出違法違規(guī)、等行為。一旦這種行為發(fā)生，最終將影響科技經(jīng)費使用的真實性、效益性和效果。科技部作為科技經(jīng)費的歸口管理部門，負(fù)有直接管理責(zé)任。為此，財政部、科技部在項目（課題）驗收環(huán)節(jié)做了需要審計的制度安排，并規(guī)定“項目（課題）承擔(dān)單位向科技部提出財務(wù)驗收申請，財務(wù)驗收是進(jìn)行項目和課題驗收的前提。科技部負(fù)責(zé)組織對項目和課題進(jìn)行財務(wù)審計與財務(wù)驗收，財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)”，但科技經(jīng)費審計的本質(zhì)到底是一種什么類型的審計呢？前面已經(jīng)談到，從組織開展科技經(jīng)費審計的主體來看，主要包括三種類型。第一種類型的審計毫無疑問屬于政府審計的范疇。第二種類型審計，是為滿足科技計劃專項經(jīng)費管理辦法中規(guī)定的“財務(wù)審計是財務(wù)驗收的重要依據(jù)”，在項目（課題）結(jié)題財務(wù)驗收環(huán)節(jié)由注冊會計師對經(jīng)費使用主體對科技經(jīng)費使用情況開展的一種審計行為，應(yīng)屬于注冊會計師審計的范疇。中國注冊會計師協(xié)會在《注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2011）》和《注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）》中均將財政科技經(jīng)費專項審計業(yè)務(wù)劃分為鑒證業(yè)務(wù)，內(nèi)容界定為針對財政科技經(jīng)費使用情況及其效率予以審計，屬性界定為其它審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)），主要法律依據(jù)為各科技計劃專項經(jīng)費管理辦法。由此也可以看出第二類審計業(yè)務(wù)應(yīng)屬于注冊會計師審計的范疇。目前，在結(jié)題審計環(huán)節(jié)，1000萬元以上的課題結(jié)題審計由科技部條財司委托事務(wù)所進(jìn)行，1000萬元以下的課題結(jié)題審計由課題承擔(dān)單位自行委托事務(wù)所進(jìn)行，本文認(rèn)為，委托人的變化并不影響結(jié)題審計的性質(zhì)。第三種類型，從外在形式上看，審計行為的具體承擔(dān)主體仍是會計師事務(wù)所，但究其實質(zhì)應(yīng)該是科技部針對課題承擔(dān)單位的課題經(jīng)費管理和使用情況，為促進(jìn)課題承擔(dān)單位加強管理，而組織實施的一種評價活動。這種類型的科技經(jīng)費審計是由于科技部內(nèi)部審計資源的限制，委托會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)實施具體的財務(wù)審計工作，其直接的責(zé)任主體仍然是科技部門，而不是會計師事務(wù)所。雖然注冊會計師出具了審計意見，為此也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，但是，一旦科技經(jīng)費的使用管理出現(xiàn)問題，問責(zé)的應(yīng)該是科技部門而不是會計師事務(wù)所。嚴(yán)格來說，站在科技部的視角來看，這是一種內(nèi)部審計的外包業(yè)務(wù)，應(yīng)歸為內(nèi)部審計范疇，而不是注冊會計師審計。如果站在會計師事務(wù)所的角度來看，它確實應(yīng)歸屬于注冊會計師審計。可見，歸屬于科技部組織的科技經(jīng)費審計是一種界限最為模糊，也是容易混淆的審計類型。這也是現(xiàn)實中，針對這一類型審計監(jiān)管不到位的主要原因。

三、國家科技經(jīng)費審計中的責(zé)任劃分問題

科技經(jīng)費審計主要涉及三個方面關(guān)系人：科技部、會計師事務(wù)所與課題承擔(dān)單位。它是由科技部委托具備科技經(jīng)費審計資格的會計師事務(wù)所對課題承擔(dān)單位實施的一種內(nèi)部審計。為什么委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計？從當(dāng)前來看，對于科技經(jīng)費的審計主要定位為財務(wù)審計。會計師事務(wù)所長期擔(dān)負(fù)著我國企業(yè)財務(wù)報表審計的重要職責(zé)，為資本市場、利益相關(guān)者提供真實、可靠的財務(wù)信息，出于其專業(yè)性、獨立性、客觀性等特質(zhì)的考慮，利用會計師事務(wù)所的注冊會計師協(xié)助科技部進(jìn)行財務(wù)審計，對科技經(jīng)費的財政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督是一種最好的選擇。加之，目前我國大多數(shù)的行政事業(yè)單位本身內(nèi)部審計資源有限，不能完全滿足這一審計的要求，而利用會計師事務(wù)所進(jìn)行審計可以緩解這種不足，是一種最好的選擇。但是，需要明確的是，利用會計師事務(wù)所進(jìn)行審計不能因此免除科技部本來應(yīng)該承擔(dān)的對于科技經(jīng)費使用的管理責(zé)任。因為，對于會計師事務(wù)所來說，該項業(yè)務(wù)屬于會計服務(wù)業(yè)務(wù)，其所遵循的準(zhǔn)則不是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，也就是說會計師事務(wù)所不承擔(dān)對外出具的審計報告的保證責(zé)任，這個保證責(zé)任是在科技部，而不是會計師事務(wù)所。我們通常會認(rèn)為，注冊會計師實施審計后，注冊會計師所在的會計師事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，但是，會計師事務(wù)所所遵循的獨立審計準(zhǔn)則早就針對此項業(yè)務(wù)出臺過相應(yīng)的指南，而這個指南主要是為提醒會計師事務(wù)所規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險而設(shè)定的。嚴(yán)格來說，當(dāng)前的會計師事務(wù)所受托執(zhí)行的科技經(jīng)費審計屬于服務(wù)業(yè)務(wù)中的對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)，其職責(zé)是按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》進(jìn)行審計。該準(zhǔn)則指出，對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論，報告使用者應(yīng)自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評價，并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結(jié)論。執(zhí)行商定程序的對象是財務(wù)信息。財務(wù)信息涉及的范圍很廣，通常包括特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等。特定財務(wù)數(shù)據(jù)通常包括財務(wù)報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。特定財務(wù)數(shù)據(jù)可能直接出現(xiàn)在財務(wù)報表或其附注中，也可能是通過分析、累計、匯總等計算間接得出的，還可能直接取自會計記錄。由于商定程序業(yè)務(wù)與一般審計業(yè)務(wù)相比，有許多特殊之處，其委托目的、執(zhí)行的程序及其時間、范圍等，需要在業(yè)務(wù)約定書中詳細(xì)加以約定。在執(zhí)行此類業(yè)務(wù)時，注冊會計師除遵循本準(zhǔn)則的要求外，還必須執(zhí)行與特定主體約定的程序。為了控制和減少風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行程序、確定結(jié)果、編制報告的過程進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠媱潯⒈O(jiān)督，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。為區(qū)別于審計、審閱業(yè)務(wù)，注冊會計師在業(yè)務(wù)約定書中，應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛啠话l(fā)表審計或?qū)忛喴庖姟囊陨戏治鰜砜矗梢赃@樣界定課題組、會計師事務(wù)所與科技部之間的關(guān)系。科技部由于不是直接科技經(jīng)費的使用者，但卻是科技經(jīng)費使用責(zé)任的承擔(dān)者，由于科技經(jīng)費使用者的課題組存在“自利性”的可能，科技部本身與課題組之間又存在著嚴(yán)重的信息不對稱，科技部完全無法掌握課題組關(guān)于科技經(jīng)費使用情況的真實性，為此，出于自身資源的限制，科技部就聘請了具有一定資格和能力的會計師事務(wù)所對科技經(jīng)費使用情況進(jìn)行審計，但這對于會計師事務(wù)所來說，該項業(yè)務(wù)屬于會計服務(wù)業(yè)務(wù)，不是一般的鑒證業(yè)務(wù)，該報告的使用對外不具有證明力，其使用與否完全取決于科技部本身，會計師事務(wù)所不會承擔(dān)由于使用報告所帶來的風(fēng)險。也就是說，科技部的責(zé)任不會因為會計師事務(wù)所的審計而得以免除，管理責(zé)任仍然屬于科技部。當(dāng)然，課題組承擔(dān)單位應(yīng)該加強對于經(jīng)費使用的管理，但是，畢竟支配權(quán)在課題組，課題承擔(dān)單位一般僅承擔(dān)核算記錄，不承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)。課題組在科技經(jīng)費審計中應(yīng)該配合會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，提供相應(yīng)的原始憑證，會計核算記錄，以保證審計的有效進(jìn)行，并及時支付審計費用。總之，從管理責(zé)任與風(fēng)險的角度來看，科技部都是最終的風(fēng)險承擔(dān)者。根據(jù)《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，商定程序業(yè)務(wù)的委托目的取決于委托人的需要。不同的委托人會有不同的需求，因而不同委托項目的委托目的可能千差萬別。由于委托目的不同，注冊會計師執(zhí)行商定程序的對象、執(zhí)行的程序、報告的內(nèi)容等均會有所不同。注冊會計師在簽約前必須弄清委托人的要求和委托目的，并應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確。注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，最為重要的是要與特定主體協(xié)商需要執(zhí)行哪些程序，并確定程序的性質(zhì)、時間和范圍。不同特定主體的需求可能差別很大，所商定的程序在性質(zhì)、時間和范圍等方面差異也會很大。業(yè)務(wù)約定書中必須詳細(xì)列明擬執(zhí)行的程序以及執(zhí)行程序的時間和范圍。在描述程序時，不應(yīng)使用含糊的詞語。為此，科技部的職責(zé)在于思考如何保證科技經(jīng)費審計的有效性，加強對會計師事務(wù)所審計的指導(dǎo)，注意明確會計師事務(wù)所從事科技經(jīng)費審計的主要目的、主要職責(zé)，以保證審計后的信息為科技部所真正使用，作為決策的重要依據(jù)。總之，針對科技經(jīng)費審計的責(zé)任劃分問題，筆者認(rèn)為，科技部是最終科技經(jīng)費使用的責(zé)任承擔(dān)者，其風(fēng)險極大，因為它并不是經(jīng)費的具體使用者和具體課題的實施者，為了緩解這種信息不對稱，針對其中的財政科技資金使用，科技部有權(quán)對其使用情況進(jìn)行監(jiān)督；為了增強監(jiān)督的有效性，科技部委托會計師事務(wù)所實施審計，但作為科技經(jīng)費審計的委托方，科技部是報告的最終使用者，為了保證報告的有效性，應(yīng)該加強對會計師事務(wù)所審計工作的指導(dǎo)。為此，科技部應(yīng)具體組織實施委托審計工作，注意合同簽訂的有效性，明確審計目的、要求，并對其結(jié)果進(jìn)行審驗。在審計過程中，課題承擔(dān)單位必須配合審計工作，提供審計所需要的內(nèi)容和必要的工作條件，這是課題組的職責(zé)。會計師事務(wù)所作為承擔(dān)審計的受托方，應(yīng)注意明確審計目的，考慮自身的勝任能力，考慮審計的性質(zhì)時間和范圍，并與委托方達(dá)成一致。在審計過程中，應(yīng)按照《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序》準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計，但不發(fā)表任何保證意見。會計師事務(wù)所的審計并不能減輕甚至免科技部的責(zé)任，為此，如何保證審計的有效性，科技部應(yīng)制定相關(guān)文件，在考慮注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)特征、現(xiàn)實問題、審計目的的前提下，專門針對審計出臺相應(yīng)的管理辦法，以規(guī)范科技經(jīng)費審計工作。在這方面，科技部不能指定或者要求中國注冊會計師協(xié)會出臺相應(yīng)的審計指南，因為，執(zhí)行對財務(wù)信息的商定程序不屬于鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容，其具體的規(guī)定和實施需要委托方與受托方商定執(zhí)行，受托方可以根據(jù)自己的勝任能力和成本效益選擇接受或者不接受委托，這是一種市場行為，是市場選擇的結(jié)果，甚至可以由其他中介機(jī)構(gòu)來實施審計，而不一定是會計師事務(wù)所。當(dāng)然，從專業(yè)特征與職業(yè)特征來看，會計師事務(wù)所應(yīng)是最佳的選擇。

四、結(jié)語

財務(wù)審計協(xié)議范文第5篇

1.審計內(nèi)容

及時了解年度、月度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預(yù)算外費用支出是否按照規(guī)定程序進(jìn)行審批；預(yù)算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預(yù)算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預(yù)算分析、月度付款預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外審批情況以及預(yù)算調(diào)整審批情況。

二、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容

銷售定價是否依據(jù)成本傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進(jìn)行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風(fēng)險控制是否到位，是否存在業(yè)務(wù)員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬，是否存在業(yè)務(wù)員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務(wù)費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準(zhǔn)備是否按照公司規(guī)定進(jìn)行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業(yè)務(wù)收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務(wù)風(fēng)險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務(wù)員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風(fēng)險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負(fù)數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務(wù)專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設(shè)，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應(yīng)收票據(jù)：檢查是否建立應(yīng)收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應(yīng)收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務(wù)員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應(yīng)收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)，詢問分析形成負(fù)數(shù)的原因；每年是否對應(yīng)收款進(jìn)行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負(fù)數(shù)單位也要進(jìn)行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應(yīng)收應(yīng)付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預(yù)收賬款：檢查相關(guān)合同，是否符合收入確認(rèn)條件；檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，檢查預(yù)收賬款是否長期掛賬，對當(dāng)期損益是否存在影響。

（7）壞賬準(zhǔn)備：檢查已進(jìn)行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務(wù)員獨自收款現(xiàn)象；壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計提是否按照規(guī)定；計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備。

三、采購與付款審計

1.審計內(nèi)容

采購付款預(yù)算是否根據(jù)合同進(jìn)度，是否存在提前支付情況，超預(yù)算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達(dá)項是否存在風(fēng)險；有無應(yīng)收應(yīng)付款對沖的賬項：同時為供應(yīng)商和客戶的企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務(wù)調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預(yù)付賬款：檢查發(fā)票及時性，財務(wù)是否督促發(fā)票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應(yīng)付票據(jù)：檢查應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)賬核對；復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理。

（4）應(yīng)付賬款：檢查是否存在負(fù)數(shù)余額（發(fā)票應(yīng)到未到）；關(guān)注大額余額；檢查是否存在應(yīng)收應(yīng)付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應(yīng)付未付。

（5）其他應(yīng)付款：檢查負(fù)數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應(yīng)付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

四、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負(fù)數(shù)余額，是否影響當(dāng)期成本；檢查包裝物回收的賬務(wù)處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務(wù)風(fēng)險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當(dāng)，技術(shù)開發(fā)費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。