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持續審計的含義范文第1篇

【關鍵詞】現代企業；物流；審計

在全球經濟持續高速發展的今天，國際貿易和國內供需也隨之呈現白熱化增長的趨勢，人們愈發意識到物流在企業經營管理中的重要地位，這為企業物流管理的發展帶來了極大的機遇，也帶來了空前的挑戰。在加快商品流轉速度，壓縮客戶服務成本，構建多層次營銷網絡等方面物流都起著不可替代的作用，企業的物流能力極大的影響了企業的生存和發展，因此，企業物流管理是否行之有效，發展是否有力有序，都已成為企業戰略發展的關鍵，考核這一目標的就是針對物流管理的審計工作。現代企業只有通過加強物流審計工作，才能全面、及時、客觀地了解物流管理的真實情況，對物流成本和收益進行正確評估，促使物流系統逐漸完善，避免隱藏的風險，推動企業更好更快的向前發展。

1物流審計的含義和發展

1．1物流審計的含義

我們所熟知的物流是指根據客戶實際需求，以最低的成本將客戶所需要品從供應點轉移到接收點的過程，包括原材料、在產品和產成品等的配送、儲藏、搬運、加工和處理等。產品的供給、生產、銷售、廢棄和回收等與企業經營有關的所有物流活動都統稱為企業物流。為保障企業物流能有效控制成本，提高服務標準，提升戰略競爭能力，現代企業物流審計應運而生，同時，物流審計還能促使現代企業管理與供應鏈管理理念相結合，根據既定的評估標準，全方位地評價和對比企業物流環境、戰略方案、組織落實和作業成本，及時提供相對應的調整策略，規范物流系統的發展，提升客戶服務水平，增強綜合競爭能力。

1．2物流審計的發展

物流審計的產生源于物流活動的出現，物流審計的發展依賴于物流活動的壯大。隨著經濟飛速發展，企業物流的開始呈現全球化趨勢，物流的地位不斷提高，物流審計也就愈發重要。物流審計是否成功關系到企業的效益是否能夠持續性增長。因此，企業物流審計的發展同步于企業審計的發展，是企業審計不可缺少是一部分，也是最為重要的一部分。審計的完善推動了物流審計的前進，物流審計又促使審計不斷完善。

2現代企業物流審計的特點和范圍

2．1現代企業物流審計的特點

2．1．1橫向和縱向審計相結合現代企業物流橫向審計指的是從不同視角、不同方面來對企業物流系統開展審查，如物流系統的功能、信息、資源、組織和價值等等。具體來說，功能審查包括功能結構和控制結構；信息審查指對物流信息來源支撐憑據的審查，使其確實能為企業經營提供及時準確、覆蓋廣泛的物流信息；資源審查則泛指對企業物流所擁有的內部和外部、有形和無形資源的審查，主要包括物流倉庫、運輸載體、設備資金、網絡系統和技術支持等；組織審查即是指對物流系統內部的結構形式和單元組成的評估，對從事物流工作的人員的工作考核；對企業物流成本和物流效益對比所得出的結論就是價值審查了。相對于橫向審計，縱向審計則主要是針對物流系統的管理，從戰略、策略和運作這三個不同的層次來開展審查，查找出影響物流價值創造的問題并予以解決改進。戰略審點審查企業物流發展前景，包括發展戰略和規劃、經營方向和目標以及相關的政策規定等等；策略審查是為了尋求實現低成本高效率的物流決策的方法，包括物流系統運作程序控制、業績考評等等；運作審查是對物流操作過程的控制，通過過程記錄，保障物流系統運作按照計劃實施，以此提高物流效率。2.1.2定性和定量審計相結合現代企業物流體系龐大而繁雜，定性和定量分析缺一不可，必須相結合使用。物流系統內部組織結構形式和單元組成模型可以采用定性描述分析，而物流庫存、客戶滿意度等則需要采用更精準的定量指標模型來開展審查了。2．1．3持續發展與動態變化相結合“可持續”是現代經濟發展的基礎，現代經濟與生態資源和環境相互依賴而存在，企業物流也必須遵循這一規則。現代企業物流的審計必須密切關注物流對生態的影響，減少物流操作對環境的損害，幫助凈化物流環境，充分利用物流資源，真正實現“綠色”物流。隨著經濟全球化的步伐加快，企業市場競爭也日趨激烈，企業物流也朝著多元化經營方向發展，客戶的需求也更加細致和高層次，現代企業物流的發展收越來越多不定因素的影響，審計也必須隨之呈現動態變化的趨勢，物流審計也要朝著網絡信息化、智能自動化和全網全球化靠近。

2．2現代企業物流審計的范圍

目前，現代企業物流審計不再僅僅只包含財務收支方面的審計，重點已向經營管理方面的審計轉變，所指的范圍也從內部物流審計擴展到內外部物流審計。2．2．1外部物流審計隨著企業競爭的愈演愈烈，致使企業物流單純的提供客戶貨物已不能適應經營的需要，如何提升客戶服務水平，增加企業利潤，提升市場占有率都已經成了現代企業物流重點思考的問題。要實現這一目的，就必須從企業外部物流審計著手。一是，著力于對客戶服務的審計，看現有的服務水平能否適應目前社會的發展，能否在完成物流計劃的同時有利于提升企業的競爭優勢；二是，著力于對行業競爭的審計，將市場份額的大小、發展前景和收益情況與企業立足關鍵、組織資源等方面相互融合實施審計，需特別注意的是同行業中領頭企業的物流審計工作開展情況更是其發展的關鍵；三是，著力于對經濟趨勢的審計，企業物流體系規劃依從于經濟發展趨勢，經濟趨勢的變化也必將影響物流體系的最終實現；四是，著力于對市場渠道的審計，企業物流必須從宏觀上考慮其市場渠道，如在一條供應鏈中，企業應從其供應商出發，到其經銷商、批發商等都進行嚴格的考評，時刻關注調整，若市場渠道閉塞低效必將影響企業物流整體戰略的實現；五是，著力于對技術研發的審計，事物的發展離不開技術的推動，在促進現代企業物流體系完善的過程中，信息網絡、條碼掃描、GPS定位和RFID智能等技術都起到了至關重要的作用；六是，著力于對政策法規的審計，政策法規的制定為企業物流的發展提供了方向，同時也約束了發展的“手腳”，企業必須在符合相關政策法規的前提下，制定與之相對應的計劃，促使其健康長效的發展。2．2．2內部物流審計企業內部物流環境情況能展現出企業物流活動存在的優劣，如何評價就要依靠內部物流審計了。一是，審計物流成本，企業產品從甲地移動到乙地必然會產生費用，如搬運費用、裝卸費用、儲藏費用、包裝費用、配送費用和信息流通費用等等，這些人力、物力、財力耗費的貨幣表現我們統稱為物流成本。物流成本的審計重點是審核物流運作特定目標，真實體現其所投入和耗用的成本，正確實施內部物流審計能很好的評價企業物流經濟效益，控制企業運作成本，切實反映企業經營管理者的管理水平；二是，審計物流固定設備，對企業為了順利實施物流活動而購置的固定設備資產進行審核，能提高其資產利用率和回報率；三是，審計物流組織機構和人員設置，對這部分進行考核能優化物流組織結構，提高內部工作人員的辦事效率。

3現代企業物流審計改進建議

經濟日新月異，物流審計為深化企業改革，推進企業優化管理也起著日漸重要的作用。如何搞好現代企業物流審計，發揮其重要作用，做到風險防范于未然，在此提出幾點改進建議。

3．1完善內部控制體系，提升物流審計質量

目前，許多企業開展物流審計工作偏向于查找錯漏、糾正弊端，忽視了風險的防范，我們應完善其控制體系，不斷提高審計質量。首先，正確把握企業的內外環境。物流環境與企業的其他環境有所不同，主要指四個方面的環境：運輸、倉儲、配送以及搬運和包裝，全面理解所存在的環境，為物流審計創造堅實的后盾；其次，合理安排企業控制活動。控制實物資本、分離員工權責、委派權限職責等都屬于企業的內部控制活動。這些活動的安排必須以企業整體戰略規劃為依托，保障各業務流程的要求和范圍清楚可供操作，物流業務安排順暢，內容全面，分工細致；最后，確保物流信息的傳遞與溝通。物流信息的反饋及時全面是企業內部信息流轉的重要組成部分，也是其內部信息體系建設的核心，保障其安全有效。

3．2健全供應鏈系統，提高物流審計效率

供應鏈系統是以企業核心為出發點，控制企業的信息、物資和資金，經過原材料的采購、在產品和產成品的生產、商品的銷售等環節，實現供應商、生產商、銷售商和客戶的無縫連接。通過網絡和信息技術，供應鏈管理能有效規劃安排各項流程，提高物流審計效率，促進企業物流合理高效的發展。

3．3關注第三方物流，實施內控評審制度

由于企業物力財力有限或為集中精力搞好生產，部分企業會選擇與專業物流服務公司簽訂合同將物流經營委托其執行，并與委托公司實施信息聯網，保證對物流情況實施全程控制。企業的內部審計部門應針對這一情況建立實施科學有效的內部控制考核評價體系，實現委托物流經營每個環節和項目都能精細量化，以此真實評價第三方物流的風險級次。通過對第三方物流的物流審計和評估，選擇等級優良的客戶，抵制等級較差的客戶，降低企業經營風險。

3．4提高審計服務意識，實現物流審計追蹤

企業審計部門在日常過程中應注重相關資料的收集和匯總，形成一定有實際操作性的意見和建議，改善企業管理模式，改進企業管理方法，促使企業業務流程更加完備，使物流審計由日常監督向管理服務轉變。值得注意的是，審計報告的提出并不代表物流審計工作的完成，更多的應該是追蹤報告中所提出的企業管理問題及原因的落實改進情況，真正保障物流審計工作的完整有效。

【參考文獻】

［1］張瑩.審計職業判斷存在的問題及對策[J].現代商業,2012(24).

［2］陳希.大型工程審計利益相關者內涵分析[J].企業家天地(中),2013(3).

［3］鄒相煜,刑小玲.我國企業社會責任審計體系探討[J].商業審計,2011(2).

持續審計的含義范文第2篇

關鍵詞：內部審計；內部監督；風險管理；風險評估

在國家當前的新經濟形勢下，企業的規模日益擴大，其機構和業務日益繁雜，所面臨的風險也不斷增加。內部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，是企業自我約束和自我監督機制的重要組成部分。企業管理層也迫切需要內部審計機構協助其更有效地履行其職責，提高企業的運作效率和經濟活動的附加值。

1 內部審計與風險管理的含義

（1）內部審計的含義。內部審計是指由本部門和本單位內部專職的審計機構或人員所實施的審計。這種專職的審計機構或人員，獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負責人的領導，依法對本部門、本單位及其下屬單位的財務收支、經營管理活動及其經濟效益進行內部審計監督。內部審計的目的是糾錯防弊，促使企業改善其經營管理，提高經濟效益。

（2）風險管理的含義。企業風險管理是從整體企業的宏觀角度來辨識及分析風險的過程。其方法不只是將企業所有風險整合，而是將企業面臨的所有不確定性轉化為可通過策略及運作優勢達到營運目標的一種方法。COSO對風險管理的定義是：“全面風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件和管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業實現既定的目標。”

2 內部審計與企業風險管理的關系

（1）內部審計在風險管理中扮演重要角色。內部審計是企業內部監督與控制的關鍵環節，可以協助公司辨別及評估重大風險的披露，對改善風險管理及控制制度做出重要貢獻。企業內部審計機構在規劃審計工作時，應評估各種管理活動的相對風險，并將風險按照重要性進行排序，對風險較大的項目優先考慮開展相關審計工作。對管理層的風險管理流程效果和效率方面進行檢查、評價、報告并提出審計建議，幫助企業識別、評價風險及實施風險管理方法。

（2）內部審計在風險管理方面具有獨特的優勢。風險管理是一個系統的過程，對風險的防范和控制需要從整體出發。而內部審計機構在企業中不從事具體業務活動，獨立于業務管理部門，使其具有相對的獨立性。因此，在進行風險管理的過程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風險，正確地識別和評估風險，并及時建議相關部門采取措施應對風險。

（3）風險管理是進行內部審計工作有效的工具。風險管理是企業管理層的職責所在。為了實現企業的經營目標，管理層應當確保企業具備良好的風險管理流程，并且在經營過程中正常運轉。內部審計可以通過制定正式的行為規范，經常檢查公司風險管理流程是否健全等措施有效地降低企業風險。風險管理作為內部審計工作的有效工具，很多企業和部門已將其應用于機構的持續性、財務管理、資產管理和舞弊等各項風險管理中。

3如何發揮內部審計在企業風險管理中的作用

（1）確認風險識別的充分性。在企業進行風險識別的過程中，內部審計人員應該對風險管理流程進行審查與評價，確定企業在風險識別的過程中風險歸類的正確性以及分析方法的適當性。內部審計可以采用多種風險分析方法對企業內部和外部的風險要素進行識別分析，判斷企業管理層是否對主要風險均已識別和分析，并充分考慮風險可能造成的影響，為進行風險評價奠定基礎。

（2）確定風險評估的恰當性。在企業進行風險評估的過程中，企業要對已識別的風險事件進行定量和定性的分析，分析風險產生的重要性及可能性。內部審計應首先對風險性質及程度的衡量與界定進行評價，這關系到進行風險處理的依據是否可靠。其次，應對管理層的風險評估過程的適當性、執行的有效性進行評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供專業審計意見。

轉貼于

（3）評估風險對策的有效性。內部審計在企業風險對策活動中發揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現。企業根據對風險的評估和判斷，應采取相應的措施和方法來進行風險處理，以降低和抑制風險損失，獲取風險收益。在風險對策活動中，內部審計應分析風險回報的合理性、評價風險措施的有效性。

（4）評價風險監控的合理性。對企業風險管理的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及執行質量的一個過程。在這個過程中，內部審計首先應當從評價企業各部門的內部控制制度入手，審查企業經營活動中重要環節相關控制制度設置的合理性以及執行的有效性，識別并防范風險。其次，應當密切關注可能引致風險的重要事項，了解企業的風險偏好，與相關管理層討論部門的目標、存在的風險，并評價管理層采取的風險監控活動的有效性。再次，應當以企業總體風險組合的觀點看待風險，協調各部門共同管理企業，從全局角度識別并評價風險，提出改進建議來協助企業管理層履行其職責，以保證企業目標的實現。

4結束語

內部審計參與企業風險管理是內部審計的發展方向，是環境因素和內部審計自身因素共同作用的結果。這不僅為內部審計的發展提供了契機，也有利于企業在風險管理的過程中采用先進的審計方法和技術手段，強化內部審計職能，積極探索，勇于創新，使企業在競爭中處于優勢地位，實現管理最優、效益最佳的發展目標，并開創審計工作的新局面。

主要參考文獻

［1］徐宏峰，李洪天。內部審計與公司治理的改善［J］。財會月刊：會計版，2007（9）。

持續審計的含義范文第3篇

【關鍵詞】跟蹤審計；工程造價審計；應用

【中圖分類號】F239.63【文獻標識碼】A【文章編號】1002-8544（2015）07-0107-01

前言

跟蹤審計具有突出的特點和優勢，在工程項目建設中發揮著越來越重要的作用。工程跟蹤審計是審計機關在工程建設實施過程中提前介入審計，不同于傳統審計方式在工程竣工驗收后“秋后算賬”的審計方式，有效避免了傳統審計的滯后性和間接性，增強了審計的時效性，這是跟蹤審計最大的優勢。但是，由于工程建設具有獨特性，復雜性和多樣性的特點，是一個由多方參與的持續性的綜合性活動，怎樣制定切實可行的跟蹤審計方案，改進審計方法，有效實施跟蹤審計，最大限度的發揮跟蹤審計的積極效用，這就需要專業人士進行仔細研究探索，提出更多科學有效、切合實際需要的跟蹤審計模式，推動跟蹤審計在工程造價審計中的不斷發展和廣泛應用。

1跟蹤審計的含義與特點

1.1跟蹤審計的含義

跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入，全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種新型的審計模式。跟蹤審計在工程造價審計中的應用契合了工程項目過程管理的特點，進行工程項目的事前、事中控制，旨在提高工程項目的經濟效益，防范建設過程發生違法、違規行為，對工程建設項目活動進行適時評價、持續監督和及時反饋。必要時審計機關可以進行工程項目全過程跟蹤審計，也可有重點地選擇在工程實施的某些階段實行跟蹤審計，如僅在施工階段進行跟蹤審計。從實踐效果看，跟蹤審計在監督財政資金的管理使用、防止損失浪費、提高資金使用效益等方面發揮了積極作用，實現了審計理念和審計模式的轉變，推進政府完善制度、改進機制，有效發揮了審計部門保障和促進作用。

1.2跟蹤審計的特點

在建設工程造價審計中，跟蹤審計與最終竣工后結算審計相比具有其突出的特點和優勢。首先，跟蹤審計降低了審計風險，提高了審計質量，可以促進建設項目取得更好的社會和經濟效益。審計風險，其本質來源于審計單位與被審計單位雙方博弈或者利益相關者多方博弈中的信息不對稱。傳統的審計方式是在工程竣工驗收后，審計機關根據建設、施工及監理單位提供的結算資料進行審計，對工程中大量的隱蔽工程及施工變更，僅僅依靠書面的結算資料是很難如實精確地計算出來，一些不規范不完整的結算資料更是加劇了審計信息不對稱的風險。跟蹤審計將審計的著力點提前到事前，事中，強調過程控制，對于施工過程發生的重大變更、隱蔽工程、簽證項目、非實體費用等可提前計量、記錄、取證。相比傳統審計方式而言，跟蹤審計可以更準確、更全面地得到信息，有效降低信息不對稱的風險，避免事后發生爭議。審計人員通過參與工程建設過程中的造價管理活動，可以有效防范超預算和多付現象發生，增加了審計的透明度。跟蹤審計將審計分為各個時段和不同的內容，進行動態審計，使得整個工程在審核過程中思路簡潔明了，減少了后期審計工作量，也提高了審計的準確性。另外，跟蹤審計還有咨詢建議性的特點。審計人員在跟蹤項目建設的過程當中，通過實際建設管理與審計目標的對比，可以及早發現建設過程中存在的違規操作、管理不規范等問題，并及時向建設單位提出問題所在，促進建設單位的工程管理行為具有合法合規性，從而促進科學管理。

2當前我國跟蹤審計在工程造價審計應用中出現的問題

2.1對審計人員專業素質和道德有更高的要求

由于工程項目管理過程復雜，跟蹤審計對專業素質要求非常高，它是一項綜合性和專業性都特別強的審計業務，要求審計人員不僅要對工程管理、造價，財務方面的專業知識有高度的掌握與理解，還需要他們對涉及工程審計相關的法律法規也要全面廣泛深入的掌握。由于建設項目各方利益訴求不同，這就要求審計人員必須具備良好的道德素養和業務往來工作能力。而就目前人才培養狀況來講，既懂工程又懂財務、法律的人才較少，另外傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，較少深入施工現場，可能對施工新工藝和新材料缺乏必要的了解，思維模式可能停留在傳統審計模式。全面型審計人才的缺失，審計人員跟蹤審計經驗不足，傳統審計模式的慣性影響，對跟蹤審計在工程造價審計的應用和發展有一定的制約作用。

2.2各利益主體對跟蹤審計要求的多樣性

建設單位要求施工單位提高建設項目的整體建設水平，而且要盡可能降低工程造價；而施工單位則要追求他們的經濟利益最大化；行業監管部門的目標則是工程建設項目要達到最好的社會效益和政治效益，監理及設計也有著各自不同的利益訴求。建設項目各方對跟蹤審計活動都會產生一定的影響，相比傳統審計模式，跟蹤審計的審計外環境風險呈增長狀態。

3解決跟蹤審計在工程造價審計中所出現問題的措施

3.1加強審計人員的職業道德和專業素養

要真正有效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計程序，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計程序和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高跟蹤審計工作質量。

3.2跟蹤審計必須保持客觀性、獨立性和公正性

跟蹤審計必須保持其特有的獨立性與公正性，處理好監督與服務的關系，這是一個至關重要的條件。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與工程管理，財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。

3.3制定切實可行的審計方案

每個工程建設項目都有各自的獨特性和復雜性，因此審計方案的制定必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征，不同施工方案，有重點有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行。

4結語

跟蹤審計是一種新型的審計模式，必將對我國建設工程造價審計產生重大影響。雖然跟蹤審計在實踐應用中仍然會存在一些問題，但是隨著跟蹤審計在建設項目中廣泛地應用，這些問題終會被解決，并且會將跟蹤審計方式更好地完善。

參考文獻

持續審計的含義范文第4篇

我國在“十二五”規劃期間審計署曾指出，對于我國社會的發展目標應該立足于環境友好型和資源節約型的社會模式，對于我們國家的資源，比如海洋資源、礦產資源、土地資源等必須加強保護，加強合理開發和審計。而發展的根本目標應該是對于國家環境保護和資源節約政策的堅決實施，借助于種種政策，充分發揮國家審計在我國發展過程中重要的正面影響。而實施的重點應該放在對環境保護方面資金的投入、有效的管理、實際的使用情況以及環境保護方面政策的實施、環境保護目標的實現等方面，針對存在的問題，提出有效節能減排的合理方針，從而借此推動企業對于節能減排和環境保護的認識，使企業主動承擔起對社會發展的責任。

對于經濟效益審計，我們國家曾對其做出過含義解釋，即為“所謂的環境績效審計，指的是借助于相互獨立的審計機構或審計人員，對被審計企業或項目的環境管理活動進行全面的、科學的分析和審查，在此基礎之上，參考我國的標準去合理的對環境管理的現狀和潛力進行評定，從而提出提高環境管理績效的方針和方法，促使其改善環境管理、提高環境管理績效的一種審計活動”。

我國目前的審計工作，其工作主體依然是財務審計，但是隨著我國經濟的發展，績效審計變的越來越重要。對于我國審計工作的發展，“十二五”期間的重要基礎還在于促進規劃合理有效的實施，其發展基礎為合理的、科學的審計，從而使得績效審計得到全面的發展和普及。

從我國的整體發展來看，處于萌芽階段。環境績效審計技術方法屬于一種相對來說比較前沿的審計業務，而在審計過程中，需要參考較多方面的因素，審計人員對于審計環境中的所有要素都要給予充分的考慮，采用一些非常規的審計手段，這樣才能合理科學地理解審計過程中受環境影響的問題。

企業的發展包含很多部分，比如產品的設計、生產等，而價值鏈就可以用來概括企業的所有活動，前期的生產、后期的銷售以及售后活動等。針對不同的企業，環境績效審計的開展必須因地制宜，從不同企業的環境價值鏈出發，對不同環節給予不同的審計標準。

環境價值鏈分析方法較多，主要使用的方法為層次分析法（AHP法），即所謂的AHP法，也就是針對比較復雜的問題，進行分層、定性與定量相結合的分析方法，從而得出比較合理的、科學的分析方法。

環境價值鏈分析方法不同于我國傳統的分析方法，對于我國傳統價值鏈的成本觀念也造成了影響。首次將環境作為一個因素帶入到審計中去，從而被環境績效審計合理使用，一般形式下的合規性的審計方法也得到了轉變，績效審計模式成為主體，從而可以使得審計過程中的“免疫系統”得到有效使用。

對于環境績效審計，其影響因素是多方面的，而目前來看，其中的主要問題在于社會對環境績效審計的輕視，對于企業發展過程中，環境因素給財務和未來的發展能力帶來的影響沒有給予充分的重視。針對這些問題，該研究者認為應該借助于多重方式，來喚起人民對環境因素在環境審計中的重要性，讓人民認識到當前以財務狀況為主的審計方式的不足，從而在現有基礎之上加大環境績效審計的力度，基于此，使得資金的使用效益得到有效加強。我國針對審計工作擁有ISO14000標準，配合以不同企業的不同審計中的實際問題，開發出具有自己特色的、滿足自己需求的新標準。除此之外，審計機構也應該跟上發展步伐，開發出新的滿足發展需求的審計程序和審計方法，從而制定出合理的、科學的目標和績效標準。通過實際操作，來檢驗標準的合理性，從而創造出一個最合理的、最科學的、切實可行的審計框架和標準。

對于環境審計工作的成功與否，環境會計工作扮演重要角色，而他們兩者之間的連接點在于環境會計信息披露，其制度的建立是環境保護審計工作開展的基礎條件。審計工作的實際開展會碰到較多困難，因此，只有借助于環境會計理論和方法的不斷發展和創新，才能為環境績效審計方法的研究提供更廣的舞臺。

持續審計的含義范文第5篇

關鍵詞：行政事業單位  內部審計風險  審計質量

一、新形勢下行政事業單位內部審計風險與審計質量的含義

內部審計風險是指行政事業單位的內部審計人員在履行內部審計職責時，由于對有關財務數據處理不當或失誤而導致出具的內部審計報告不準確，提出的改進意見和解決方案缺乏針對性和可操作性，內部審計風險貫穿于內部審計的全過程。

內部審計質量是指一定時期行政事業單位內部審計結果優劣程度，是內部審計工作水平的直接反映，是內部審計工作持續發展的必要條件。

行政事業單位可以利用科學的風險控制方法和手段來達到降低內部審計風險、提高內部審計質量的目的。

二、行政事業單位形成內部審計風險的原因及影響內部審計質量的因素

（一）內部審計法律法規不健全

首先，我國還沒有針對行政事業單位內部審計專門的法律法規，已有的《中國內部審計準則》不具有法律強制力，只是一個行業規范，內部審計人員經常面臨無法可依的局面，他們的權益會受到限制。

其次，對行政事業單位內部審計而言，國家審計署也沒有制定出具體的審計準則和實施細則，法規的滯后導致審計工作遇到新問題時，審計人員只能憑借職業判斷來認定審計事項，因而認定結果隨意性較大。

最后，各單位雖有自己制定的規章制度，但是前瞻性、可操作性欠缺，難以滿足行政事業單位內部審計工作的需要。

總之，由于法律法規不健全，內部審計約束力不夠，必然導致審計風險的存在，直接影響到審計質量的提高。

（二）內部審計機構獨立性不夠

行政事業單位內部審計機構普遍是單位的內設機構，在單位負責人的領導下開展審計工作，相對獨立，還有的內部審計部門與財務部門合并辦公無法實現獨立審計。這種內部審計機構獨立性不強的現狀，必然導致內部審計工作受到干擾，無法保證審計結論的客觀公正，不可避免的增加了潛在的審計風險，進而降低了內部審計質量。

（三）內部審計人員綜合素質不高

目前行政事業單位中的內部審計人員，大多數是由財務人員改行或兼任，普遍缺少審計業務知識和審計工作實踐經驗，出具的審計報告質量也不會很高，從而降低了內部審計的科學性、嚴謹性，提高了審計風險發生的可能性，降低了審計質量。

（四）內部審計質量控制制度不完善

現階段，符合行政事業單位特點的內部審計控制制度缺失，內部審計質量控制標準國家相關部門也沒有統一規定，導致審計過程中缺少事前計劃、事中復核、事后審計工作底稿不完整、審計評價不恰當等問題的出現，這樣不僅審計質量得不到保障，審計風險的防范更是無從談起。

（五）內部審計質量評價體系不科學

行政事業單位的內部審計起步較晚，還沒有形成一套科學的、規范的、統一的內部審計質量評價體系，更多的是靠審計人員的經驗判斷，導致內部審計的隨意性較大，加大了內部審計風險，降低了審計質量。

（六）內部審計質量管理責任制不到位

行政事業單位的內部審計質量管理責任制度是防范內部審計風險和提高審計質量的保障。目前的工作現狀令人擔憂，審計復核流于形式，責任考核程序和內容不夠細化，責任追究往往會由于責任主體不明確、責任追究制度沒建立等導致責任無法落實到人。

三、行政事業單位防范內部審計風險、提高內部審計質量的措施。

（一）建立健全內部審計的法律法規

首先國家應該盡快制定和出臺《內部審計法》這樣具有很高法律效力的法律，以增強內部審計的權威性和強制性。其次應該修改現有的內部審計法規，使之更能適應經濟發展需求。最后，各單位要制定既符合法律法規要求又符合本單位實際發展的內部審計制度，發揮內部審計降低審計風險，提高審計質量的作用。

（二）確保內部審計機構的獨立性、權威性

行政事業單位中要充分保證內部審計機構和內部審計人員的獨立性和權威性。在設置內部審計機構時，要將它與其他職能部門分開，不可隸屬或與其他職能部門合并辦公，保證該機構能夠獨立行使其審計職能；內部審計人員的配備也要保持其獨立性，不能由財務人員兼職，內部審計機構的領導也不能兼職其他部門領導。只有保持其高度的獨立性和權威性，才能內部審計少受干擾，提高審計質量。

（三）提高內部審計人員的綜合素質

首先要加強對內審人員的職業道德和審計風險防范培訓，使他們牢固樹立愛崗敬業和審計風險意識；其次要進行審計專業知識和專業技能培訓，提高他們的工作能力；第三要加強內審人員的繼續教育，不斷更新知識；最后要引進綜合素質高的人員充實審計隊伍。

（四）完善內部審計質量控制制度

行政事業單位要在國家內部審計法律法規的指導下，在加強內控、防范風險、提高效益的基礎上，建立和完善內部審計質量控制制度，要嚴格審計流程，明確崗位責任，建立科學的審計復核、審計報告等制度。

（五）建立科學的質量評價體系

行政事業單位還要建立起科學的、規范的質量評價體系。在質量評價體系中，設立科學有效的評價指標，指標的設置要充分估計風險因素，要具體到每一個關鍵點，以便審計人員得出客觀公正的審計結論。

（六）強化審計質量管理責任制度的落實

行政事業單位還要重視建立和落實審計質量管理責任制度。內部審計的重心已經轉向規避、轉移、控制風險，因此行政事業單位要建立審計復核制度、審計責任考核和追究制度，加強內審機構的自我約束，在減少內部審計風險的同時提高內部審計質量。

結束語

總而言之，新形勢下行政事業單位內部審計工作日益重要，內部審計質量越高，內部審計風險越小，因此行政事業單位要注重內部審計觀念的轉變、范圍的界定、方法的創新、制度的完善，要充分發揮內部審計的積極作用。

參考文獻：