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稅收籌劃分析范文第1篇

（一）已納稅款扣除的籌劃

稅法規定，將應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購的、進口的或委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業企業購進的應稅消費品，對從商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。因此企業采購應稅消費品，應盡可能從其生產廠家按出廠價購入，這樣不僅可以避免從商業企業購入而額外多支付的成本，而且也可以實行已納稅款抵扣制，降低企業的稅負。同時須注意的是允許抵扣已納稅款的消費品的用途應符合稅法規定的范圍，如用外購已稅煙絲生產卷煙，用外購已稅化妝品生產化妝品等，就可以實行稅款抵扣制，而用外購已稅酒精生產的白酒，用外購已稅汽車輪胎生產的小汽車則不允許扣除已納的消費稅稅款。

（二）將應稅消費品用于其他方面的籌劃

稅法規定，納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外，用于其他方面的，于移送使用時納稅。其他方面指用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、集資、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面。在稅法上，用于這些方面應作為視同銷售處理，繳納消費稅。在計算消費稅時，計稅銷售額依次有3種選擇：1.按納稅人當月生產的同類消費品的銷售價格；2.當月同類消費品的銷售價格的加權平均或上月或最近月份的銷售價格；3.組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）。而這3種價格哪種對企業最有利呢？舉例如下：

假設某摩托車生產企業A只生產一種摩托車。某月將自產摩托車100輛贈送給摩托車拉力賽賽手使用，屬于上述“饋贈”行為，應納消費稅。

假設A當月生產的摩托車的銷售價格為5000元／輛。則

計稅銷售額A1=5000×100=500000（元）

假設A當月按5000元／輛銷售400輛，按5500元／輛銷售400輛。則

計稅銷售額A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）

假設A生產摩托車的成本為4500元／輛，成本利潤率為6%，消費稅稅率為10%.則

計稅銷售額A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）

從以上計算結果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1種情況下企業的消費稅才繳得最少。這就要求企業建立健全會計核算制度，應有清晰明了的價目表，會計記錄清楚，以避免會計記錄混亂而增加額外的稅收負擔。

（三）兼營不同稅率應稅消費品的籌劃

稅法規定，納稅人兼營不同稅率應稅消費品，應分開核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算的或將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。這就要求企業健全會計核算，按不同稅率的應稅消費品分開核算。如果為達到促銷效果，要采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費品組成成套銷售。如可以將不同品牌的化妝品套裝銷售，而如果將護膚護發品（消費稅稅率為8%）和化妝品（消費稅稅率為30%）組成一套銷售，就會大大增加企業應納的消費稅。同樣，將稅率為25%的糧食白酒和稅率為10%的藥酒組成禮品套裝銷售也是不合算的。除非企業成套銷售所帶來的收益遠遠大于因此而增加的消費稅及其他成本，或者企業是為了達到占領市場、宣傳新產品等戰略目的，否則單純從稅收角度看，企業應將不同稅率應稅消費品分開核算，分開銷售。

（四）混合銷售行為的籌劃

稅法規定，從事貨物的生產、批發或零售的企業，以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅。若貨物為應稅消費品，則計算消費稅的銷售額和計算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項等諸多費用。例如摩托車生產企業既向客戶銷售摩托車，又負責運送所售摩托車、并收取運費，則運費作為價外費用，就應并入銷售額計算征收消費稅。如果將運費同應稅消費品分開核算，則可以減少銷售額，少納消費稅，運費部分只納3%的營業稅，而無需按應稅消費品的高稅率納消費稅。現在由于客戶日益重視售后服務，企業可以考慮設立售后服務部、專業服務中心等來為客戶提供各種營業稅或增值稅應稅勞務，將取得的各種勞務收入單獨核算、單獨納稅，以避免因消費稅高稅率而帶來的額外負擔。例如，白酒生產企業就可以成立專門的運輸中心來運輸所售白酒，所收運費納3%的營業稅，而不用按25%納消費稅，這樣就節約了納稅支出。

（五）折扣銷售和實物折扣的籌劃

稅法規定，企業采用折扣銷售方式時，如果折扣額和銷售額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的余額計算消費稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在當今市場競爭激烈的情況下，采用折扣銷售作為促銷方式是非常常見的，尤其是生產應稅消費品的企業，往往會給出極大的折扣比例，以吸引消費者。因此企業應嚴格按照稅法規定開具發票，就可以大幅度降低銷售額，少交消費稅。要避免因發票開具不當而增加的不必要的稅收負擔。

另外，在現實中還會經常出現“買二送一”等類似的實物折扣銷售方式，稅法規定，將自產、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，該實物款額不得從銷售額中減除，應按視同銷售中的“贈送他人”處理，計算征收消費稅。因此企業如果將“實物折扣”變換成折扣銷售，就可以按規定扣除。例如，企業要銷售200件商品，要給予10件的折扣，在開具發票時，可以按210件的銷售數量和金額開具，然后在同一張發票上單獨注明折扣10件的金額。這樣，實物折扣的部分就可以從銷售額中扣除，不用計算消費稅，從而節約了稅收支出。

（六）出口退稅的籌劃

稅法規定，企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。這就要求企業在申報出口退稅時，應分開核算不同稅率的應稅消費品，以獲得應有的退稅額，避免因從低稅率退稅而減少收益。同時，還須強調的是，消費稅出口退稅僅適用于有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口以及外貿企業受其他外貿企業委托出口應稅消費品，而生產企業出口或委托外貿企業出口應稅消費品，則是不予退還消費稅的。因此對于出口業務較多、出口較頻繁的生產企業來說，可以考慮組建獨立核算的外貿子公司，由生產企業將應稅消費品銷售給外貿子公司，交納消費稅，再由外貿子公司將應稅消費品出口，獲得相同金額的出口退稅，從而在實質上減輕了企業的稅收負擔。但是須注意的是，組建外貿子公司的成本很可能會高于出口退稅所帶來的收益，企業應進行成本——收益分析，從長遠利益和整體考慮，而不能片面追求出口退稅所帶來的短期利益。

稅收籌劃分析范文第2篇

關鍵詞：財務管理，所得稅，稅收籌劃

一、企業籌資過程中的所得稅稅收籌劃

1、企業籌資過程中所得稅稅收籌劃的原理分析

企業籌資過程中的所得稅稅收籌劃，可能對企業經營績效與整體的稅負產生影響。這就需要企業考慮如何合理調整籌資結構，實現企業的總體目標又節約了企業成本。根據企業所籌資金來源不同，分為負債籌資和權益籌資。一般而言，企業籌集資金都是通過自積累的方式。企業的借款利息只要不高于金融機構同類同期貸款利息的部分，都可以在稅前扣除，而且發行的債券的利息，都可以在稅前全額扣除，這樣可以減少應納稅所得額的數額，起到節稅的作用。企業在籌資過程中，從提高經濟利益出發，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的稅收因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。

2、資本結構的所得稅籌劃分析

企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。負債籌資所具有的優勢在于：企業的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應，在一定程度上降低企業的資本成本?？紤]到企業的最佳資本架構和負債的財務風險后，需要以權益資本收益率為標準來識別負債籌資方式與權益籌資方式的優越性以及不同規模的負債籌資的優缺點。在完全資本市場中，企業存在最佳資本結構，同時企業還存在最佳股權結構和最佳債權結構，充分享受公司稅和個人所得稅的稅收利益。由于稅收替代效應和收入效應的存在，債務和其他稅收盾牌的存在也會影響企業的融資選擇。

二、企業投資過程中的所得稅稅收籌劃

1、企業投資過程中的所得稅稅收籌劃的原理分析

稅負的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應從企業的組織形式、投資地區、投資行業、投資方式等方面進行優化選擇。企業在投資過程中，其目標是要提高經濟利益，投資預期獲得的效益。稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響表現的更為明顯，因此對于其進行稅收籌劃顯的就尤為重要。

2、企業投資地區及行業的所得稅稅收籌劃

投資區域的選擇，除了考慮企業生產所必須的物質基礎，還應考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規定對高新技術企業實行15%的優惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準備設立高新技術企業，企業現在可以不用考慮地域因素的影響。新企業所得稅法充分體現了國家對高新技術企業的大力支持，符合條件的企業可以充分利用這條新優惠政策，獲得納稅籌劃好處。

3、企業投資方式的所得稅稅收籌劃

投資方式從投資對象的性質來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。直接投資就是把資金投放于生產經營性資產，以便獲取利潤的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于股票、債券等金融資產，以便取得股利或利息收入的投資。進行直接投資應考慮的限制因素比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。間接投資必須綜合投資風險和收益風險進行稅收籌劃，企業選擇不同類型的債券投資，一方面要比較其收益率，另一方面要進行利息繳稅后的比較，得到實際收益率。

三、企業營運過程中的所得稅稅收籌劃

1、企業營運過程中的所得稅稅收籌劃的原理分析

企業在營運過程中，不同的經營方式會使經營者承擔的稅負存在差異，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現。這個階段企業所得稅籌劃主要通過合理的成本費用的列支和銷售方式的選擇而進行的。涉及到影響企業所得稅繳納的主要因素有應納稅所得額和稅率，而影響應納稅所得額的因素有收入、成本、費用等，如何減少應納稅所得額現有規模，就要找出這些影響因素背后隱藏的稅收籌劃突破點。另外，企業在經營過程中會產生額外稅收負擔，包括會計核算方面的和納稅申報。企業應采取有力措施加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免，以獲得稅收利益。

2、所得稅率的所得稅籌劃

首先是通過過渡稅率的進行所得稅籌劃，新企業所得稅法對過渡稅率進行了規定。對于新稅法來說稅率降低的企業，可分年過渡到正常稅率的企業，通過提前銷售或者適當降價促銷確認收入，成本盡可能后移例。其次是利用稅率突變年度的進行所得稅籌劃，企業所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業享受稅收優惠的時候，另一種情況是企業在進行虧損彌補的過程中。這時，企業銷售收入和成本費用時間，即在突變前還是突變后確認，會直接影響企業的應納稅所得額。新企業所得稅法規定，企業可以通過改變銷售合同中的付款方式，實現提前收取銷售收入目的，或者通過銷售折扣鼓勵對方提早付款。

3、存貨計價方法選擇的所得稅籌劃

對存貨進行合理籌劃，可以減輕企業的所得稅稅負。企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，主要考慮的因素包括：市場物價變化趨勢、稅率變化、企業所處階段。假如物價持續上漲時，采用后進先出法來計價，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，采用先進先出法計算，會形成虛夸的應稅收益；采用加權平均法和移動平均法計算確定銷售成本雖然都是使用平均單價，使各期利潤比較均衡。但采用移動平均法最后購進的價格較高的存貨可能不參與發出存貨平均價格的計算，因此其應稅收益比加權平均法高，應納所得稅也就比加權平均法多。因此，當物價上下波動時，依據企業情況應選擇加權平均法或移動加權平均法對存貨進行計價，可以避免因銷貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，進而造成企業各期應納所得稅額上下波動。

參考文獻：

1． 王桂平，《淺談新稅法下企業所得稅稅收籌劃策略》，全國商情，2009（8）

稅收籌劃分析范文第3篇

在企業的管理過程中稅收籌劃是財務管理過程中重要的內容之一，所謂的稅收籌劃是企業能夠通過科學的方法對資產進行融資，從而起到節省支出的目的，提升企業的經濟效益。在市場模式轉型的過程中大多數企業在財務管理過程中對于稅收籌劃意識欠缺，導致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對企業財務管理過程中稅收籌劃所存在的問題進行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業在后期的發展過程中快速成長。

［關鍵詞］

企業財務管理；稅收籌劃；會計實務

稅收籌劃即在法律許可的范圍內，納稅人可以根據國家稅收的相關政策不斷的優化納稅方案來逐漸降低企業的稅收負擔，從而提升企業的經濟效益的手段之一。在企業的財務管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時其還能夠幫助企業降低稅收支出，因此可以說科學的稅收籌劃能夠幫助企業快速的發展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業也將會面臨倒閉的命運。

1企業財務管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實施，同時還能夠降低企業的稅收負擔，作為企業而言其在對稅收進行籌劃的過程中務必要遵循其中的基本原則，時刻明確其籌劃的目的。

1．1稅收籌劃的原則企業的稅收籌劃的整個過程中都要在國家的法律和相關政策所允許的范圍內操作，另外還必須和企業的整體財務管理進行有機的結合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點：①必須符合國家法律、政策的相關規定：企業稅收籌劃的目的是降低企業的稅收負擔、在其實施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應該嚴格按照國家的稅收政策進行擬定，嚴禁出現偷稅漏稅的犯罪行為。②目標性原則：現如今在市場經濟模式下，企業之間的競爭逐漸白熱化，因此想要更好的發展就應該從各個方面來降低成本，提升經濟效益；稅收負擔便是提升經濟效益的重要途徑之一，越來越多的企業開始合理的使用稅收籌劃來實現自身的財務管理目標，因此在企業的財務管理過程中需要將稅收籌劃與其進行緊密結合，時刻明確其最終的目的，從而完成企業的管理目標。③稅收籌劃應具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關的行為安排妥當，確保企業所有和稅收相關的行為都是遵守企業的稅收籌劃步驟和章程進行的；與此同時稅收籌劃部門還應該通過研究各項數據指標對企業未來的發展進行準確的預測，稅收籌劃需要具備靈活性的特點以便于能夠及時進行更改調整，完成既定的稅收目標。

1．2稅收籌劃的作用企業和國家的稅收部門進行互動和交流大多都是通過稅收統籌來完成的，企業的稅收統籌從小的方面說能夠實現企業內部的財務管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標，所以其主要的作用體現在兩個方面：（1）實現企業的財務管理目標：稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負擔，繼而降低企業的生產成本，使得企業的利潤得到最大化，所以說稅收籌劃是實現企業財務管理目標主要的途徑和手段。（2）完成國家財政稅收的管理目標：中國企業經歷了經濟模式轉型的鎮痛之后，目前已逐漸使用市場經濟模式，在這一持續發展和完善的過程中，國內的稅收體制也在不斷地進行改進和完善，稅收政策的變化是財政稅收部門進行經濟宏觀調控的具體體現，另外科學的稅收統籌能夠提升國家經濟宏觀調控的能力，能夠幫助國家制定的財政目標快速實現。

2稅收統籌的方法和內容

企業在實施稅收籌劃時首先應該對其所有的涉及稅收的業務進行全面和充分的分析，在完全滿足企業財務管理的要求下制定出最為科學合理的稅收方案。在企業的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計劃。稅收籌劃的內容主要包含三個方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運營稅資的籌劃等。

2．1企業投資的稅收籌劃在目前市場經濟條件下，一個企業要想尋求更大的發展空間就必須具備大量流動資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業拓展的需求。在很多企業的財務管理過程中資金籌集能力是判斷其團隊水平的重要標準之一，在籌資的過程中就應該認真的考慮稅收籌劃的內容。企業進行外部籌資的主要方式就是發行股票和債券，相比較發行股票而言債券對于其在稅收籌劃方面更加有利，因為該種方式能夠顯著降低稅收負擔，在發行債券過程中的所有的費用均可以計入財務費用中，這樣一來在納稅時就能夠將其當成抵稅項目予以減少稅收費用；但是如果是以發行股票方式進行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤，將利潤空間進行了壓縮。企業在籌資過程中還要考量各個方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進行，那么擇優進行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對企業自身的發展是非常不利的。

2．2企業投資的稅收籌劃企業獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業投資的效益率有著直接的關系，所以對于大型企業而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個投資活動的成功與否。企業對外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動資金投資債券、股票市場等；因為投資股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業債券等，國債的收益相對較小，但是首先風險較小，另外不需要繳納所得稅，而企業的債券風險較大，同時收益也大，相應的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對稅收籌劃進行考慮，另外還需要承擔股市的風險。二是間接投資，指的是企業在金融有價證券之外的投資，間接投資所涉及的業務將會非常的廣泛，相應的涉及稅收籌劃的過程也將會非常的復雜，企業在進行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個方面進行對比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對資產進行全面、充分、有效的評估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計算自己的投資收益。

2．3企業日常經營的稅收籌劃企業日常經營過程的稅收籌劃與企業的財務政策關系密切，按照國家財政部門的相關法律法規中的計算程序、成本核算方法、費用分攤和利潤分配等均進行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進行籌劃，讓企業的成本以及利潤之間的效益值達到企業發展的要求。一般的企業經營過程中的稅收籌劃包括三個方面：

（1）對貨存計價方式的稅收籌劃。存貨計價方式的不同其對于企業最終所創造的利潤也有所不同，同時也會對企業的所得稅產生不同的影響?，F如今在市場機制不斷趨于完善的階段，國內的企業在存貨計價方式上主要有四種方法，分別是先進先出、后進先出、移動平均和加權平均等計價方式，在計價方式的選擇上需要對各種計價方式對賦稅產生的具體影響進行考量。而當物價處于下降時，一般會采用“先進先出”的計價方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結果就是降低繳納的企業所得稅；如果市場的物價忽漲忽跌，波動的幅度較大，此時計價方式最好采用移動平均計算法和加權平均計算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業所得稅，同時還能夠規避由于物價的不穩定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產折舊只會對當期的稅負水平產生較大的影響，在對固定資產進行折舊時選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠將整個稅負后移到下一個時期，緩解企業的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業對費用列支選擇的稅收籌劃。企業可以在相關法律允許的范圍內列支當期的費用，從而起到降低企業所得稅的目的，該種方式能夠準確的預計可能會導致的一系列損失。其具體的方法為首先對已經發生的費用進行及時的核對和入賬，然后將壞賬、固定資產的損失全部列為當期的費用，對于即將馬上產生的費用可以通過預提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業運行過程中成本費用的分攤銷售時間，盡量減少成本費用，提升銷售量，企業所要繳納的稅負也會進行后移，緩解資金運行的壓力。企業在稅收籌劃時所處的角度應該是企業的整個全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財務管理方面，而非某個角落和某個視角；所有的活動一定要在法律法規的范圍之內，目前國內的計稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點就是必須和國家的稅務部門建立良好的交流溝通關系，國家的稅務部門主要的職能就是監管和征收賦稅，同時需要根據市場的需求進行經濟的宏觀調控，作為企業務必要配合稅務人員的工作，保證國家、社會的經濟健康增長。

參考文獻：

［1］馮建芝．淺析企業財務管理中的稅收籌劃［J］．商業經濟，2013（17）．

［2］王海真．新形勢企業財務管理中稅收籌劃淺析［J］．財經界，2014（11）．

［3］田敏．淺析企業財務管理中的稅收籌劃［J］．華人時刊（下旬刊），2014（1）．

［4］陳淑倩．淺析稅收籌劃在企業財務管理中的應用［J］．行政事業資產與財務，2012（14）．

稅收籌劃分析范文第4篇

關鍵詞：公司；項目投資.稅收籌劃

稅收作為影響企業財務決策的重要變量，客觀上影響著企業的財務管理活動，進而影響企業價值最大化財務管理目標的實現。因此，企業有必要從稅收的財務影響出發，運用稅務籌劃手段有效配置企業資源，從而在減輕稅收負擔的基礎上獲得最大的財務收益。投資作為企業財務管理的一項重要內容，影響著企業的整體經濟利益，因此，企業需要重視并理性開展投資活動的稅務籌劃。具體而言，稅收影響投資活動的內容很多，本文擬主要探討企業組織形式、投資地點和分支機構設置的稅務籌劃問題。

某上市公司簡稱(A公司)目前擁有一個分公司和一個子公司簡稱(C公司)。隨著A公司遠期發展戰略的全面推進，為滿足企業縱向延深產品鏈，拓展產品種類，增強市場競爭力，提高經濟效益的需要，擬在經濟開發區投資建設a項目，以何種組織形式運作該項目，需綜合考慮地方政府相關政策、融資方式、專業領域跨度和稅收籌劃等多方面因素。下面對三種具體運作方式的稅收影響進行簡要分析：

1.設立子公司

根據A公司與該開發區政府簽定的項目協議約定，a項目必須以獨立核算資格的法人企業形式在開發區注冊、納稅，并以此作為獲得土地的前提條件。為加快項目建設，在目前沒有合適的戰略合作伙伴情況下，A公司考慮前期單獨出資設立全資子公司開展a項目的籌建工作，后續吸收其他戰略投資者，并采取增資的方式推進項目建設，以有效降低公司投資風險和經營風險。假設按照a項目的可研報告，該項目設備投資額200000萬元，按照新增值稅暫行條例規定，可以抵扣進項稅額34000萬元，降低公司增值稅稅負。項目投產后年利潤總額54678萬元，繳納所得稅13670萬元。假定股份公司母公司年實現利潤90000萬元，如不考慮其他子公司，則合并報表繳納所得稅36170萬元。

2.設立分公司

A公司設立分公司，由分公司具體負責籌建a項目，待項目建成后有兩條運作路徑：

方案一，繼續以分公司的形式開展生產經營。該項目設備投資額產生的進項稅額34000萬元可以得到抵扣。項目投產前，假定A公司母公司年實現利潤90000萬元，項目投產后，依據可研報告，該項目年實現利潤54678萬元，則母公司每年繳納所得稅36170萬元。由于A公司母公司在該項目建成前后均需保持盈利，此方案與股份公司設立子公司在納稅成本上一致。

方案二，試生產后以凈投資設立子公司，由該子公司組織生產經營。在分公司籌建期間購進設備產生的增值稅進項稅額在母公司得到抵扣，但在完成試生產，將分公司資產作為投資設立子公司組織正式生產則存在納稅義務。按照相關稅法規定，分公司以凈資產投資設立子公司屬于企業整體資產轉讓，是公司的資產投資活動，應就其動產繳納增值稅34000萬元(籌建期購入設備已抵扣)。另外，在設立子公司時，需進行資產評估，評估的增值部分涉及繳納所得稅，以土地出資為例，若每畝土地評估增值2萬元，則需交納所得稅900萬元，此外還涉及繳納契稅540萬元。

3.公司與合作伙伴整合的涉稅影響

根據公司與合作伙伴B公司簽定的合作意向，雙方整合后成立的新公司將參與A公司已建、在建和未來的煤化工項目建設，a項目作為該產業也在整合之列。

(1)若a項目以A公司子公司的形式參與整合，存在兩種情7兄一是A公司將子公司的股權轉讓給新公司，該子公司變為股份公司的孫公司，這樣符合公司與B公司的合作意向，也沒有涉稅問題，但與國資委企業投資監管實施辦法不符。國資委相關企業投資監管實施辦法中明確規定“所出資企業的獨資和控股子企業出資的(即第三級)企業不得進行產權收購和長期股權投資?！倍亲庸颈恍鹿疚蘸喜?，該子公司變成新公司的分公司，屬于企業產權轉讓行為。按照稅務局相關規定，“轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權及勞動力的行為，因此轉讓產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅”，則子公司以企業全部產權轉讓方式將a項目投入新公司可以免繳增值稅。但是，子公司變成新公司的分公司，在資產評估時，按財政部關于特殊性稅務處理的規定，如按歷史成本記賬，則不需繳納所得稅，當再次處置該部分資產，則需按公允價值就增值部分繳納所得稅額。

(2)若a項目以A公司分公司的形式參與整合，則屬于企業整體資產轉讓行為，其涉稅影響與設立分公司的方案(二)相同。

稅收籌劃分析范文第5篇

關鍵詞 施工企業 稅務籌劃 稅務優惠

一、施工企業所得稅的籌劃

（一）在異地預繳企業所得稅的籌劃

企業可以通過改變組織形式進行稅務籌劃。新的《企業所得稅法》實行的是法人所得稅體制，企業有不同的組織形式，不同的組織形式決定著是否構成納稅法人。公司在異地設立的分公司的組織形式會對企業所得稅稅負產生影響。稅法規定，凡是辦理了工商稅務登記和能獨立核算的分公司必須要在設立地點單獨繳納企業所得稅。因此，在設立分公司時應將核算模式改為不能獨立核算（即不能獨立核算收入、成本、費用），依照稅法的相關規定來預繳分公司的企業所得稅。在年度決算時，可以將分公司、母公司利潤合并匯總后計算應繳企業所得稅，且分公司預繳的企業所得稅可以在母公司應繳企業所得稅中抵扣，從而達到降低企業稅負的效果。

（二）籌資過程中的稅務籌劃

1.負債性資本籌資

施工企業無論通過債務籌資還是通過權益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標既要求籌資足額又要求資金成本最低。按照稅法規定，負債性資本的利息可以稅前扣除，而權益性資本只能作為企業稅后利潤的分配，因此施工企業在確定資本結構時應盡量考慮債務籌資的利用。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點的息前稅前盈余時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當銷售額低于每股收益無差別點的銷售時，運用權益籌資可獲得較高的每股收益。

2.租賃性籌資

租賃分為兩種形式，一是融資租賃，二是經營租賃。企業可以通過平穩支付租金來降低稅負，增加企業收益。其中，融資租賃這種籌資的方式比較特殊，它可以獲得使用資產的權利，并且能夠規避使用權帶來的風險。在所有的融資租賃費用中，承租方交付使用后支付的利息以及支付的手續費都可以直接從納稅所得額中來扣除。

總的來說，企業在籌資過程中進行稅務籌劃時，應該綜合的考慮企業資金成本，分析根據企業資本結構的變化來選擇怎樣的籌資方式，以及思考因利潤的提高帶來的風險，企業承受風險的能力，如何平衡風險和利潤之間的關系。債務比率不能一味的強調稅率的最低，要把企業利潤的最大化作為稅務籌劃的目標。并且要綜合多方面的因素和企業自身的情況來安排。

二、施工企業營業稅的籌劃

營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、或銷售不動產所取得的營業額為課稅對象而征收的一種商品勞務稅。對于營業稅的籌劃，可以從以下幾個方面：

（一）利用工程承包合同進行籌劃

工程承包的形式有兩種：一種是由施工方和建設方簽訂工程合同，承包公司的任務是設計，要對建設單位負責，而且要根據工程總額的比例來向施工方收取一定的管理費。另一種是簽訂承包合同，由承包方和建設方來簽訂。然后再把采購、設計這些工作外包給別的單位，承包公司只需負責協調和組織各項工作。從第一種形式上看，承包人實質上是建設方和施工方的中介人，它作為總承包人并不參與承包合同的簽訂，在營業稅的繳納中，不管承包公司有沒有施工能力，都要按照服務業稅率的5%征收。在第二種形式中，承包合同的簽訂是由承包公司合格建設單位來完成，無論承包公司是否具有施工能力，是否參與到施工中來，其營業稅都是按照建筑稅額的3%來征收。這兩種形式所適用的營業稅稅負不一樣，營業稅稅目和稅率也不一樣。因此，企業在承包工程時候，一定要綜合考慮承包合同的簽訂形式，做好營業稅的稅務籌劃。

（二）利用計稅依據進行籌劃

《營業稅暫行條例實施細則》規定：“納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾性勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和勞動力價款在內，但不包括建設方提供的設備價款?！备鶕嵤┘殑t的規定，對施工企業來說。

不管是建設單位的包公包料工程還是供料工程， 其營業額不僅包含了工程的原材料，還包括了工程其他的物資價款。不包括建設方所提供的設備款項。假設是包工不包料，建設單位直接從市場購料，采購的成本相對較高，從而施工企業的計稅依據也會相應較高；而若是施工企業購料，因為建筑施工企業長期的材料需求，一般來說會選擇與保持長期合作關系的材料供應商，購買的材料相對會較低，這樣就相應降低了營業稅計稅依據，達到了節稅的目的。在設備款項上面，施工企業在投入到安裝工程中時，不應該將設備的價值和安裝工程的產值混為一談，它們之間是獨立的。只是負責安裝工作，由建設單位提供設備，這樣施工企業取得的收入只是安裝收入，從而達到節稅的目的。

（三）利用納稅義務發生時間進行籌劃

稅法規定， 營業稅的納稅義務發生時間為納稅人收到營業收入款項憑據的當天。根據稅法有關納稅時間的規定，施工企業應該正確的選擇對企業有利的結算方式，在合理的范圍內盡量的延緩納稅的時間，推遲交付營業稅的時間能夠延長企業占用資金的時間， 利用這些資金為企業創造出更高的利潤，使企業能夠有更多的流動資金來進行運轉，也從另一方面減少企業的貸款數額，減少在財務方面的費用。同時，由于施工工程具有耗費資金大、周期長的特點，所以許多的施工企業提前交工程款，分期結算。合理的選擇納稅時間也可以為企業利益的增加發揮重要的作用。施工企業收到預付備料款和預收工程款的時間并非繳納營業稅的時間，這為施工企業的稅務籌劃贏得了更多的時間。施工企業在進行結算時，只要能夠按期將款項支付，應盡量避免將在收款的同時進行結算。應該盡量的將結算的時間往后面推遲。從而達到推遲營業稅納稅時間的目的。

三、結束語

稅務籌劃這項工作的綜合性很強，施工企業必須建立一個以財務部門牽頭，領導配合，相關部門參與的組織機構，積極開展納稅籌劃工作，必要時可聘請稅務師事務所幫助指導開展工作。此外，相關人員還應充分掌握稅務籌劃的技巧，熟練掌握國家的稅法政策，對稅法政策活學活用，才能合理有效的降低企業的稅負，提高企業的經濟效益，增強企業的競爭力。