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企業稅務與籌劃范文第1篇

依法納稅是納稅人應盡的義務，但是稅收的無償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒有與之配比的收入。對于納稅人來說無論納稅多么正當合理，都是納稅人經濟利益的一種喪失。因此，國家征稅與納稅人納稅從形式上表現為利益分配的關系。納稅人具有納稅理性，在特定的稅收環境中會進行自利的、清醒的、主動的選擇以最大限度地實現投入最少(納稅、納稅成本等)與產出最大(稅后效益、股東權益)的均衡。同時，國家稅務機關也具有征稅理性，通過制度的安排，如實施各項稅收法律及政策法規，以影響稅收環境，用盡可能少的征稅成本來實現盡可能多的稅收收入。在這種背景下就產生了企業稅收籌劃的現象。

所謂稅務籌劃，也稱稅收籌劃或節稅，是指在法律規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動的事前籌劃和安排，從種種納稅方案中進行科學的、合理的事前選擇，進而規劃或設計納稅人自身經營、交易及其財務活動，最大限度地減輕或延緩自身稅負的一切合法有效的行為總稱，其目的是獲得節稅收益，與偷稅漏稅行為有本質的區別：從法律角度看，稅務籌劃的前提是遵守國家的稅收法律，是在國家稅收法律許可的范圍內，通過一系列有效的理財活動來實現減輕稅收負擔的目的，其行為是合法的。而偷稅是在違反國家稅務法律的前提下，采取不正當手段達到少繳或不繳稅款的目的；稅務籌劃是一種正常行為，具有公開性。偷稅是一種非正常行為，要采用種種手段加以掩蓋或隱匿，具有欺詐性；稅務籌劃既然是合法行為，就不會有任何法律責任，并受到國家法律的保護和認可。偷稅是一種違法行為，受國家打擊,除按偷稅金額的一定比例給予經濟處罰外，還要視情節輕重決定是否追究刑事責任以及追究刑事責任的程度。

二、稅法與企業稅收籌劃

1、稅法不完善刺激了企業稅收違規和抑制了正常稅收籌劃現象的出現。依法治稅是企業進行稅務籌劃的前提。在一個法治程度差的治稅環境中，納稅人自然會為爭取稅收利益而會想歪方，走斜路，企業也就懶得進行稅務籌劃。相反，在一個稅收法治化環境中，納稅人想要獲得稅收利益除了依法進行稅務籌劃、事先選擇稅負輕的經營行為外別無他法。依法治稅不只是對納稅人的要求，更重要的是對政府及征稅機關的要求。如果政府本身嚴格維護稅法，真正做到依法征稅，納稅人的納稅意識和觀念問題是不難解決的。

造成納稅違規問題的原因包括：一是我國沒有稅收基本法，政府在稅收管理中的權力與義務缺乏具體的法律界定，尤其是治稅權力邊界不清，導致濫用權力，以言代法、以權代法，越權減免等現象頻頻發生；二是多年來我國稅法宣傳對象主要是納稅人，而忽視了對政府官員的稅收法制教育。政府官員習慣于要求納稅人依法納稅，而對自身有什么權力和義務，如何正確地行使權力、履行義務，并不十分清楚。法律上的漏洞抑制企業正常的稅收籌劃行為。

2、稅收政策為納稅籌劃提供了相當大的空間。一方面，我國稅收法律的不完善抑制了企業進行正常的稅收籌劃行為，另一方面，稅收政策本身為企業進行稅收籌劃提供了相當大的空間。（1）企業可以利用地區、行業的不同稅收政策進行稅務籌劃。區域性和行業性的稅收優惠差異，給企業提供了很多的投資選擇機會，企業在投資決策時必須慎重選擇并充分利用這些稅收優惠政策進行籌劃。（2）內外資企業稅收政策的差異。我國稅法對內外資企業的稅收實行區別對待，其稅種、稅率有較大差別。一般來說，外資企業特別是設在經濟特區的外資企業享受較多的稅收優惠。因此企業可以在購并過程中，充分利用相關政策，使購并后的企業保持或合理轉變為外資企業，從而享受外資企業的所得稅優惠政策。（3）國內區域稅收政策差異。我國對在經濟特區、西部地區、民族自治地區注冊經營的企業也都實行了一列的稅收優惠政策。購并企業可以選擇能享受到這些優惠政策企業作為購并的目標企業，購并后改變整體企業的注冊地，從而使購并后的納稅主體取得此類稅收優惠政策，獲得稅收收益。（4）企業可以選擇有利的行業享受稅收減免。由于稅收政策對不同區域有不同的稅收優惠，企業在投資時可以相應選擇低稅負地區進行投資。例如，外商投資于生產型企業享受二免三減半的稅收優惠；投資于能源、交通等重要項目，可以享受五免五減半的稅收優惠；投資于先進技術的企業也可以享受稅收減免優惠。（5）計稅依據復雜，稅收籌劃空間大。企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。由于會計核算方法和稅收核算方法的不一致，企業可以對會計利潤進行調整，確定應納稅所得額，盡可能地擴大準予扣除項目的金額。包括：不同資本結構，不同租賃方式，利息償還方式，長期股權投資，資產計價方法都能對計稅金額產生重大影響。

總的來說，國內稅收優惠具有地域明確、靈活性大、時效性強等特點，納稅人在進行稅務籌劃時，操作空間很大。稅收優惠過多，使納稅人無論是在投資方向的確定、投資地點的選擇、投融資方式的選擇、企業性質的確定、企業的組織形式、生產經營方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何進行分配等方面都有可能進行精心籌劃，以最小的納稅成本取得最大的經濟效益。特別是我國有些稅收優惠條款規定過于原則，邊界不明確，納稅人可有意延伸優惠的外延，具有較大的避稅操作空間。

3、稅務機關的征管手段現代化程度不高。稅收征管手段相對落后，就不能有效控制稅源，將給納稅人以較大的避稅空間。例如，我國對關聯企業內部轉讓定價的控制。為了防止關聯企業利用價格、費用轉移企業利潤，以達到避稅的目的，我國在《企業所得稅法》和《外商投資企業和外國企業所得稅法》中都明確規定，納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。但是在市場經濟條件下，特別是在開放資本市場的條件下，稅務部門限于現有的征管手段，很難有效控制關聯企業之間的轉讓價格。因此很多關聯企業，特別是外商投資企業，利用關聯企業內部轉讓價格來避稅，已經成為公開的秘密。現在雖然已經頒布實施了《關聯企業間業務往來預約定價實施規則（試行）》，將反避稅的稅務調整由事后審計調整為事前預先約定，但是該項工作目前還剛剛起步，主要局限在少數涉外企業的商品交易往來。

三、稅務機關如何應對企業的稅收籌劃行為

1、建立良好的企業經營環境，為企業稅務籌劃提供一個獨立的空間。企業開展稅務策劃有兩個必備的體制性條件：企業自身利益獨立化和法定范圍內企業經營行為自主化。其中,前者是構成企業稅務策劃行為動機的動力機制；后者則構成企業稅務策劃行為方式實現的保障。企業減輕稅負的方式要達到稅務籌劃的層次，要求國家與企業之間的利益關系規范化，即國家不能隨意侵占企業利益，企業亦不可以偷逃抗欠等非法手段來減少國家稅收。如果國家與企業間利益混雜，企業稅務籌劃就沒有存在的必要；如果企業行為不能自主，企業的稅收籌劃也沒有存在的可能。因此，政府希望借助于企業進行稅務籌劃實現其各項政策意圖，調節經濟的目標要想得到實現，不能單純從放權讓利入手，而應進一步深化經濟體制改革，理順政企關系，徹底扭轉政府對企業干預的傳統做法，按市場經濟要求改組改革企業尤其是國有企業，使產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度能真正建立起來。

2、加大對企業稅務籌劃行為的日常監管力度。稅務機關應切實加強對納稅企業和稅務機構的日常監管。平時廣泛地收集和積累與稅務相關的盡可能多的企業資料，并加以認真分析和研究，這樣做一方面有利于發現企業不合法的納稅事務，及時地加以制止和糾正；另一方面也有利于規范機構的行為，提高其為稅收征管服務的能力。另一方面，嚴厲控制和打擊假借稅務籌劃之名進行的避稅行為，防止稅收籌劃扭曲變形。企業財務人員，稅務等中介機構，因直接受雇于企業、服務于企業，為其自身經濟利益著想，極易在稅收籌劃掩護下圖謀避稅，對此應嚴加防范，至于越出法律規范的偷逃稅行為，政府應態度明朗，嚴懲不貸。只有如此，才能支持真正的節稅籌劃行為，引導稅收籌劃向著健康、規范的方向發展。

企業稅務與籌劃范文第2篇

【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 防范

近年來，稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分，企業卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險，使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產生動因的基礎上，提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。

一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析

稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃，其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險：

1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。

第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。

第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。

2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。

3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。

4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。

5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。

6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。

二、企業稅務籌劃風險的防范

企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：

1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。

2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。

4.評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。

5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的，使企業獲得一定的收益。但是，無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產經營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。

6.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。

隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]范忠由.企業稅務風險與化解.

企業稅務與籌劃范文第3篇

【關鍵詞】企業稅收籌劃；稅務風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經營企業利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經營或投資的財務活動進行科學的規劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內達到有效的節稅效果。稅收籌劃結果直接體現在納稅人規避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業的發展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經濟市場環境中，依靠稅收籌劃提升企業綜合實力，無疑是增強企業在經濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業的經濟效益同時會對企業的聲譽造成不良影響，制約企業的健康發展。本文中就現階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業稅收籌劃專業提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規的方法，規避、減輕、轉移、推遲納稅以實現稅后收益最大化的經濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業經營者也就是納稅人在不偏離稅法規定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經營的或參與投資的經營活動進行合理的規劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優惠，對自己所經營的或參與投資的財務活動進行合理規劃，以此實現節稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內，主要是基于政府稅收政策所實現的一系列節稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰略方向或戰略措施。期間也有部分企業管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業內的稅收事項眾多，包括企業生產的各個環節，同時也包括具有經濟往來的相關企業，而財務部門的主要任務則是納稅環節。基于此，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業參與人員的共同協作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經濟的不斷發展下，國家為推動經濟的持續穩定發展，在特定時期內會頒布與其相適應的促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優惠政策，這是國家所實施的針對經濟發展的宏觀調控行為。國家稅收政策會基于國內經濟的發展形勢不斷的做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內經濟發展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業在發展過程中會經歷不同的發展階段，而在不同的發展階段中，企業的戰略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的活動。基于此，企業在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業長遠發展的要求，企業便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業的正常經營與管理秩序，因而導致企業內在經營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現很容易導致企業面臨巨大的經營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數企業的經營范疇較為廣泛，所涉及到的經營業務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現行的稅法政策與國家階段內所提出的稅收優惠政策。就對現階段內部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現對稅收優惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優惠政策時出現認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業內部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現：第一，企業管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業進行稅收籌劃絕不是實現逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區域性的限制，基于此，需要企業管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現行稅收優惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環節出現了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優惠政策進行籌劃的企業而言，不同的稅收優惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現稅務籌劃風險。針對此，需要企業內部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業培養。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業素質，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統籌能力。稅務人員專業素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業的后期培養，因此，在企業內部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節稅行為，現階段稅收籌劃基于企業管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

[1]陳志麗.淺議如何完善企業稅收籌劃防范企業稅收風險[J].財經界（學術版），2015，02（03）：269.

[2]韓定虎.企業稅收籌劃與稅務稽查、稅務風險評估審計矛盾的解決淺析[J].財經界（學術版），2015，09（21）：268-269.

[3]陳祥福.淺議企業營改增稅收籌劃及稅務風險防范[J].東方企業文化，2015，09（21）：38.

[4]袁愛文.房地產企業稅收籌劃方法與風險防范分析[J].當代經濟，2016，07（05）：84-86.

企業稅務與籌劃范文第4篇

關鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施

1企業稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據新會計準則的執行現狀和成果來分析，企業稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現如下：一是新會計準則的實行，逐步統一了企業損益的確定口徑，比如債務重組的新規定就能在一定范圍了降低企業成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業和創新類企業的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業的稅負壓力。三是新會計準則重新規定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變為一般借款，這樣就增加了企業稅務籌劃的空間，使得企業降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業的賦稅壓力，如果物價出現下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現如下：首先，新會計準則規定了一些超前稅務，但是我國現階段實行的稅法和相關的制度還不夠統一和一致，那么企業在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業資金的浪費和損失，使得企業的發展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規，確保了企業稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數的行業都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現企業的價值，獲得更多的效益，企業應強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業實行稅務管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業要想實現企業稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業能力；二是稅務籌劃的每一細節都應該注意規避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現企業的價值，主要步驟如下，一是著重對企業的成本效益進行分析，保證企業的收益高于稅收管理成本；二是選取最優的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業的稅負壓力，推動企業戰略目標的達成；三是做到企業全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業的發展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業同稅務機關的溝通，企業應先樹立自身良好的企業形象，隨時保持與稅務機關的聯系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業應增加監督和管控的力度，構建統一的信息系統，隨時保持聯系和溝通，不斷完善監督和獎懲機制，從而提升企業員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業的稅負；第四，對購貨方式進行創新，從而通過增加進項稅來降低企業的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業在合法的范圍內降低企業不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業的發展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所

企業稅務與籌劃范文第5篇

關鍵詞：新會計準則；企業；稅務管理；籌劃

1以債務重組的方式確定存貨入賬金額對企業稅務管理的影響

企業在發展的過程中，會遇到存貨方面的問題。主要是以放棄債權的方式來進行的，根據會計準則，可以按照債務重組的方式來確定存貨入賬金額。在以往的舊會計準則中，主要是通過非現金的資產方式清還債務，在進行債務匯總時需要把其作為非現金資金入賬。與舊準則相比，新準則在債務重組方面，要考慮到現金、非現金、公允價值和應收金額之間的差異，在債務重組時應考慮損益，然后用非現金的形式根據公允價值記賬，以下舉例說明以債務重組方式存貨金額確定對企業稅務管理的影響。

2016年5月4日，上海某材料公司要銷售一批材料給雙蝶公司，含稅價為115000元。2016年11月10日，雙蝶公司出現了財務狀況，沒有辦法清還債務，通過協商，可以用產品來進行抵押清還債務。雙蝶公司的產品為90000元，增值稅率為15%，該產品的成本為80000元，不考慮其他稅費。根據舊準則材料公司會計核算：借：庫存商品101500應交增值稅13500元貸：應收賬為1 15000，材料公司核算沒有涉及利潤，根據債務重組所得稅規定，材料公司發生了虧損11500（115000-13500-90000）元，該公司在繳納所得稅時要扣除這部分。債務重組時，材料公司獲得的抵債存貨賬面應該為101500元，存貨計稅成本應為90000元，二者存在的差會在售出時轉換。新準則下材料公司會計核算：借：庫存商品90000，應交增值稅135000營業外支出：債務損失11500貸：應收賬款115000。由于材料公司會計核算發生了11500元的營業外支出，對利潤產生了11500元的影響。根據債務重組所得稅的條例，建筑材料公司損失了11500元，在納稅時要扣除。材料公司的抵債存貨金額為90000元，而稅法認定的存貨計稅成本90000元，根據新準則，當債權方受到抵債存貨時可以消除存貨入賬與計算成本的差異。通過新會計準則可以減少納稅的計算量，能夠幫助企業的會計人員減少計算量提高工作效率。

2新舊準則下以非貨幣易方式確定存貨入賬金額對企業稅務的影響

企業有一部分存貨有時是通過實物資產置換的，根據會計準則，企業要通過準則來確定存入金額。跟在舊準則下比，需要注意的問題是入賬金額在資產換入與換出的差異，保證資產的賬面計價，不產生非貨幣易的補價。當出現補價的情況時，要明確自身的損益，然后彌補其中的差價。在新準則下換入資產要具有一定的商業性質，非貨幣交易要保證換出資產的公允值。當出現沒有商業性質的交易時，就要通過換出資產的賬面價值計量。不論是采用什么計價方式，都要考慮換出資產公允價值與賬面價值之間的差，然后歸入損益。新準則下，要符合以上兩個條件：公允價值計量要滿足商業性質；換入或換出資產的計量其中一項要有可靠的計量。如出現不能同時滿足的情況，要以換出資產的賬面價值計量。

舉例說明，甲公司以自產品賬面成本為90000元鉛筆置換乙公司賬面成本為105000元的石墨為原材料，甲公司和乙公司均按照100000元互開了增值稅專用發票。舊準則下甲公司會計核算如下：借：采購石墨90000應交增值稅13000貸：庫存商品鉛筆90000應交增值稅13000，甲公司會計在計算中沒有出現損益的情況，但該年度的納稅所得額應為15000元，甲公司會計核算的石墨賬面成本為90000元，但稅法計算中的成本為105000，存在15000元的差值，只有在出售石墨時差異才能消除。乙公司會計核算：借：庫存商品石墨105000，應交增值稅13000元，貸：庫存商品石墨105000元，應交增值稅13000元，乙公司會計核算無損益，但當年度應調減應納稅所得額5000元，乙公司會計核算石墨成本為105000，但稅法合計成本為100000，產生了5000元差異，只有公司在銷售石墨時才能消除差異。

新準則下當兩個公司的交易具有商業性質時，鉛筆和石墨的公允價值為100000元，則甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨100000元，應交增值稅為13000元，貸：主營業務成本100000元，應交增值稅13000同時借：主營業務成本90000，貸：庫存商品鉛筆90000，由此可以看出甲公司利潤與稅收不存在差異，新準則在納稅上減少了工作人員的作業量。乙公司會計核算：借：庫存商品鉛筆90000，應交增值稅13000.貸：主營業務收入90000，應交增值稅13000.借：105000，貸：庫存商品石墨105000，乙公司會計利潤與計稅成本沒有差異。當沒有商業性質時，兩個公司的資產也就不具備公允值，甲公司會計核算如下：借：物資采購石墨90000，應交增值稅13000元。貸：庫存商品鉛筆90000，應交增值稅13000元，在處理上與舊準則一樣。乙公司會計核算如下：借：庫存商品石墨105000，應交增值稅13000元。貸：庫存商品木頭105000元，應交稅金：13000，方法依舊與舊準則一樣。

通過新舊準則對比，根據新準則下的非貨幣易能夠使資產與稅法之間的差距變小，能夠減少稅務工作，幫助企業提高財會信息準確性，有利于提高換入資產入賬金額的可靠性。

3以企業加工制造的方式確定存貨入賬金額

企業加工制造的存貨按照舊準則，所承擔的利息要包含在財務費用中，在新準則下，企業的借款費用在匯總時，符合資本化條件的資產建構或生產的，要把其資本化并計人到資產成本中。一些加工制造業，由于制造產品的周期長，所以在籌集制造費用時用的借款應對其進行資本化，在匯總時要考慮到這一時期內的利息并計入生產成本。企業在計稅時，要考慮到在生產經營期需向銀行借款要付的利息，在實際金額中扣除這一部分。根據企業所得稅扣除條例規定，經營者在經營的過程中，所借的款項要符合相關條例的要根據利息，扣除這一部分。通過對比可知新準t下存貨入賬金額和繳稅方面有差異。