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財務報表分析在企業(yè)的運用范文第1篇

【關鍵詞】財務報表分析 問題 改進 新會計準則

一、財務報表分析概述

財務報表分析是以財務報表及其他會計信息為基礎，運用專業(yè)系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況進行一系列分析評價，其目的是讓企業(yè)在充分了解經(jīng)營業(yè)績的基礎上結合市場狀況預測企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)管理決策提供指導性建議。財務報表分析需要對大量數(shù)據(jù)進行加工整理，通過計算、比較和分析最終得出有用的信息。在競爭激烈的復雜經(jīng)濟環(huán)境下，財務報表分析無論是在企業(yè)的日常經(jīng)營管理還是對外投資決策等方面的作用都日趨突出，也越來越受到企業(yè)的重視。

財務報表分析的起點和大部分數(shù)據(jù)來源都是財務報表，要做好財務報表分析必須準確編制財務報表并充分理解。財務報表分析主要從企業(yè)的償債能力、盈利能力以及抗風險能力等多個方面分析評價企業(yè)經(jīng)營狀況，其分析作用對企業(yè)發(fā)展具有重要的指導意義，但是財務報表分析受到眾多因素影響，其結果也不是絕對準確的，因此要真正發(fā)揮財務報表分析的作用，不僅需要會計信息質(zhì)量更真實可靠，更需要報表分析者和使用者具有客觀綜合的專業(yè)技能和經(jīng)濟分析能力。

二、財務報表分析過程中存在的問題分析

財務報表分析過程中問題眾多，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）財務報表本身的問題

財務報表數(shù)據(jù)是分析的基礎，但是財務報表本身在編制中也存在很多問題：

1.財務報表數(shù)據(jù)缺乏真實完整性。財務報表標志的基礎是各類會計信息資料，會計信息質(zhì)量的真實性和數(shù)據(jù)的完整性直接影響到財務報表的真實完整。在企業(yè)的財務報表編制中，很多會計信息提供者只會對決策者重點關注的信息進行分析研究，有時甚至會出現(xiàn)信息造假等方式來滿足信息使用者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及盈利狀況的預期，對一些短期難以用貨幣計量的會計信息摒除在財務報表之外，導致報表信息與企業(yè)實際出現(xiàn)偏差，最終影響報表分析結果。

2.財務報表時間具有滯后性。財務報表是對企業(yè)過去的經(jīng)營活動狀況的反映，在時效上具有滯后性，季報或年報滯后性則更大。市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨的是現(xiàn)在和未來，以歷史資料為基礎的財務報表只能為管理決策提供參考，過分依賴財務報表很可能脫離市場環(huán)境，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.財務報表數(shù)據(jù)可比性不一致。雖然會計法律制度規(guī)定企業(yè)不得隨意變更會計政策和會計處理方法，但是卻未規(guī)定不許變更，因此一些企業(yè)在不同的會計期間可能采用不同的會計處理方法，如存貨計價、壞賬處理以及固定資產(chǎn)折舊等方法的選用會發(fā)生變更，這些會破壞財務報表有關數(shù)據(jù)的前后一致性，降低各期報表間的可比性。

（二）財務報表分析方法的問題

財務報表分析當前運用最廣泛的是比率分析法和趨勢分析法兩種：第一，比率分析法，指將一個會計期間內(nèi)的報表數(shù)據(jù)和金額進行比對分析，通過公式計算得出反映企業(yè)經(jīng)營狀況、償債能力以及財務狀況等的一系列財務比率指標，但此方法在實際運用中存在比率計算口徑不一致、評價標準不統(tǒng)一以及比率體系不完整等問題；第二，趨勢分析法，指將不同會計期間財務報表的相同項目進行比較和分析，在分析其變動原因和變動方向的同時明確企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動趨勢，若企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大變故或處理方法變化，報表各項目數(shù)據(jù)可比性將大大降低，影響報表分析的全面性。

（三）財務報表分析全面性的問題

財務報表分析的基礎是財務報表，但是在財務報表分析過程中也不能脫離企業(yè)的行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)本身所持的競爭策略，企業(yè)財務報表分析如果脫離企業(yè)本身和經(jīng)濟外部環(huán)境，單純根據(jù)報表數(shù)據(jù)得出的信息很難全面地反映企業(yè)實際狀況，影響信息使用者決策。

三、財務報表分析完善措施研究

針對財務報表分析中存在的問題，完善財務報表分析可以從以下幾方面著手：

（一）完善財務報表

完善財務報表分析的基礎任務就是完善財務報表，在加強會計信息準確性質(zhì)量監(jiān)督的同時不斷完善財務信息完整性，盡量做到不偏頗，對短期難以用貨物計量的會計信息必須專門列出并加以分析說明。在日常會計處理中，不要隨意變動會計處理方法，以保證會計信息的連續(xù)可比性。另外，對財務報表的披露內(nèi)容也要加以改進，要為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供指導，企業(yè)的財務報表披露就必須涉及企業(yè)的各項承諾事項、或有事項以及期后事項等，為企業(yè)的表外風險等評估提供有力依據(jù)。最后，財務報表的編制和披露必須及時有效，不得延誤。

（二）優(yōu)化分析方法

要完善財務報表分析就必須優(yōu)化財務報表分析方法。財務報表分析是以過去的信息數(shù)據(jù)為基礎的，因此在實際操作中必須結合不斷變化的市場經(jīng)營環(huán)境，讓報表分析所得指標與經(jīng)濟環(huán)境相一致。單獨的一種財務分析方法都可能在某方面存在缺陷，因此企業(yè)要構建與之適應的科學系統(tǒng)的分析體系，在財務報表分析方法選擇時候可以采取定量分析與定性分析法相結合的方式，將以數(shù)據(jù)為基礎的定量分析結果與不可計量的定性因素綜合分析，并進行修正，讓定量分析的結構更切合實際，在分析方法的選擇過程中，可以選擇一些相互聯(lián)系和補充的方法結合使用，讓分析結構更科學可靠。

（三）改進財務分析指標

財務報表分析結果大多由一系列的財務指標體現(xiàn)，例如反映資產(chǎn)管理效率的存貨周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)盈利能力的資產(chǎn)利潤率和權益凈利率以及反映償債能力的資產(chǎn)負債率和速動比率等，這些指標在計算中涉及的數(shù)據(jù)大多為報表多個項目累計而得。隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜化，原先的指標計算中所涉及的項目數(shù)據(jù)確認可能會存在不足，因此必須不斷改進財務指標以適應企業(yè)發(fā)展需求。

（四）拓展財務報表分析范圍

財務報表分析不是獨立于經(jīng)濟大環(huán)境而存在的，因此完善財務報表分析必須拓展分析范圍。除了基本的報表數(shù)據(jù)指標分析外，企業(yè)還必須對所處行業(yè)背景信息、企業(yè)經(jīng)營策略信息以及財務報表附注信息等加以關注和分析，通過這些數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)制定穩(wěn)定持久的戰(zhàn)略決策提供更全面的指導。

參考文獻

[1]夏菱.財務報表分析的局限性[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2010,(1):187-189.

[2]王克飛.財務報表分析中存在的問題及改進方法探索[J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(36):221.

財務報表分析在企業(yè)的運用范文第2篇

財務報表分析的內(nèi)容依據(jù)分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種。財務報表分析的方法主要是比較分析法。本文分析了現(xiàn)行財務報表分析中存在的問題，提出改進現(xiàn)行財務報表分析的措施。

關鍵詞： 企業(yè)；財務報表；分析

一、財務報表分析概述

（一）財務報表分析的含義

財務會計是確認、計量、記錄和報告企業(yè)經(jīng)濟活動的相關、可靠信息的系統(tǒng)，財務報表就是對該系統(tǒng)所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業(yè)基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統(tǒng)認識企業(yè)的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現(xiàn)在和預測未來，從而改善決策。

（二）財務報表分析的主體

財務報表分析的內(nèi)容依據(jù)分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種，如投資人、債權人、經(jīng)理人員、政府機構及其他人士（如企業(yè)職工、審計師）等。投資人關注的是資產(chǎn)的保值增值和投資回報；債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益；經(jīng)理人員關注企業(yè)經(jīng)營狀況及如何改善業(yè)績；政府機構關注的是稅收情況，以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭示企業(yè)遵紀守法的情況等；其他人士如企業(yè)職工主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經(jīng)理人員的角度進行財務報表分析。

（三）財務報表分析內(nèi)容

（1）長期償債能力分析。

（2）短期償債能力分析。

（3）資產(chǎn)運用效率分析。

（4）獲利能力分析。

（5）投資報酬分析。

（6）現(xiàn)金流動分析。

主體不同，報表分析的內(nèi)容也不相同，不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部6項內(nèi)容。但以上各項指標也是相互聯(lián)系，息息相關的。

（四）財務報表分析的主要方法

1．比較分析法

財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說：“不怕不識貨，就怕貨比貨”，有比較才有鑒別，才更有可能發(fā)現(xiàn)存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨比較對象不同而不同。

（1）比較的對象。對于比較的對象，比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種：①歷史標準。即對企業(yè)自身的一種縱向分析，從中可以看出企業(yè)發(fā)展的趨勢。②同業(yè)標準。每個企業(yè)都處在資本經(jīng)濟的大環(huán)境下，與同行企業(yè)比較更能發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的不足和存在的潛力，從而為企業(yè)的決策提供更為可靠的評價依據(jù)。③預算標準。該標準主要也是針對企業(yè)內(nèi)部的比較標準，它與歷史標準的不同在于，它更注重實際經(jīng)營效果與預期的差距并查找其原因。

（2）比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。①總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數(shù)或比值表示的分數(shù)來反映各會計要素的相互關系和內(nèi)在聯(lián)系。如流動比率、速動比率等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內(nèi)部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。

對比較分析法進行歸納，如表1所示。

2.因素分析法

財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。

那么財務系統(tǒng)提供的資料哪些可用來作為分析資料呢？對財務報表分析而言，主要依據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和附注、文字說明等。

二、現(xiàn)行的財務報表分析存在問題

通過以上分析，我們可以看到利用現(xiàn)行的財務分析方法就企業(yè)的財務狀況進行的分析，提示了企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，同時也反映了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明如下：

財務報表分析在企業(yè)的運用范文第3篇

關鍵詞：財務報表 制定完善 激勵機制

一、財務報表分析的內(nèi)涵與功能

財務報表分析是對各種財務報告進行的現(xiàn)金、利潤等方面的分析。基于財務報表包含范圍廣，涵蓋信息量大的優(yōu)點，報表使用者可以得到很多優(yōu)質(zhì)的決策信息。對于每一個部門，財務報表都有其不同的分析方向。財務報表分析的內(nèi)容非常廣泛，不但可以為報表使用者提供經(jīng)濟預測與決策，還可以幫助報表使用者總結和評價企業(yè)的經(jīng)營成果與財務狀況。

財務報表分析建立在財務報表的基礎之上，對經(jīng)濟活動和財務收支情況進行分析，是會計分析的重要組成部分。通過對會計項目的事前、事中和事后進行的預測、分析和總結，可以讓使用者清楚了解經(jīng)營狀況和財務狀況，根據(jù)資料進行正確評定，并找出存在的問題及其產(chǎn)生問題的原因，方便企業(yè)完善制度、改革機制等。

二、財務報表分析存在的缺陷

（一）企業(yè)財務報表自身存在局限性

1、報表數(shù)據(jù)的真實性缺陷

真實性是企業(yè)財務報表進行分析是主要考慮的問題。如果報表的數(shù)據(jù)存在偏差，很可能使信息使用者看到的報表信息與企業(yè)真實狀況不符，導致信息使用者決策錯誤。

2、報表數(shù)據(jù)的可比性缺陷

依據(jù)國家相關制度規(guī)定，無論是什么樣的企業(yè)，都要根據(jù)各自的經(jīng)營情況使用與其相符合的報表分析方法，使分析數(shù)據(jù)在企業(yè)橫向的報表上不存在可比性。

3、報表數(shù)據(jù)的完整性缺陷

近年來，企業(yè)大多以無形資產(chǎn)作為發(fā)展的核心資源，但國家規(guī)定企業(yè)可計量的項目中沒有無形資產(chǎn)這個項目，因此企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的數(shù)目不能準確反映，在報表上無法顯示資產(chǎn)份額，使企業(yè)的報表數(shù)據(jù)不完整。

4、報表數(shù)據(jù)的時效性問題

企業(yè)分析財務報表大多依據(jù)歷史資料，但歷史資料無法考慮通貨膨脹等因素的變動原因，使企業(yè)在分析時會出現(xiàn)很大的誤差，使分析失去意義。

（二）財務報表分析方法存在缺陷

1、財務比率體系缺乏嚴密性

報表分析的比率有自身針對的方向，降低了各個指標分析的嚴密性，使企業(yè)分析財務成果和經(jīng)驗狀況的誤差加大。

2、財務比率計算形式缺乏一致性

企業(yè)的不同計算形式可能使計算結果產(chǎn)生很大誤差，不利于對企業(yè)的比較和評價。

3、財務比率反映情況缺乏確定性

判斷企業(yè)運用的分析方法的好壞，需要注意企業(yè)財務比率反映的情況缺乏確定性。因此，在企業(yè)運用財務分析方法時，需要對財務比率進行一定的分析，確定其是否符合企業(yè)自身情況。

三、財務報表分析的完善措施

（一）財務報表自身局限性的完善

高度重視審計報告分析。根據(jù)《獨立審計具體準則第7號――審計報告》規(guī)定，注冊會計師審計在時應重點審計企業(yè)會計報表編制是否正確，是否能準確反應企業(yè)資產(chǎn)、負債等情況，是否符合各準則、規(guī)定和辦法，是否具有確定的會計處理程序處理資料信息。

注意分析會計報表附注。會計報表附注，即對會計報表及相關項目的解釋說明，在分析會計報表時，應充分考慮會計報表附注中的補充信息，使分析更準確。

在分析財務報表時，充分考慮通貨膨脹的因素，加強與國際慣例的同步，并用“時價會計”進行調(diào)整。

（二）財務報表分析方法的完善

1、定性分析和定量分析相結合

不能定量的外部環(huán)境常常影響企業(yè)的發(fā)展。在定量分析的同時，要注重對數(shù)據(jù)的定性分析，使分析結果更加全面準確，使報表達到最佳分析結果。

2、強化財務報表附注信息的應用

財務報表附注有利于明確財務報表信息，有利于準確了解企業(yè)的各項發(fā)展情況。使用者在分析企業(yè)財務時，需要重點注意財務報表附注提供的各項信息，確定企業(yè)是否存在可投資性。

3、綜合分析財務指標和運營環(huán)境

若放心標準是趨勢分析，則以歷史資料為標準分析企業(yè)不利于數(shù)據(jù)分析。因此，如果企業(yè)的運營環(huán)境不變，就應變動企業(yè)的歷史資料，使其更接近企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展狀況。所以對比企業(yè)的財務結果與計劃結果時，要考慮企業(yè)運營情況的變動。

4、著重分析企業(yè)所處的職業(yè)環(huán)境及自身的優(yōu)勢和劣勢

在行業(yè)中職業(yè)環(huán)境的作用十分重要。一個新興的行業(yè)，即使負債多，盈利少，但有著很大的發(fā)展空間，因此相對容易籌集資金；相反，一個衰落的行業(yè)，即使各方面情況依然良好，但產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間很小，急需改變對策。

5、加強財務報表分析人員培養(yǎng)

企業(yè)財務報表分析人員對最終獲得的企業(yè)分析結果的質(zhì)量影響巨大，若不加強員工分析能力的培訓，會使報表分析產(chǎn)生不準確性。因此，加強財務人員技能培訓，是企業(yè)利于長遠的正確選擇。

參考文獻：

[1]華杰.淺談如何分析企業(yè)財務報表[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2009

財務報表分析在企業(yè)的運用范文第4篇

關鍵詞：企業(yè)財務報表分析；局限性；內(nèi)涵；目的；對策

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1000—8772（2012）13—0092—02

近年來，受社會主義市場經(jīng)濟體制改革的影響，我國各企業(yè)不斷深化企業(yè)內(nèi)部管理體制改革，加強對企業(yè)內(nèi)部的各項管理工作。在管理過程中，企業(yè)通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等多種手段措施保證企業(yè)經(jīng)營管理活動有序、高效地進行。其中，企業(yè)財務報表作為企業(yè)財務管理的重要工具，為企業(yè)利益相關者了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展前景提供了巨大的便利。但在具體的實施應用過程中，企業(yè)財務報表分析存在著諸多的局限性，制約著企業(yè)管理工作的正常進行。本文針對企業(yè)財務報表分析的局限性問題進行了簡要分析。

一、企業(yè)財務報表分析的內(nèi)涵和目的

企業(yè)的財務報表分析是在企業(yè)財務管理過程中，將企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據(jù)進行收集和整理，同時在結合企業(yè)其他相關信息的基礎上，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況進行綜合的比較和評價，從而給企業(yè)的相關財務報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)。在高速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部和外部都存在著許多與企業(yè)有直接利益關系的組織和個人，他們對于企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況有著不同程度的關心，要求通過財務報表所展示的各項內(nèi)容來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展趨勢。

二、企業(yè)財務報表分析中存在的局限性

企業(yè)財務報表分析對于企業(yè)自身管理和未來發(fā)展有著非常重要的意義，但由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，各企業(yè)也逐步拓展新領域，向經(jīng)濟多樣化方向發(fā)展。傳統(tǒng)的企業(yè)財務報表已不能滿足企業(yè)新型運營管理模式的要求，企業(yè)財務報表分析顯現(xiàn)出了諸多的局限性。企業(yè)財務報表自身的局限性受財務報表本身特點的影響，在企業(yè)財務報表分析中所展現(xiàn)出來的不足，是企業(yè)財務報表分析最本質(zhì)的局限性。主要表現(xiàn)在：

1.企業(yè)財務報表所展示的信息只限于單個企業(yè)

企業(yè)財務報表是企業(yè)借以觀察自身財務狀況和經(jīng)營成果的工具，只能收集單個企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息，卻不能了解反映出同行業(yè)中其他企業(yè)的財務狀況。企業(yè)的評價是具有相對性的，只有將企業(yè)放在整個行業(yè)中進行評估、比較才能對企業(yè)作出合理的評價分析，給企業(yè)的經(jīng)營管理提供科學的依據(jù)。然而由于企業(yè)財務報表都具有保密性，不能對外部毫無利益關系的集團或個人進行公開，因此，財務報表所提供的數(shù)據(jù)信息并不能反映企業(yè)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展水平，具有很大的局限性。

2.企業(yè)財務報表所展示的信息只限于財務性

企業(yè)財務報表是對企業(yè)財務信息的收集和整理，其所能提供的信息也僅限于一個企業(yè)的財務信息，只能以定量的貨幣計算和貨幣信息來反映企業(yè)財務方面的狀況。由于企業(yè)經(jīng)營管理所涉及到的因素眾多，而企業(yè)財務報表的信息并不涉及產(chǎn)品競爭力、人力資源質(zhì)量、員工素質(zhì)和心理狀態(tài)以及企業(yè)管理者的能力和關注度等方面的內(nèi)容，很難全面地反映出企業(yè)的全部狀況。只限于財務報表的分析的局限并不能代表企業(yè)全面的經(jīng)營狀況。

3.企業(yè)財務報表所展示的信息存在滯后性

就我國企業(yè)的現(xiàn)狀而言，除少部分的上市公司外，對于大多數(shù)企業(yè)在年報中是否揭示未來發(fā)展情況預測性信息未作出明確要求。因此，企業(yè)財務報表所提供的信息主要針對企業(yè)以往的財務數(shù)據(jù)信息，具有嚴重的滯后性。然而前瞻性的財務預算信息對于企業(yè)的投資、信貸和經(jīng)營決策都有著非常重要的作用，直接反映著企業(yè)的發(fā)展前景。

4.企業(yè)財務報表所展示的信息由歷史成本得到

企業(yè)財務報表大都是對企業(yè)資產(chǎn)中實際成本的反映，但在物價波動較大或產(chǎn)生通貨膨脹的情況下，將會產(chǎn)生企業(yè)歷史成本計量的信息與企業(yè)資產(chǎn)實際價值相脫節(jié)或相背離的狀況，這就會導致企業(yè)財務會計報表質(zhì)量失真，無法為企業(yè)提供有效的財務信息，甚至導致企業(yè)經(jīng)營決策失誤，造成嚴重的后果。

5.企業(yè)財務報表所展示的信息由近似計算得到

企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的計算整理是一項非常嚴謹?shù)墓ぷ鳎瑢τ跀?shù)據(jù)的真實準確性有著嚴格的要求。然而在會計核算過程中，有些賬務的處理無法準確核算。譬如，收入的確認，壞賬、固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率、無形資產(chǎn)攤銷年限以及在建工程和制品完工程度的估計等等內(nèi)容的核算都無法實現(xiàn)精確性，而是根據(jù)會計人員的相關職業(yè)判斷估算出來的，一般均采用近似值。這種數(shù)據(jù)失準的局限性是無法避免的，在一定程度上會影響企業(yè)財務報表分析的準確性。

三、企業(yè)財務報表分析局限性的解決對策

企業(yè)財務報表分析的局限性制約著企業(yè)財務管理的順利進行，對于企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)展有著嚴重的阻礙。只有對企業(yè)財務報表分析實施改進，完善報表分析的效用，才能使企業(yè)財務報表在企業(yè)管理中發(fā)揮投資決策、經(jīng)營管理和對社會資源合理有效的配置作用。本文針對企業(yè)財務報表分析中存在的局限性提出了相應的解決對策。

（一）克服企業(yè)財務報表自身的局限性

企業(yè)財務報表自身的局限性是解決財務報表分析局限性問題的重要內(nèi)容，在不斷克服疏忽性失誤的基礎上，要不斷結合現(xiàn)實狀況，與時俱進，解決財務報表分析中的具體問題。

（二）構建科學的企業(yè)財務報表分析方法體系

科學的企業(yè)財務報表分析方法是企業(yè)財務報表分析不斷完善的前提。在財務報表分析過程中，必須要建立一套完整的企業(yè)財務報表分析方法體系，在定性分析和定量分析相結合的基礎之上，運用科學、有效的方法進行綜合考慮，保證企業(yè)財務報表分析的有效性。

（三）完善對比率分析問題

各種比率的有機聯(lián)系是進行企業(yè)財務報表全面分析的有效措施，在這種情況下，可以運用數(shù)理統(tǒng)計的方法進行分析，能夠抓住重點，避免多重線性相關現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）重視對企業(yè)所處行業(yè)背景的了解分析

行業(yè)背景要求是企業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)，反映社會市場環(huán)境對企業(yè)的要求，決定著企業(yè)競爭優(yōu)勢的決策發(fā)展方向。因此，必須對企業(yè)所處的行業(yè)背景進行全面了解和戰(zhàn)略分析，得出對企業(yè)發(fā)展有益的結論。

四、結語

目前，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟競爭中，企業(yè)財務報表分析已深入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對企業(yè)管理發(fā)揮著越來越重要的作用。面對企業(yè)財務報表分析存在的局限性和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)財務管理的要求，采取相應措施克服企業(yè)財務報表分析的局限性勢在必行。因此，我們必須不斷深化企業(yè)財務管理體制改革，保證企業(yè)財務報表分析的真實性和有效性，從而促進企業(yè)的經(jīng)營管理。

參考文獻：

[1] 徐超.財務報表比率分析的局限性及解決方案[J].經(jīng)濟研究導刊，2009，（18）.

財務報表分析在企業(yè)的運用范文第5篇

（中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司，山東 東營 257000）

摘　要：在兩權分離的背景下，企業(yè)外部利益集團要想更加深入的了解財務報表背后蘊含的信息，就需要對財務報表予以科學化的分析。文章將從目前企業(yè)財務報表分析所面臨的困境入手，有針對性就如何完善企業(yè)財務報表分析策略提出相應建議。

關鍵詞 ：企業(yè)；財務報表分析；分析理念；報表局限性；分析方法

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）07-0146-02

收稿日期：2015-02-12

作者簡介：許繼勝（1982-），男，漢族，山東成武人，會計師，主要研究方向為企業(yè)財務成本管理與內(nèi)部控制。

一、引言

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，所有權與經(jīng)營權相分離已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展的常態(tài)。企業(yè)股東以及債權人等利益相關者要想更加深入的了解企業(yè)的運營狀況，就需要科學的分析企業(yè)所披露的財務報表，挖掘其背后蘊含的多元化的信息。隨著財務報表體系的不斷發(fā)展，財務報表分析策略在廣度和深度上也得到了不斷地創(chuàng)新和完善。但是，受到分析理念單一化、財務報表自身局限性以及分析方法不靈活等各方面的影響，企業(yè)財務報表分析策略的科學性還有待進一步提高。

二、企業(yè)財務報表分析所面臨的困境

（一）分析理念整體呈現(xiàn)單一化趨勢

分析理念指導著整個財務報表分析的過程，是財務報表分析的基調(diào)。從微觀角度來看，不同分析人員的分析思路與分析風格也大有不同，即使是針對同一指標高低看法也存在著差異，這種微觀上的理念差異是財務報表分析策略中可接受的。但是，從宏觀角度來看當下財務報表的分析理念，往往存在著重“量”不重“質(zhì)”的問題，即多數(shù)分析人員為了滿足管理層的要求，在分析財務報表時往往更加注重的是各種財務分析指標。通過利用諸如用友財務軟件、金蝶財務軟件等的優(yōu)越性，快速、便捷的將所需要的指標分析出來，但是卻忽視了相關因素的定性分析。這種只看重數(shù)據(jù)不看重報表實質(zhì)性分析的理念，直接影響著財務報表的分析效果以及決策者的決策效果。

（二）財務報表自身的局限性較多

財務報表分析策略的制定必須以財務報表為對象，因此就有必要分析財務報表自身的局限性，為策略制定提供思路與參考方向。實務中，由于受到企業(yè)會計環(huán)境以及戰(zhàn)略的影響，財務報表數(shù)據(jù)被粉飾的現(xiàn)象屢見不鮮，報表數(shù)據(jù)的真實客觀性往往受到眾多投資者的質(zhì)疑。即使在不存在粉飾財務報表的情況下，不同的會計政策選擇、會計估計的誤差以及管理層的經(jīng)營意愿等因素也影響著財務報表數(shù)據(jù)的真實性和客觀性。同時，傳統(tǒng)會計核算所采用的歷史成本計量屬性影響著會計信息的時效性，尤其是在經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下，會導致報表使用者產(chǎn)生嚴重的錯誤理解。此外，一些諸如企業(yè)管理者能力、會計主體的工作環(huán)境、知識產(chǎn)權狀況等重要的非貨幣化的決策信息不能完全被包含在財務報表之中，然而這些因素對于投資者做出相關決策同樣有著非常重要的影響。

（三）分析方法運用缺乏靈活性

財務報表分析方法的選擇與搭配是制定財務報表分析策略時非常重要的環(huán)節(jié)。每種財務報表分析方法都有著自身的優(yōu)點與局限性，分析人員只有充分了解了各種分析方法的優(yōu)缺點才能靈活運用各種分析方法。在眾多分析方法中，常用的財務報表分析方法有比較分析法、比率分析法以及趨勢分析法。橫向和縱向的比較分析可以為企業(yè)的行業(yè)位置以及歷年經(jīng)營效果提供一定的參考數(shù)據(jù)，但是一旦比較標準選擇不恰當或者過于多元化將會給分析結果帶來很大的影響。比率分析法是目前較為常用的方法，但是其所使用的各種數(shù)據(jù)都是過去的資料，很多數(shù)據(jù)都是估計和判斷出來的，各種比率計算公式等都處于不斷地變化中，使得實際分析操作變得復雜化。趨勢分析法雖然可以全面的對企業(yè)近幾年的經(jīng)營效果做出一個分析，預測未來發(fā)展趨勢，但是受到不同會計期間的影響，會計數(shù)據(jù)之間的可比性往往較差。

三、完善企業(yè)財務報表分析策略

（一）轉(zhuǎn)變分析理念，重視“量”與“質(zhì)”的結合

美國微軟公司的市值之所以大大高于其賬面價值是因為公司的財務報表上幾乎沒有報告其所擁有的巨大的無形資產(chǎn)以及人力資產(chǎn)價值，正是這一點奠定了其以投資者身份分析其他企業(yè)財務報表時的分析理念，為其更準確的把握被投資者的經(jīng)營效果、做出決策提供了更加全面的參考。企業(yè)在制定財務報表分析策略時，應當轉(zhuǎn)變以往的分析理念，重視“量”與“質(zhì)”的結合，即將財務因素與非財務因素進行綜合分析。一方面，要充分收集被投資者經(jīng)營過程中的非財務因素。以海爾集團為例，該企業(yè)分析人員在對財務報表進行“質(zhì)”的分析時，從三個角度來收集相關非財務因素：一是基于企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)狀況的非財務因素；二是基于整個企業(yè)價值鏈的上游、下游企業(yè)信息；三是企業(yè)內(nèi)部人力資源、知識產(chǎn)權等無法在財務報表以及附注中呈現(xiàn)的信息。另一方面，靈活結合定量分析與定性分析方法。比如，將對諸如知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的非財務因素分析與用友、金蝶等財務軟件所提供的財務數(shù)據(jù)相結合，綜合把握財務報表提供無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實性（下轉(zhuǎn)149頁）（上接146頁）與可靠性；將上游企業(yè)的供應情況與下游企業(yè)的需求情況與財務報表相關存貨、主營業(yè)務收入等數(shù)據(jù)相結合，考量相關會計信息的真實性與可靠性。

（二）多維度克服財務報表自身局限性

財務報表策略的完善需要考慮如何克服財務報表自身的局限性，否則無法保證分析基礎的客觀性。首先，不能忽視審計報告的意見。雖然審計報告的客觀性也一度受到質(zhì)疑，但是其依舊有很強的可參考價值，在進行財務報表分析時不能忽視注冊會計師所出具的審計報告的意見。審計報告是對被審計單位財務報表是否按照財務會計法律法規(guī)規(guī)定編制，是否公允體現(xiàn)其財務狀況、經(jīng)營成果以及資金變動等情況的具體反映，它可以為分析人員排除報表粉飾可能性提供多方面的參考，因此分析人員要重視對審計報告措詞的分析。其次，要重視對現(xiàn)金流量表的分析。相對于資產(chǎn)負債表、利潤表等其他財務報表來說，現(xiàn)金流量表是以“收付實現(xiàn)制”為基礎的，不涉及估計或者分配，除了現(xiàn)金流量表中有關項目的分類以外，也較少涉及到判斷，因此其縱的可能性較小。通過對現(xiàn)金流量的分析，不僅可以避免粉飾財務報表帶來的決策不利，還可以對企業(yè)的融資能力、償債能力等進行精確掌握。最后，分析人員要充分利用會計電算化軟件以及相關通訊工具及時將有關會計信息傳遞給報表使用者，彌補財務報表的時效性問題。目前，很多大型集團企業(yè)的報表分析已經(jīng)不再局限于年度報表的分析，而是將注意力同時集中于中期財務報表，甚至是季度或者月度，避免滯后的信息給企業(yè)決策帶來的損害。

（三）靈活運用各種分析方法

分析人員在選擇財務報表分析方法時，要充分衡量各種分析方法的優(yōu)點以及局限性，按照不同的分析對象、分析目的選擇和搭配不同的分析方法。比如，根據(jù)上文所分析的幾種常用分析方式的優(yōu)缺點來看，可以將比率分析法與趨勢分析法結合起來，運用因子分析與回歸分析等統(tǒng)計方式進行分析，尋找各個指標的相關性，將各相關比率系統(tǒng)地聯(lián)系起來。即，運用趨勢分析的方式現(xiàn)將企業(yè)所處的行業(yè)背景、近幾年的發(fā)展狀況以及未來發(fā)展趨勢進行一個大致的了解，為運用比率分析奠定基礎，減少并且控制比率分析中的錯誤判斷。此外，分析人員要結合財務報表分析的具體情況，在各種基本方式運用的基礎上予以創(chuàng)新。比如，綜合評分法就是在結合了比較分析法、比率分析法以及定性分析的方式的基礎上所創(chuàng)新出來的一種分析方式。通過定性分析選出需要評價的指標，然后制定出各個評價等級、分值范圍以及權重，再根據(jù)行業(yè)內(nèi)的標準或者相關標準對指標進行評價，核算出企業(yè)的綜合評分。此種方式將財務報表中的數(shù)據(jù)與附注中的信息予以結合，避免了過于數(shù)字化的分析。

四、結論

企業(yè)財務報表分析策略決定著財務報表分析方向與質(zhì)量，直接影響著決策者的決策行為。分析人員需要不斷轉(zhuǎn)變分析理念，重視非財務因素與財務因素的結合，在靈活運用各種分析方式的同時，通過多元化的思路來規(guī)避財務報表本身的局限性，不斷更新分析思路，完善分析策略。

參考文獻：