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外貿企業稅務籌劃范文第1篇

新會計準則和新所得稅法的實施，有利于外貿企業進行跨國經營、競爭和國際投標等業務的開展，但同時兩者在損益確認上存在差別。這一差別加大了企業進行盈余管理和稅收籌劃的難度。

新會計準則將權責發生制提到了會計基礎的高度，對損益確認條件有所調整，往往要提前確認收入、租金、利息等；而所得稅法遵循的是納稅必要資金原則，強調在交易能夠提供現金的時候確認納稅收入。例如，新會計準則將分期收款發出商品實現銷售收入的確認由原來的分期確認變為發貨后一次確認，外貿企業大多主要從事銷售環節的業務，分期收款是一種普遍的銷售模式。這一變化將使外貿企業銷售收入確認時點提前，而稅法則規定分期收款發出商品要在實際收到貨款時確認納稅。這一變化增加了外貿企業安排合同執行時點的難度，使其既要考慮當期損益規模又要考慮納稅負擔：當期損益規模會影響信用評估機構對外貿企業資信的評定從而影響對外籌資和競標；而納稅則與每期企業的實際現金流相關，在沒有收益的年份有可能因要支付大額稅款而產生籌資需求。再比如，廣告費，會計準則要求全部列入損益，而稅法中按比例扣除，超比例部分可在以后年度扣除，這就造成了兩個標準下的時間性差異。同一事項兩種經濟后果，其影響在時間上還有延續性。對于經濟事項繁多，貿易方式靈活的外貿企業而言，就需要財務人員在進行稅務籌劃或考慮損益預算時縝密思考，全面衡量，避免顧此失彼。

針對這一變化，筆者認為，首先，財務人員要熟悉新稅法和新會計準則的相關要求，了解哪些是永久性差異、哪些是時間性差異；其次，要養成事先評估經濟事項對損益和稅負兩方面影響的習慣，從兩個角度全面思考，以保證分析的深度和決策建議的可靠；最后，《企業會計準則第18號――所得稅》將財稅的時間性差異進行了會計核算上的規定，給時間性差異提供了確認的平臺，因此，要全面了解企業發生的時間性差異項目，認真核算遞延稅款。在進行稅務籌劃時，要認真分析以前年度遞延稅款在當期的變化，避免遺漏時間性稅收差異對當期稅負的影響。

二、 利潤空間不斷降低，成本費用管理壓力增大

匯率、利率和退稅率的調整導致外貿企業收入縮水，成本費用提高，利潤空間不斷降低。由于我國外貿企業出口的產品在國外市場上基本是低端產品，通過提高銷售價格轉嫁成本的可能性比較小；靠調整進出口結構和產品結構規避風險在短期內無法到位；而國內物價的上漲使通過壓低國內進價將匯率風險轉嫁給供應商的可能性也很小；甚至因為利率的提高、國內原材料漲價，外貿企業的進貨價格在不斷升高。如此種種，外貿企業內部的成本費用管理壓力大大增加。壓縮費用已經成了外貿企業在短期內抵抗利潤下降的有效途徑。

外貿企業成本是商品進價，管理空間小，管理的主要對象是費用，而費用支出的規模和結構又一定程度上體現了經營結構的分布狀況，所以理性對待費用管理首先就要結合企業戰略規劃，與經營結構的變化銜接。從長遠來看企業核心競爭力需要進一步加強，對待核心業務財務人員應從規范管理的角度引導業務人員規避政策風險，如引入匯率利率變動強化合同效益測算；通過以合同為單位的核算，加強合同執行風險責任管理等，目的是促使業務人員努力拓展核心業務在新環境中的利潤空間；非核心業務需要收縮或調整，對此相應占用的財務資源應有所減少。可見，新形勢下的費用管理并不是一味的“緊縮”，而是要進行結構調整：核心業務需要資源維護，新的經濟增長點需要資源支持，而非戰略業務則要資源緊縮。了解這些，費用管理的方向自然也就明確了。

筆者認為，費用管理應在保證費用使用效率的前提下，根據業務需要進行及時調整，而不能盲目削減，以免傷及企業發展的動力，得不償失。

三、 貿易結算方式創新和融資壓力增大

匯率上升、退稅率下降使外貿企業的出口環境惡化，如果風險不能通過其他方式轉嫁出去，在國際市場上的競爭力將會下降。此時，外貿企業要繼續保有核心業務在國際市場的地位，就需要一方面提高產品品質和技術含量，另一方面在貿易結算方式和規避匯率風險上下功夫；非核心業務因國家政策不再鼓勵出口，必定隨著價格競爭力在國際市場上的喪失而逐步收縮，外貿企業就要進行業務調整轉型，籌集資金培養新的業務增長點。但人民幣升值惡化了外幣資產比重較大的外貿企業的財務結構，同時外匯收入結匯后縮水，這樣，資金缺口擴大而信用狀況下降的趨勢。所以，如何避免出口貿易結算的匯率損失，加速資金周轉，拓展融資信用空間必然成為新形勢下擺在外貿企業面前的財務難題。

筆者認為，應對以上問題應從以下3方面著手：重視對金融工具的使用；加強對流動資產的管理，提高周轉率減少資金占用，優化資產結構；進行資源評估，調整資金使用結構，開拓渠道融資。

與商業銀行、投資銀行等金融機構加強溝通，利用現有金融產品規避匯率風險：一方面應對將來收入的外匯進行完全避險，如進行中遠期結售匯、掉期業務或貿易融資實現提前收匯等方式，將匯率風險轉嫁給銀行；另一方面對已有的外匯根據需求進行兌換或增值投資。這需要企業和金融機構共同探索，銀行有很多產品可用作金融工具，并不熟悉企業的貿易模式和流程，如果兩者可以互相融合，加強合作，將金融工具與業務充分結合，也可以幫助外貿企業找出更多新的避險手段。

此外，外貿企業還應著重進行資本結構的優化，調整外幣資產負債結構，減少外幣資產比重，提高流動資產周轉率，以增強企業的融資能力和資金使用效率。流動資產比重大是外貿企業的一個特點，加強流動資產的管理一直是外貿企業財務管理的重點。借鑒國際優秀企業的管理經驗，將應收款項的管理前移到業務營銷環節，通過流程、監督等渠道，加強財務人員與業務人員的合作非常必要。

四、 財務人員學習壓力增大

外貿企業稅務籌劃范文第2篇

出口貿易方式的納稅籌劃以加工復出口貨物的納稅籌劃為重點。主要包括以下3種:

(一)來料加工與進料加工的選擇

來料加工復出口的貨物免稅但不退稅,進料加工復出口的貨物免稅并退稅。

基本情況:某企業出口一批產品,離岸價1億元,生產產品時耗用原材料2000萬元,進項稅額340萬元,耗用低值易耗品、燃料及動力等進項稅額20萬元,該產品征稅率17%,退稅率為13%。

根據計算,該筆業務企業不僅沒有退稅,還要繳納增值稅40萬元。

如果該企業采用免稅方法,企業就可以少繳這40萬元稅款。 但是,如果該企業出口的這批產品的離岸價不是1億元,而是5000萬元,情況又將如何?

在這種情況下,該筆業務可以獲得出口退稅160萬元。

籌劃結果:當企業的業務耗用國內材料較多,進項稅額所占比重較大,或者業務利潤不大的情況下,也就是說,通過經營業務發生的增值額不多的情況下,利用“免、抵、退”的優惠政策,企業可以得到更多的稅收優惠。

(二)進料加工方式下委托加工與作價加工的選擇

案例:新新生產企業有自營出口權,現有一筆進料加工業務想通過外協企業幫助完成,免稅進口料件已經海關和稅務機關監管,如果海關核定的進口料件免稅組成計稅價格為200萬元,外貿企業以委托方式委托其他企業加工,加工費用為100元,貨物出口后可辦理出口退稅為15萬元(征稅率為17%,退稅率15%);如果該企業將免稅進口的料件作價銷售給其他加工企業加工,然后再購回成品出口,該外貿企業如以200萬元作價銷售給生產企業加工,以300萬元(貨物的增值稅仍為100萬元)購回出口,則可以辦理退稅11萬元,以采用委托加工方式少退稅4萬元。

對于退稅率小于征稅率的貨物,在進料加工貿易方式下,料件進口后是委托加工還是作價加工直接關系到企業的稅收成本。一般情況下,在進料加工貿易方式下,選擇委托加工比作價加工好。

(三)自營出口與外貿出口的選擇

案例:金松服裝實業公司是1995年5月成立的,擁有自營出口權的生產型中外合作企業,注冊資金600萬美元,主要生產成套西裝,兼營其他服裝。最近該公司又接到一批內衣業務,要求每月供貨500萬件。由于該服裝工藝簡單,產品質量要求不是很高,再加上公司的生產能力已經滿負荷,所以金松公司未自行生產,另外考慮到行業管制及外協因素,無法派專人去辦理煩瑣的出口手續,公司就決定從晨光服裝廠購進貨物后,通過金沙外貿公司出口至日本的有關客戶。

該公司當月有關業務問題的具體情況如下:

1、產品情況

制造成本450萬元(其中材料成本400萬元都已取得稅率為17%的增值稅專用發票)。

晨光服裝廠以500萬元的不含稅價格銷售給金松公司,該廠生產內衣時生產的增值稅情況是:進項稅額為68萬元(4000000×17%),當月應納增值稅為17萬元(5000000×17%-680000),該廠當月實現利潤50萬元。

2、金松公司的核算情況

公司購進內衣的價格為500萬元(不含稅),其進項稅額為85萬元(5000000×17%),公司將內衣銷售給金沙外貿公司的價格550萬元(不含稅),其銷項稅額為93.5(5500000×17%)當月應納增值稅額為8.5萬元,公司當月經營內衣實現利潤50萬元。

3、金沙外貿公司的核算情況

公司購進內衣的價格為643.5萬元(不含稅價為550萬元)銷售價格為650萬元。

由于金松公司銷售給金沙外貿公司的內衣為非自產品,無法開具稅收繳款書,故外貿公司無法辦理出口退稅,這樣外貿公司不繳稅,也不退稅。外貿公司經營該筆內衣業務,獲得6.5萬元的利潤。

針對上述情況,將外貿出口改為自營出口會有不同的稅負結果。

金松公司現有設備已經滿負荷運轉,在此條件下能不能擴大生產能力?回答是肯定的,擴大生產能力的辦法也有很多,但是投入少速度快的辦法是租賃。金松公司可以整體租賃,以每月50萬元的租賃費租賃晨光服裝廠來為金松公司生產這筆內衣業務,這樣,金松公司就可以自購布料,自己生產成品以后直接出口,從而享受出口企業“免、抵、退”優惠政策。具體的業務處理過程為:

金松公司購進400萬元的布料,取得相應的進項稅額為68萬元的增值稅專用發票,生產成品后直接以650萬元的價格報關出口,隨之辦理增值稅的退稅手續,月底結帳時,支付給晨光服裝廠租賃費50萬元,企業實際得到利潤150萬元,在該方案下,企業通過籌劃得到收益91.5萬元。

縱觀以上方案的籌劃過程,我們可以發現一個特點,即原來由一個企業單獨進行的業務,該為綜合兼顧,整體運作,從而使稅負明顯降低。

二、出口退(免)稅管理方法選擇

案例:某外商投資企業成立于1992年,本納稅年度一季度出口甲產品的離岸價格為400萬元,進項稅額為20萬元,沒有內銷。甲產品的征稅率為13%,退稅率為5%。

采用“先征后退”辦法,企業應繳納增值稅為:400×13%-20=32萬元,貨物出口后,企業申請退稅額為400×5%=20萬元,企業實際需承擔的增值稅為:32-20=12萬元。

企業選擇“免、抵、退”辦法,當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額為:400×(13%-5%)=32萬元,當期應納稅額為:32-20=12萬元,由于應納稅額為正數,所以企業不予退稅。

假設上例中該企業的進項稅額為40萬元,其他材料不變。則:①采用“先征后退”辦法,企業應繳納增值稅為:400×13%-40=12萬元,貨物出口后,企業申請退稅額為:400×5%=20萬元,出口企業實際繳納的增值稅額為:12-20=-8萬元,即企業不僅沒有納稅,相反卻得到了8萬元的退稅,利潤增加了。②企業選擇“免、抵、退”辦法,當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額為:400×(13%-5%)=32萬元,當期應納稅額為:32-40=-8萬元。由于應納稅額為負數,所以企業不但沒有納稅支出,反而得到了8萬元的退稅款,增加了利潤。

三、注意問題

(一)避免不必要的損失

毫無疑問,損失增加會降低企業贏利。在實際經營中,除一些費用不得不支付外,出口企業應力爭避免以下情況可能帶來的涉稅損失:

出口企業經常發生不按規定期限申報辦理出口貨物退免稅手續的情況,結果不能享受退免稅待遇,還要補繳稅款。不按規定辦理出口貨物退免稅認定、變更或核銷手續、未進行退稅清算和檢查等而被補征了稅款或罰款、滯納金。

(二)避開出口貨物退稅“稅收陷阱”

外貿企業稅務籌劃范文第3篇

[關鍵詞] 出口退稅 服裝出口企業 稅務處理 對策

2008年6月23日海關公布數據顯示，5月份服裝出口出現負增長，這關系到了整個印染、紡織的產業鏈的經濟利益，中小企業生存困難。紡織服裝品出口退稅率繼續下調還是回調遇到兩難的困境。

一、出口退稅的含義

出口退稅從宏觀上講，出口退稅是調整一國國內外經濟均衡的一項重要財政政策，退稅率的高低調節對外經濟平衡，利用差別出口退稅率加快國內出口產業結構的調整、優化和升級（王曉雷，2007）。從微觀來講，它是將出口商品中所含的間接稅部分或者全部退還給出口商，使得出口商品以含部分或不含稅的價格進入國際市場所實施的一項政策。

二、出口退稅的稅務處理

我國《出口貨物退(免) 稅管理辦法》規定了兩種退稅計算辦法，第一種是“ 免、抵、退”辦法；第二種是“ 先征后退”辦法（楊希，2007）。

1.“免、抵、退”稅的稅務處理

例如，某自營出口服裝企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率由13%下調為11%。采用實際成本法核算采購材料成本。2007年7月有關經營業務為：從國內某供應商處購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為200萬元，增值稅為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件一批，貨物離岸價( FOB) 折合成人民幣80萬元，貨運途中發生運費折合成人民幣1.82 萬元，保險費率為10% ，關稅稅率為10%。上期末留抵稅款為6萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，款未收到，本月出口貨物銷售額折合成人民幣200萬元。企業當期的“免、抵、退”稅務處理如下。

(1)計算進料加工免稅進口料件的組成計稅價格組成計稅價格=(貨物離岸價+貨運運費)÷(1-保險費率)×(1+關稅稅率)=(80+1.82)÷(1-10%)×(1+10%)=100(萬元)，即，原材料―免稅進口料件100萬元；

(2)剔稅：由于我國實行不完全退稅制，征稅率及退稅率差異形成不可抵扣的增值稅進項稅額計入當期成本。

計算免抵退稅不得免征和抵扣稅款=出口貨物離岸價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（免稅進口料件）=200×(17%-13%)-100×(17%-13%)=4(萬元)。應將這4萬元由企業實際負擔的部分進項稅額轉出計入到企業銷售成本中去。

(3)抵稅：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=17-（34-4)-6=-19(萬元)

(4) 算尺度：計算出口貨物免抵退稅額=出口貨物離岸價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=200×13%-100×13%=13(萬元)

按稅法規定，本期應退稅額為當期免抵退稅額與期末留抵稅額較小者，即當期應退稅為13萬元。此時，本月“應交稅金―應交增值稅”為借方余額6萬元(19-13)，為未抵頂完的留抵稅額。

(5)出口退稅率為11%時，

①剔稅：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=200×(17%-11%)-100×(17%-11%)=6(萬元)

②抵稅：當期應納稅額=17-（34-6)-6 = -17(萬元)

③計算出口貨物免抵退稅額= 200×11%-100×11%=11( 萬元)

按稅法規定，本期應退稅額為當期免抵退稅額與期末留抵稅額較小者, 即當期應退稅為11萬元。（二）“先征后退”的計算和稅務處理

外貿企業“先征后退”的計算辦法，出口銷售環節的增值稅免征，其收購貨物的成本部分，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅，征、退稅之差計入企業成本。企業的應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率。

三、應對出口退稅率調整的策略分析

出口退稅率由13%下調至11%，企業實際負擔計入企業銷售成本的部分由4萬元增加到6萬元，毛利潤降低了2%［（6-4）÷100］，驗證了出口退稅率下調兩個百分點將增加企業成本2%左右（姜鴻，2007）。這也意味著那些紡織業排名后2/3的企業利潤率僅為0.74%，將成為弱者被行業無情地淘汰。因此，從中長期看，出口退稅率的下調有利于淘汰一批靠退稅生存的企業，加速整個紡織服裝行業優勝劣汰的整合進度。但是，從短期情況看，出口退稅率下調對于紡織服裝出口企業利潤的擠壓，再加上人民幣持續升值和國內多種成本上升的影響，中小服裝企業面臨生存危機，服裝出口企業應對策略：

1.順應國家政策導向，加快產品結構調整，積極申請對高端紡織服裝品退稅回調，擴大就業

出口退稅率下調之后，抑制過剩行業固定資產投資、淘汰落后產能，有利于促進我國紡織產業的結構優化和升級。紡織服裝產業鏈結構性調整的關鍵因素是提高中游化纖行業技術進步和研發能力，下游服裝企業更多的是勞動密集型，出口退稅率下調壓縮利潤牽動就業問題，因此部分高端紡織服裝品應申請適度回調。同時，中小外貿服裝企業可以采用多種經營模式，積極成為品牌企業的銷售渠道，自有產品和品牌商品混合銷售。

2.與時間爭利潤

人民幣本幣持續升值最直接的反應是增加出口難度，企業可通過設置有關合同條款、靈活運用國際貿易結算方式、借助國際貿易融資業務、利用銀行保函業務，或者合理利用人民幣遠期結售匯業務和人民幣與外幣掉期業務等衍生金融工具規避匯率風險。同時，小企業可以放棄長期訂單，接短期的訂單，跟時間爭利潤。

3.出口退稅納稅籌劃

來料加工與進料加工存在稅負差異，服裝出口退稅率從13%降低到11%，企業選擇來料加工方式來降低經營風險。當退稅率低于征稅率時，通過關聯外貿公司間接出口比生產企業直接出口可少納稅或多退稅。

參考文獻:

[1]王曉雷:對外經濟均衡、產業結構升級與我國出口退稅政策調整[J].稅務研究，2007，（8）：8-12

[2]楊希:出口貨物退稅的計算及稅務處理[J].財會通訊，2007，（2）：47

外貿企業稅務籌劃范文第4篇

摘要：本文通過對出口退稅困境的形成、現狀及其成因的思考和分析，意在闡明出口退稅困境只是傳統的經濟管理理念與市場經濟體制巨大沖突的具體表現之一，解決出口退稅困境首先要從觀念上改變我國公共政策制定過程中的傳統觀念，逐步建立適合社會主義市場經濟體制的決策理念和決策機制。

關鍵詞：出口退稅、公共政策、東亞模式

自從2003年底提出對我國出口退稅政策進行新一輪調整以來，社會各界對此議論不一。可以說從政府部門到企業單位，對出口退稅這個問題都表示了極大的關注。出口退稅問題是個熱點問題，更是個難點所在。自我國1994年財稅改革以來，出口退稅問題一直懸而未決，隨著這幾年我國外貿出口額的迅猛增加，此間的矛盾更為突出，為此出口退稅政策進行了多次的調整，出口退稅率也經歷了從調低到調高再到調低的循環反復的過程，上上下下，前前后后，結果收效甚微。那么出口退稅困境的成因到底是那么呢？以下將談談筆者的一些看法。

一、出口退稅困境的形成及其現狀

出口退稅是指對出口商品購進成本中所含的稅金進行退還的政策。我國出口退稅政策從1985年實施以來，經過1994年的重大調整，使我國出口商品實現了不含稅進入國際市場銷售，這樣既符合國際貿易慣例，又為我國出口商品與其他國家出口商品平等競爭提供條件，這對發展我國的出口貿易起到了積極作用。但是，不可否認，出口退稅政策執行到今，也暴露出許多問題：下表的統計資料顯示，僅2002年我國出口額已從1999年的16160億元，增長到26948億元，年均增速為18.6%。

1999-2002年我國外貿出口、出口退稅情況表單位：億元

年度當年出口總額比上期增長%當年出口應退稅比上期增長%當年實際退稅比上期增長%歷年累計欠退稅額比上期增長%

1999161606.110665.2627.7-------438.33-------

20002063527.8140531.8810.429.11032.91135.6

2001220296.819917.91071.532.11952.9189.1

20022694822.421186.4159348.9247726.8

資料來源：2003年中國統計年鑒、中國海關網、中國國稅總局網站及

《中國財政年鑒》。

隨著我國出口退稅規模不斷擴大，國家安排的出口退稅資金越來越捉襟見肘。來自商務部和海關總署的統計數據顯示，到2002年末，全國累計應退未退稅額高達2477億元，僅2002年新增出口退稅欠款就有750億元。可是到2003年國家財政所做的退稅預算指標加上2002年結轉的指標和下半年的追加指標卻一共只有1589億元左右，雖然在去年12月底針對出口退稅拖欠嚴重的問題，中國中央財政今年加大了出口退稅力度，追加出口退稅資金750億元人民幣，也僅僅剛剛好還清2002年以前的歷史舊賬。國家財政所分配下達的出口退稅指標，遠遠不能滿足實際需要。出口欠退稅的雪球越滾越大，對中央、對地方、對企業都帶來不同程度的困擾。

那么，造成這種困境的歷史原因是什么呢？

二、出口退稅困境的成因

（一）出口騙稅是退稅困境形成的影響因素

不可否認，目前，我國行政部門在出口退稅管理上確實存在漏洞，沒有建立征、退、免緊密銜接的退稅方式，給出口退稅籌劃和騙稅帶來較大的空間。騙取出口退稅的現象仍然存在，使應退出口退稅額在一定程度上存在水分。

比如，供貨企業與外貿企業相脫節,缺乏利益聯動機制。目前許多流通企業在外貿企業與供貨企業之間充當著“說客”的角色,它們不僅增加了一些不必要的流通環節,提高了出口商品的成本,還利用轉手倒賣,虛抬價格,甚至偽造完稅憑證等手段炮制了大量騙稅案件。

再比如，海關對出口騙稅缺乏責任機制,加之檢查任務繁重等客觀原因,對貨物報關出口監控不力。目前對我國海關的考核只重其進口稅收任務的完成情況，而對出口商品管理較為松弛，出口產品的開箱檢查率只有3%左右，這就給騙稅者帶來可乘之機，或以空箱闖關，或在報關時以高退稅率的產品代替低退稅率的產品。

盡管出口退稅籌劃和騙稅的情況時有發生，但筆者認為出口騙稅不是造成我國退稅困境的主要原因，因為非法的行為對正常經濟秩序的沖擊不會是長久的，只要國家發現了問題，運用高壓的法律手段馬上就可以從源頭上解決問題，騙稅的影響隨著時間的推移也會慢慢的消失，從我國政府打擊“走私”案例中就可以明顯的看出這一點。

（二）出口額的增長不是退稅困境形成的主要原因

出口退稅政策的根本目的就是擴大我國商品的出口，出現出口額的增長是我們愿意看到的結果，可是伴隨著出口的增長，我國的出口退稅缺口也越來越大，問題出在什么地方呢？關鍵在于國稅系統的征稅機關和退稅機關之間缺乏責任連帶機制,造成操作環節的征退脫節。征稅部門不知道有多少已稅貨物要發生出口退稅,退稅部門不知道出口貨物實際已征了多少稅,只能就單證審單證,按規定稅率退稅，。這是目前出口退稅管理“防線”上最薄弱的一環，因為國內名目繁多的稅收優惠，以及一些地方“包稅”現象的仍有發生，造成部分出口貨物實際稅負遠遠低于名義稅負，最終導致入庫稅額大大小于應當退庫的稅額，而政府的退稅指標在沒有查清缺口來源的情況下，只能按照入庫稅額退庫，顯然，出口量越大，國家的退稅缺口也就越大。由此可見，出口額的增長只是出口退稅缺口擴大的一個誘因。

（三）出口退稅指標與出口退稅需求之間的矛盾是形成退稅困境的主要原因

目前，我國應當退稅的規模是與外貿出口規模同步的，而退稅指標指定卻是人為的依據往年的基數加成制定的，并且可以依靠行政法規加以增減。而每年退稅指標增量是依賴國內入庫稅額增量的，由于國內入庫稅額增量的不到位，嚴重的制約了退稅指標的增長，而與此同時，我國的外貿出口呈現前所未有的增長，這就使出口退稅指標與出口退稅需求之間的矛盾越來越深，資金缺口越來越大，最終造成我國目前的出口退稅困境。

問題的根源找到了，似乎只要把出口退稅的指標科學的制定，計算精確，問題就迎刃而解？答案原沒有想象的那么簡單。有些學者認為應該把出口退稅的指標與出口額掛鉤，退稅指標的增幅與出口額的增幅相同或略超一點就可以用以后年度的指標增量去消化歷史的欠稅存量，從而解決問題。但是這里筆者認為在目前的征管水平下，我們還沒有能力完全算清這筆賬。

為什么？

稅收理論上計算出的退稅指標增幅=出口額的增幅*名義退稅率，而實際工作中，實際可以支付的退稅指標增量=出口額的增幅*實際稅收負擔率，由于我國增值稅管理水平的限制，我們還沒有辦法完全精確計算名義退稅率與實際稅收負擔率的關系，從而給我們計算出口退稅指標數值帶來麻煩。

似乎問題又一次走進了死胡同？

此時，我們不妨從一個具體的問題暫時跳出來，用社會歷史的視角重新審視一下。眾所周知，經過二十年來的改革開放，我國已經逐步從傳統的計劃經濟社會向社會主義市場經濟體制轉軌，在轉軌過程中，經濟的巨大成就是有目共睹的，但是，思想層面的轉變筆者認為是漸進的，目前，經濟轉軌過程中出現的一些政策層面的問題，無不體現出這種漸進性；經濟的巨大發展和我國政府制定公共政策決策時的不科學性之間的矛盾，已經開始制約我國經濟的進一步發展，出口退稅指標制定的不科學只是傳統的經濟管理理念與市場經濟體制巨大沖突的具體表現之一。

因此，解決出口退稅問題首先應該改變計劃經濟體制下的遺留的管理觀念。從東亞的發展模式來看，政府推動的出口產品主導的經濟模式對于彌補國內需求不足，吸引外資，拉動經濟快速發展起著舉足輕重的作用，這種模式切實養出了一批“龍”、“虎”，中國也在學習東亞模式，摸索自己的出口經濟政策，出口退稅，退還出口品國內流通環節所承擔的流轉稅，加強中國出口品的競爭優勢當然是我國政府實行出口退稅政策的初衷，出口退稅的出發點是好的，但是結果卻不進人意。

是我們的學習能力有問題嗎？

現代信息經濟學告訴我們傳統的計劃經濟體制之所以效率低下不是因為政府缺乏制定政策和推行政策的能力。而是因為政府的決策過程是嚴重信息不對稱的，政府在決策時無法及時、有效的捕捉到足夠的信息來處理瞬息萬變的社會需求，因而導致決策過程的偏離；導致政策的失效，造成越管越亂的局面。從這種角度來講，世界上沒有一個政府可以完全處理好經濟的計劃。同樣在目前我國出口退稅指標的決策上打算制定一套有效的理論模型去準確的匡算未來的應退的出口退稅額度，便會走上計劃經濟管理思想的老路上去，這顯然不是在市場經濟條件下解決問題的有效思路。正確的思路是一、加強我國出口退稅的信息化建設，國家應繼續完善金稅工程、金關工程，首先應使各個部門的信息彼此相同，在制定政策之前充分的了解各方面的信息。二、逐步建立、健全出口退稅相關法律、法規的研究與制定。目前我國還沒有一部規范的出口退稅法律，立法上急需健全。我國歷年來出口退稅政策的調整都是由國務院的行政法律、法規推動的,，見下表：

1995--2003年出口退稅政策調整情況

時間政策調整

1995年10月6日國發[1995]29號國務院關于調低出口貨物退稅率的通知

財政部、國家稅務總局財稅字[1997]50號關于有進出口經營權的生產企業自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理的規定

1998年2月12日財稅字[1998]27號財政部、國家稅務總局關于提高紡織原料及制品出口退稅率的通知

1999年7月20日國稅明電[1999]11號國家稅務總局關于提高部分出口貨物退稅率的通知

1999年1月29日財稅字[1999]17號財政部、國家稅務總局關于提高部分貨物出口退稅率的通知

1999年8月2日財稅字〔1999〕225號財政部國家稅務總局關于進一步提高部分貨物出口退稅率的通知

2003年10月13日財稅[2003]222號財政部國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知參考文獻

[1]弗里德里希·李斯特政治經濟學的國民體系[M]商務印書館,1961

[2]保羅·薩繆爾森、威廉·諾德豪斯經濟學[M]華夏出版社,1999

[3]陳共主編財政學[M]中國人民大學出版社,2000

[4]安體富、梁朋目前我國出口退稅的問題與對策[J]中國人民大學學報,1996,(4)

外貿企業稅務籌劃范文第5篇

【關鍵詞】企業進出口業務 政策環境和行業背景分析運作思路和發展構想

企業在拓展進出口業務之前，首先要有戰略性的全局考慮我方在人、財、物資源方面具備何種實力，存在哪些弱勢？在進軍新業務領域之前，是否已對經濟形勢和經營環境做深入的分析？是否對拓展新業務有明確的戰略規劃？是否有經濟數據的支持以分析和選擇行動方案？是否考慮選取合理的經營模式以充分整合各種優勢資源，從而調動員工的積極性，獲取經濟效益？是否有對各種經營不確定因素的先行考慮與相應對策？……這些都是企業在行動之前應深思熟慮的問題。本文結合企業現狀，分析企業開展進出口業務的要點，以使企業能夠有計劃、

有重點地開展進出口業務，獲取真正的經濟效益。

一、進出口業務的政策法律環境及行業分析

經濟的持續健康發展，國家對出口的高度重視、積極的財政政策和穩健的貨幣政策，為發展進出口商貿業務提供了良好的外部環境。特別是，隨著市場環境日趨規范，企業依法經營的意識越來越強，現行法制在鼓勵企業發展對外貿易的同時，也對企業的違法違規行為施以法律制裁。因此，企業應堅持依法誠信經營，不要因一時的過錯而毀壞信譽，最終無法在市場上立足。

分析外貿企業的行業特征，可以發現其隸屬服務行業的共性，為客戶提供快捷、安全、優質的服務是其主要目標。外貿業務看似繁雜，千頭萬緒，但其各個環節都有明確的規定和清晰的業務流程，通過熟悉法律法規及相關的行業規則，加上足夠的實踐和經驗積累，應該說深入到該業務領域并不難。應予指出的是，擁有熟悉業務和具備相應資質的專業人員，保持良好的服務意識和商業形象，是在該行業市場中勝出的關鍵。

外貿企業的外向經濟聯系特性，決定了其在報關、制單、付匯、收匯核銷及退稅環節的復雜性。我國的對外貿易政策通過設立保稅區、出口加工區等類似自由貿易港的區域來簡化相應程序，并對區內的企業提供完善的基礎設施服務和優惠的政策平臺。企業應以此為切入點，用足用好這些特殊區域的政策及資源優勢，更好地保證進出口合同的履行，促進資金的回籠。

二、進出口業務運作及發展的構想

企業可以單獨設立機構或注冊獨立經營實體開展進出口業務。筆者以設立A企業實體為例，闡述如何利用政策、區域的優勢，籌劃進出口業務的運作與發展以實現進出口業務領域的突破。

1、A企業的注冊地點及經營定位

首先應充分了解保稅區的政策法規，關注其優惠政策的導向。保稅區實行“境內關外”的模式管理，其優勢主要集中在海關、金融及外匯、稅收、貿易、物流管理方面。如對保稅區與境外之間進出境貨物實行保稅和備案制；對保稅區與境外之間進出的貨物，不實行進出口配額、許可證管理；對區內企業的收付匯實行不核銷政策，即貨物進出境而引起的外匯支出與收入，區內企業無需向外匯局辦理收付匯的核銷手續；對從境外運入保稅區或保稅區運往境外的貨物，免征海關關稅、增值稅、消費稅、免許可證；保稅區所有企業擁有國際貿易權，可直接開展國際貿易業務，向國外客商開列信用證；保稅區倉儲企業可根據國際、國內市場的變化，在保稅區內儲存國內外市場需要的商品等。

由此可見，保稅區內企業可簡化企業在報關、收付匯核銷、稅收等環節的操作程序，使進出口業務的通道更為順暢，節約運作時間及成本。考慮到企業未來進出口業務量的擴增，企業在轉口貿易及物流倉儲方面將會存在很大的需求市場。因此，A企業的發展方向及經營定位，宜集中于在國際貿易及物流倉儲等方面提供配套和完善的進出口商貿服務。只有這樣，才能借助保稅區的優惠政策和配套服務，提高效率及降低成本。

2、A企業的經營理念及經營模式

針對外貿行業的服務特征，A企業的經營理念應體現其為客戶提供服務的安全性、快捷性和周到性，并將這一理念融合到企業的運作和發展過程中。所謂安全性，是指保證進出口環節中的資金、單證及貨物的安全性；所謂快捷性，是指應保證各項進出口業務的流程暢通，保證其為客戶服務的及時性；所謂周到性，是指其以客戶利益為出發點，全面為客戶考慮的服務的細節性。好的經營理念能使A企業在今后的管理工作中通過制度建設來規范和完善各項服務，從而提升服務意識，保持良好商業形象，實現企業的長遠發展。

企業與A企業之間應遵循經營權與所有權分離的原則，保證A企業在經營上的獨立性和靈活性。企業可通過績效考核制度實現對A企業的經營業績考核，以達到突出經濟效益的目的。A企業系獨立法人，應按照子企業模式進行獨立運作。企業實體的運作方式強調其在經營和財務上的獨立性，不能沿襲舊有的傳統作法：A企業應有明晰的產權，其高層管理人員應相對獨立，其業務流和資金流也應有明確的界定；A企業應以獨立經濟實體名義與企業簽訂商務合同，承接企業進出口服務項目和業務；A企業應設有獨立的財務機構，辦理國際結算業務及獨立核算。

3、A企業的人力、經營資源配備及機構設置

A企業因其經營定位為外貿業務，在人力資源配備方面應考慮其“少而精”的特點。由于進出口業務“跑、熟、通”的特點，跑即強調其業務人員在海關、外匯局、銀行、稅務以及客戶之間的跑動勤，聯絡勤；熟即強調其業務人員對有關法律法規、行業規定及業務程序的熟練；通即強調業務人員在實踐和熟悉各項業務的過程中建立了與各管理部門之間較為快捷的溝通渠道。所以，A企業在人才選擇方面，應重點考慮年齡、專業和性格。

企業應為A企業提供資產、資金及業務等經營資源，為A企業的運作及發展營造有利的經營平臺，但應以獲取投資回報作為前提。A企業開展業務的前期，企業應重點在資金、進出口業務份額方面給予支持，培養其市場競爭力；A企業進入規范化運營后，企業應鼓勵其開拓市場份額，通過優質服務來爭取進出口業務，達到真正贏利的目的，實現其長遠的發展。

A企業可根據業務方向和經營范圍進行機構設置，并應考慮其服務業務的連貫性和交叉性，以達到高效、快捷服務的目的。連貫性強調各部門的業務流轉與銜接的順暢；交叉性強調各業務部門之間的協作，如各業務部門應保證其單證資料的齊全，以便隨時提供。

三、企業開展進出口業務應予關注的問題

從對A企業運作及發展的構想中，可以看到企業開展進出口業務應重點關注兩條主線：一是充分利用政策和資源的各種優勢，采用合理的經營模式，突出靈活性與多樣性，以獲取最大的效益；二是以安全、快捷、優質服務作為開展進出口業務的長遠目標，實現人、財、物的合理配置，進行規范化管理與程序化運作，以打造服務品牌，獲取進出口業務的長期效益。在業務的啟動過程中，企業應關注以下的問題。

1、開展進出口業務是否有前瞻性的戰略規劃

現代企業經營理念強調戰略規劃前瞻性的作用，強調戰略規劃與具體行動計劃的銜接，強調通過經營目標的確定和有效的績效考核來實現企業的發展目標。進入進出口業務領域是企業多元經營的又一嘗試，所以必須有切實周密的考慮。企業的戰略規劃要結合企業的具體行動計劃，計劃的制定應以規劃為前瞻，兩者相輔相成，互為支持。

2、應有經濟數據來謹慎預測進出口業務的獲利額

從表面上看，企業的進出口業務似乎有利可圖。但是，現代企業的經營決策切忌主觀臆斷，而應盡量采用客觀數據來說話。因此，綜合考慮各方面因素，作出合理、謹慎的經濟預測，是進行決策的前提。企業可在選定的經營模式和行動計劃下，進行各項成本費用的預算，作出經濟效益的預測，尤其對風險成本應有合理的估計。由于進出口業務在報關、收付匯環節集中了較大的風險，因此宜提高其相應的風險成本比例；或可在不同方案中選出最優方案。最終，如果進出口贏利預測并不能達到企業的預期，企業則應權衡利弊，進行取舍。

3、充分預估經濟形勢和經營環境的不確定性因素

企業應對經濟形勢和經營環境的不確定性因素作出充分的估計，并考慮回避風險的對策。可以看到，隨著國家法治環境的建立健全和市場環境的逐步規范，企業經營環境中的不規范因素正在逐步減少，企業通過市場經營手段來回避風險的能力在逐步提高。現代企業應對經濟形勢和經營環境中的變數予以充分關注，對經濟變量予以重點分析，及時調整經營策略。

4、關注出口業務的退稅收益

稅法中規定：“有進出口經營權的企業出口和出口的貨物；對外承包工程運出境外用于對外承包項目的貨物；對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物，都可獲批或特準退還或免征增值稅和消費稅。”所以，出口退稅能使企業獲得最直接的經濟效益。但由于退稅業務的復雜性及政策理解的不一致，企業很可能因資料不齊或不熟悉操作流程而貽誤時機，無法保證退稅成功和退稅資金及時到位。為保證退稅業務辦理的順暢和及時，企業應有先行的準備和考慮。通常是指定專人負責退稅業務，逐步掌握理解政策和熟悉相關的業務程序。企業內部從技術、生產部門到商務、財務等管理部門都有責任保證相關單證、合同、票據等原始憑據的完整性。財務部也應從便于退稅的角度，考慮對出口業務進行單獨記帳核算。退稅業務的資料收集應從企業開始為出口項目購置相關的機器設備開始，避免日后為整理收集資料浪費大量時間。針對其他稅種的退稅業務，企業也應有相同的考慮，爭取用好用足相關的稅收優惠政策。

5、關注進出口業務中人的因素

好的員工是一切業務得以順利開展的關鍵。進出口業務系服務業，尤其強調員工有良好的服務意識和商業形象，這是其在市場中勝出的關鍵。企業內部選派的員工應注意避免傳統國企扯皮、拖拉的做派。業務人員首先應在觀念意識上明確其服務企業員工的身份定位，而后在工作中逐步建立服務行為規范。企業也應考慮為業務人員提供能夠充分發揮才能的空間，并結合服務滿意度、業務完成情況等考核指標兌現獎懲，充分調動員工的積極性，創造最大的經濟效益。

總之，企業欲開展進出口業務，進行跨行業經營，必須有全面的考慮和權衡。如果僅有片斷性的工作，而沒有系統、連貫的全盤考慮，企業的經營規劃就只能是一紙空文，無法具體落實到實際工作中，從而無法保證經濟效益的實現和企業的長遠發展。

【參考文獻】