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科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；背景現(xiàn)狀；要求措施

一、前言

稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對(duì)尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)巧妙地進(jìn)行籌劃安排，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。近年來，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來，許多國家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來越成為納稅人管理和理財(cái)決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀(jì)90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來越得到企業(yè)的認(rèn)識(shí)和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進(jìn)我國的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實(shí)踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景

（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財(cái)務(wù)部門能有相關(guān)的辦法減輕稅負(fù)，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財(cái)務(wù)人員沒有較好地把握稅務(wù)知識(shí)，也就不能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最后有些對(duì)外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門簽訂合同時(shí)沒有明確指定由對(duì)方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負(fù)，造成最后由自己公司不得不負(fù)擔(dān)這部分稅負(fù)，增加了公司的負(fù)擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負(fù)來獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯(cuò)誤的，嚴(yán)重危害了國家的財(cái)政安全，也嚴(yán)重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營銷，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時(shí)也不利于增強(qiáng)我國企業(yè)與國外企業(yè)的競爭。第三，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)偏頗還表現(xiàn)在沒有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國納稅有滯后性的特點(diǎn)，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)事務(wù)進(jìn)行設(shè)計(jì)和規(guī)劃來達(dá)到減輕稅負(fù)，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個(gè)企業(yè)想要減輕稅負(fù)，應(yīng)該在經(jīng)營前對(duì)理財(cái)和交易等方面進(jìn)行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進(jìn)行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業(yè)跟上時(shí)代潮流，通過稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競爭力增強(qiáng)。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能嚴(yán)格管理各項(xiàng)部門，有很多的項(xiàng)目開展不能經(jīng)過有效的規(guī)劃，預(yù)算沒有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識(shí)，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無從談起；最后是經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國的稅收制度越來越復(fù)雜，單個(gè)企業(yè)很難進(jìn)行自我稅收籌劃。

三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施

（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動(dòng)力和目的，納稅同樣是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對(duì)待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個(gè)環(huán)節(jié)的稅負(fù)研究；同時(shí)企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因?yàn)檫^分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達(dá)到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)。我國的稅收政策時(shí)代性較強(qiáng)，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認(rèn)真解讀國家政策，做到稅務(wù)籌劃與時(shí)俱進(jìn)，隨著國家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽(yù)。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹立正確的納稅意識(shí)，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時(shí)刻關(guān)注國家政策，做到與時(shí)俱進(jìn)，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財(cái)會(huì)方法來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時(shí)要注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，要進(jìn)行稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融管理等各方面專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財(cái)會(huì)人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進(jìn)行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進(jìn)行籌劃，由于我國稅法的繁復(fù)多樣性，必然會(huì)存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點(diǎn)，籌劃時(shí)注意這些空白，會(huì)減輕大量的稅負(fù)；另一種就是要利用國家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國家支持和認(rèn)可的。政府通過優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入，促進(jìn)科技進(jìn)步，以提高企業(yè)自身競爭力的一項(xiàng)基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項(xiàng)優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負(fù)，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，因?yàn)槎悇?wù)籌劃通過減少稅負(fù)，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達(dá)到理想的效果，這可能會(huì)使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報(bào)。這些風(fēng)險(xiǎn)包括：企業(yè)聘請(qǐng)專業(yè)的人才或機(jī)構(gòu)花費(fèi)的費(fèi)用，沒有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報(bào)，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對(duì)稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進(jìn)行規(guī)范化的管理來降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四是發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競爭力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過分注重企業(yè)經(jīng)營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒有相關(guān)的財(cái)會(huì)人才，臨時(shí)招聘一些會(huì)計(jì)，做出企業(yè)的相關(guān)報(bào)表來繳納稅費(fèi)。在這些情況下一些中介機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生了，專門為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)和稅務(wù)咨詢已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來越走向?qū)I(yè)化。我國應(yīng)注重發(fā)展這些中介機(jī)構(gòu)，無疑這些機(jī)構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來了新的活力，促進(jìn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)化發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，要求企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負(fù)，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，這就需要企業(yè)認(rèn)真解讀國家稅法，順應(yīng)時(shí)代潮流，做到與時(shí)俱進(jìn)，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時(shí)還要注意遵守國家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國商界.2009（4）：16

[2]馬瑞琴.淺析我國中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].商場現(xiàn)代化.2008（29）：309～310

科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是十分巨大的，如果不能及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對(duì)于不同類型的企業(yè)來講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險(xiǎn)特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行了具體的闡述。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進(jìn)行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，首要前提需要對(duì)稅收政策進(jìn)行理性的分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對(duì)的時(shí)效性，政策變動(dòng)的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加大。特別是對(duì)于稅務(wù)籌劃來講，一旦政策變動(dòng)則會(huì)導(dǎo)致原來制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測的范圍，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期的效果，風(fēng)險(xiǎn)加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實(shí)施過程中，需要對(duì)國家相關(guān)政策進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和預(yù)測，從而將政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為。但在實(shí)際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進(jìn)行認(rèn)定，所以稅收籌劃方案的實(shí)施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。所以許多時(shí)候企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門可能得不到認(rèn)可，將其認(rèn)定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，則企業(yè)需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對(duì)稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)定動(dòng)向進(jìn)行掌握。

3.經(jīng)營環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，稅收貫穿于整個(gè)過程中，而稅收籌劃方案并不是針對(duì)于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其具有時(shí)間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進(jìn)行，同時(shí)還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實(shí)現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時(shí)，其企業(yè)經(jīng)營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會(huì)對(duì)稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有按照預(yù)期進(jìn)行時(shí)，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無法達(dá)到預(yù)期的效果。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財(cái)行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來進(jìn)行實(shí)施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀判斷出錯(cuò)，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，則需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)過程中，需要做好各項(xiàng)信息，特別是國家各項(xiàng)稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實(shí)施。同時(shí)還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)融合在一起。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往需要對(duì)多個(gè)方案進(jìn)行選擇，而且不同方案其稅負(fù)差異也存在不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對(duì)自己的合法權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

由于稅務(wù)籌劃行為還會(huì)受制于行政上的限制，由于認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的存在，所以需要企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽(yù)和形象，與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)籌劃意見上達(dá)成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制――績效評(píng)估

企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對(duì)稅務(wù)籌劃的績效進(jìn)行評(píng)估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計(jì)與實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范就是對(duì)稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對(duì)這種不可避免的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將該種風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（15）.

科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板公司;IPO;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避策略

2009年10月23日，中國創(chuàng)業(yè)板在深圳證券交易所開板，這標(biāo)志著我國多層次資本市場的新進(jìn)程。創(chuàng)業(yè)板主要服務(wù)于創(chuàng)新型高科技含量高成長性企業(yè)，為大量正在高速發(fā)展中急需資金流入的高新技術(shù)中小企業(yè)提供了巨大的融資平臺(tái)，解決其創(chuàng)業(yè)初期的資金需求，促進(jìn)我國資本市場體系的逐步完善并走向多層次化。由于創(chuàng)業(yè)板的市場門檻低、投資風(fēng)險(xiǎn)大，證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)在上市審核過程中，對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的審核要求比較嚴(yán)格，而稅務(wù)合規(guī)性和稅務(wù)成本作為創(chuàng)業(yè)板公司首次公開發(fā)行股票（IPO） 進(jìn)程中的一大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所受到的來自稅務(wù)主管部門的監(jiān)管和會(huì)計(jì)部門的審查已日趨嚴(yán)格。

一、創(chuàng)業(yè)板的特點(diǎn)

創(chuàng)業(yè)板市場GEM（Growth Enterprises Markets）又稱二板市場，是專為解決暫時(shí)不滿足主板上市條件的創(chuàng)新性和高新技術(shù)型中小企業(yè)的融資問題而設(shè)立的資本交易市場，幫助高新技術(shù)企業(yè)融資擴(kuò)展業(yè)務(wù)，它是對(duì)主板市場的有效補(bǔ)給，是廣義資本市場的重要組成部分。創(chuàng)業(yè)板市場出現(xiàn)于上世紀(jì)70年代的美國，興起于90年代，典型代表是美國的納斯達(dá)克（NASDAQ）、日本的東京證券交易所（JASDAQ），英國倫敦的另類投資市場（ATM）。目前，創(chuàng)業(yè)板已經(jīng)覆蓋了全球主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和產(chǎn)業(yè)集中區(qū)域，在全球資本市場中占據(jù)重要地位。其特點(diǎn)是：

第一，創(chuàng)業(yè)板市場的設(shè)立主要服務(wù)于高成長性、高科技含量、發(fā)展前景好的高新技術(shù)企業(yè)。它的目標(biāo)企業(yè)是“兩高六新”型企業(yè)（高技術(shù)、高成長，新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新能源、新材料、新農(nóng)業(yè)、新模式），我國在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)大多從事高科技業(yè)務(wù)，以制造業(yè)和信息技術(shù)業(yè)為主，成立時(shí)間較短，規(guī)模較小，業(yè)績不突出，但具有高成長性和較強(qiáng)的自主創(chuàng)新能力。第二，與主板市場相比，創(chuàng)業(yè)板市場上市門檻偏低。創(chuàng)業(yè)板的設(shè)立源自大量高速成長中的中小企業(yè)陷入資金漩渦，卻因達(dá)不到主板上市的要求而無法上市融資，創(chuàng)業(yè)板對(duì)上市企業(yè)在盈利規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模，股本規(guī)模上的設(shè)立準(zhǔn)入門檻較低，協(xié)助有潛力的中小企業(yè)上市融資。第三，創(chuàng)業(yè)板市場投資風(fēng)險(xiǎn)大。處于成長期的中小企業(yè)，良好發(fā)展前景的背后也存在著很大的不確定性，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，創(chuàng)業(yè)板投資者承受的風(fēng)險(xiǎn)較高，也可能意味著高收益。

二、創(chuàng)業(yè)板公司IPO中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

不規(guī)范的納稅方式。企業(yè)在上市前的納稅事項(xiàng)中，采用了不規(guī)范的稅收征收方式，比如在所得稅的征收中，采用核定征收方式，確認(rèn)銷售時(shí)未申報(bào)增值稅。稅收征收方式不規(guī)范會(huì)給企業(yè)帶來被稅務(wù)主管部門追加處罰、稅收補(bǔ)繳風(fēng)險(xiǎn)。第一，核定征收所得稅方式。依《稅收征管法》，核定征收主要是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用相應(yīng)的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，其它情況下企業(yè)應(yīng)采用查賬征收的所得稅納稅方式。第二，增值稅確認(rèn)方式按照稅務(wù)部門的規(guī)定，企業(yè)在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入時(shí)，同時(shí)應(yīng)申報(bào)銷項(xiàng)稅金和繳納增值稅。

調(diào)節(jié)利潤。調(diào)節(jié)利潤包括虛增利潤和隱藏利潤兩種形式。一方面，創(chuàng)業(yè)板上市公司在初創(chuàng)時(shí)，可能為了獲得更多的稅后利潤，企業(yè)會(huì)通過推遲確認(rèn)收入、少報(bào)銷售收入、加速計(jì)提折舊、過度計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)減值損失、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移收入等方式隱瞞企業(yè)的利潤，這些被隱瞞的利潤一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款并繳納罰金。另一方面，企業(yè)為了粉飾業(yè)績，可能會(huì)通過虛構(gòu)客戶、虛銷售、提前確認(rèn)收入、夸大收入等方式虛增利潤，虛增利潤不僅企業(yè)多繳納了稅款，而且一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還將會(huì)被處以罰金。

延遲納稅。企業(yè)延遲納稅可能是企業(yè)營運(yùn)資金不足而延遲繳納稅款，也可能是企業(yè)利用貨幣的時(shí)間價(jià)值來達(dá)到節(jié)稅目的稅收籌劃方式。實(shí)際中，不少企業(yè)利用預(yù)收賬款來推遲確認(rèn)銷售收入，或不按時(shí)申報(bào)增值稅等方式延遲納稅。無論是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境導(dǎo)致的還是企業(yè)蓄意的延期納稅，即使是在企業(yè)上市后，延期納稅的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納滯納金，嚴(yán)重的被處以行政處罰。

納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第一類是逾期申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。第二類是不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將可能造成偷稅行為，面臨補(bǔ)稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是預(yù)期繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)改制重組中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)上市前往往需要對(duì)公司的控股架構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)營模式進(jìn)行改制重組，在改制重組的過程中，公司會(huì)面臨更多新的稅務(wù)問題。如公司上市控股架構(gòu)的安排是否在稅務(wù)上更具效率、重組的商業(yè)運(yùn)營模式是否帶來新的稅務(wù)成本、重組的架構(gòu)是否在稅收上投資者更具吸引力等。公司及早的將這些稅務(wù)問題納入改制重組過程中，可以使業(yè)務(wù)重組與稅務(wù)籌劃有機(jī)地結(jié)合在一起，只要不是以避稅為目的，而是以公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求和目標(biāo)為導(dǎo)向的合法合規(guī)的稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)認(rèn)可，這樣會(huì)為創(chuàng)業(yè)板企業(yè)節(jié)省大量的稅務(wù)成本，達(dá)到提高稅務(wù)效率的目的。也能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)節(jié)約出更多的資金來支持企業(yè)的運(yùn)營。

三、建立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性和可控性，因此，雖然企業(yè)不能完全的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)特定的范圍內(nèi)。為了有效的管理創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，管理的主要目標(biāo)是通過合法的方式籌劃企業(yè)稅務(wù)，追求稅務(wù)損失的最小化，企業(yè)利益最大化，提高企業(yè)整體收益;識(shí)別創(chuàng)業(yè)板公司IPO過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，努力降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的納稅成本。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本框架包括五個(gè)過程：預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和反饋。

四、創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程及策略

1、預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一要提高創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)經(jīng)理和員工都必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)企業(yè)在IPO過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的是客觀存在的，但也是可以控制的，企業(yè)可以通過積極、主動(dòng)的事先籌劃方式，來管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。二要設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門。依據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，將企業(yè)的稅務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理分離開來，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，建立一支高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)隊(duì)伍。由稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)處理企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在日常項(xiàng)目中做到稅務(wù)合規(guī)合法，保障企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市中的稅務(wù)規(guī)范性，并對(duì)企業(yè)IPO過程中的稅務(wù)問題進(jìn)行梳理。三要成立創(chuàng)業(yè)板IPO稅務(wù)籌劃小組。創(chuàng)業(yè)板上市公司，在IPO的準(zhǔn)備過程中，應(yīng)設(shè)立專門的IPO稅務(wù)籌劃小組，專門負(fù)責(zé)企業(yè)上市中的稅務(wù)問題，包括歷史遺留稅務(wù)問題的補(bǔ)稅，企業(yè)改制重組的稅務(wù)籌劃等等。

科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈F(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問題。同時(shí)企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.



參考文獻(xiàn)：

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科技企業(yè)的稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；作用；研究

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-02

世界上許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)籌劃已非常普遍而且發(fā)展也很成熟了。我國稅務(wù)籌劃起步晚，發(fā)展也很不平衡。越來越多的企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重大作用，紛紛組織實(shí)施稅務(wù)籌劃，我國稅務(wù)籌劃有著巨大發(fā)展空間。本文將對(duì)稅務(wù)籌劃的概念，及在我國境內(nèi)企業(yè)經(jīng)營中的作用，稅務(wù)籌劃與其他籌劃區(qū)別進(jìn)一步展開深入分析討論。

一、稅務(wù)籌劃的概念及內(nèi)容

稅務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中選擇最優(yōu)，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的納稅方案，安排企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)策劃行為。

稅務(wù)籌劃是在國家稅法許可條件下進(jìn)行，在多種納稅方案中，做出選擇利益最大化方案決策，具有合法性。

二、稅務(wù)籌劃具有重要作用

下面通過兩個(gè)案例來對(duì)比分析，稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來好處及作用。

案例1 年某月一般納稅人A從B企業(yè)購進(jìn)材料200萬元（不含 稅），材料運(yùn)費(fèi)40萬元，當(dāng)月材料全部銷售給C企業(yè)，銷售金額400萬元（不含 稅），此企業(yè)增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率7%，此企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交多少增值稅？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2萬元。

此企業(yè)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃：若材料從B直接拉到C，不從運(yùn)費(fèi)中獲利，發(fā)票名稱直接開C企業(yè)，這種方式叫代墊運(yùn)費(fèi)法。

代墊運(yùn)費(fèi)法應(yīng)交增值稅（400-40）*17%-200*17%=27.2萬元。

采用代墊運(yùn)費(fèi)法比普通法節(jié)省增值稅=31.2萬元-27.2萬元=4萬元。

案例2 某企業(yè)2011年購買一批固定資產(chǎn)，根據(jù)稅法按照生產(chǎn)經(jīng)營情況，納稅人可以選擇固定資產(chǎn)折舊方式，直線法折舊法或加速折舊法。折舊方法選擇并不違反稅法，這種行為屬于稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)未來1、2年企業(yè)所得稅20%，第3 年是25%。假如該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法折舊，每年折舊額200萬元。若采用加速折舊法，第1年折舊300萬元，第2年折舊200萬元，第3年折舊100萬元。（不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值）

直線法折舊費(fèi)用抵稅金額=200*2*20%+200*25%=130萬元。

加速法折舊費(fèi)用抵稅金額=300*20%+200*20%+100*25%=125萬元。

直線法折舊比加速法折舊節(jié)稅= - = 萬元。

因此企業(yè)所得稅率上升時(shí)，企業(yè)選擇直線法折舊法達(dá)到最大抵稅效應(yīng)，享受費(fèi)用抵稅節(jié)稅收益。

如果企業(yè)將固定資產(chǎn)600萬元資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出一次性稅前扣除，把資本性支出當(dāng)成費(fèi)用支出，屬于多列支出，加大當(dāng)期費(fèi)用扣除金額，違背稅法規(guī)定，就屬偷稅行為。根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)資本性支出不得在稅前一次性支出，必須分期承擔(dān)。

1.稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)競爭能力、充實(shí)企業(yè)實(shí)力才能在市場經(jīng)濟(jì)中脫穎而出?，F(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)是優(yōu)勝劣汰，誰不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，誰就將被淘汰，這就要求企業(yè)不斷壯大，產(chǎn)生更多營業(yè)利潤。除了正常生產(chǎn)經(jīng)營外，還可以實(shí)施稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅務(wù)籌劃不但可以獲得額外收益，而且能提高企業(yè)理財(cái)、投資項(xiàng)目的決策水平和預(yù)測準(zhǔn)確度。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃并取得成功，若投資新的項(xiàng)目，在前期的策劃中，除了其他正常的預(yù)測計(jì)劃，也會(huì)考慮原來稅務(wù)籌劃成功經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)投資新的項(xiàng)目和理財(cái)經(jīng)營成功機(jī)率就會(huì)大大提高。

3.稅務(wù)籌劃是企業(yè)競爭取勝的法定之一，節(jié)約稅收支出如同減少企業(yè)費(fèi)用支出，與增加企業(yè)收益具有同等重要意義。一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要在激烈競爭環(huán)境下發(fā)展生存，就必須擴(kuò)大規(guī)模增加收入，加強(qiáng)管理降低成本費(fèi)用，實(shí)施稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)成本。增加收入和降低成本挖掘空間越來越狹小，實(shí)施稅務(wù)籌劃意義就更加突出。

大多數(shù)企業(yè)都希望減輕稅負(fù)，因?yàn)樗麄兺Ｍ宰钌俚耐度?，獲取最多的收獲，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，這是稅務(wù)籌劃的需求動(dòng)力源泉和經(jīng)濟(jì)需要。這些年，人們雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，但對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不夠，造成了企業(yè)人力、物力和財(cái)力等的浪費(fèi)，得不償失，甚至陷入偷、逃稅的深淵。

三、稅務(wù)籌劃、避稅籌劃、偷逃稅之間區(qū)別

稅務(wù)籌劃是在多種營利的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的稅務(wù)方案，以實(shí)現(xiàn)減輕稅務(wù)成本的目的，企業(yè)經(jīng)營者利用稅法的政策倡導(dǎo)性，采取合法手段減少應(yīng)納稅款的行為。正常來講，只要是與國家稅收立法意圖相符來減輕稅收成本都可以認(rèn)定稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃在很多國家都是合法的也是正常的行為，也應(yīng)該受國家法律保護(hù)。稅務(wù)籌劃具有政策導(dǎo)向性、策劃性、合法性、倡導(dǎo)性的特點(diǎn)。

避稅籌劃是在不損害國家利益符合國家稅法的立法初衷的前提下，企業(yè)經(jīng)過通盤考慮，利用稅法立法的紕漏、特殊情況或者其他不足和空白之處，達(dá)到減少其企業(yè)稅負(fù)成本的非違法的一種行為。避稅籌劃的基礎(chǔ)建立在符合國家稅法立法初衷的條件之下，這是納稅人使用一種在外表上遵守國家稅務(wù)法律條款，但本質(zhì)上與國家稅收立法意圖相違的非違法形式來滿足自己的需求，所以避稅籌劃被稱之為“合法的逃稅”。避稅行為并沒有違背與之相似行為的國家稅法立法意圖。避稅籌劃是納稅人既不違法也不合法，與那些不遵守法律鉆稅法漏洞，逃偷稅騙稅不法企業(yè)還是有本質(zhì)不同。避稅籌劃具有非倡導(dǎo)性、規(guī)范性、權(quán)利性、策劃性和不違法性的特點(diǎn)。國家只能采取不斷地填補(bǔ)空白，堵塞漏洞，完善稅法加以控制（即反避稅措施）。

逃稅是納稅人采取隱瞞、欺騙等方式，故意違反稅收法律法規(guī)，逃避納稅的行為。偷稅是指納稅人變?cè)欤▽?duì)記賬憑證、賬簿進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等）、偽造（設(shè)立虛假的記賬憑證、賬簿）、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上以沖抵或減少實(shí)際收入（多列支出或者不列、少列收入），或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)或者不繳或者少繳應(yīng)納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為，應(yīng)當(dāng)追繳其少繳或者不繳的稅款和滯納金，并依照國家稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行罰款并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。構(gòu)成偷稅罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任。我國有關(guān)法律的規(guī)定中沒有“逃稅”的概念，通常是將其納入偷稅的范疇加以懲罰的。

綜上分析表明，稅務(wù)籌劃屬于合法行為，避稅籌劃屬于非違法行為，逃稅、偷稅屬于違法行為。稅務(wù)籌劃是符合稅收立法意圖的，是國家法律允許甚至鼓勵(lì)的；避稅籌劃是違背稅收立法精神的，是不倡導(dǎo)的，也會(huì)招致政府的反避稅措施。在避稅籌劃的情況下，納稅人進(jìn)入的行為領(lǐng)域是立法者希望予以控制但不能成功地辦到的領(lǐng)域，這就是法律上的缺陷及漏洞類似問題產(chǎn)生的結(jié)果。避稅籌劃可以被利用作為稅務(wù)籌劃的手段，但是隨著稅法的不斷改進(jìn)和完善，利用空間機(jī)會(huì)越來越??；逃稅、偷稅是被國家稅法所禁止的，要受到法律的制裁，還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，使企業(yè)遭受更大損失，甚至招來牢獄之災(zāi)。

四、一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，必須經(jīng)過以下4個(gè)程序步驟

1.組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施稅務(wù)籌劃。一個(gè)大型集團(tuán)公司應(yīng)該抽調(diào)素質(zhì)比較高專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)科，一般公司在財(cái)務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)崗，專門潛心研究國家稅收法律法規(guī)，并對(duì)稅法各類稅種都要所了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營涉稅稅種，都要有一定研究，企業(yè)頻繁涉及和在稅收支出中占很大比重的稅種，要花大量精力深入學(xué)習(xí)研究國家法律、稅法，并及時(shí)跟蹤稅法變化動(dòng)態(tài)。企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，就要特別注意研究政府稅收規(guī)則條款。必要時(shí)可以和公司法律部門對(duì)稅務(wù)籌劃共同討論研究，共同攻關(guān)稅務(wù)籌劃障礙性問題。

2.加強(qiáng)對(duì)公司業(yè)務(wù)的梳理?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)一般存在多種經(jīng)營情況，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)認(rèn)真分析業(yè)務(wù)，對(duì)現(xiàn)存有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新梳理。譬如一個(gè)企業(yè)即使全是增值稅業(yè)務(wù)，必須理清，不同商品類別稅率是不一樣的，要分別核算，避免混合在一起適用從高稅率，給企業(yè)帶來不利。只有各種業(yè)務(wù)梳理清楚，核算正確才能最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)減輕稅負(fù)降低經(jīng)營成本。

3.提高財(cái)務(wù)及相關(guān)人員素質(zhì)。隨著時(shí)代進(jìn)步和社會(huì)發(fā)展，國家稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)要求越來越多，越來越高。如增值稅程序要求特別嚴(yán)格，程序復(fù)雜，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員要正確理解稅務(wù)政策、改變思維、測算籌劃，合法規(guī)避或減少給企業(yè)不利影響。

財(cái)務(wù)及相關(guān)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)輔導(dǎo)培訓(xùn)，提升涉稅業(yè)務(wù)水平，學(xué)習(xí)稅務(wù)處理會(huì)計(jì)核算方法，技能技藝，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確完整，抓好企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)管理，最大限度的減少納稅風(fēng)險(xiǎn)和虛高稅負(fù)。

4.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包。稅務(wù)籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)業(yè)務(wù)，有的公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁忙無暇顧及，有的公司稅務(wù)業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)，還有的公司缺乏稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人士。這些公司可以將稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)分包給專業(yè)性很強(qiáng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮稅務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，將企業(yè)稅務(wù)籌劃廣度和深度發(fā)揮到極致，這樣就能將企業(yè)稅負(fù)成本降到最低，將企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理有著非常重要作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理提出更高要求，既是挑戰(zhàn)又是機(jī)遇?，F(xiàn)代經(jīng)營企業(yè)應(yīng)該抓住國家宏觀政策，積極響應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整改革，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)做適時(shí)調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，充分運(yùn)用稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)增收增利更好更快發(fā)展。

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