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稅法及稅務會計范文第1篇

[關鍵詞] 稅務會計；稅法；教學；整合

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 127

[中圖分類號] G642.0 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0243- 03

0 引 言

CJ學院于1999年12月由HY大學與CJ教育集團合作創辦，是HY大學（廣東省重點建設大學之一）的二級學院，2006年經教育部批準試辦獨立學院，現在校學生人數已達2萬人。隨著CJ學院的迅速發展以及我國稅務專業人才需求量的增大，稅務類課程的教學也受到CJ學院的高度重視，稅務類課程是CJ學院應用型、復合型人才培養目標中不可或缺的專業知識。然而，在實際教學過程中，CJ學院會計專業稅務會計課程的教學內容、教學計劃與安排、教學方法以及與相關課程的銜接等方面尚存在一些問題，尤其是與稅法課程的整合問題，亟待研究解決。

1 稅務會計課程和稅法課程內容界定

實際上，不同的高校可能對這兩門課程所包含的內容的界定并不相同，為了能夠進一步研究，需要對這兩門課程的內容進行清晰的界定。

1.1 稅務會計課程內容的界定

稅務會計課程主要以現行稅收法令為準繩，從會計核算的角度去介紹每個稅種在會計賬上的體現，是“稅務中的會計，會計中的稅務”，是近代新興的一門邊緣學科。它是稅法中的征納方法在會計核算中的應用，當然在核算的同時也要注意會計準則的一些規定。

1.2 稅法課程內容的界定

稅法課程主要介紹各種單行稅種共同具有的基本要素，包括：納稅義務人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等各個稅種的具體征納方法以及一些程序法的內容。這門課程無疑是所有后續課程的基礎課。

2 開設稅務會計課程和稅法課程的必要性

（1）參考國內獨立學院以及其它高校會計類專業本科階段的教學計劃，幾乎所有院校都不同程度地開設了稅務會計方面的課程，有稅務會計、稅務會計與納稅籌劃、稅務會計實務、稅法等，這說明對于CJ學院會計類專業的本科教育而言，稅法以及稅務會計知識已經成為其知識結構中不可缺少的一部分。

（2）對于社會需要而言，更體現出對于稅務會計人才的熱切需求。根據有關社會機構的調查，未來十年我國急需的13類人才當中，稅務會計師居于首位。培養社會需要的專業人才是高等教育的基本任務，既然社會對稅務會計人才有旺盛的需求，因此，CJ學院會計專業在教育教學中開展稅務會計和稅法兩門課程的教學就十分必要。

（3）對于CJ學院會計專業的學生而言，面臨就業等各方面的壓力，他們也渴望攝取稅務會計和稅法方面的知識。比如，報考注冊會計師、稅務師、評估師等資格考試，會計類專業的畢業生走上工作崗位參加專業技術資格考試等，都會涉及稅法及稅務會計方面的知識。

3 稅務會計課程與稅法課程的關系

目前，CJ學院會計專業教學中已同時開設了稅務會計和稅法兩門課程，并將其同時設置為必修課，二者之間的關系如下：

（1）稅務會計是以現行稅收法規為準繩，運用會計學的理論、方法和程序，對企業會計事項進行確認、計量、記錄和申報（報告）以實現企業最大稅收利益的一門專業會計。稅務會計研究的既是會計中的稅務問題，也是稅務中的會計問題。隨著各國稅制的逐步完善和會計的不斷發展，以及稅收的國際協調，會計的國際趨同，稅務會計理論與實務也會不斷發展與完善。

（2）稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利與義務關系的法律規范的總稱。它是國家權力和意志的體現，屬于國家法律的一個部門。

（3）盡管兩者屬于不同的范疇，但兩者之間的關聯非常密切。稅法是稅務會計的依據，稅務會計是稅法在會計核算當中的體現。因為納稅人的任何涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規定為依據，而稅務活動也必定引起納稅人的相關資金的運動，從而在會計核算中要進行反映，這也體現了稅務會計學科的邊緣性。所以，在教學過程中處理好稅務會計和稅法兩門課程之間的關系就顯得非常重要。

4 稅務會計課程與稅法課程的教學整合

稅法及稅務會計范文第2篇

關鍵詞：稅務會計；稅收籌劃；企業

一、稅務會計對企業的重要意義

就當前而言，企業會計人員在稅務工作中主要依靠報表與賬簿進行計量，財務會計在報稅的時候往往對稅務資金流動狀況不了解，因而在當前復雜的稅制條件下往往顯得力不從心，不能主觀能動的完成稅收籌劃任務，而只能機械被動的接受有關部門的指示或處理。因而在現實狀況下，有必要設立專門的稅務會計人員，根據實際的需要進行稅收申報和納稅籌劃，從而更好地完成納稅任務。

首先，企業進行稅收籌劃需要設立稅務會計的崗位。企業在進行稅務核算方面的事項時，需要熟悉有關法規的專業人士對進行科學的籌劃，比如哪些地方可以節稅，哪些地方不能節稅，以幫助企業在不違法情況下，達到少納稅的目的。

其次，設立稅務會計有助于企業享受納稅人的權利。《稅收征管法》明確了納稅人可以享受的權利，通過稅務會計的操作，企業能夠更加便捷地享受到相關的權利。另外，通過稅務會計與稅務部門的溝通與協調，有利于減少企業與稅務部門之間的爭議和矛盾。

第三，設立稅務會計有利于促進企業完善管理手段。稅務會計能運用稅務核算信息為企業決策服務，通過獨立的稅務會計核算，真實反映企業的納稅信息，這也有利于監督稅務機關依法征稅。

二、當前我國稅務會計的發展狀況

1.基本背景

當前，從大的方面來看，我國的宏觀調控體系已經較為完善，資源配置主要通過看不見的手來完成。政府通過宏觀調控在市場中進行調節，從而讓企業能更多地投入到市場競爭中。在當前的體制下，很多企業都引用現代企業制度，在這個基礎上我國初步建立了較為完善的資本市場，生產要素市場日趨完備、資本市也越來越活躍活躍。相應的法律體系也已經建立起來并在不斷完善之中，與此相配套的會計制度和稅收制度也在不斷改進。從企業的角度來說，財務人員在日常核算中，以會計準則為基礎編制的會計報表能有效地為企業投資者、債權人、股東以及其他報表使用人提供信息服務。另外，企業的納稅申報表也可以為國家依法征稅提供依據。

2.當前我國稅務會計的狀況

隨著市場經濟的發展，我國企業的稅務會計得以逐步從財務會計、管理會計中獨立出來。并且得到快速發展。但是，因為我國當前的稅務會計產生的時間不長，發展不充分，加上近年來我國稅務制度的改革，導致我國稅收相關法規與企業在經濟核算中所執行的會計制度有很大出入。另外由于稅務會計人員得水平高低不一致，導致我國企業稅務會計在理論上和在實踐中都存在這巨大問題。

（1）稅法法規與稅務會計的不適應

當前的稅收征管和企業會計核算并不一致。在當前實施的《企業會計準則》中，其規定的會計核算內容與目前的稅制存在相抵之處。例如價內外稅并存、一般納稅人與小規模納稅人角色互換等問題的存在，使得企業會計的核算復雜化。而相關稅收政策根據實際情況相應的調整了增值稅一般納稅人的認定問題。國家稅收機關更加慎重地認定增值稅一般納稅人，同時對一般納稅人的認定范圍進行了適當的縮小，這使得企業的稅務會計的核算方式面臨著迫切的改革。

當前企業在納稅時通常過度依靠企業的相關賬簿與報表，會計人員往往不能對企業的資本流動情況形成清晰完整的畫面，結果造成無法應對較復雜的稅收管理狀況。

（2）稅務會計體系不完善

由于當前我國的稅務會計發展尚處于初級階段，并未形成一套完整的稅務會計體系，各種相關的理論都不完善，無法很好地用理論來指導實踐。當前我國稅收立法的滯后性嚴重的阻礙了我國稅務會計制度的設計，由此導致我國難以適應當今信息化時代新的形勢。由此對我國稅務會計中核算、監督等過程的實施造成了嚴重的困難。

（3）稅務會計人力資源的匱乏

而當前我國由于經濟的發展與企業的不斷擴張，要求我國稅務會計人員能更系統全面地掌握會計、稅務知識，從而對企業稅務問題進行更準確的核算與籌劃，這就需要稅務會計人員能不斷地升級自身的知識結構。但是因為我國稅務會計的發展不充分，人才培養機制尚未建立，人才儲備不足，當前絕大部分稅務會計人員無法較好地滿足企業對稅務會計的要求。這就需要更多的專業人才培養來滿足企業的需要。

（4）電子商務的沖擊

目前以京東、淘寶為代表的一大批網絡電商的蓬勃發展給傳統的經濟模式帶來了巨大沖擊。由于它們通過現代信息技術以數據交換的方式進行交易，使當前的商務運作模式呈現無紙化和直接化，也使財務會計的記賬方式虛擬化。虛擬電商通過網絡平臺使稅收的地域管轄權大大削弱，交易呈扁平化狀態，使企業稅務會計的核算狀況面臨巨大改變，也讓偷稅者有空子可鉆。這些都給我國稅務會計的發展帶來新的難題。

三、對稅務會計發展的建議

從我國的實際情況出發，我們可以提出以下幾點意見：

1.不斷完善稅法，加強征管

當前我國稅收法律體系建設相對滯后，目前只有《企業所得稅法》《個人所得稅法》等寥寥幾部法律，更多的稅收制度是以稅務規章等形式呈現的，并未形成一個完備的稅法體系。因而根據我國的稅收實踐，結合相關的會計原則，有必要深化稅法體系的建設，提高稅收相關法律級次，明確納稅人的相關權利和義務，并以法律的形式明確監督體系，使稅收征管做到有法可依。

2.提高會計人員的素質

由于當前對稅務會計人才的迫切需要，企業有必要建立相應的人才培養選拔機制。企業要在樹立正確納稅觀念的基礎上樹立正確的人才觀，營造良好的培養人才的氛圍。企業應當為相關的專業人員提供相應的培訓和學習機會，讓人才隊伍在實際工作中成長起來，使更多的人才能夠為企業創造效益。 在當前的財稅體制與會計體制改革的過程中，企業有必要逐漸分離財務會計與稅務會計。通過二者分離，也有利于協調企業財務會計與稅法的差異，提高企業的涉稅核算能力，從而使人才做到精細化、專業化，也有利于企業降低交易成本。

3.提高企業信息化程度

在當前互聯網在企業中得到廣泛的運用，隨之企業稅務會計對信息技術的依賴也隨之不斷增強。大量手工帳的存在嚴重降低了企業的運行效率。因而企業有必要大力提高會計信息化水平。在稅務核算中大量使用新型信息技術，提高企業的信息化水平，使企業稅務會計的發展搭上技術革新的順風車。如征管法上對網絡交易的征收管理的規定尚不明確，目前也沒有專門的法律對相關行為作出規定。因而對相關政策的研究是十分緊迫的問題。

4.稅制改革向國際慣例靠攏

現在，隨著經濟全球化的發展，尤其是跨國公司、國際組織在我國發展勢頭迅猛，各種規則、制度逐漸與國際接軌已經成為了大的趨勢。會計作為一門國際通用的商業語言在這個過程中也不免日趨同化。我國在進行稅收制度與會計制度的調整的時候，有必要借鑒發達國家的先進經驗。比如會計制度的調整需要考慮會計信息是否能在一定條件下在國際上進行橫向比較。稅法的制定時要考慮到反避稅的國際慣例，適應相應的條件，從而有利于發揮稅收我國相關經濟領域的調節作用。

四、總結

在我國當前的經濟的發展過程中，稅務會計的地位越發凸顯。稅務會計雖然興起較晚，但是由于其結合會計核算與稅收制度的特殊性，因而在現代經濟的發展過程當中，不論是國家還是企業都必須高度重視稅務會計的發展。尤其是企業作為納稅人，為了適應稅務籌劃，合法避稅等經濟活動的現實需要，必須加強稅務會計人才的培養，從而能夠合法地進行稅收籌劃并進行相關的決策，幫助企業有效減少稅賦負擔，改善企業內部經營管理，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]任吉福.加強我國企業稅務會計建設的思考[J].財經界（學術），2009，（09）.

[2]康世碩.論電子商務對現行稅務會計的影響[J].財會研究，2006，（04）.

稅法及稅務會計范文第3篇

【關鍵詞】稅務會計；財務會計；適度分離；協調發展；措施

一、稅務會計與財務會計適度分離的意義

1.有助于進一步完善我國稅務會計模式

目前國際上的稅務模式主要有三種：法德稅務模式、英美稅務模式和混合稅務模式。我國稅務會計模式還是趨向于英美稅務模式，由于我國稅務會計模式建立比較晚，其中還存在一定的問題，例如有一些小企業還沒有實現稅務會計與財務會計的分離，這就在一定程度上影響了稅務會計模式的建立。我國將兩者進行分離后將有利于會計制度的完善，減少會計制度上的漏洞，利于稅務會計模式的建立。

2.有利于提高企業的競爭能力

目前，全球經濟競爭越來越激烈，企業要想在市場經濟競爭中立于不敗之地，就要通過降低成本來追求利潤的最大化。例如企業在經營過程中要負擔一定的企業所得稅，如果將其從財務會計中分離出來，就可以大大的降低企業的成本，有效的節約企業的資金，大大的提升了企業的利潤，提高企業的競爭能力，由此可見稅務會計與財務會計適度分離有利于提高企業的競爭能力。

3.有利于稅收法規的落實與實施

我國從2001年加入世界貿易組織以來，不僅在經濟上進入了新的階段，而且也為稅務會計的發展創造了一個很好的發展環境。通過1994年我國的稅制改革可以看出稅法的獨立性，企業所得稅制改革、個人所得稅制改革、流轉稅制改革都奠定了財務會計與稅務會計相分離的基礎，稅務會計與財務會計適度分離有助于我國稅制體系規范化和系統化的建立，是稅收政策得以落實和實施的保證。兩者的適度分離可以有效的對稅收體系進行規范，提高了涉外稅收的征管力度，一定程度上防止了稅款的流失，維護了國家的利益。

4.有助于降低稅收機關的征收成本

在財務會計與稅務會計兩者合一的情況下，稅務機關無法獲取納稅人的全面涉稅信息，因此也就增加了稅務機關的征收和稽查的成本。然而將兩者適度分離后，提高了涉稅人會計信息的質量，不僅企業可以保證自身在申報過程中的準確率，同時也降低了稅務機關的征收成本。同時，兩者的適度分離逐漸完善了稅務會計核算體系，稅務機關就可以及時、全面、準確的獲取企業信息，這有利于稅務機關更好的實施監管，大大降低了稅收風險。

5.有利于企業形象的提升

隨著我國市場經濟的不斷發展和體制的不斷改革，企業實施財務會計與稅務會計適度分離后，企業內部的稅務制度和財務制度都得到了很大的發展，在日常的企業管理中的稅務問題也有了專門法律規定來解決，使企業內部的稅務問題的解決變得清晰明了，這不僅大大降低了企業的涉稅風險，而且也提高了企業在大眾心目中的形象。企業形象的提升有助于博得政府、投資者的信賴，從而獲取更多的投資機會，占有更大的市場份額，有助于企業未來的發展。

二、我國稅務會計與財務會計協調發展的措施

由于我國會計制度與稅收制度的不斷發展，稅務會計與財務會計的差異性越來越明顯，兩者相分離必然成為未來發展的趨勢，如何協調兩者的關系，降低稅收部門的征管成本、節約企業的財務成本是我們值得考慮的問題。下面將就如何對稅務會計與財務會計協調發展提出幾點建議：

1.改進會計制度，實現與稅收法規的相互呼應

由于我國的經濟體制還處在發展和完善階段，資本市場也處在逐步的成熟當中，企業經營過程中會計舞弊行為時常發生。由于財務會計和稅務會計是分別建立在稅收制度和會計制度的基礎之上的，因此對會計制度進行改進，使其與稅收法規相互呼應是十分必要的。具體可以采用以下辦法：

（1）對企業固定資產的折舊方法、無形資產的攤銷方法進行改進，進一步促進會計制度的改革。

（2）明確造成企業賄賂支出、罰金和滯納金的原因，追究責任到個人，并對造成的相關損失由責任人承擔。

（3）會計制度要兼顧稅收監管信息的需求，使兩者在協作過程中會計制度對稅收信息的支持作用發揮到最大化。

（4）在稅收征管過程中要將會計制度對其的影響考慮在內，盡量協調好兩者的關系。

2.完善稅務會計理論體系

我國財務會計體系的發展已經有一段發展史了，會計理論體系已經比較完善，對企業的發展具備了一定的指導意義。然而現階段我國稅務會計的理論體系還不夠完善，還需要通過會計理論體系的指導，要進一步加強稅務會計與財務會計的協調發展，就要在兩者分離的過程中我們要注重對稅務會計理論體系的建立，要將宏觀的稅收學的概念和理論轉化成稅法學的概念和理論。同時也要根據會計學的相關原理真實的反應企業應該繳納的稅款，進一步促進稅務會計與財務會計的協調發展。

3.適當的將實質重于形式的原則引入稅務會計

將實質重于形式原則引入稅務會計可以降低財務會計與稅務會計的差異，還體現了稅收征管的合理性。長期以來我國在稅收方面存在著重收入輕成本的問題，導致了征收成本高居不下，實施實質重于形式的原則后，在確保納稅資料真實性的情況下，可以省略一些與稅收無關或者相對次要的會計事項，這樣也可以提高稅收征管的效率。

4.做好會計制度和稅收制度部門的溝通與協調工作

我國財政部負責會計制度的制定，而稅收制度則是由國家稅收總局制定的，由于國家機關的不同，其管理目標也有所差異，客觀的使財務會計與稅務會計相分離。只有保證財務部門和稅務部門更好的溝通，才能保證兩者相分離時得到更好的協調，使會計有一個比較完整的機制，才能使企業的財務成本和政府的監管成本有所降低，從而降低宏觀經濟成本在總體上的最小化。

5.加強企業相關財務人員的培訓

目前，在我國大多數企業中的財務人員是按照財務會計和稅務會計而進行分離的，許多會計人員并不能同時精通財務會計和稅務會計，也就是說不能兼任財務會計和稅務會計的記賬工作。首先，我國企業要對相關會計人員進行培訓，使其能夠同時勝任財務會計和稅務會計的兩項工作，能夠更好的完成兩者的協調工作；其次，企業內部的稅務人員也要轉變思想，通過學習電算化知識，提高對財務處理的核算效率。再次，國家稅務部門也要加大對企業內部會計人員的稅收知識普及力度，使他們及時的了解國家的稅收政策，為財務會計與稅收會計的適度分離提供條件。

除此之外，在科技飛速發展的環境下，市場經濟的快速發展也借助了大量的現代科學技術。企業采用電算化可以提升會計信息采集的速度和真實性，電算化可以在不增設原始憑證的情況下，實現財務會計與稅務會計的分開運行，可以說電算化可以為財務會計與稅務會計的適度分離提供相應的技術支持，因此企業要加快企業內部的電算化進程，為兩者更好的實現分離提供更好的條件。

三、總結

綜上所述，我國稅務會計與財務會計適度分離對會計理論系統有著十分重要的意義，它是我國經濟與國際接軌的必然結果。然而我們也要認識到兩者分離過程中存在的問題，并要結合實際情況對兩者的關系進行協調，更好的發揮出稅務會計與財務會計適度分離的作用。

參考文獻：

稅法及稅務會計范文第4篇

關鍵詞：新稅法 企業 會計稅務籌劃

稅務籌劃最早是出現在西方發達國家，它主要指的是企業在國家稅收政策法規所允許的范圍內，并且不影響自身正常的經營活動下，對企業的投資、籌資以及經營活動進行統籌規劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業的稅賦支出，使企業最終實現利益的最大化。企業的稅務籌劃必須要在相關法律法規許可的范圍內進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質。目前我國關于企業稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業長遠利益的戰略發展，企業應該認識到稅務籌劃的重要性，它關系著企業未來發展的方向。

一、我國目前企業會計稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經逐漸熟知，但在企業中相關的財會人員對于偷稅漏說以及稅務籌劃之間的關系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數企業中從事財會工作的人員對企業所得稅五統一的內容沒有一個全面的認識，對納稅會計業務也沒有進行深入的了解，從而在進行企業稅務籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業的稅務負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務籌劃方案并不符合國家稅收相關精神與當前的市場環境，一部分的企業財會人員并沒有意識到稅務籌劃對于企業發展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務籌劃上要認清它們在本質上的區別，偷稅是一種欺騙稅務機關的行為，也就是企業隱瞞真實的內部情況，采取不公開和不正當的手段從而不繳或者少繳稅款；避稅是企業為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當的行為；漏稅指的是在企業中會由于相關的財會人員的粗心大意或者企業對于稅法相關的規定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關的稅務精神和稅收的優惠政策來進一步減輕企業的稅負。

（二）相關財會管理人員的稅務籌劃能力不強

隨著現在社會經濟的迅速發展，市場競爭也日趨激烈，企業的經濟效益決定著企業的競爭力水平，而企業中的稅務籌劃工作則對企業經濟效益的提高起著至關重要的作用。目前企業中相關的財會管理人員缺乏對稅務策劃的重視，且全面的綜合素質和專業能力很難滿足新稅法的要求，稅務策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業的稅務負擔就不能減輕，經濟效益也難以得到提高。企業的稅務籌劃工作要想有效的開展，就要求相關的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿易等方面的知識，然而現實存在著很大的差異，一部分的企業財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關的知識和觀念較為陳舊，不能適應當今社會的發展和企業的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業內部的財會部門不能夠制定出合理細致的規劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業的稅務籌劃工作，降低了企業的市場競爭力。

（三）沒有完善的稅務籌劃體系和相關的管理機制

企業要實現稅務籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業由于自身稅務策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業的稅務籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業的稅務籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業忽略了自身的經營狀況和企業成本效益的分析，致使稅務籌劃的目的本末倒置。其次，企業的稅務籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據企業自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現實中的一些企業卻沒有意識到這個問題，而是在結束了各項經濟行為之后才開展了稅務籌劃工作，這樣不僅使稅務籌劃工作失去了統籌規劃的作用，而且很難達到企業經濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業的財會管理人員專業綜合素質和管理能力的欠缺，再加上其稅務籌劃經驗的不足，導致了企業稅務策劃方式的單一和缺乏創新，很難與新稅法的相關要求適應。此外，部分的企業忽略了與稅務機關之間的溝通和聯系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業稅務籌劃工作的進行。

二、企業所得稅五統一主要的變化

首先，五個方面的統一分別為：一是新稅法不再把外資和內資企業區分開來，統一了內外資企業的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內資企業規定的稅率降低，并把內外資企業的不同稅率統一為25%。三是新稅法統一了稅前扣除的一些標準和政策，使企業的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業的稅收優惠政策做出了調整和統一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統一規范了稅收的征管要求。除了五個方面的統一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業達到了降低成本的目的，為相關企業進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現了節約資源，經濟效益的最大化。

其次，企業所得稅五統一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標準對于不管發展進步還是緩慢的企業來說都是一個最低的水平和標準，大大地減少了企業的稅收，一定程度上降低了企業的經濟負擔，使企業能夠在財務方面增加一些經濟實力和效益，進而更好地適應激烈的市場競爭。

最后，企業所得稅五統一進一步明確地規定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現為其一是對企業的相關工薪、福利、經費等的發放進行了明確的規定，其二是對企業在業務方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關的規定，并根據具體的規定進行稅前的扣除。

三、企業所得稅五統一后企業會計稅務籌劃的具體策略

（一）培養稅務籌劃的專業人才隊伍

企業在進行稅務籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關的專業知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹的邏輯思維能力，因此，企業應該培養一支綜合素質和專業能力極強的稅務籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠對企業的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業中的籌資、投資以及經營等詳細的了解，并通過企業自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業的稅務籌劃是一項思維型和規則性極強的工作，要培養一批具有較強的綜合素質和專業能力的人才，不斷地擴大人才建設的隊伍，且在工作中定期地開展培訓，培養稅務籌劃人員的創新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據新稅法的相關規定合理的調整稅務籌劃的方案，使其能夠與企業的利益相契合。

（二）完善稅務籌劃的管理體系

企業在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設一個完善的稅務管理體系，從而最終實現企業效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務籌劃的時間，必須要確保在其他各項經濟活動之前進行籌劃，從而設定一個合理的財務格局。其次是要明確企業進行稅務籌劃是以企業效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發展戰略計劃，進一步開展稅務籌劃工作。最后是要結合著企業自身的實際情況，在新稅法相關規定的前提下進行合理的實踐，使企業與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業要根據稅務籌劃的具體特點，結合著企業自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業稅收籌劃工作的順利進行。

（三）加強與稅務機關之間的聯系溝通

企業在進行稅務籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務機關的認可和通過才能夠實行。因此，企業應該與稅務機關之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關的國家政策，如果相關的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務機關的認同，那么企業的稅務籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業的合法運營，企業在制定稅務籌劃方案時要與稅務機關進行及時的溝通，然后根據相關的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關法律規定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

四、結束語

就目前現代企業的發展狀況來看，對企業會計稅務進行有效合理的籌劃具有相當重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內容、稅收的優惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業在稅務的籌劃工作上產生了有利的影響，在今后的發展中，企業應該更加重視稅務籌劃工作，不斷地總結以往的經驗和不足之處，在新稅法的環境下開展合理有效的稅務籌劃，進而使企業最大限度地獲取經濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優勢和地位。

參考文獻：

[1] 遲麟歡.新稅法下的企業稅務籌劃分析[J].北方經貿，2014，（1）：70.

[2] 程節.新稅法下的企業稅務籌劃分析[J].消費導刊，2014，（10）：225-225.

稅法及稅務會計范文第5篇

關鍵詞：稅務會計；財務會計；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務會計要以稅法為導向，因此，體現稅收原則的稅收核算原則也就是稅務會計原則。稅務會計原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠遠不如財務會計原則那么明確、那么公認，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財務會計原則。

一、稅務會計

稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益復雜化。在中國，由于各種原因，致使多數企業中的稅務會計并未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。與財務會計相對，稅務會計是以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督的一種管理活動，是稅務與會計結合而形成的一門交叉學科。稅務會計應按照稅法規定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確定在稅法規定的期限內繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利益。

二、稅務會計與財務會計區別

1.目標不同。財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門征稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報。

2.遵循的依據不同。財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。

3.核算基礎不同。財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現制為核算基礎。

4.核算對象不同。財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

5.對會計上的穩健原則態度不同。財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

6.會計要素不同。財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收人、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得（應稅收益）和應納稅額。

7.程序不同。財務會計規范化的程序是“會計憑證一會計賬簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規范化的要求。

三、建立相對獨立稅務會計的重要意義

1.有利于增強財務會計核算靈活性，會計核算會計的，稅務核算稅務的，兩個適當分離，財務會計隨著企業改革發揮會計自，在準則基礎上選擇自己靈活會計核算制度，會計制度越來越靈活，企業根據自己需要靈活制定會計制度去核算，政府不用進行過多干涉，這樣財會人員為企業投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業真實情況，對企業經營決策有用的決策信息。

2.有利于夯實稅務工作基礎，保證稅法嚴肅性和稅收籌資與調控職能完滿實現。漏洞更少，這樣對夯實稅收基礎是有利的。

3.有利于提高企業稅收籌劃水平，達到合理節稅目的。稅務會計核算很準確，不出差錯，免得受罰，稅法里面有規定納稅人很多權利，有很多優惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務會計人員根據企業狀況進行靈活選擇，協助企業進行決策，不多交稅，不少交稅，達到籌劃效應。

4.有利于豐富會計理論和方法，完善會計學科體系。稅務會計也是一個獨立的會計學科，它也有它的會計目的，會計基礎、會計原則、核算方法、核算程序等等，進行系統研究，從理論到實踐，有利于建立一個獨立的、有理論、有實踐稅務會計的學科，從理論上來指導我們的會計核算。

四、當前中國企業納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收籌劃的認識不夠。一些企業簡單地認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。

五、稅務會計在企業納稅籌劃中的具體應用

1.準確把握會計制度和稅法規定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規劃，并不是違法的行為，是一種合理的規劃行為，但是在實際操作中，或多或少很容易在籌劃的時候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業利益甚至葬送企業前途的事情發生，企業和其他納稅人要嚴格按照國家的法律法規，進行企業的納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，要對國家制定的稅收法律法規進行系統的學習理解，同時要綜合考慮企業的財務狀況、經營狀況和未來的發展規劃。此外還要認真分析企業的經營外部環境和政策環境的現狀和發展趨勢，綜合這些因素來進行納稅籌劃，任何一個環節出現問題都會對企業的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業要正確區別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個是合法的一個是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規定的，納稅籌劃的實施不會影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質上是有著區別的，不可以相提并論。然而在實際工作中，相當一部分企業對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業認為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實際工作中就會錯誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業的納稅行為和稅務機關有著密切的聯系，因此為了避免企業偷稅漏稅事情的發生，稅務機關要對企業進行時時的監管，企業也應該與稅務機構保持良好的溝通和聯系，嘗試從稅務機構的角度去理解國家機關的稅務法律、法規，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務機構的要求產生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業財務籌劃的重要內容之一，其最終目的是實現企業價值最大化，而不是節稅金額最大化。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。比如，某個體戶從事生產經營必然要繳納相應的流轉稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經營業績控制在起征點以下就可以了，但這項稅收籌劃方案是合理的嗎？當然不是。這位個體戶的稅收負擔雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業整體利益換取稅收負擔的降低明顯是不可取的。所以，筆者認為，真正的稅收籌劃是為了讓企業做大做強，而不是謀求缺斤少兩。