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電算化會計核算基本流程范文第1篇

[關鍵詞]電算化；會計控制；措施

在電子計算機技術高速普及的今天，計算機的應用給會計行業帶來了深入的改革，電算化信息系統的建立且運行的復雜性，擴大了會計控制職能的范圍，同時帶給了企業會計控制制度新的挑戰，及諸多的問題，若企業控制管理制度不完善，或者監管力度不夠，隨之將會出現更多的營私舞弊、違法亂紀的行為，所以電算化環境下，建立實施有效的會計控制勢在必行。為高效發揮電算化方便快捷的作用，讓企業會計控制在電算化環境下不落后于形勢，為其提供經營策略的準確信息，在電算化背景下，一整套科學的會計控制制度的創立，顯得尤為重要。

一、電算化背景下對會計控制的要求

當前，計算機技術的廣泛運用，數據庫技術的普及，電子數據處理系統幾乎完全取代了以往傳統的會計核算方式。人們利用計算機高速的記憶功能，高效的數值計算功能，強大的邏輯運算功能，碩大先進的數據庫，基本上取代了傳統的會計手工操作。計算機不僅計算速度快，運算精度高，而且信息供給詳細全面，提高了會計工作的效率和質量，促進會計行業深刻的改革，為會計從業人員參與管理提供了平臺。傳統的會計手工操作，其工作流程為通過原始憑證，到記賬憑證，再到賬簿，最后到報表的工作順序進行核算工作，其中每一道步驟都需要安排專人開展工作，從收集到整理，再到記錄和計算，這樣的工作流程，重復轉抄現象頻繁發生。而現階段的電算化會計，僅需將原始憑證一次錄入，其它步驟均可由計算機迅速處理完成。為此，電算化會計為會計從業人員提供了更多的時間，調動了會計從業者的大腦活躍性，讓他們有時間、有精力、有條件去重視完成會計的另一基本職能，即會計控制職能。隨著計算機技術的不斷實踐，隨之產生了許多即先進科學，又高效實用的軟件項目，讓電算化會計功能更加完善，處理完成更多手工會計無法進行的工作，如各種輔助核算，還有管理會計核算等工作，而這些核算工作，是會計控制職能實施的必要條件，是其重要組成部分。

二、電算化環境下加強會計控制的措施

（一）會計信息質量的控制

所謂會計工作本身的控制，指得是控制會計信息的輸入，信息的處理，以及信息的輸出，使其輸入、處理和輸出遵循會計職業準則和規范，以及遵守相關的會計職業法律法規，保障會計信息的真實性、準確性、及時性以及全面性，使其確切的反應企業經濟狀況，保障通過會計信息做出的判斷、選擇、決策的正確性，即為會計工作本身的控制。在運行這一控制工作過程中，涉及到的控制方法、控制策略以及控制程序，必須具備防護和自動補充功能，指的是會計信息的輸入、處理和輸出都需要有針對性的事先控制進行監察，若任何處理環節出現問題，第一時間要有相應的彌補措施，給予補償糾正。傳統的手工會計與現代的電算化會計，對會計信息的控制存在著很大的差異，結構控制形式是手工會計主要運用的方式，結構控制方法包括設置相互束縛和約束的會計崗位，利用對會計業務的多重反映，亦或互相審核的關系進行控制。譬如，將具體賬目分開記錄，分開記錄總賬目、明細賬目和日記賬，讓三者相互管制、相互制約、相互驗證；經過對賬和內部審計開展賬證核查、賬賬核查保障記賬的準確性；為制止出現亂用、損壞、篡改、蓄意偽造憑證的現象，利用多聯套寫憑證的方式，或者是預先編碼方式等進行預防工作。而現代的電算化會計，其會計組織、賬務處理、載體和工具完全的更新換代，徹底的變革，會計控制由原始的人工控制轉變成了人和計算機結合控制的方式，讓會計控制復雜且嚴謹，但操作簡單快捷，提高了會計控制功能效率及質量。電算化會計信息控制指的是，計算機本身會做出的一般控制之外，還有會計信息的輸入、處理和輸出控制。會計信息輸入控制指的是對數據的收集，以及對系統輸入的控制，數據的收集及輸入需要有人參與，而且數據的準確性，直接關系著數據的處理和輸出結果，所以對電算化會計的輸入控制是其工作的重中之重。

（二）系統和網絡安全的控制

加強系統安全控制的主要目的是，預防未經允許的人員私自使用系統資源，降低因外界因素造成的計算機故障的幾率，主要控制手段有，第一，制定內部操作規范，制止非電算化會計工作者動用財務專用電腦；第二，設置使用權限，防止非允許的操作；第三，設置使用密碼，符合操作人員身份的密碼；第四，數據的存儲和處理，隔離開來；第五，加強機房工作環境保護力度。網絡安全主要包括，數據保密、訪問控制和身份識別等方面，針對網絡安全的數據保密方面可采取數據加密技術，訪問控制方面可采用訪問控制技術，身份識別方面可采用認證技術等。另外，網絡傳輸介質，以及網絡接入口的安全也同樣應該得到重視，最有效的應對方式即使用光纖傳輸，接入口保密。以上技術的實施，可基本確保會計信息在內部和外部網絡傳送的安全性。

（三）會計檔案的控制

電算化檔案指的是存儲在計算機硬盤中的，通過磁性介質或者是光盤存儲的會計數據，以及通過書面形式完成的憑證、賬簿、報表等會計核算資料，還有財務軟件開發運行中，編制的文檔程序，以及一些其他會計資料，即為電算化檔案。對電算化會計檔案的管理應從以下幾點開展，第一，運用計算機進行數據核算的企業，應備有紙質會計檔案；第二，要保障電算化檔案的安全性，防磁、防潮、防塵、防火等工作必須到位，備份重要會計檔案，分開存放；第三，對利用存儲介質存儲的會計檔案，要進行定期的查驗和復制，預防存儲介質的損壞或者丟失，導致會計檔案的丟失；第四，對財務軟件的全套文檔資料以及財務軟件程序，保存終止時間應該是該軟件截止使用日期，或者是有很大變動之后的五年。

三、結語

總而言之，電算化會計的發展，是建設現代化會計職業以及推動其變革的基礎保障。加強電算化背景下會計控制，基本目的是為保障社會、國家、個人財產的安全完整，保障會計信息以及會計數據的準確性和可靠性。

[參考文獻]

[1]李惠文.電算化信息系統下的會計控制研究[J].中國總會計師,2010.

電算化會計核算基本流程范文第2篇

關鍵詞：電算化；會計；內部控制

一、電算化會計信息系統的發展

隨著ERP在企業中的逐步實施，電算化會計系統的內部控制制度的建立，電算化會計的快速發展，對電算化崗位進行相應的設置，從單機操作逐步向網絡化發展，電算化系統的實際運行效率以及數據信息的安全性大大提高。遠程報賬、遠程報表、遠程審計逐漸成熟，相關數據信息文件保密、數據運行、系統安全等相關系統安裝與維護也形成嚴格的管理制度，電算化會計信息系統出現許多新的特征。電算化會計系統所涉及到的部門較多，為電算化會計賦予了更多的新內容。需保證會計提供數據的真實性與完整性，建立完善電算化會計內部控制。

（一）電算化會計內部的開發控制

電算化會計內部控制需要在信息化時展的腳步中不斷進行探索，很多企業建立了電算化系統開發控制、系統的安全控制和操作人員崗位控制，力爭在電算化的環境中實施適合國情的內部控制措施。系統開發控制主要是指系統在正式投入運行和完善修改時，相關的會計電算化系統在申請和測試階段必須進行一定的審批手續，這種方式可以將計算造成的誤差降低到最小。系統的安全控制是指電算化會計需要采用安全手段來保護系統數據和操作程序，確保電算化會計在企業中的順利實施，防止數據丟失或操作程序錯誤造成會計資料丟失，保證電算化會計所提供的信息準確、真實，防止數據被篡改。電算化的會計處理工具、憑證、信息儲存等系統的改變，致使系統的安全控制成為電算化會計內部控制中的最重要的環節。因此，必須建立起一套切實可行的內部控制制度，將程序設計、計算機操作、維護管理人員等職務予以分離，將原有的內部控制制度進行改革，減少利用計算機進行會計舞弊的可能性。

（二）電算化背景下的會計內部控制安全保障

電算化會計環境下內部控制制度建設是根本，要求建立制度的同時必須要在落實工作上下功夫。電算化會計信息系統在賬務處理流程上與手工會計信息系統不同，一些企業中至今仍然沿用著基本的手工會計內部控制制度，其風險程度更高，沒有從根本上進行較為系統的適用于電算化條件的內部控制制度，所以實行電算化會計內部控制比手工會計信息系統更有必要性，同時使人力資源得到合理的應用。實行電算化會計后，使得基礎數據的準確性得到保障，許多業務處理程序簡化，在日常工作中避免出現電算化故障或數據丟失的情況發生，更依賴于內部控制來解決會計的內部牽制制度問題，出現問題時將企業的損失降低到最小。會計的權限分工主要表現為口令授權，很多情況下工作人員未經審核就直接進行輸入，更容易被冒用，這種情況一旦被竊取，極容易造成數據監管不夠嚴格，帶來巨大隱患，導致數據備份或數據丟失。

二、電算化背景下的會計內部控制問題分析

按照財政部頒布的《會計工作規范》要求，企業的各個職能部門與會計機構應設置財務部門負責人，在進行具體的執行與落實電算化內部控制制度的過程中，滿足各崗位內部控制規范的要求。

（一）會計工作崗位越權問題

在會計電算化條件下，企業中會出現越權使用會計軟件的情況，原始憑證一經錄入，幾乎全部數據的處理都由計算機來完成，在一定程度上影響著電算化會計的實施與信息的準確性與安全性。會計人員在電算化工作中僅僅起到核算的作用，從數據確認、采集、統計輸出不能像手工記賬一樣分開管理，這種內部控制制度形同虛設。一些會計工作規范是按手工記賬思路設計的，在將手工會計系統轉換成電算化系統的過程中，沒有考慮到電算化工作的需要，在實行電算化會計系統的過程中，制度和實際相脫節，沒有進行配套的落實措施。有些企業考慮人員成本問題，在崗位的設置上也僅僅只設置了基本會計崗位，精簡了部分會計人員。雖然實行了電算化會計，但是人工審核機制不完善，沒有相關的電算化崗位，不能在第一時間進行修復。

（二）電算化背景下的會計內部控制失效問題

在建立電算化會計系統之前，手工會計系統的會計人員之間的聯系是直接的，如果會計人員的整體協作性影響在電算化會計內部控制制度的執行，形成一種相互制約、相互監督的運行機制，若得不到其他部門的配合將會無法達到預期效果。在電算化會計信息系統中，軟件操作人員只按照計算機指令進行權限操作，人與計算機的聯系變成聯系的主體，不關注操作順序與順序的合理性以及結果。在網絡環境下內部控制無法反映人為篡改信息的過程，將使資源共享發生系統混亂，導致內部控制失效的風險加大，不能建立起有效的考核機制。在電算化會計系統中，企業領導層如果不能將相關人員進行有效的組織，對數據修改可做到不留痕跡。因此，各個部門進行配合才能將電算化會計內部控制制度真正落實，使得電算化會計軟件設計中資料保密性問題得到保障。對企業的崗位劃分、所屬權限、資金審批等情況進行考慮，避免專業的計算機人員來直接讀寫數據庫文件，甚至對文件中的數據直接進行增刪修改。進行合理的人員協調，加強內部控制中保密性。

（三）電算化背景下會計工作交接問題

會計工作交接是內部控制中一個重要環節，由于缺少其他部門的配合，存在很多內控制度性缺陷。企業的領導層對于電算化會計內部控制制度的重視程度不夠是通過會計交接工作暴露出來的。在電算化內部控制制度在落實的過程中，單位會計交接一般只局限于手工記賬時代的實物交接。其對手工會計內部控制制度進行相應的修改，即印章、會計報表、現金、會計檔案和票據等，使將工作中的不合理之處改善為與企業相適應的會計內部控制制度，忽視了會計電算化數據和存儲介質的交接。影響提供數據的真實性、完整性，為單位內部控制埋下了隱患，大大妨礙了電算化會計的實施，也不利于交接前后崗位責任的界定。電算化會計內部控制制度的執行力度不到位也是原因之一，不能真正起到對會計資料的保護作用。

三、改善電算化背景下的會計內部控制實施方案

電算化會計內部控制制度是實現會計電算化的基本保證，財會部門會計信息質量問題好壞，小到關乎企業和發展，大到關系到國家經濟健康運行，很多企業領導層對電算化會計的重要性缺乏足夠的認識。據統計現在我國目前形勢，會計信息占了整個經濟信息量的一半以上。可以看出，在信息化條件下，沒有適合的企業、相對健全的電算化會計內部控制制度就無法實現現代電算化會計，會計電算化是企業管理發展的必然趨勢。

（一）建立健全電算化監督機制

在我國建立健全電算化缺乏較為有效的監督機制，結合電算化會計發展需要，建立有效的監督機制。重新修訂《會計工作規范》，為電算化的發展奠定一定的基礎。我國目前信息化速度不斷加快，為了保證《規范》能確實落到實處，社會政府應不斷增大力度進行支持與鼓勵，確保會計數據程序完整、數據可信及安全性需要，對于財務報告的真實性與安全性基本可以做到有效的監管與審計。應該允許會計部門根據單位電算化會計和單位內部控制的需要設置相應的會計崗位，為基層單位開展電算化工作提供了一個較為良好的條件。按電算化流程設置會計機構負責人，根據實際存在的問題進行改進，使單位內部牽制制度和電算化會計系統模塊能夠協調統一。

（二）健全完善內部控制會計簽章

制度的不健全，不完善會導致內部控制中會計簽章無法有效實施，應當按照合法性原則進行改進，改善內部控制在電算化會計條件下的固有性風險。建立與完善會計內部控制制度工作的過程中，將主要手段放在電算化會計系統的內部控制體系的建立和執行上，遵循國家所頒布的各項相關法律法規，確保信息記錄流程和處理指令的正確、合法。在進行會計內部控制制度改進時應當注意同時在憑證處理上加強檢索功能，按照全面性原則進行改進，保證能快速追查到業務源頭。根據企業內部情況建立與企業情況相符合的企業會計內部控制制度，確保牽制職能落到實處。對于會計內部控制制度工作中普遍涉及到財務管理的各個方面，選用經過國家認證的會計核算和監督軟件，為企業提供短期或長期的一種可以適應企業實際情況的戰略方針，防止在操作維護控制方面出現問題。

參考文獻：

[1]索芳萍.淺談企業財務內部控制制度設計[J].財會研究，2014（03）.

[2]王躍華.論財務內部控制制度[J]. 現代商貿工業，2014（12）.

電算化會計核算基本流程范文第3篇

一、電算化會計系統與手工會計系統不同之處

1.程序和形式不同。手工會計系統的內部控制主要是會計不相容崗位分離的控制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約，按照規定取得和填制原始憑證，設計良好的憑證格式，對憑證進行連續編號，規定合理的憑證傳遞程序等等。在電算化會計中這些都轉移到了計算機內，計算機會自動進行借貸平衡、余額平衡檢查等。

因此在會計電算化條件下，企業會計系統的控制由單一的制度控制轉變為程序控制和制度控制并存，會計系統控制不但要控制原始數據的輸入，還要對相關的計算機軟、硬件維護及電算化程序的安全進行控制。

2.內容不同。會計電算化的應用，給會計工作增加了新內容。手工條件下的會計系統控制主要是針對經濟事項本身的交易處理，即每項經濟業務的處理都要經過有相應權限的人簽章，多個業務崗位和多個責任人獨立操作而形成明確的責任分工。在電算化條件下，原先應由會計人員按一定程序及授權處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。業務人員可以利用特殊的授權進行多項業務的操作，甚至不經授權也可進行某項操作。

由于會計電算化的應用，工作人員不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序；會計系統控制也相應增加了新的內容，如計算機系統的使用、授權、病毒的防治等進行控制及軟硬件、磁盤、軟盤的安全控制。

由此可見，電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制相比較，控制范圍更大、控制程序更復雜。它將職能控制與程序控制、人工控制和計算機控制相結合，是一種綜合性多方位的控制。

二、電算化會計系統內部控制存在的問題

1.從業人員知識結構不合理。一方面電算化會計不僅要求從業人員掌握一定的會計專業知識，還要掌握相關的計算機、財務軟件的操作方法以及相關設備的保養和維護知識。有些會計人員雖然在會計業務方面的經驗豐富，但計算機專業知識卻很匱乏，難以勝任用計算機處理會計業務工作，在計算機面前表現得束手無策，不能將豐富的專業知識在計算機中進行轉化。另一方面計算機軟件開發及維護人員對會計知識掌握的不夠，因此軟件設計不能滿足會計系統內部控制的需求，或者是軟件功能與會計功能相脫離，導致計算機技術不斷升級，而會計功能徘徊不前的尷尬局面。

2.電算化軟件多樣，績效不明顯。由于財務軟件的開發未能實行統一的標準，再加上各單位使用的財務軟件是向不同的軟件開發商購買的，軟件版本千差萬別，就是同一公司的不同單位使用的軟件也不盡相同，或是相同軟件版本不同。導致了報表匯總、數據查詢、數據傳輸的不方便，不能有效利用計算機的強大功能實現會計系統的內部控制，浪費了資源，增加了核算成本。一些單位的領導對會計電算化工作還存在一些片面的認識，不舍得在軟件后期的開發與維護、升級與培訓方面進行必要的投入，造成電算化軟件強大的控制功能不能被有效地開發利用，形成電算化軟件的閑置與浪費。

3.電算化控制制度不完善。2008年6月，財政部等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》基本規范對內部控制及其目標、原則、要求等進行了明確，但是企業應如何應對，如何依據規范進行實務操作，切實防范和規避經營風險，將是企業面臨的一個重要課題。財政部1996年就了《會計基礎工作規范》、《會計核算軟件基本功能規范》，企業實現電算化后，會計部門人員的結構、會計業務的處理方法、會計檔案的保存介質和方法都發生了很大變化，企業與之相應的規章制度卻不完善，給計算機犯罪留下可乘之機。

4.加大了企業經營的風險。由于電算化軟件本身的缺陷及制度方面的不足，給利用計算機犯罪的不法之徒提供了便利，超越權限或未經授權的人員可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，篡改、復制、偽造、銷毀重要的財務數據，達到犯罪的目的。據統計，全世界利用計算機犯罪直接盜走的資金達200多億。我國金融領域發現的利用計算機作案的經濟案件達l00多起。從1986年深圳發現的第一起案件至今，涉及計算機的犯罪從類型到發案率都在逐年上升犯罪方法和類型成倍增加，可見利用計算機犯罪數額更大，手段更先進，方法更隱蔽，因此給企業帶來的經營風險更大。作為內部控制的一個重要組成部分，會計系統控制要求企業嚴格執行會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。同時還要根據財政部的有關文件，制定出適合電算化特點的、能夠有效防范經營風險的內部控制制度。

三、如何加強電算化會計系統的內部控制

1.要在內控制度上有新內容。原有的內部控制制度主要是針對會計核算過程進行控制的。然而現在在電算化條件下，計算機的使用改變了原有會計憑證、會計數據的傳遞方法，原有的授權、審批程序發生了改變，這些變化要求在會計系統的控制制度中增加新的內容，以適應電算化會計系統內部控制的要求，具體包括計算機的使用、數據管理、系統軟件的安裝、權限分配、密碼設置與更改等規章制度等，通過這些新的規章制度保證電算化會計核算的全程受控。

2.要在風險控制上有新舉措。電算化會計使企業的會計核算更高效更準確及時，但也給企業帶來了更大的經營風險，利用計算機犯罪，手段更加隱蔽，篡改原始數據不易留下痕跡，企業必須根據電算化會計的特點，制定嚴格的風險控制程序，包括計算機系統內及磁盤內會計信息的安全保護、網絡系統的安全控制，計算機操作員、系統管理員、系統維護員的崗位控制，數據備份控制、憑證修改與刪除權限控制，反記賬與反結賬權限控制，計算機接觸控制等。只有控制措施得當，才能降低經營風險，減少企業的經濟損失。

3.要在人員培訓上有新形式。在電算化條件下，會計機構由財務人員和計算機人員共同組成，改變了原來單一的組成形式，因此在人員的培訓上必須對這兩方面的人員進行雙向培訓，即對會計人員在原有會計專業知識培訓的基礎上增加計算機相關知識的培訓，這樣才能更好地進行電算化的操作和控制。同時對電算化軟件的開發人員和計算機的維護人員進行必要會計知識培訓，這樣會使軟件的開發和編制更貼近會計核算工作的實際，更好地發揮企業會計系統內部控制的功能。

4.要在制度的貫徹落實上有新措施。會計系統的控制制度不但要與企業的發展同步，更重要的是要保證已經制定的控制制度得到切實的貫徹落實，不要讓制度停留在紙上，而是落實在行動中。以甘肅電力公司財務處處長顧某貪污案為例，她能在短時間內貪污1 707萬元巨款，不僅和她本人法制觀念淡薄有關，也和一些會計人員違反內控程序進行會計處理有關。試想如果每名財務人員都嚴格按會計系統控制程序處理會計業務，那么從下屬電廠匯往甘肅電力公司的資金就不可能匯到外地的一個股票賬戶上，顧某也達不到犯罪的目的。所以要在會計人員當中進行經常性的內控制度的學習和貫徹，使內部控制制度真正落到實處，使會計系統的控制真正發揮作用。

5.要在內部監督上有新方法。企業內部審計機構是內部控制監督的執行部門，企業內部審計要根據不斷發展變化的內部控制環境采取新的審計方法，在會計實現電算化后，審計部門不僅要對會計核算的方法、過程、會計賬簿、憑證進行審計，還要對原始數據的輸入、輸出進行審計，由于內部審計人員熟悉本單位的業務和核算流程，通過內部審計及時發現電算化過程中存在的漏洞和不合理現象，及時整改，可以更有效地保護企業資產安全、完整，保證企業經濟工作的高效、有序，保證會計核算的及時準確。

電算化會計核算基本流程范文第4篇

    1、電算化會計下賬簿虛擬化

    會計的電算化是將紙上的會計資料信息數據化,而在電算化系統中的賬簿實際是“虛擬化”的。所謂“虛擬化”,指電腦系統中并不存在賬簿,更不是電子文件和真實賬簿一一對應。賬簿上體現的數據基本有兩種組成,一種是消耗額,另一種是余額。由于計算機強大、高速的處理數據功能,能清楚的對記賬憑證庫文件進行分類、匯總。對于賬戶余額,只要保證系統初期輸入的初期余額數據正確,之后各個會計期的最終余額也就正確無誤。因此,電算化系統中的賬是憑證庫文件及相關數據自動地準確無誤地計算出來的。可以說只要保留了憑證庫文件及相關數據,也就保證了賬簿的存在。

    2、電算化會計下記賬過程符號化

    記賬是會計工作重要組成部分,從制作憑證到最后的編寫報表中間的所有流程,實際上都是一個人工記賬的過程。電算化系統中也是一個虛擬化的記賬過程,因為沒有一個實際的記賬文件。“記賬”就是將前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上已審核過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件,表明該記賬憑證已入賬,不能再對其做任何的修改。如果出現錯誤,只能采用其他辦法進行處理,如類似于手工會計下的紅字沖銷法,通過輸入“更正憑證”予以糾正。所以,在電算化系統中,記賬環節是可以完全取消的,即日常不登記日報賬、明細賬及總賬,只保存記賬憑證,在需要時再采用瞬間成賬的做法:根據科目余額庫文件的期初余額數據和記賬憑證庫文件的科目發生額數據,當即形成所需的“賬簿”并予以輸出。

    二、會計電算化形式下會計核算形式

    1、明細表核算形式

    明細表核算形式適用于會計電算化小型數據庫管理系統下,該形式是根據明細賬來登記總帳,提供會計報表的數據。明細表核算方式中明細表是整個處理程序的核心,它包含每一個科目的期初、本期發生、期末和年累計金額,科目內容為企業所有發生的會計明細科目,其內部關系為:一級科目數額等于下屬二級科目數額之和,二級科目數額為下屬三級科目數額之和,依此類推。明細賬處理上包含兩個過程:登記明細賬和累計明細表。記賬時根據不同的科目登入相應的明細賬,同時將金額累計到明細表中相應科目的發生額中,并計算出該筆業務發生后相應科目的余額。計算明細表是根據明細表的內部結構及關系,分別累計出各級的發生額,直接修改原明細表中相應科目的金額。一般先從一級開始,逐級累計到最后一級為止。

    由于會計業務的每一筆數據都必須依據一定的會計科目,業務上的每一筆數據都可包含在明細表中,故報表的數據可直接來源于明細表;明細賬在此只起分類的作用,但賬與表的數據源只有一個,即記賬憑證,各種賬表的數據都是在記賬憑證分錄庫的基礎上派生形成。如按業務排列形成明細賬;按業務匯總形成科目匯總表;按一級科目匯總形成總賬。這樣總賬與明細賬、日記賬,科目與科目已失去了相互核對、相互制約的關系。因此,在電算化條件下,可以不考慮賬簿間的核對工作,而核對、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內部控制來實現。

    2、科目匯總表核算形式

    科目匯總表核算形式也是適用于會計電算化小型數據庫管理系統。會計電算化下的科目匯總表核算形式是基于手工科目匯總表核算形式,結合計算機數據處理的特點提出的。這種核算形式的處理程序一般描述為6 個步驟:1)根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證;2)根據收、付款憑證登記現金和銀行存款日記賬;3)根據記賬憑證登記明細賬,同時累計生成明細表;4)根據記賬憑證定期編制科目匯總表;5)根據科目匯總表登記三欄式總帳;6)根據明細表編制會計報表。從會計電算化下的會計數據處理程序來看,相比手工科目匯總表核算程序,增加了明細表,會計報表的數據直接來源于明細表,總賬采用三欄式賬頁,而賬簿的設置也不必嚴格分類。

    3、記賬憑證實時處理的核算形式

    明細表和科目匯總表兩種會計核算形式,在實現時基本都是采用集中處理的方式,即記賬憑證的一次輸入,多次調用,多次記賬,得到的賬表數據只能是相對的動態數據,只有在大型數據庫管理系統下采用記賬憑證的實時處理會計核算形式,才能獲得真正的每一時刻的動態會計信息,實現在線管理,在線計算,實現真正的網絡財務,極大地豐富會計信息內容并提高會計信息的價值。

    記賬憑證實時處理的核算形式處理過程非常簡單。整個核算的起點仍是從原始憑證開始,所不同的是記賬是即時進行,記帳憑證形成的同時各種帳簿也已產生,即記帳憑證文件既是記賬憑證又是賬簿。記賬憑證文件包含了本會計期間所有科目的期初、本期發生、期末、年累計金額,其內部關系同明細表。科目是按業務發生日期的順序排列的,只要有新的科目記入,就會在記賬憑證文件中逐筆登記該科目的發生額,同時將金額累計到相應科目的發生額中,并計算出該筆業務發生后響應科目的余額,這樣就可根據會計人員的要求在憑證文件中得到每一科目任一時刻的動態信息,形成所謂的賬簿,各種反映企業經營和資金狀況的動態財務報表、財務報告、年報、季報、月報和日報均能很便捷的即時產生。

電算化會計核算基本流程范文第5篇

【關鍵詞】 會計電算化；教學方法；注意問題

會計電算化是伴隨著計算機和網絡技術的發展而產生的一門新興邊緣學科，應用性極強，在會計體系中處于最高層次，也是會計工作的發展方向，是促進會計工作規范化、提高經濟效益的重要手段和有效措施。隨著計算機在會計領域中的應用不斷擴大，對此專業的課程設置、組織實施、教學方法和教學手段等都提出了更高的要求。根據幾年來的教學經驗，文中主要從會計電算化專業教學方法和教學手段方面提出了自己的個人看法和理解，供大家參考。

一、加強會計電算化教學改革的必要性

職業教育旨在培養高素質的應用型人才，培養學生的綜合執業能力。這在目前職業教育中已基本達成共識。具體到電算化會計教學中，一個重要方面就是加強電算化會計的實踐性教學。首先是職教方面，學生的基本素質和學習能力稍差一些，提高學生的實際動手能力是目標。其次從某種程度上講，目前我國大多數企業還處于電算化起步發展階段，學生的培養不能脫離實際。對職業教育來說，會計電算化教學目標應定位在培養中等會計電算化人員，他們能夠借助相應軟件平臺運用一些信息化工具，處理會計業務，準確及時提供各類會計信息，解決一些日常維護問題，參與部分企業管理，這在教學中應得到重視和體現。

二、會計電算化教學方法的多樣化

會計電算化專業課程教學，內容上可分為理論課與實驗課兩部分，對于理論課部分包括公共基礎課程、專業基礎課程、專業課程。實驗課是指對會計核算的具體操作技能進行實踐教學，使學生掌握會計核算的具體方法和過程，熟練掌握財務軟件的操作和使用。在會計電算化教學方法方面，可采用講授法、演示法、實驗法、案例教學法、逆向思維教學法、作業設計教學法等多種方法。

1.講授法是由教師給學生講解課程知識點，主要用于理論課的講授。利用“黑板＋粉筆”的傳統教學方式和計算機制作教學內容課件（可用Word、Powerpoint或Flash等軟件制作）進行授課。按教學大綱要求，對會計與會計電算化的有關基本概念、會計核算原理、會計核算方法、會計核算過程、會計核算制度與法規、會計核算軟件的特點與功能結構、會計核算軟件的開發方法與開發過程、會計電算化管理辦法與措施、會計電算化內部控制與審計等內容進行教學。

2.演示法主要是教師將會計軟件操作方法通過計算機給學生進行操作演示。在教學手段方面，可采用多媒體（網絡）教室。在多媒體教室中，借助計算機、網絡設備、多媒體教學軟件、音像系統等多媒體設備，對學生進行實務操作演示、案例分析等。詳略得當地演示財務軟件業務流程中的每一環節，以及在實際操作時應注意什么問題，碰到意外情況如何處理等。演示可以是教師演示學生看，也可以教師和學生同步進行。

3.實驗法主要是學生通過上機實驗的方法在會計電算化的模擬環境中學習會計理論知識、把握會計軟件的操作方法。可利用商品化會計軟件演示版或商業版，模擬一個單位一個會計期間的經濟業務進行處理。一般教材提供的都有相應的幾套實務案例題，讓學生由易到難，由簡到繁，循序漸進的進行練習。先用一套簡單而相對完整的經濟業務教會學生使用財務軟件，對會計電算化的操作流程形成初步認識，再用一套較完整，難度較大，分工較細，業務較為復雜的會計經濟業務，讓學生模擬實際財務工作人員分工協作、有計劃分階段加強練習。練習時以帳務處理子系統和報表處理子系統為重，以工資核算系統和固定資產核算系統為次，以應收應付款管理，成本管理，購銷存業務處理等模塊為輔進行。

4.案例教學法是在學生學習和掌握了一定理論知識的基礎上，通過剖析案例，讓學生把所學的理論知識運用于實踐活動中，達到讓學生深刻理解和掌握知識的一種教學方法。案例教學法是一種具有啟發、誘導、決策等功能的新型教學法。它可分為三個步驟：首先，由教師根據會計電算化的教學內容、重點、難點、目的編制一定案例；其次，案例在課堂上由學生討論，教師引導、提示、總結；最后，由學生撰寫報告，對案例的認識和所學到的知識等進行總結。

5.逆向思維教學法是指在會計電算化教學中，會計軟件的常規操作順序是沿著“賬務系統初始化一憑證處理一賬簿處理一報表系統初始化一報表編制”等業務流程處理會計業務。但在運行會計軟件中碰到例如完成資產負債表編制后發現報表不平衡的問題，分析其不平衡原因按照會計軟件常規操作順序的相反方向（即“報表系統初始化是否錯誤賬簿處理是否錯誤憑證處理是否錯誤賬務系統初始化是否錯誤”）逐一分析和檢查，直至找到原因并加以解決。

6.作業設計教學法要求學生根據所學過的會計電算化和會計業務知識。在規定的時間內，自行設計一套作業題（即模擬企業單位會計電算化的經濟業務資料），通過上機實驗不斷修改完善，最后要求學生提交作業設計、打印文稿、電子文稿、運行作業所產生的賬套備份數據等。作業設計可采用小組或個人獨立完成方式。

三、教學過程中應注意的幾個問題

1.注意教學方法和教學手段的結合應用，不能單純的只用其中的一種或幾種。單一使用講授法存在許多不足，若要透徹地講明一個機構（或設備）的工作原理和實際使用過程是較困難的，教師講解費力，學生理解困難，必須和其它方法結合使用；采用演示教學法有利于教學的規范化、標準化，使教學更直觀、高效、準確，有利于改變傳統的單調枯燥的語言敘述的教學過程，引導學生積極思考，達到所見即所得的教學效果。知識的吸收和能力的轉化同步進行。這種教學方法更多的還是接受教師灌輸的東西，在加強學生的實際動手能力方面還略有欠缺；實驗法能加強學生的實踐動手能力，如果老師能正確及時的輔導，不失為一種行之有效的學習方法，也應在學生實驗中及時穿插講解會計核算原理和會計核算軟件的功能結構；案例教學法可以培養學生科學的學習方法和積極的學習態度，擴大和提高學生表達技能、知識運用技能、人際交往技能及信息技術運用技能等綜合能力；逆向思維教學法是掌握解決會計軟件運行中出現的系列問題的方法和思路，是培養和提高學生分析和解決問題能力的有效方法。尤其在培養學生在賬務核對和撿查方面的能力效果較顯著；實施作業設計教學法可使學生全面掌握所學的知識點，可提高學生對所學知識的綜合應用能力，可使學生深刻了解會計電算化數據關系的聯系性，正確把握會計軟件操作的關鍵要領和精髓，有助于培養和提高學生的團隊意識和創新精神。

2.會計電算化是一種思想，而不是簡單一種操作。電算化教學是授人以漁而不是授人以魚。職業學生的會計基本理論知識掌握的可能不是太牢固，教師在授課過程中應穿插講解一些會計理論，讓學生理解和掌握軟件設計的原理和目的。由于時間限制、理解能力不同、老師業務水平差異或其他原因，有時會計電算化的學習會演變為某一個財務核算軟件的簡單操作練習。其實就是把一套數據按照順序輸入電腦，經過反復練習，學生最后也只知道此軟件的基本操作，動手進行業務處理能力差。

3.防止訓練內容大而全，不切實際。如果不考慮學生及相關課程設置的實際情況按照諸如用友、金蝶等公司的培訓模式來輔導學生，站在ERP的角度，綜合介紹企業財務管理的各項功能，全面鋪開，涉及諸如生產制造、物料管理等內容是不妥的。這些都過于專業而且主要針對與企業專業人員，沒有一定的實踐經驗很難理解，如果不增加大量課時，目前是不切實際的。

4.解決實驗教材的問題。會計電算化的學習必須借助良好的實踐課教材并保證充足的操作時間，這是決定教學質量的關鍵因素之一。當前市場上電算化會計實訓教材不算少，高質量的不多。為了保證教學質量，應立足“自編為主，購買為輔”，教材建設可分兩階段進行。首先選擇一種較好的手工會計模擬資料，在此基礎上進行手工向電算化的轉換，使之應用于電算化實踐教學；在積累了一定的經驗后，可組織一線教師編寫實訓教材，最好是系列化教材。

從教育產業的角度來看，學生就是學校的“產品”，“產品”合格與否取決于任課教師這些“一線工人”，企業是“產品”最終的消費市場，學校必須時時明確來自“市場”的需求。職業教育更是這樣，要全面了解目前企業對于會計電算化人才需求能力的要求，會計電算化的發展狀況。以就業學生反饋回來的寶貴意見，有針對性的培養學生，為實施會計電算化的教學方法和教學手段改革提供信息資源。會計電算化事業的蓬勃發展需要大量的職業人才，要抓住這個機會，培養出適應社會需要的人才，這是一項長期而艱巨的任務。

參考文獻

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