前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃的前提范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃的前提范文第1篇

關鍵詞:物流企業;稅收籌劃;現代物流

中圖分類號:F812.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0026-02

物流業在發達國家已成為國民經濟和社會發展的重要支柱產業。由于當今世界經濟全球化、貿易自由化和國際運輸一體化的發展,特別是我國加人WTO以后,國際大型跨國物流公司的涌入,給我國的物流企業帶來了極大的沖擊和挑戰。而我國物流業目前又處于初期發展階段,對此,近些年來國家十分重視這一問題,先后多次召開國家級和省市級的高層次專題會議。

本文立足點是,在不違反稅收法規的前提下,通過對其籌資、投資、生產經營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節稅利益的活動。目的是研討如何盡快地發展我國的物流業,以適應國民經濟發展的需要,增強物流企業在國際物流市場的競爭力。

一、現代物流及其主要特點

什么是現代物流?至今尚未有統一的定義,但可以這樣理解,即現代物流是采取了集采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、與銷售等環節為一體的管理形式;應用現代高科技的電子計算機技術和信息技術,從而成為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率以外的重要利潤源泉,是種對物流的先進組織方式和管理技術。

現代物流發展到今天,在發達國家已經成為很成熟的新興行業,服務范圍、服務體系、經營方式、組織形式,主要手段及作業標準等方面都比傳統物流要先進得的多,歸納起來主要表現如下幾個方面:

物流服務范圍全程化:傳統物流服務只限于產品從生產廠家到消費者過程中的各種活動的服務,而現代物流服務是在傳統物流服務從基礎上向兩端延伸,即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動。

物流服務體系社會化:隨著社會分工日趨深化和市場需求的日益復雜,生產經營者和供銷商希望把大量復雜而且對其本企業又不具有優勢的物流業務交給專門從事物流專業工作的企業來承擔。第三方物流企業以提供部分或全部物流服務。

二、稅收籌劃的含義及其意義

(一)企業稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃,是指納稅人為了減輕稅負以實現企業利潤最大化或者股東財富最大化,在不違反稅收法規的前提下,通過對其籌資、投資、生產經營及其他涉稅財務活動事先做出合理籌劃與安排,采用稅收籌劃的技術和方法進行的盡可能地取得節稅利益的活動。

(二)稅收籌劃的意義

1.直接降低成本,有利于企業收益最大化

在企業的收益中,除正常經營支出,最大的非經營性支出就是稅款。在企業的現金流量中,支付稅款是現金凈流出,沒有與之配比的收入而形成現金流入。由此可見,稅收籌劃的收益與企業的收益是直接掛鉤的。

2.有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實現資金、成本(費用)、利潤的最佳效果,從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計。會計既要熟悉會計法、會計準則、會計制度,也要熟知現行稅法和其他經濟法規。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求,在會計處理方法與稅法要求不一致時允許企業進行會計政策、會計方法的選擇。在此情況下,財務會計與稅務會計可以分離,并允許企業正確進行賬務處理、計稅、編報財務報告,同時進行納稅申報,提高企業的會計管理水平,發揮會計的多重功能。

3.有助于優化產業結構和資源的合理配置

納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠、鼓勵政策,進行投資、籌資、企業改制改造、產品結構調整等決策,盡管表面上是為了減輕自己的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步向優化產業結構和生產力合理布局的方向發展,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

三、物流企業納稅籌劃的建議和對策

1.提高企業有關人員的素質

通過以上分析可知,我國企業特別是物流企業納稅籌劃是一個亟待解決的問題,這個問題解決最基本的途徑是提高企業人員特別是管理者、會計人員的素質。企業可以通過外出學習、自己培訓等形式提高這些人員的素質,使企業的有關人員消除對納稅籌劃認識上的誤區,不要把納稅籌劃與偷稅、漏稅混為一談,要使他們充分掌握稅收方面的相關知識,以便進行合理合法的納稅籌劃。

2.物流企業應該熟悉納稅籌劃的方法及如何運用

充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策,合理進行納稅籌劃。主要發達國家對企業的稅收都采取了一定的鼓勵措施和優惠政策,我國也不例外,物流企業應該熟悉納稅籌劃的方法。

3.物流企業進行納稅籌劃時風險的防范

樹立稅收籌劃的風險意識,立足于事先防范。進行稅收籌劃的物流企業首先要樹立稅收籌劃的風險意識,在進行稅收籌劃過程中,要注意相關政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證,隨時隨地注意稅收籌劃的風險防范。

4.籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業進行一系列經濟活動的前提。市場經濟條件下,企業進行籌資的渠道主要有財政資金、內部積累、銀行借款、向社會發行債券和股票、企業間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負擔是不一樣的,不同籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異。籌資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業達到稅負最小而獲利水平最大的方法。通常情況下,不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣,如果僅從節稅的角度考慮,以上各種籌資方式中,企業自我積累籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承受的稅收負擔,企業之間互相拆借籌資所承擔的稅收負擔要重于企業內部集資所承擔的稅收負擔。總體上講,企業內部集資與企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好,金融機構貸款次之,自我積累效果最差。

5.生產經營過程中的稅收籌劃

稅收籌劃的前提范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃

一、物流企業的稅收籌劃以國家政策為依據

2005年12月29日，國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》(國稅發〔2005〕208號)，規定從2006年1月1日起，對全國37家試點物流企業營業稅稅收政策作了調整。試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。如果物流企業不符合貨物運輸業自開票納稅人資格的，其按差價繳稅的規定自然不能享受；要求物流企業將收入分別按交通運輸業務和倉儲業務核算，然后分別按差額進行繳稅處理。即： (1)提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票。凡未按規定分別核算其營業稅應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。(2)試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。因此，對于一項業務既涉及運輸業收入又涉及其他營業稅應稅勞務收入的，應分別開具發票結算，以免全部收入從高適用稅率。

《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》(國稅發〔2004〕88號)規定，利用自備車輛提供運輸勞務的同時提供其他勞務(如對運輸貨物進行挑選、整理、包裝、倉儲、裝卸搬運等勞務)的單位(以下簡稱物流勞務單位)，凡符合規定的自開票納稅人條件的，可以認定為自開票納稅人。自開票的物流勞務單位開展物流業務應按其收入性質分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票；提供其他勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。凡未按規定分別核算其應稅收入的，一律按“服務業”稅目征收營業稅。

二、物流企業稅收籌劃的技巧

1.兼營銷售與代購

部分物流企業在主營運輸、倉儲等業務的同時，兼營貨物銷售或接受客戶委托代購商品。物流企業從生產企業購進貨物再銷售按增值稅稅率17%（13%）征稅或小規模納稅人按3%的征稅率征稅，而代購行為按營業稅―服務業征稅，稅率為5%，物流企業通過轉換經營角色可實現節稅的目的。

例1：A物流公司兼營貨物銷售，從M公司購進電器價格為100元/臺，市場批發價格為120元/臺（均為不含稅價），B商場需要一萬臺該電器，A公司采取的方式有：

方案一：從M公司采購后，銷售給B商場，作為一般納稅人，A公司需交增值稅=120×0.17-100×0.17=3.4萬元，A公司利潤=120萬-100萬=20萬（忽略城建稅和教育費附加）。

方案二：接受B商場委托，B商場從M公司進行采購，M公司開給B商場的發表具名金額100萬，增值稅17萬，A公司不代墊貨款，另B商場支付其勞務費23.4萬（與方案一相比，B公司支付的總價款不變）。A公司需繳納營業稅=23.4×5%=1.17萬，A公司利潤=23.4-1.17=22.23萬。

方案三：如果A公司是增值稅小規模納稅人，B商場支付給A公司價款合計140.4（與方案一相比，B公司支付的總價款同樣不變），A公司支付給M公司117萬，則A公司應納增值稅=140.4÷（1+3%）×3%=4.09萬，A公司利潤=140.4-117-4.09=19.31萬。

2.分開核算享優惠

物流企業從事運輸、倉儲業務時，涉及到交通運輸業、服務業兩個稅目，兩個稅目的適用稅率分別為3%、5%，如果納稅人未分別核算，則一律按服務業征收營業稅，對于納入試點范圍的物流企業的自開票單位來說，分別核算才能享受差額納稅的優惠。國稅發〔2005〕208號文件要求物流企業將收入分別按交通業務和倉儲業務核算，然后分別按差額進行繳稅處理。

例2：A物流公司9月份營業收入2000萬，其中運輸業務收入1000萬（外包給D物流公司600萬），裝卸收入200萬，倉儲業務收入800萬（外包給F物流公司400萬），A公司應納營業稅：

方案一：分別核算，A公司應納營業稅=（1000+200）×3%+800×5%=76萬。

方案二：如A公司未分別核算，A公司應納營業稅=2000×5%=100萬。

方案三：如果A公司是納入試點的物流公司自開票單且分別核算，A公司應納營業稅=（1000-600）×3%+200×3%+（800-400）×5%=38萬。

3.房產納稅技巧

倉儲業務是物流企業的主要業務之一，涉及的稅種主要有營業稅、房產稅。物流企業自有倉庫從事倉儲業務繳納房產稅時，其計稅依據為房產余值，稅率為1.2%，將自有倉庫出租的房產稅計稅依據為租金收入，稅率為12%。根據房產余值不同，可以對此進行籌劃。

例3：A公司倉庫原值1000萬，扣除比例為20%，采取不同經營方式應納營業稅、房產稅及公司利潤（忽略城建稅與教育費附加），如下：

方案一：出租給M公司，年租金120萬，M公司聘用2名倉管員每年支付工資5萬/人，A公司應納營業稅=120×5%=6萬，應納房產稅=120×12%=14.4萬，支出合計=6+14.4=20.4萬，A公司利潤=120-20.4=99.6萬。

方案二：為M公司提供倉儲業務，獲得收入130萬/年（與方案一相比，M公司的支出總額不變），A公司支付倉管員工資=5×2=10萬，A公司應納營業稅130×5%=6.5萬，應納房產稅=100×（1-0.2）×1.2%=9.6萬，支出合計=10+6.5+9.6=26.1萬，A公司利潤=130-26.1=103.9萬。

如果A公司的倉庫原值為2000萬，則：

方案一：A公司利潤=99.6萬。

方案二：A公司收入130萬，支出包括：A公司支付倉管員工資=5×2=10萬，A公司應納營業稅=6.5萬，應納房產稅=2000×（1-0.2）×1.2%=19.2萬，支出合計=10+6.5+19.2=35.7萬，A公司利潤=130-35.7=94.3萬。

4.巧立合同少交稅

思路一：根據規定，運輸費的印花稅稅率為萬分之五，倉儲費的印花稅適用稅率為千分之一，裝卸費不納印花稅。為了避免從高適用稅率，在簽訂合同的時候，注意將搬運費、倉儲費、裝卸費的相應金額分別記載。

思路二：大企業的物流業務往往外包給專業物流公司來做，專業物流公司在一定時期內不為其提供物流服務，這時候的合同金額往往不明確，按規定，合同在簽訂是無法確定計稅金額的，先按5元貼花，結算時再給以實際計算補稅。通常簽訂金額模糊的合同，可以推遲納稅義務的發生時間，獲得貨幣的時間價值。

參考文獻

稅收籌劃的前提范文第3篇

關鍵詞：企業；稅收籌劃；問題；對策

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業的發展面臨著巨大的壓力，使得各個企業都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業減輕稅收當面的負擔，從而提高企業的經濟效益，這樣也可以被視為提高企業競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發展與完善，才能真正確保企業通過稅收籌劃的方法來獲取經濟效益。

一、我國稅收籌劃發展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。

(二)稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在實務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。

二、我國稅收籌劃的發展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務人員的服務水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業素質與業務知識。目前，我國企業基本不具備專業的稅收籌劃隊伍，企業的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業的稅收籌劃屬于一種職業，必須由專業的人員與機構進行研究，才能實現其獲得良好的發展。與企業一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養稅收籌劃的專業人員。

三、結語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業降低成本、實現經濟效益的有效手段。而目前在我國，企業的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發展緩慢。因此，企業應積極采取相應的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1]計金標,主編.稅收籌劃[M].北京:中國人民出版社,2016.

[2]蘇爽.我國現階段企業稅收籌劃問題研究[D].遼寧大學,2012.

[3]趙娟.稅收籌劃在我國跨國公司財務活動中應用研究[D].東北財經大學,2010.

[4]苗燕.我國企業稅收籌劃發展中的問題及對策探討[J].商業會計,2007(14):38-39.

稅收籌劃的前提范文第4篇

關鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負擔；稅收法規

在現代經濟條件下，稅收作為企業的客觀理財環境之一，如何依法納稅并能動地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經濟利益，成為企業理財的行為規范和基本出發點。一個企業如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務事項，就談不上有效的財務管理，也無法達到理想的企業財務目標。對于追求價值最大化的企業來說，如何在稅法許可下，實現稅負最低或最適宜，也就成為企業稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業稅收籌劃的理論依據和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

1稅收籌劃的含義與特點

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對企業投資、經營和理財等活動的事先安排和籌劃，盡可能地節約稅款，達到稅負最輕或最佳，以實現利潤最大化的行為。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個顯著的特點：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區別于偷稅避稅的根本點。在合法的前提下進行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現了稅收政策導向的合理有效性。國家在制定稅法及有關制度時，對稅收籌劃行為早有預期，并希望通過稅收籌劃行為引導全社會的資源有效配置與稅收的合理分配，以實現國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權利受到國家的保護。

（2）超前性。稅收籌劃是企業對生產經營、投資活動等的設計和安排。在現實的經濟活動中，納稅義務的發生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發生才使企業負有納稅義務。一旦經營活動實際發生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現實意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環節中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據，應衡量“節稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，稅收籌劃只有從納稅人財務計劃、企業計劃這些整體利益出發，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

（4）積極性。從宏觀經濟調節看，稅收是調節經營者、消費者行為的一種有效經濟杠桿，國家往往根據經營者和消費者的“節約稅款，謀取最大利潤”的心態，有意通過稅收優惠政策，引導和鼓勵投資者和消費者采取政策導向行為，借以實現某種特定的經濟或社會目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業的稅收負擔。減輕稅收負擔一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時間滯后的方案，這就意味著企業得到一筆無息貸款，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優惠，引導和規范納稅人的經濟行為，這就為企業提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

2稅收籌劃的主要方法

2.1籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的的籌資組合。

（1）債務資本和權益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。但是利用債務籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節稅收益。這樣，企業在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。因此也不是負債越多越好，隨著負債比例的提高，企業的財務風險也就隨之增大了。

（2）融資租賃的利用。租賃也是企業用以減輕稅負的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.2投資過程中的稅收籌劃

企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

（2）投資地區的選擇。企業需要對投資地稅收待遇進行充分考慮，有時國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現行對經濟特區、經濟技術開發區、西部地區等的稅收優惠政策。在這些地區投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業的選擇。為了優化產業結構，國家在稅收立法時，也做了相應的規定，以鼓勵或限制某些行業的發展。因此，企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。

2.3經營過程中的稅收籌劃

企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動，籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃。例如，對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業，獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。由于新辦企業產品初創，市場占有率相對較低，獲利初期的利潤水平也較低，因此，減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠，企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過提高產品知名度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節稅利益。

3進行稅收籌劃應注意的問題

（1）遵守稅法，依“法”籌劃。稅收籌劃的一個顯著特點在于合法性。不合法，就沒有稅收籌劃。具體包括3方面的內容：一是以依法納稅為前提。二是以合法節稅方式對企業生產經營活動進行安排，作為稅收籌劃的基本實現形式。三是以貫徹立法精神為宗旨，使稅收籌劃成為實現政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的必要環節。

（2）稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制現金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金，會達到抑減稅負的效應。

（3）稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

（4）稅收籌劃要有全局觀。稅收籌劃要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。

（5）稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。

稅收籌劃的前提范文第5篇

摘要:企業稅收籌劃是現今企業維護企業權益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。但盲目進行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風險。因此納稅人應當正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規,根據自身生產、經營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當的措施和手段,合理合法地對納稅義務進行規避,從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業稅收籌劃的含義、起源、法律環境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風險與規避的分析,解析稅收籌劃,體現稅收籌劃的重要性與必然性。

關鍵詞:企業稅收;籌劃風險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經濟的迅猛發展,隨著中國加入WTO,融入世界經濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經濟行為、一個朝陽行業,正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經濟的迅速發展,企業稅收籌劃成為了企業經營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉稅中的增值稅,所得稅中的企業所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經營活動的安排,實現繳納最低的稅收。也就是納稅人依據所涉及的稅境(Tax Boundary)和現行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發表司法聲明:“任何人都有權安排自己的事務,依據法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業,隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經濟的發展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結果和具體表現,更是維護納稅人自身合法權益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關系

在我國,一切權利屬于人民,國家機關的權利是人民賦予的,企業或公民的行為,凡是法律沒有明文規定的,私人和部門自動享有該權利。因此,稅收籌劃是納稅人的權利,受到法律的保護。在市場經濟下,國家承認企業的獨立法人地位,企業行為自主化,企業利潤獨立化,企業作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護,屬于企業應有的經濟權利。因此稅收籌劃是維護企業合法權益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當的履行納稅義務,實現涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現稅收籌劃目標,保證企業利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業降低稅收成本,增加稅后利益,實現經濟利益最大化,提高企業的經營管理水平和財務管理水平,增強企業的競爭力,有助于優化產業結構和資源合理配置,促進經濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業稅收籌劃成為現代企業理財活動的重要內容。

三、企業所得稅籌劃

3.1 企業所得稅的概念與企業所得稅籌劃的重要性

企業所得稅是指對中華人民共和國境內的一切企業(不包括外商投資企業和外國企業),就其來源于中國境內外的生產經營所得和其他所得而征收的一種稅。企業所得稅籌劃就是根據企業所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經濟的不斷發展,所得稅呈快速增長的勢態,企業所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃