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稅收籌劃的主要方法范文第1篇

【關鍵詞】 中小商貿(mào)企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03

當前我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經(jīng)接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非常可觀。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿(mào)企業(yè)對我國經(jīng)濟、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿(mào)企業(yè)的稅負，增加相應的收益，從而實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實依據(jù)

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎：稅收優(yōu)惠政策

商貿(mào)企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎，也是中小商貿(mào)企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅(qū)動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產(chǎn)總額低于1 000萬、從業(yè)人數(shù)80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿(mào)企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿(mào)企業(yè)，從開業(yè)之日起，經(jīng)向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠山區(qū)設立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿(mào)企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿(mào)企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿(mào)企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產(chǎn)品、肉、蛋、禽等業(yè)務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿(mào)企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿(mào)企業(yè)以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業(yè)稅。

（二）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動力：減輕稅負

稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當?shù)氖孪劝才藕突I劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負具有重要的意義。我國商貿(mào)企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿(mào)企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿(mào)企業(yè)只有從企業(yè)內(nèi)部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

目前，對于大多數(shù)中小商貿(mào)企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃對策的基礎性條件。

（一）觀念上存在偏差

稅收籌劃理論在國外出現(xiàn)較早，企業(yè)進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現(xiàn)較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經(jīng)濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿(mào)企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿(mào)企業(yè)認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業(yè)設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業(yè)才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。

（二）稅收籌劃目標過于單一

中小商貿(mào)企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展服務。毋庸置疑，中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業(yè)稅負。但中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿(mào)企業(yè)僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區(qū)，因為中小商貿(mào)企業(yè)只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿(mào)企業(yè)如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標。

（三）稅收籌劃方法選擇不到位

當前中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿(mào)企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿(mào)企業(yè)進行走訪時發(fā)現(xiàn)，不在少數(shù)的中小商貿(mào)企業(yè)利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內(nèi)一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿(mào)企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質(zhì)上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿(mào)企業(yè)走上滅亡的道路。

（四）專業(yè)性的人才缺乏

當前很多中小商貿(mào)企業(yè)的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿(mào)企業(yè)的財務管理人員素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對人才綜合素質(zhì)要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機制，高?；旧现皇窃O置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿(mào)企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿(mào)企業(yè)進行稅收籌劃的重要因素之一。

三、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方案

中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復雜的工程，要解決當前中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。

（一）中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的方案選擇

從前面的論述可知，國家針對中小商貿(mào)企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿(mào)企業(yè)必須解決的難題。筆者認為，中小商貿(mào)企業(yè)應主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產(chǎn)納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿(mào)企業(yè)在收購廢舊物資和農(nóng)副產(chǎn)品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿(mào)企業(yè)在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發(fā)票上寫1 100件的銷售數(shù)量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數(shù)應稅消費品是在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿(mào)企業(yè)只需要做到在應該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿(mào)企業(yè)應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結(jié)合中小商貿(mào)企業(yè)的特點，改變經(jīng)濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿(mào)企業(yè)可以與交易方協(xié)商，及時調(diào)整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。

（二）完善中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的建議

1.樹立正確的稅收籌劃理念

在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調(diào)稅收的國家強制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進行合法經(jīng)營。這使得廣大企業(yè)只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現(xiàn)納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網(wǎng)絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿(mào)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿(mào)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。

2.豐富中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃目標

稅收籌劃目標直接指引著中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿(mào)企業(yè)在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業(yè)的財務管理活動、經(jīng)營活動緊密結(jié)合起來，充分考慮中小商貿(mào)企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

3.加強中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法的研究

在我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調(diào)整，加之各經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等特殊區(qū)域相應的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯(lián)網(wǎng)投資的，很多中小商貿(mào)企業(yè)都涉及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內(nèi)權威的財稅專家，對國外中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法進行科學的研究，總結(jié)出適合中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿(mào)企業(yè)在財務管理中科學地進行稅收籌劃。

4.加快稅收籌劃人才隊伍建設

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿(mào)企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿(mào)企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現(xiàn)狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學生走進企業(yè)，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。

結(jié) 語

我國經(jīng)濟正面臨著轉(zhuǎn)型，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境之下，我國中小商貿(mào)企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿(mào)企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿(mào)企業(yè)在市場經(jīng)濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿(mào)企業(yè)不必要的稅收開支，進而提升中小商貿(mào)企業(yè)收益，促進中小商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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稅收籌劃的主要方法范文第2篇

一、稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的原因

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產(chǎn)進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構不合理是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構、產(chǎn)品結(jié)構，促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達到這一目標，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務也多局限于納稅申報等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業(yè)的選擇

在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結(jié)合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

3.投資地區(qū)的選擇

由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業(yè)進行一系列經(jīng)濟活動的前提和基礎。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經(jīng)濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒?，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應根據(jù)當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產(chǎn)品成本中，費用的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、不規(guī)則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè)要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分攤年限等內(nèi)容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現(xiàn)，也可以在2001年實現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

稅收籌劃的主要方法范文第3篇

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；相關性

如今，大部分企業(yè)中，生產(chǎn)與經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都涉及財務管理方面的知識，財務管理已然成為企業(yè)管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業(yè)制定財務決策的主要考慮因素之一，其對企業(yè)實現(xiàn)資源利用最大化產(chǎn)生一定的影響。

一、財務管理和稅收籌劃的相關性

（一）稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性

稅收籌劃是企業(yè)理財行為中的一種。從專業(yè)學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領域。事實上，作為企業(yè)財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業(yè)財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標。現(xiàn)今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現(xiàn)多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。

（二）稅收籌劃與財務管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關部門所提交的稅收信息，通過相關理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規(guī)劃及預算，其會受到財務規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業(yè)稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實施與落實都需依托企業(yè)對財務的控制。

二、基本財務管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用

（一）貨幣時間價值與延期納稅

企業(yè)資金運轉(zhuǎn)時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現(xiàn)了貨幣價值具有時間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計提折舊法方面，資產(chǎn)計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進行折舊計算。現(xiàn)今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。

（二）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃既然屬于經(jīng)濟活動，那么在其為企業(yè)獲取利潤的同時，企業(yè)自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機會成本以及風險成本。所謂直接成本，指企業(yè)因減少繳納稅額而使人力、物力等產(chǎn)生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實施成本。機會成本指企業(yè)在面對多種稅收方案時，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業(yè)帶來的效益。風險成本指企業(yè)不能科學合理地設計籌劃方案，從而導致籌劃失敗。企業(yè)在設計或選取稅收籌劃方案時，必須將經(jīng)濟效益作為基本原則，無論是企業(yè)籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應遵循這一原則。企業(yè)在設計籌劃方案時，共有兩種方法供其選擇：一種是通過支付稅務金額，向其咨詢?nèi)绾芜M行稅收籌劃，對稅務所提供的方案進行取舍。另一種方法，企業(yè)可以專門設置稅收規(guī)劃部門，組建隊伍研究如何降低稅收。企業(yè)在選取兩種方法時，需對比兩種方法哪種支出的金額較少，同時對比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)設置專職部門，雖然在支出方面要多于咨詢稅收，但專職部門對企業(yè)更為了解，對企業(yè)發(fā)展需負有一定的責任，且公司可對專職部門的員工進行統(tǒng)一管理，這些是稅收所不具備的。因此企業(yè)可設立專職部門規(guī)劃稅收籌劃方案，從而節(jié)約稅收金額?？梢?，企業(yè)在進行稅收籌劃的相關工作時，必須考慮企業(yè)收益與支出的關系。

財務管理與稅收籌劃之間關系密切，彼此互相影響，企業(yè)如能清楚地了解兩者關系，并加以利用，便能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更為流暢，從而保證企業(yè)能夠穩(wěn)步持續(xù)的發(fā)展。

作者:章云婷 單位:江蘇德邦興華化工股份有限公司

參考文獻：

[1]趙紅梅.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國外資，2012，24：174+176.

稅收籌劃的主要方法范文第4篇

[關鍵詞]稅收籌劃 企業(yè) 應用

改革開放以來,稅收籌劃在我國企業(yè)的財務管理中的作用越來越大,這主要是由于出現(xiàn)了新的所得稅法,而企業(yè)自身在不違反稅法的前提下,利用特有的會計方法,規(guī)劃企業(yè)納稅行為,達到節(jié)稅、降稅的一系列活動。筆者從稅收籌劃的地位和目的出發(fā),詳細的闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用。

一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位與特點

1.1稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位

我國的企業(yè)在經(jīng)營過程中往往不注重企業(yè)的稅收籌劃工作,而稅收籌劃是企業(yè)最終收益的重要因素之一。在企業(yè)面對稅收籌劃工作時,應對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財都做出規(guī)劃和設計,合理的安排企業(yè)的稅收工作,籌劃目標必須以企業(yè)經(jīng)營計劃和企業(yè)戰(zhàn)略為主導,籌劃過程中要充分的考慮企業(yè)納稅人的財務利益和今后的企業(yè)利潤,這主要是從短期利益和長期利益來進行區(qū)分的,合理的稅收籌劃可以保證納稅人的資本保值和企業(yè)的長期利益,從動機和手段上都是合理合法。企業(yè)管理過程中必須把稅收籌劃放到一個關鍵的位置進行規(guī)劃和設計,以確保企業(yè)的利益和納稅人的利潤。

1.2稅收籌劃在企業(yè)管理中的特點

在企業(yè)實行稅收籌劃過程中必須保證企業(yè)稅收籌劃的合法性,這主要指企業(yè)在投資、生產(chǎn)經(jīng)營過程中按著國家頒布的稅法進行合理的計劃和選擇。在籌劃過程中切不可逃避稅收,找國家稅收的漏洞,這種行為屬于避稅偷稅行為,發(fā)現(xiàn)后是要負相關的法律則任的。這是與合法性的稅收籌劃有本質(zhì)區(qū)別的。稅收籌劃要在企業(yè)經(jīng)營的過程中提前進行合理的設計,規(guī)劃、安排,避免在交易后再進行稅收的籌劃工作,比如在企業(yè)經(jīng)營過程中完成了產(chǎn)品的交易,企業(yè)就應繳納的交易稅費;企業(yè)取得財產(chǎn)后所繳納的財產(chǎn)稅等。因此,企業(yè)應針對不同的經(jīng)濟活動來進行不同稅收的籌劃,通過綜合衡量和法規(guī)的分析來選取最適合企業(yè)的納稅方案。企業(yè)稅收籌劃的最終于結(jié)果是實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的利潤最大化,這可以通過低稅負和滯延納稅期限來實現(xiàn),低稅負主要以降低企業(yè)稅收成本來實現(xiàn)的企業(yè)的利潤最大化,而滯延納稅時間可以減少投資成本利息的支出,以達到節(jié)約稅收成本的目地。同時在企業(yè)的稅收籌劃過程中還要認識到稅收籌劃的風險性,這主要是通過企業(yè)的管理人來進行稅法和國家有關制度的理解,避免因納稅調(diào)整而變動籌劃策略而產(chǎn)生違法的行為,同時還要考慮到管理人員對稅法理解上的差異,避免因此類事件影響企業(yè)的籌劃收益和企業(yè)名譽。企業(yè)在籌劃過程中應著眼于企業(yè)內(nèi)部的整體稅負,不能只從局部來看稅收的高低,往往最輕的稅收方案不是最安全、最可靠、最優(yōu)秀的方案,而稅負的減少也并不意味這企業(yè)資本總體收益的增加,稅收籌劃的整體性就是如果存在多種納稅方案可供選擇的話,企業(yè)應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大的方案,而不一定是稅負最輕的方案。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

稅收籌劃主要是以節(jié)約稅收,降低企業(yè)稅務的一項綜合性活動,它是通過稅收制度和會計準則的巧妙運用來實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃。

2.1企業(yè)稅收籌劃的計提壞賬

按照我國的企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)在計提壞賬時應客觀、規(guī)范、集中、謹慎,合理的計算企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的損失,并把損失的計提資產(chǎn)進行減值,并根據(jù)我國的所得稅扣除辦法來執(zhí)行,主要是提取壞賬和成品削價,企業(yè)在合的計提過程中可以增加當期扣除項目,降低當期應納稅所得額,等于享受了一筆無息貸款,增加了企業(yè)流動資金,實現(xiàn)了通過稅收籌劃獲取資金時間價值的目標。

2.2企業(yè)稅收籌劃中的存貨計價

在企業(yè)生產(chǎn)過程中,企業(yè)存貨應采取合理的方法來減少成本,可以采取先進先出、加權平均的方法來實現(xiàn)。企業(yè)履行稅法的規(guī)定時,也要計算存貨的成本,并在計算應納稅所得過程中扣除。根據(jù)企業(yè)的會計制度和法律法規(guī),企業(yè)可以跟據(jù)自身的實際情況來進行選擇,在不同產(chǎn)品的計價上,會對企業(yè)的成本和利潤產(chǎn)生一定的影響,企業(yè)在選擇存貨計價方法的關鍵在于判斷本企業(yè)所購主要材料的價格趨勢。在發(fā)出存貨總成本中包括后期進貨的部分成本,數(shù)額較高,相應的應納稅所得額就會降低,當年應繳納的所得稅就會減少,從而達到延緩納稅的目的。

2.3企業(yè)稅收籌劃中固定資產(chǎn)的折舊核算

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊準予扣除。因此,會計核算期間內(nèi)固定資產(chǎn)折舊的大小直接影響到當期應納稅所得額的大小,進而影響到各期的應納稅額。每期固定資產(chǎn)折舊額的大小取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法,而固定資產(chǎn)的計價和折舊年限在企業(yè)會計制度中都有明確的規(guī)定,需在固定資產(chǎn)購進并投入使用時就已明確,稅收籌劃需要在固定資產(chǎn)購置前計劃和安排,當然就是要重點把握資本性支出和費用性支出的界限,以及在新企業(yè)所得稅法中對各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定,企業(yè)的加速折舊可以使企業(yè)前期的折舊費用加大,應納所得稅減少,以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收收益。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到充分或最快的發(fā)揮。在不同的企業(yè)內(nèi)(盈利企業(yè)、虧損企業(yè)或者享受優(yōu)惠政策的企業(yè)),應選擇不同類的折舊方法,才能使企業(yè)的所得稅稅負降低。

參考文獻:

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[2]張中秀.企業(yè)如何進行納稅籌劃[M].北京:機械工業(yè)出版社,1999

[3]蓋地.企業(yè)稅收籌劃理論與實務[M].大連:東北財經(jīng)大學出版社,2005

稅收籌劃的主要方法范文第5篇

關鍵詞:稅收籌劃；風險；控制措施

稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而實現(xiàn)理想的經(jīng)營目標。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時也存在著一定的風險，如果不對這些風險及時加以控制則會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。本文以稅收籌劃風險為切入點，提出風險控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。

一、稅收籌劃存在的風險

(一)實施者素質(zhì)較低

納稅人業(yè)務素質(zhì)的高低對稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯誤則會導致稅收籌劃失敗。但從我國實際情況來看，納稅人對稅收、會計、法律方面的政策、知識掌握程度不高，嚴重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過稅收籌劃達到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達不到預期的效果。

(二)稅收方案的不確定性

稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項稅收利益，就要針對稅收政策進行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來的經(jīng)濟利益。一旦對預期的經(jīng)濟活動判斷失誤，就會加重企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)經(jīng)營成本。其次，國家會針對外部市場經(jīng)濟的改變不斷調(diào)整稅收政策，無形當中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風險。

(三)權利與義務的不對稱

納稅人作為稅負的主要承擔者，有權利進行經(jīng)濟利益的自我保護，通過一系列措施保護自身的權益。而稅務機關是征稅的主體，有征稅的權利，但納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，不存在高低之分?，F(xiàn)實情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關系，權利與義務并不對等，主動權掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會給納稅人造成一定的經(jīng)濟損失。

二、稅收籌劃風險控制措施

(一)避免稅收籌劃風險

稅收籌劃風險避免策略是目前為止避免風險效果最好的一種方法，能使企業(yè)因為稅收政策改變而造成的損失為零，有效保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟活動。；二是一旦某項經(jīng)濟活動存在特定風險就選擇中途放棄。但兩種方法的實現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問題：出現(xiàn)較小的風險，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟活動，只有當風險較高，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失時才選擇中止經(jīng)濟活動；如果規(guī)避稅收籌劃風險的成本較高，甚至高于實施經(jīng)濟活動時，則不需要放棄經(jīng)濟活動；要根據(jù)風險的實際情況科學合理的進行決策，不能一味的規(guī)避風險而錯失發(fā)展機遇；規(guī)避某項風險時不能保證不會遇到其他方面的風險，要對風險進行仔細甄別，選擇恰當?shù)囊?guī)避風險的方法。

(二)控制稅收籌劃風險損失

稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風險主要集中在事前和事中兩個階段，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、信息管理

第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過去和現(xiàn)在的經(jīng)營狀況，根據(jù)信息梳理預測未來經(jīng)濟活動的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關的稅務行政制度，以便自身權益收到侵害時能夠及時維護。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，在具體實施時要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時消除外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的不利影響。

2、人員管理

稅收籌劃是集稅務、會計、財務等多項專業(yè)知識的綜合性活動，對稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個方面：第一是業(yè)務素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過硬的專業(yè)知識和豐富的籌劃經(jīng)驗，同時還知曉國外相關稅收籌劃知識，能夠根據(jù)企業(yè)的實際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國家利益和企業(yè)利益的焦點上，既不損害國家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護稅法的權威性。

三、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進行稅收籌劃時面臨的風險，加強對風險的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進行。不僅能夠達到減輕稅負的目的，同時也能促進企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風險較低的環(huán)境下開展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實的物質(zhì)基礎。

參考文獻:

[1]楊書彩.企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制分析[J].東方企業(yè)文化,2012,(12):66-67

[2]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風險控制[J].企業(yè)家天地（下旬刊）,2011,(1):355-356