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會計核算步驟流程范文第1篇

【關鍵詞】 保險集團 會計核算 信息管理 統一

統一會計核算和信息管理系統是完善保險集團財務管理體系的客觀要求，是實現保險集團“集團化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進一步推進我國保險集團的信息化進程以實現保險集團財務管理體系的重構。

一、統一會計核算與信息管理對保險集團發展的意義

1、有利于保險集團加強控制，形成集團合力

保險集團會計核算和信息系統的集中統一，有利于集團公司通過信息共享及時向成員企業傳遞集團的戰略管理目標、預算管理規劃等信息，明確各方責權關系，使各成員企業的經營目標和發展規劃符合集團整體發展戰略。同時，集團公司通過財務信息管理平臺實時掌握集團內各成員企業真實的財務狀況和經營成果，并對成員企業的經營業績進行控制、評價、考核，促使各成員企業共同實現集團的近期目標和中長期目標，切實保證集團經營目標的落實，通過形成集團合力提高整個集團的市場競爭力。

2、有利于提高保險集團會計核算的效率，降低核算成本

研究表明，財務共享有利于提升企業的會計核算效率，降低核算成本。保險集團會計核算和信息系統的集中統一，可以實現集團內關聯交易的實時統計、逐筆核對，在月度結束后的幾個工作日內快速、準確地編制合并抵消分錄并生成集團合并財務報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關聯交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務核算的成本。

3、有利于滿足保險集團會計信息披露的監管要求

會計核算和信息系統的集中統一，有利于提高保險集團會計核算的效率，并提升集團企業財務報表的質量，滿足集團整體上市對財務信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統一的會計核算和信息管理系統，還可統一保險集團內部各獨立法人單位的賬務處理，對所發生的科目異常金額進行實時監控，發現問題后可直接與分支公司財務人員直接溝通，避免跨年度調節保費、長期未達賬項等賬務處理問題的發生，提高財務核算工作的合規性。

4、有利于及時進行保險集團的財務分析，警示風險

保險集團會計核算和信息系統的集中統一，特別是財務分析平臺和財務預警指標體系的集中統一可使集團公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關鍵業績指標，如各保險子公司準備金的提取、金融資產減值準備的計提及分保等重要財務信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經營中的潛在問題，及時發出風險預警信號，加強風險管理。

5、有利于提升保險集團的資金管理效率

以保險集團會計核算和信息系統的集中統一為基礎，保險集團可進一步建立科學統一的資金管理平臺，以實現資金的集中管理，最大程度地降低集團內的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團的資金進行統一有效的配置，擴大投資資產來源和規模，提高整個集團生息資產的占比，使得集團公司內的資源配置效率達到最優，保障保險集團財務管理目標的實現。

二、保險集團統一會計核算與信息管理體系的實施步驟

目前保險集團的母子公司架構，及集團公司下屬產、壽險公司，產、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機構的多層級組織架構，必然增加集團會計核算和會計資訊管理集中統一的難度。保險集團應按照統一會計核算制度、統一會計核算系統、建立財務分析、實現標準化作業后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進，穩步推進。

1、統一集團會計核算制度體系

建立統一的會計核算和信息管理體系，首先要實現保險集團各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設置和會計報表科目體系的統一性。

首先，應制定保險集團統一的財務管理制度和會計制度，明確經濟業務的核算和會計信息披露的標準。財務管理制度和會計制度是財務管理工作的基礎，對于各法人單位具體的財務管理事項和會計處理將發揮指導性作用。

其次，在統一的會計制度下，制定集團統一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設置，確保各子公司會計系統中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統中生成的財務報表可以直接進行合并，不需要再進行人工調整核對。

再次，在統一的會計制度和科目體系下，針對財產險、人身險、資產管理、保險經紀、投資等保險集團所涉及的業務，逐項業務制定詳細的會計分錄編制要求，形成《會計賬務處理工作手冊》，以規范集團公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務處理行為，做到集團的整體統一，為編制集團合并財務報表奠定基礎。

2、統一會計核算系統，實現與業務系統的無縫對接

會計制度體系的統一雖然可以提高集團合并財務報表的質量，并為下一步的財務分析工作奠定基礎，但集團公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業務發展情況進行跟蹤、分析和監控。因而，統一會計核算系統勢在必行。

首先，應按照統一的標準和格式，并嚴格遵守《會計賬務處理工作手冊》，開發建立保險集團統一的會計核算系統，實現與各子公司核心業務系統的無縫對接。會計核算系統中除傳統的日記賬、收入費用核算、固定資產、長期股權投資管理等模塊外，還應建立關聯交易賬務處理模塊，實現對關聯交易的專項管理，確保關聯交易雙方賬務處理總金額的一致性，在系統中徹底消除關聯交易對賬問題。

其次，應建立完善的授權審批制度，集團公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機構，嚴格控制系統中有登錄權限的人員數量，實行授權審批責任制，賬務處理問題一經發現，可以直接問責責任人。

再次，是在建立統一的會計核算系統的基礎上，開發集團合并報表模塊，通過對會計核算信息系統中關聯交易模塊數據的審核并形成抵消分錄，最終實現在短時間內甚至是實時完成集團合并報表的編制工作。

統一會計核算信息系統后，集團公司即可隨時跟蹤、監控子公司的財務數據，一方面可實時提取需關注的財務信息，高質量、快捷地為公司管理層提供財務分析數據;另一方面能動態識別子公司經營中的潛在問題和風險，及時發出風險預警信號，進一步豐富集團公司控制影響子公司經營決策的手段和方式。

3、建立符合保險集團戰略導向和財務規律的財務分析系統

建立符合集團整體戰略導向和財務業務規律的財務分析系統，為集團公司和子公司的戰略制定和業務發展提供強大的數據和分析支撐，是在統一保險集團會計核算系統的基礎上下一步應開展的又一重點工作，具體工作內容包括：

首先，應搭建全面完善的保險集團財務分析指標體系。由于保險集團業務范圍較寬，而財險、壽險、資產管理等業務涉及的財務指標不同，如衡量財產險經營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務指標，衡量人身險經營的主要是費差、死差和利差等財務指標，衡量保險資產管理的主要是資產規模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務指標，因而財務分析指標的數量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團整體的財務分析工作帶來巨大挑戰。為使財務分析成為一項常態化工作，應在統一會計核算系統的基礎上，積極探索建立統一的財務分析指標體系，形成既有綜合性、概括性的總括發展指標，又有分析各個板塊經營狀況的明細指標，以及深入分析各子公司收入明細、費用明細、各省、地市級分公司業務發展情況的多層次指標體系。

其次，應建立以財務分析指標體系為基礎，與會計核算系統相對接的財務分析系統，將各種指標、數據，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應注意與保險集團“集團決策層――公司領導、管理層――中層管理人員、操作層――財務分析人員”的三層級管理架構相適應。其中，面向集團決策層的展示應更強調圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應提供更為深入、全面的數據和圖表資料，面向操作層的展示應在直觀圖形、數據指標的基礎上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務分析系統的展示功能，可將保險集團的財務狀況、經營成果和現金流量等通過直觀的圖表形式展現出來，集團各層級財務管理人員可以輕松地獲取基本財務信息，使各級財務分析人員從指標計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務分析工作中去。

再次，集團公司和各子公司財務管理人員應以系統化的財務指標體系為基礎，充分結合預算指標下達情況，深入分析公司的資金運營情況、資產負債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現財務分析與企業發展戰略的有機結合，及時反映業務發展中存在的問題并積極查找改進和修正的方法，以對公司戰略制定、業務發展規劃、短期經營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發揮財務管理工作對保險集團整體快速健康發展中的基礎性、支撐性作用。

4、實現標準化作業的后援集中管理

由于保險集團為多層級法人治理結構，總分架構下的各保險子公司已經或者正在建立統一集中的財務管理體系，并在逐步建立自己的財務標準化流程集中作業管理中心，實現財務流程的標準化、財務風險的統一管控和總部對分支機構的垂直化管理。如果站在集團化的角度，將各子公司的統一財務平臺納入集團整體的統一平臺中去，可在有效節約資源的同時，實現集團整體會計核算作業的統一、財務風險在集團層面的有效管控、后臺服務效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團完成了會計核算系統統一，實現了財務系統與業務系統的無縫對接后，建立保險集團統一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應全面梳理各子公司及所屬分支機構的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎，將會計核算按經濟性質劃分為若干個標準化的作業流程。例如可以將餐費報銷作為一個標準化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產購置、資產處置、投資收益、固定資產折舊、其他費用等都可以制定為標準化的會計作業流程，詳細規定每一項標準化作業流程的審批手續、會計處理、所需附件資料等內容，形成《會計核算標準化作業流程操作手冊》，經反復征求子公司意見后，在集團范圍內嚴格按照操作手冊的規定進行規范流程的試運行，并匯總試運行中出現的問題對操作手冊進行修改完善。

其次，應依托保險集團財務信息中心，建立起初期的標準化作業流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業流程的會計處理權限上收至作業流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現報銷審批手續和會計處理的系統化，各子公司業務部門人員在系統中向主管領導提交需審批事項，主管領導審批后提交作業流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務處理。作業流程管理中心應設有若干會計核算人員，每人負責一個或幾個科目的日常維護和管理，以實現全集團內同一經濟業務全部由一人進行賬務處理，既保證會計處理的一致性，節省各子公司及所屬各級分支機構保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統維護人員的成本。

再次，是將集中作業拓展至全部會計核算業務，將資產負債表、利潤表科目進行合理分割，由作業流程管理中心完成對全部會計科目的賬務處理和年底結賬工作，從而將各子公司及所屬分支機構的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。

5、實現資金的集中管理

保險行業的資金收支呈現出“四多現象”，即分支機構多、銀行賬戶多、收支筆數多、客戶數量多，這使得保險行業的資金管理較之其他行業有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現保險集團標準化作業集中管理的基礎上，統一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標就是實現資金的集中管理。

首先，應建立集中統一的資金管理平臺，與標準化作業流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關系，實現對集團公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統一管理。例如，賠付支出申請經業務員提出并上報主管領導審核無誤后，提交資金管理平臺由系統自動支付給被保險險人，支付完成后由標準化作業流程集中管理中心實現賬務的及時處理，從而實現業務、財務、資金的實時對接和數據統一。

其次，應通過資金管理平臺，實現對各子公司及所屬分支機構業務收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機構的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團整體的生息資產占比，擴大投資資產規模，提升集團的整體投資收益。

再次，是實現對各子公司及所屬分支機構銀行賬戶的上收和集中統一管理。通過與各大主要銀行建立戰略合作關系，實現資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機構對銀行賬戶的管理權限，其保費收入直接進入集團公司統一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團公司統一資金賬戶中支付，從而實現各子公司及所屬分支機構的零現金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團對資金管理的效率。

【參考文獻】

[1] 李冬梅：集團企業財務管理信息系統構建探討[J].財會通訊，2009（3）.

[2] 魚建光：保險集團公司經營風險管控的途徑[J].中國金融，2010（21）.

會計核算步驟流程范文第2篇

關鍵詞：電力公司； 一本賬； 會計核算

1 集團企業的會計核算模式

我國集團企業傳統的財務管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結構體系，對應的是各會計主體采用分散式會計核算模式，由各成員企業對會計資源進行分別運作，財務組織機構的權力也相對比較分散，并且總部對各分部的控制也相對比較松散，其通過定期的報表報送，然后由總部進行簡單的加總。它往往是一種事后的監督和控制，容易造成資源的流失，項目業績的低下，集團戰略缺乏整體規劃性。這種分散式的會計核算模式不利于資源的整體調配，往往會出現大量的重復建設，造成上下游資源發展的不一致性和不同步性。隨著現代集團企業快速發展，上述分散式的會計核算模式帶來的管理弊端就迅速凸現出來，并成為制約財務管理工作效率提高的關鍵因素。集約式的會計核算模式是在集團企業財務集約化發展的基礎上形成的，通過將整個集團企業交易或事項的確認、計量、記錄和報告等過程的風險集合于一身，達到會計核算信息的實時集中和共享，實現對各個成員企業的財務權力進行重點收縮和監控，對成員企業之間的資源合理調配，實現集團總部對資源的全生命周期的掌控，進而做到實時監控企業使用資源的風險。尤其是現代網絡技術的飛速發展，現代企業建立起了以財務信息系統為依托的集團財務管理網絡，使財務核算與經營環節實現了集中統一的在線管理與控制，在會計的反映和監督兩個職能方面更好地發揮作用。

2 會計核算“一本賬”的內涵

會計核算“一本賬”是一種集約式的會計核算模式，將集團企業財務資源、財務信息、財務活動、財務人員以會計核算流程重組為手段進行集約管理，把集團內部原來按照產權和職能關系設立的多層級多業務的會計核算主體歸并為單一的集團會計核算主體，集團及其成員企業所有經濟業務都由財務人員直接以集團會計主體在同一賬套中進行會計核算①，集團及各所屬單位通過集團賬套數據生成相應地財務報告和內部管理報表，實現財務報告編制由表抵法向賬抵法的轉變。它是實現企業所有交易事項、資源控制情況、項目投資情況等等集中于集團總部財務部的一種集中管理模式，通過壓縮核算級次提高企業財務信息供給效率，實現財務信息的集約式生產和傳遞，進而控制企業財務風險，實現集團企業價值最大化。

這種會計核算模式必須服務于集團企業集約化財務管理整體性、復雜性和監控性的需求，是一種整合企業財務資源的手段，能夠簡化會計信息傳遞的流程，加快會計信息流轉的過程，并且減少集團資源的浪費程度，有利于控制和監督相關業務的風險，實現企業財務要素的優化配置，它注重的是效率和效益。

3電網企業“一本賬”會計核算模式的構建

3.1 電網企業的會計核算“一本賬”目標體系定位

南方電網公司的發展目標為創建國際先進水平企業，會計核算“一本賬”應立足于建設核算型、管理型、決策型會計信息系統，特別是滿足決策支持型功能需求，進而實現整個集團會計信息的集約式生產和使用，真正為管理者進行相關的決策，提供決策信息。會計核算“一本賬”模式的目標體系應由以下幾個維度構成：1.終極目標是實現集團價值最大化；2.有用性目標是通過會計系統處理的經濟活動信息為企業管理決策層提供及時準確的財務信息，挖掘財務指標的業務動因，加強管理層對企業資源總體情況的了解和控制；3.合規性目標即規范企業的業務活動、會計流程和會計行為，保證國有資產的保值增值；4.效率性目標即提高企業會計程序運作的效率，加強會計信息的傳遞和反饋，為公司業務運作提供高效的財務支持。

3.2 電網企業會計核算“一本賬”模型對于電網集團企業，有兩種符合電網企業自身管理需要的會計核算“一本賬”模式。方式一是直接對下屬各會計核算主體現有的財務信息系統進行改造，將各分賬套財務數據進行整合，取消原各會計核算分賬套，實現“實體一本賬”。方式二是下屬各會計核算主體保留獨立實體賬套，通過在財務信息系統增加新的功能，將各單位分賬套數據中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。兩種方式各有優劣，前者的優勢是實現了集團企業所有財務數據的整合，并有利于與業務系統的集成，使得集團報表的生成在理論上可以實現由表抵法向賬抵法的轉變，集團總部掌握財務信息更加全面，監控更加到位；劣勢是會計核算主體復雜，賬務數據整合操作難度大，需要承擔一定的法律稅收風險和系統實施風險，對業務流程的影響巨大，可能導致“一本賬”初期企業運作的不順暢。后者的優勢是實施難度小，與現有的會計核算法規不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對原會計核算主體產生的影響較小，不存在法律稅收風險；劣勢是不能將分賬套的財務數據進行整合，集團總部獲取的信息有限，監控不到位，并且沒有解決集團內部單位的往來財務數據不一致的問題，特別是很難獲得與財務數據相關的業務信息，集團財務報表的生成仍需要大量的手工操作。筆者認為，南方電網主營業務為電力銷售，容易實現對下屬電網企業的賬務數據整合，使得財務系統可以通過會計科目對企業信息進行歸集的同時，通過與其他業務系統的信息交集，在賬務信息中實現多緯度的業務管理信息，對于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網下屬的金融投資、工程施工、發電業務企業，生產業務性質各不相同，難以在短時間內實現這些業務數據的整合，同時，其賬務數據與供電企業的賬務數據進行整合的工作量也非常大②，購銷雙方的協同憑證發起方式和收入成本的會計處理政策等都需要進行統一協調。因此，筆者建議在“一本賬”運作初期采用第二種方式，通過網公司統一會計科目、財務報表的格式，以此為基礎進行抵銷平臺數據的合并抵銷，等到南方電網公司的一體化管理制度在這些企業的業務和流程中實現對接后，才考慮對這些企業的賬務數據進行整合。

3.3電網企業會計核算“一本賬”實施步驟

3.3.1統一會計核算制度

會計核算“一本賬”首先需要解決的是實現集團企業整體的核算一體化，統一各成員企業的核算政策，在此基礎上提供的集團各成員企業的會計信息和數據才具有可比性，才能規范集約化式的財務信息，為管理者進行決策提供相關的依據。

統一會計核算制度，首要的就是統一會計科目，會計科目是對會計核算內容具體分類的方法，也為會計報表的設計奠定了基礎，是財務人員對企業財務信息進行會計核算的標準，其體系設置反映了本單位所關注的財務信息，會計人員可以通過會計科目提供詳細或總括的核算信息。對于集團企業“一本賬”，會計科目設置的科學性決定了會計核算的質量，會計科目的設計既要區分業務性質，更要區分不同的會計主體，尤其要注意各企業業績考核等業務管理需求。

其次應進行會計核算憑證模板的制定，對于集團公司所有的經濟業務制定相應的會計憑證處理方法，指導所屬單位進行會計核算，通過會計憑證模板的方式，可以使紛繁復雜的經濟業務流程趨于標準化和規范化，同樣也實現了會計處理結果的標準化和規范化，并且增加了經濟業務會計結果的可預見性，為“一本賬”的具體應用提供了實用基礎平臺。

3.3.2統一業務核算流程

會計核算“一本賬”模式的構建本質屬性是集團公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構建“一本賬”的整體框架時，首先應對電網企業現有的業務流程進行梳理，通過制度規范來保證實現會計“一本賬”所提供的信息具有決策價值性。與電網企業生產經營相關的主要有成本費用核算流程、售電核算流程、工程項目建設流程、資產管理核算流程、稅金核算流程、資金結算流程等。通過對這些流程的特點、主要關鍵控制點以及預防措施等進行梳理，從中找出與會計核算系統相融合的地方，依據會計核算的路徑，整合相關的財務資源和財務活動，實現財務資源、財務信息、財務活動和財務人員的集中統一，實現流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企業財務要素資源

集團企業通過設立會計核算中心集中核算企業財務要素資源，會計核算中心是實行會計“一本賬”核算后設立的一個中間部門，來負責整個集團業務的會計核算，使得核算業務更加專業化，將事務性

的核算工作和管理性的財務工作進行適當地分離，其關鍵是會計核算中心財務人員統一管理，保持獨立性，并實現集中核算資料電子化、檔案實物資料屬地化管理。

集團企業內部結算中心是具體辦理集團內部各成員企業現金收付和往來結算業務的專門機構，其通常設立于集團總部財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。其主要職能有：（1）集中管理各成員企業的現金收入，并負責將成員企業的現金收入轉賬至集團結算中心在銀行開設的賬戶；（2）核定成員企業日常備用的現金余額；（3）統一撥付各成員企業因為業務需要而必備的貨幣資金，并監控資金使用方向；（4）統一對外籌資資源，確保整個集團的資金需求；（5）辦理各成員企業之間的往來核算，并計算各企業在集團結算中心的現金流入凈額，及相關的利息或利息收入。

建立“一本賬”會計核算后，會計核算中心和資金結算中心的財務人員的工作量會驟然增加，這客觀上對財務人員的素質提出了相當高的要求。當然高素質的財務人員，并且對財務人員的集中培訓與分配也有利于控制相關的稽核和監控風險。實施會計“一本賬”核算后，南方電網公司需要對通過母公司財務部對財務人員進行集中管理和控制。

3.3.4建設“一本賬”會計信息系統

財務管理信息系統的建設需要從以實現基本會計核算功能為主要目標轉變到生成以財務信息為核心的一體化企業管理信息為主要目標，實現財務管理信息系統與其它業務子系統集成，以全面預算控制和業績評價為中心，實時、完整、準確地反映企業的財務狀況和管理狀況，對企業生產經營活動實行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預測和決策支持，系統實施的關鍵是優化管理模式和重組業務流程。

4 結束語

電網公司實施會計“一本賬”核算，是一項涉及面廣、時間跨度較長的工作，必須合理地進行前期規劃，分階段地穩步推進，確保集中核算順利完成。

參考文獻：

1鄭勇;財務集中核算在實務中的利與弊[J];當代經濟;2008年10期

會計核算步驟流程范文第3篇

[關鍵詞] 電子商務 網絡會計核算 創新

在數字經濟時代,面對WTO、互聯網和電子商務的沖擊,網絡會計是未來財務管理發展的方向。同時我國的各大財務軟件公司也相繼提出了“網絡會計”的全新管理模式。網絡會計是指參照國際會計理論及架構管理會計,以財務管理為核心,基于計算機網絡和通訊網絡技術,全面實現網絡化管理和全面支持電子商務應用的一種財務管理模式和管理信息系統。網絡會計核算至少具備如下特征:一是基于網絡計算技術和互聯網(Internet)/企業網(Intranet)技術,進行全面網絡化管理;二是符合多國和國際會計準則,支持比較會計;三是全新架構管理會計,加強內部監督;四是財務業務協同運作,全方位開放體系,支持電子商務,實現企業內外供應鏈的有效整合。

一、發展網絡會計核算是企業加強財務管理的必然選擇

網絡經濟時代，由于經濟活動的數字化、網絡化,出現了許多新的媒體空間，如虛擬市場、虛擬銀行。許多傳統的商業運作方式將隨之消失，取而代之的是電子支付、電子采購和電子訂單。商業活動將主要以電子商務的形式在互聯網上進行，這種新興的經濟運行模式在為企業帶來購銷活動更便捷快速、經濟運行成本更低廉等好處的同時,也促使企業財務管理不斷創新與變革，因而及時發展網絡會計核算系統成為企業的必然選擇。

1.網絡在會計核算中有無可比擬的優點

一是信息傳遞的快速性。會計處理信息是否及時,在很大程度上取決于其信息的傳遞是否快捷,所以“上網”可最大限度地提高會計信息的及時性和有用性。二是信息處理的集中性。上網可以把若干信息分散輸入在多臺計算機上，通過網絡把其傳遞到主計算機,由主計算機進行信息處理運算,這樣就有效地提高了整個系統的工作效率。三是信息的共享性。有關部門可以通過網絡許多對會計十分重要的信息,如價格信息、比價信息、咨詢信息等,它們將有效地增加會計計量的準確性,提高會計信息的質量。

2.網絡會計核算的優點

一是網絡會計實現了財務信息的遠程處理及財務監控的同步運作。上下級單位不受時空限制，無論地域上相隔多遠，時間上相隔多久，借助網絡這一平臺，各種財務數據都可以在最短時間內盡收眼底，加強財務的即時監控上,網絡會計核算具有無可比擬的優勢。二是在網絡環境下，管理者可以通過管理權限的設置，使下級單位在資金使用前必須通過上級單位的授權，單位資金流向、數量必須通過主要管理者的審核，可以有效杜絕資金使用上的“先斬后奏”現象，使資金使用管理實現真正意義上的事前控制、事中監管和事后分析。三是對于管理決策者來說，網絡會計核算可以使自己在第一時間掌握企業經濟運行中最基本、最完整和最準確的各種數據，不但便于企業的經營決策管理，而且可以有效防止出現虛假信息、假帳，確保企業經濟運作的健康有序進行。

二、網絡會計核算模式的變革及創新

傳統會計核算模式使得財務流程遠離業務流程，財務人員把主要精力放在會計核算上，財務的管理能很難充分發揮。基于新的管理理論―價值鏈管理，同時借助網絡信息技術，構建財務業務一體化核算式，是對傳統會計核算模式的改革和創新。在該模下借助企業業務流程的全面改造，實現業務流程和計管理工作的整合，最終實現資金流、物流、信息流和業務流程的集成。而構建財務業務一體化，從觀念創新和流程優化創新兩方面進行。觀念創新就是提倡協同運作的觀念，即在企業外部通過信息流協同上游企業、下游企業和核心企業的商務管理，在企業內部要優化業務和財務部門之間的流程,最終實現整個價值鏈的增值。流程的優化創新是將企業內部及其外部價值活動進行系統的整合和分解，形成一個相互依存和相互協調的有機系統。網絡會計環境下財務業務一體化的基本流程如下：當經濟業務發生時，業務部門將經過確認的單據保存在業務單據數據庫文件中，此時，通過財務業務一體化工廠模型將業務信息自動轉換為記帳憑證，并保存在記帳憑證數據庫文件中；當企業需要從財務和業務視角生成相應的報表時，通過生成報表系統從共享數據文件中實時獲取數據，自動生成相應的報表。在這個流程下會計的核算環節不僅大大減少，而且增強了會計信息的可靠性和相關性，實現業務與財務部門的信息實時傳遞與共享,減少數據的重復處理，為管理和控制提供質量較高的實時數據。

三、網絡會計核算的程序

網絡會計核算就是在一定范圍內(如地區、行業、企業集團)各單位不再進行會計計算，而將有關原始信息通過網絡傳遞到核算中心的主計算機，由主計算機進行核對、核算、報告，而各單位可以通過網絡獲取自己所需信息，簡而言之，就是在網絡中實現會計核算。進行網絡會計核算的基本步驟主要有以下幾步：

1.數據錄入

企業集團的各個單位運用一定的技術方法，把原始信息通過計算機互聯網傳遞到計算中心的主計算機上。在數據上網過程中，要求如實、準確地錄入本單位經濟活動過程中所產生的各種原始數據，不可弄虛作假、浮套或瞞報。

2.數據核對

核算中心收到原始信息后，對需要核對的數據憑證等通過互聯網，向有關部門（如稅務、銀行、工商、開出發票部門、債權債務人等）進行核對驗證，核對不相符的退還原單位并令其查明原因予以糾正，再重新上報。對一些數據如商品價格、資產價格等可以通過互聯網向有關部門查詢，以確定存貨價值、財產物資價值等。

3.做賬分發。

對不需要核對的和已核對相符的原始數據，核算中心通過一定的軟件系統，在主計算機編制記賬憑證，并根據記賬憑證登記匯總總賬、匯總明細賬和分戶總賬、分戶明細賬，同時根據各種賬簿編制各類會計報表，核對無誤后，經過管理者審核，再將分戶賬數據上網發送到各單位。

四、網絡會計核算存在的問題

在網絡經濟環境下，會計核算系統以計算機、網絡技術等新型的信息處理工具置換了傳統的紙張、筆墨和算盤，實現了會計核算網絡化，是對傳統會計理念、理論與方法的創新，在強化對經濟運行的即時監控和管理上起到了重要作用。但是，由于受到客觀條件和網絡技術方面的限制，網絡會計核算也存在著一些問題，這是以后我們在實際工作中必須加以重視的。

1.會計檔案的保管問題

在網絡會計核算中，原始憑證和記賬憑證發生了分離，這對于會計檢查和會計核算不利，也不符合會計資料的可逆查性及會計檔案的保管規定。

2.財務務數據處理程序化所帶來的風險

網絡財務軟件安裝在網絡上，在運行的過程中，其正確性和有效性通常受到物質基礎和技術故障的威脅。一是計算機系統故障。一旦計算機軟硬件出現了故障，將可能導致整個網絡系統癱瘓，造成數據丟失的后果，給企業造成極大的損失；一是財務軟件不能跟上財務政策的變化。網絡財務軟件一旦出臺，一般在很短的時間內不會進行修改、升級，而我們的財務政策卻在不斷創新，致使網絡則務軟件很難適應這此變化；一是應用程序中存在嚴重的漏洞或惡意的“后門”便會嚴重危害系統安全。由于財務人員計算機處理能力有限，很難及時發現計算機程序中漏洞。這樣，在專業人員找到這此程序漏洞之前 ，財務信息系統將多次重復同一錯誤，必將造成一定的損失。

3.存儲介質變化使數據易丟失

財務信息化后，有形記錄較傳統手下則務系統大為減少，經濟業務事項的說明、憑證和帳簿等大多依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢。數抓的載體不同了，信息來源于數據和程序，并且從一開始就存儲在各種磁性介質上，如磁盤、磁帶等。存儲在上面的數據文件只有經過相應的設備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、刪除和拷貝均不會留下痕跡；此外，磁性介質在受熱、受潮、彎曲或強電磁場等的影響下都會損壞。一旦受損，又很難修復，這使數字化的信息去失或毀壞的風險加大。

4.網絡安全問題

眾所周知，互聯網絡是一個由數以萬計的不同規模的網絡，通過自愿原則并共同遵守某種協議(如TCP/IP協議)互相連接起來的全球性的計算機網絡。網絡會計核算就是以互聯網絡為平臺,對會計主體發生的經濟活動引起的會計要素的增減變動進行核算和監督,以求達到管理經濟活動的目的。互聯網體系所使用的開放式TCP/IP協議，以廣播的形式進行傳播，易于搭截偵聽、口令試探和竊取、身份假冒，這給網絡會計核算安全帶來極大威脅。要提高網絡安全意識，多策并舉，建立適應網絡會計核算的監督保護機制，確保網絡會計核算的安全運行。

五、網絡會計核算風險的控制

實施網絡會計核算是時展的要求，是我國提高會計核算水平的迫切要求。因此，我們有必要從技術、制度和法律上為它創造一個安全的環境，抵抗來自系統內外的各種干擾和威脅。在技術上加強對網上輸入、輸出和傳輸信息的合法性、正確性控制；在制度和法律上建立網絡財務內控制度和電子商務法律法規，規范網上交易、支付、核算行為，保障網絡會計核算的安全實施和有效運行。

1.組織與管理控制

通過內部分工、相互牽制，以防止或及時糾正電子數據處理部門發生錯誤和舞弊行為的可能性。從系統建立到運行的整個生命周期中，可根據職能劃分為兩個專職部門：一個是系統開發部，承擔系統的開發和維護下作；另一個是系統應用部門，負責口常會計核算處理下作。系統開發人員與系統應用人員要嚴格分開，切忌交叉使用，特別要禁止系統開發人員使用系統，因為他們對系統采用的控制技術、保密措施和系統結構非常了解，可以很容易地不留痕跡地修改系統中的數據。

超級用戶具有操作和管理系統全部資源的特權，因此，還應建立特權管理制度。使其具有完成任務的最少特權，并相互制約，以提高系統安全可靠性。設置網絡管理中心，全盤規劃，合理布局，采取措施確保各工作站、終端和人員之間適當的職責分離，做到相互制約、相互稽核，以實現內部控制，及時發現違規行為。

2.網絡會計核算系統開發控制

系統開發控制是指對會計核算系統處理程序編制下作的控制。日的是確保會計核算系統處理程序開發過程及其內容符合內部控制的要求，保證網絡則務信息系統開發過程中各項話動的合法性和有效性而設計的控制措施。它應貫穿于系統規劃、系統分析、系統設計、系統實施和系統運行測試與維護的各個階段。

3.網絡會計核算系統應用控制

應用控制是指對網絡會計核算系統中具體的數據處理功能的控制。應用控制具有特殊性，不同的應用系統有不同的處理方式、處理環節，因而有不同的控制問題和控制要求。但是，一般說來，網絡會計核算系統的應用控制包括以下：數據輸入控制、數據處理控制、數局輸出控制等類型。

輸入控制的重點在于建立適當的授權和審批機制，并對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、科目代碼校驗和邏輯關系測試等。數據處理控制主要通過制定一套完整而嚴格的操作規定來實現。操作規程應明確職責、操作程序和注意事項，并形成一套文件。數據輸出控制的目的是確保會計核算系統信息輸出或傳輸中沒有被遺失、錯發、截留，秘密沒有被泄漏等。

參考文獻:

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[2]瑪紅紅 任存梅:淺談網絡財務[J].山西財經大學學報，2001，(3)

[3]董世敏:論網絡時代財務創新[J].四川會計，2001，(1)

會計核算步驟流程范文第4篇

作為考試科目之一的會計電算化科目，由1個半小時改為1個小時；將原有的單選、多選、判斷、Excel操作和電算化實務操作等考試內容改為單選、多選、判斷、電算化實務操作，取消了Excel的操作內容將其融入了單選、多選、判斷；由用友T3會計軟件改為考試專用軟件，輔導教材沒有像以往那樣配備相應的模擬考試系統或軟件安裝盤，只能從網上搜集到財政部的2014年會計證新大綱會計電算化實務操作環境介紹視頻，天津市會計學會只在教材封底顯示了一個二維碼（排在了東奧會計在線前面），組編及作者均為東奧會計在線，在前言的結尾公布了網址并推薦考生購買配套在線輔導課程。

高職院校的會計電算化課程教學，離不開教材與會計軟件。以考證為目標的會計電算化課程，教師及學生人手一份的天津市會計從業資格考試輔導教材及會計電算化實務操作環境介紹視頻，成為了教于學的重點內容。

一、新版輔導教材的內容結構與相應的課時設置

天津市新版輔導教材第一章至第四章按照財政部2014年最新修訂的考試大綱的內容予以展開。對應著第三章會計軟件應用的通用性，為結合財政部的2014年會計證新大綱會計電算化實務操作環境介紹視頻，增添了體現考試專用性的第五章會計核算軟件操作實務。

（一）第一章的內容與課時設置

第一章為會計電算化概述。考點主要有：會計電算化和會計信息化的概念；會計軟件和會計信息系統的概念；會計信息系統的分類；ERP及ERP系統的概念與功能；XBRL的概念、作用和優勢、發展歷程；會計電算化的特征；會計軟件的配備方式及功能模塊；會計軟件和服務的規范；企業會計信息化的工作規范；會計信息化的監督管理等。課時設置上可以利用4-8課時（45分鐘/課時，下同）予以歸納解釋。

（二）第二章的內容與課時設置

第二章為會計軟件的運行環境。對于開設過《計算機基礎》課程的年級來說，也可以利用4-8課時來進行歸納解釋。考點主要有：會計軟件的硬件環境-硬件設備和硬件結構；會計軟件的軟件環境-軟件類型和安裝準備；會計軟件的網絡環境-網絡基本知識和組成部分；會計軟件的安全-使用的基本要求、計算機黑客、病毒的防范。

（三）第三章的內容與課時設置

第三章為會計軟件的應用。其考點涵蓋了通用會計軟件的主要應用流程

及功能模塊，主要有：系統初始化；日常處理；期末處理；賬務處理模塊的應用；固定資產管理模塊的應用；工資管理模塊的應用；應收應付管理模塊的應用；報表管理模塊的應用。

雖然其中涉及的很多內容是財政部會計電算化實務操作環境屏蔽掉的功能。如：必須設置賬套號作為區分不同賬套數據的唯一標志、設置系統控制參數、設置編碼方案、固定匯率和浮動匯率、會計科目輔助核算的內容、期初余額的試算平衡、支票管理銀行對賬、期末處理的自動轉賬、報表管理模塊等。但作為必須掌握的會計軟件的應用內容，要結合通用會計軟件的操作讓同學們予以深刻理解，因而在課程設置上需要安排較多的課時（約40課時）去講解與操作如用友U8或金碟K3等通用的會計軟件（考試版暢捷通T3因缺少應收管理及應付管理系統予以舍棄），讓學生對會計軟件有一個全面的認知過程，而不能只是流于表面的一知半解（死記硬背單選多選判斷或機械式的進行特定操作）。

（四）第四章的內容與課時設置

第四章為電子表格軟件在會計中的應用。雖然取消了Excel的操作題型，但融入單選、多選、判斷題型的相關Excel知識，還是在熟悉了操作特征后才能印象深刻，理解并掌握。考點主要有：常用的電子表格軟件；電子表格軟件的主要功能；啟動與退出Excel軟件的常用方法；Excel軟件的用戶界面；Excel文件管理的常用方法；數據輸入與編輯的常用方法；Excel公式及函數的應用；常用函數的使用；數據清單的設計要求；記錄單的使用方法；數據排序、篩選與分類匯總、數據透視表的方法；Excel圖表的插入方法。對應以上內容，整合講解、操作、歸納等教學手段，設置12-16課時相對比較合理。

（五）第五章的內容與課時設置

第五章為會計核算軟件操作實務。在通過第三章讓學生對通用會計軟件有了一個全面的認知過程后，將其與財政部的2014年會計證新大綱會計電算化實務操作環境介紹視頻中的會計電算化實務操作環境進行比較，再利用模擬考試系統加以操練，設置12-16課時用于熟悉考試環境和考試題型即可。

二、新版輔導教材實驗資料與考試專用會計核算軟件

從財政部的2014年會計證新大綱會計電算化實務操作環境介紹視頻中可以看出，會計電算化實務操作環境涉及了通用會計軟件的多個功能模塊。視頻演示了考試專用會計核算軟件的各項功能，涵蓋了系統及系統管理、基礎編碼、總賬管理、工資管理、固定資產管理、應收管理、應付管理等諸方面內容。與往年考試操作內容相比較，看似多了應收及應付兩個模塊，但從處理的會計業務資料中可以發現難度有所下降。考試形式也有所改變，以往是從建立賬套開始按會計流程逐步完成至生成報表；現在改為對個別業務資料利用軟件相應特定功能進行單一操作處理。

考試輔導教材在第五章通過實驗的方式，闡述了相應的實務操作。在所列的實驗資料里，對應了會計核算軟件（會計電算化實務操作考試環境）的各項功能。

（一）會計核算軟件的系統及系統管理功能

教材以賬套資料、操作員及權限資料與其相對應，展示了利用系統及系統管

理功能處理這些資料的實驗步驟。在此可以發現考試專用會計核算軟件屏蔽了第三章涉及的賬套號、操作員編碼、編碼方案等知識點，而賬套號和操作員編碼是通用會計軟件必須進行的操作。

（二）會計核算軟件的基礎編碼功能

教材以單位類型、客戶檔案、供應商檔案、部門檔案、外幣及匯率、付款方式、會計科目、憑證類型等8項基礎資料與其相對應，展示了利用基礎編碼功能處理這些資料的實驗步驟。在此會計核算軟件屏蔽了外幣及匯率中固定匯率與浮動匯率的參數設置，未涉及第三章中的相關知識點。而且在會計科目資料中出現了不該有的錯誤，即在應收賬款與應付賬款的一級科目下增加了二級明細科目。雖然與之相對應的實驗步驟里因展示的是增加會計科目的統一操作步驟，未在此顯示操作錯誤，但與第三章里會計科目輔助核算性質的相關知識點（實現對會計數據的多元分類核算）相背離，且未體現輔助核算里單位核算的特色。

另外，基礎編碼功能由15項基礎資料的設置所組成，除了上述8項外，還有與工資管理功能互通的職員類型、職員檔案2項和與固定資產功能互通的固定資產類別、固定資產變動方式2項。輔導教材未涉及的只有地區這一項基礎資料設置內容。

（三）會計核算軟件的總賬管理功能

教材以期初余額、填制憑證、修改憑證、刪除憑證、出納簽字、主管審核記

賬等項會計業務資料與其相對應，展示了利用總賬管理功能處理這些資料的實驗步驟。在此會計核算軟件屏蔽了試算平衡、成批簽字審核記賬等功能，填制憑證中空格鍵、等號鍵、減號鍵的功能亦未體現，在此加以提示。

（四）會計核算軟件的工資管理功能

教材以職員類型、職員檔案、工資項目、計算公式、修改工資表名稱、錄入工資數據、生成工資憑證等項會計業務資料與其相對應，展示了利用工資管理功能處理這些資料的實驗步驟。在此出現了一個會計資料上的注意事項，即工資項目及計算公式資料中，扣款合計的計算公式需要代扣稅額項目，但在須增加的工資項目資料里未列示，須予以補充。

（五）會計核算軟件的固定資產管理功能

教材以固定資產增減方式、固定資產類別、原始卡片、新增資產、錄入工作量、計提折舊、減少資產、資產變動等項會計業務資料與其相對應，展示了利用固定資產管理功能處理這些資料的實驗步驟。在此提示原始卡片錄入中的注意事項：一是若已知資料為開始使用日期和操作日期，須根據二者推算已提折舊月份。教材是已知累計折舊額和月折舊額據以推算，故所列資料中的開始日期應為2012-11-1，實驗步驟的卡片上，已折舊期間數應改為13個月；二是若已知資料為凈殘值率須利用原值算出凈殘值；三是按月折舊額和已提折舊月份計算填制累計折舊。這是新的考點，在通用會計軟件中是不需人工計算的。

（六）會計核算軟件的應收及應付管理功能

會計核算步驟流程范文第5篇

（一）教學觀念的改變

從根本上轉變教學觀念，將“以教為主”的傳統理念轉變成為“以學為主”的人本理念，讓學生成為學習中的主體，充分調動學生的學習興趣，讓學生能夠自主學習，積極學習，并勇于思考。

（二）教學內容的設計

其次，為能夠更好的實現該門課程的教學目標，應不斷完善課程標準，充實教學內容，保障教學工作順利開展。比如說會計核算方法是教學中需要重視的，因為不論是后續專業課的學習還是日后會計實踐工作，會計核算方法的七步驟都是必須具備的會計思維。如何讓學生更為主動地掌握會計核算方法呢？可以在第一次課堂教學時播放一些實踐操作的小視頻，激發學生的興趣，同時也讓學生識別常見的會計資料會計憑證、會計賬簿和會計報表，并了解基本的核算程序。要想把企業的經濟業務轉化為會計語言，首先需要工具，因此會計核算的第一個步驟就是設置賬戶。有了工具，還需要記賬的規則，第二個步驟就是明確記賬規則復式記賬法。在工具和規則齊備的前提下，就可以記賬了，也就是第三個步驟，填制與審核會計憑證，將企業的經濟業務轉化為專業的會計語言。在學生看到第三個步驟時，可以給學生展示一些日常生活中的發票等原始單據，讓學生有形象的認識，如有條件可以組織學生走進企業實地觀看這些原始單據。同時讓學生能感受到，原始單據和記賬憑證的數量比較多，資料多了后查找信息不那么容易，因此需要將會計憑證上的信息系統地轉化到另外的資料上去，也就是第四個步驟登記賬簿。賬簿里的信息系統而全面，便于查找。接下來，提出問題讓學生思考，如果會計人員將一大堆的會計憑證和賬簿提交給單位的領導，供領導查看財務信息，領導能順利查找到相應的信息嗎？領導會覺得資料太多了，希望會計人員提供更為精煉的信息，也就是第五個步驟，編制會計報表，最常見的是四張報表和一些附注信息，非常精煉。而在第五個步驟編制會計報表之前還需要做一些準備工作，這就是成本計算和財產清查，一共就是七個步驟。通過以上引導，學生對于會計核算方法的掌握更加清晰，而整個會計專業的理論知識的學習也是圍繞這七個步驟進行的，同時能夠為日后真正從事會計工作打好基礎。

（三）教學實踐模式的導入

在學生具備了“證賬表”會計工作流程的基本會計思維后，還需要從教學實踐方面不斷加以鞏固，讓學生的這項思維更加清晰和系統。教學實踐可以從兩方面入手，一是在理論知識的教學過程中就導入原始憑證，記賬憑證和賬頁，讓學生形成初步概念。當學生的理論知識系統化后，再組織一次完整的會計基礎實訓，包括企業的籌資、供應、生產、銷售和利潤的計算等環節的實踐操作，讓學生按照會計核算方法的七步驟來完成實訓，包括建賬、填制和審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，再根據審核無誤的會計憑證登記賬簿，最終編制會計報表，并整理和裝訂會計資料。通過兩個階段的實踐訓練，學生進一步熟悉了會計核算流程，鞏固了會計基礎知識，形成了一些基本的會計思維，并且養成了良好的職業習慣。對會計專業的學生而言，會計思維的形成，不僅僅要靠學校的教育，更要靠在日后的會計工作崗位中不斷的實踐，不斷的摸索。只有二者的有機結合，會計思維才能真正的在頭腦中形成。

二、結束語