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一、傳統會計核算流程現存問題
1.“業財分家”,財務信息難揭示運營狀態
我國市場經濟的不斷成熟發展的同時,企業的管理經營流程也在不斷的優化,而此時傳統的財務會計流程由于沒有采用科學的會計處理技術,已經不能滿足企業的發展需求。傳統財務核算流程的信息記錄方式存在一系列缺點:速度慢,操作復雜,信息運用不及時,由此導致企業內部存在的問題無法通過財務信息及時的表露和反映出來,企業的財務流程無法全面準確反映企業的運營狀態,這在很大程度上給財務信息與業務活動的融合產生了阻礙,降低了財務信息與業務信息之間的協調統一性,財務信息的滯后性和片面性導致企業不能以財務信息為依據對業務活動進行調整,時滯效應較大,妨礙企業進行戰略決策。
2.信息片面,經濟活動未得到充分反映
財務會計流程經歷了從手工記賬到半手工記賬的過渡,傳統會計核算的特點是核算工作圍繞各種會計憑證進行。會計人員根據經營活動的產生的原始憑證編制和登記記賬憑證,對相關數據進行整理分析編制財務報表,從會計人員按一定順序獨立完成記賬過渡到后來對針對獨立的系統進行操作。雖然這種轉變在一定程度上提高了工作效率,具有精確度較高、易于操作等優勢。但由于各系統之間存在獨立性,無法實現資源和信息的共享,由此造成財務信息較為片面,缺乏整體性和系統性,難以系統全面地反映企業的各項經濟活動。
3.信息滯后,難為決策提供有效依據
由于科技條件存在一定程度的限制,傳統的會計核算往往是在企業業務發生一段時間之后才開始進行的,會計核算與業務發生時間的不同步導致了企業會計信息存在滯后性。此外,在實際的生產經營過程中,對資金流和物流信息的搜集也常常晚于業務實際發生時間,相關的會計信息未能及時有效地搜集。由此產生的會計信息滯后性使得企業的經營狀況沒能通過會計信息及時反映出來,可能導致企業決策者的決策失誤。
4.信息斷流,缺乏聯系失價值
現階段企業應用的傳統的財務核算流程是按照既定的步驟進行的,各個核算體系之間缺乏信息交流和聯系,在傳遞過程中各模塊孤立存在,缺乏信息傳遞應有的綜合性和統一性,使得會計信息失去了應有的價值。傳統的會計核算流程雖然可以在一定程度上反映企業的業務信息,但由于沒能將不同模塊,不同層次的信息進行串聯與融合,使得這些孤立存在的信息缺乏應用的價值。
二、優化企業財務核算流程的優勢
隨著經濟技術和科技的快速發展,企業要想獲得生存和發展,就要努力提高競爭實力,滿足經濟發展的要求,并不斷跟上時代的發展進度。做好財務管理工作是企業提高自身競爭能力所必須做到的,而企業財務會計核算流程的優化則是做好財務管理工作的必要條件。以信息化作為優化財務核算流程的主要手段和方法,可以提高企業財務工作的效率,保障資金使用安全,促進財務工作與業務活動的緊密聯系,為企業可持續發展奠基。
當前,發達國家企業在財務核算流程上已基本實現信息化、自動化,突破了傳統會計核算中主要以部門職能劃分核算單位的固有壁壘,采用了按照企業財務運作流程統一進行的方式,在這種方式下企業財務信息基本可以實現自動化處理,有效實現企業決策者對企業財務信息的實時共享,減少傳統會計核算流程中重復性地對原始憑證的核對審核的步驟,可以有效提高核算的科學性和準確性,避免了傳統流程下會計信息核算后信息間的人為傳遞。因此,信息化時代的企業財務會計核算流程應該摒棄傳統的人工核算模式,向信息化轉變,在這一過程中,除了需要在信息錄入階段需要人工向核算系統輸入有關數據,此外在核算階段和信息輸出階段都是由企業的財務計算機系統進行的,大大減少了人工操作的時間,可以大幅度提高企業財務核算流程的科學性和準確度。
三、以信息化來優化企業財務核算流程的具體措施
基于會計信息化優化企業財務核算流程,主要有以下幾個切入點和著手點:
1.簡化會計核算流程
傳統會計核算流程繁瑣復雜,在信息化高速發展的時代已經不能順應時代需要,逐漸被時代淘汰。要實現財務會計流程一體化模式,現階段主要任務是盡可能簡化會計核算流程,提高企業通過數據庫實時獲取財務數據和信息的便捷性,保證財務決策更加科學合理。企業要善于將生產經營活動的業務信息轉為記賬憑證,及時錄入數據庫中,最后生成財務報表。對于流程中不能產生價值的環節應予以刪除,廣泛有效地運用網絡信息技術,加強財務信息與其他各部門業務信息之間的傳遞和數據共享,擴大信息系統運用的覆蓋面,將財務信息系統的作用發揮到極致。
2.統一數據標準
利用信息化的優勢優化財務會計核算的另一主要工作就是企業要對內部經營數據的標準進行統一,建立、加強數據標準建設。將原始數據進行加工成為標準編碼的“源數據”,各部門、各生產經營過程中的源數據通過信息技術的加工可以實現內部數據資源共享。按照會計核算軟件的數據標準要求對憑證、賬簿、報表的數據結構進行設著,逐漸向會計記錄的電子化、標準化靠攏。
3.重組會計部門組織結構
會計核算流程的轉變勢必要對會計人員的工作內容產生影響,也會使得各部門的職能發生一定程度的變化。會計人員的主要工作由之前的整理、收集數據轉變為對會計信息進行監督,具體包括事前、事中、事后。優化后的財務核算流程將會計信息的匯總處理的工作交給計算機進行,原始數據的錄入工作也被轉移到各業務部門,會計人員從原有的繁重工作中解放出來,主要工作職能由信息核算到分析財務信息為企業制定決策轉換。為推進信息化財務核算流程的實施和應用,會計部門需設置系統部門和財務小組等職位,電算化會計信息系統的定期維護主要是由系統部門完成的,該部門還需要針對企業的實際情況優化原有的信息系統或開發更適應企業的新系統,財務小組的工作重點則是由被動核算轉為主動管理,更好利用財務信息為企業服務。
4.建立完善財務核算制度體系
運用信息化手段優化企業財務核算流程不僅僅是僅關系到財務部門這一個部門的事情,它需要各部門協調配合通力合作,從企業經營活動的復雜性的角度上來說,優化企業財務流程是涉及企業整體運營的事情,是整個企業的事情。因此,要想有效地利用信息化對企業現有財務核算流程進行優化,建立和完善適合企業自身情況的財務核算體系是必不可少的,要從體系建設上、從制度上保證基于信息化優化財務核算流程的進程是順利的、穩步推進的。
摘要:隨著經濟的迅速發展,信息技術發展也十分迅速,財務管理的方式亟待改革。本文將財務共享服務模式結合到財務流程再造中,重點研究了財務會計流程的再造以及資金管理流程的再造。針對財務共享服務下的財務流程再造,本文分析了如何利用這種管理模式改善企業的經營效率,降低生產成本,提高核心競爭力。
關鍵詞:財務流程再造 財務共享服務 價值鏈
一、引言
近年來,伴隨著日益擴大的企業規模和不斷延長的產業鏈,財務流程越來越復雜,財務風險加劇,因此,如何做到既能減少企業的財務管理成本又能使財務部門的服務質量得到保證,備受企業的關注。
為了適應企業生存發展的需要,一種新興的財務管理方式,即財務共享服務,受到了許多企業的歡迎。利用先進的業務流程重組思想,改造企業現有的業務、財務會計流程,實現深層次、全方位的財務、業務流程一體化,這將對提高企業經營管理效率、增強抵御風險能力、發展企業價值創造能力和競爭力有重大意義。
二、財務共享服務對財務流程再造的影響分析
(一)對財務會計流程再造的影響
1.財務會計流程的發展狀況。從會計核算發展的趨勢來看,會計核算可基本分為三大階段:會計手工作業、會計電算化、會計核算信息化。隨著時代的發展,許多企業紛紛開始實行全面信息化管理。會計核算軟件的使用可以解決會計手工作業中無法及時傳送所需信息的弊端,并加強了部門之間的聯系。但是,建設以會計核算軟件為首的財務共享平臺并非一件易事,這是因為會計核算軟件是一種運行程序,它是處理會計業務的一種方法,但并不能解決采用這種新模式所需要變革的管理思想與方法,所以需要對企業進行改造,將企業的管理方法與會計軟件得以很好的銜接。
2.利用財務共享對財務會計的流程再造。在價值鏈中,有基礎活動、輔助活動之分?;A活動主要有采購管理、存貨管理、成本管理、費用管理和銷售管理。這些基本活動產生的會計信息都要輸送到會計核算系統中。財務會計流程再造的基本思路是以財務共享服務模式為依托,將流程進行整合,從而使得會計核算體系融為一體,改善會計部門之間信息傳送不暢的現象。在財務共享平臺中,設立一個總賬核算,再將各個價值鏈的業務流程與總賬核算相聯系,這樣便可以有效地將各個價值鏈環節以及各個部門有機地結合,緩解部門之間信息不暢的現象。
(二)對資金管理流程再造的影響
1.資金管理的現狀。目前的資金管理有以下弊端:首先,信息傳送滯后,造成信息的單向流動。由于傳統的資金管理流程繁瑣,需要經過比較長的資金管理流程才能形成所需的會計信息,所以得出的會計信息有可能反映不出當時業務發生的情況。外部信息流入會計核算系統中,而會計核算系統卻有可能無法真實反映情況,造成信息的單向流動。其次,當前財務管理的目標與基于價值鏈的管理思想有差異。目前財務管理的目標主要集中在利潤最大化和股東財富最大化上,這與價值鏈管理的思想有所不同,沒有引起其他利益相關者的足夠重視,不利于企業的發展。
2.資金管理流程的分析與再造。一般來說,資金管理可以分為籌資管理活動、流動資金管理活動、投資管理活動、利潤分配管理活動?;I資活動出現的頻率不高,但是它們對企業有較大的影響,而且其帶來的結果也難以預計,所以,籌資活動應該是非結構化的流程。流動資金管理活動是日常經常發生的,所以,企業有必要設計一套流程,讓流動資金管理活動按程序進行,因而流動資金管理活動屬于結構化流程。投資管理活動在企業中發生的頻率較低,企業對投資活動都會深思熟慮,不會經常發生,所以投資活動屬于非結構化流程。利潤分配在企業中發生的次數比較少,一般來說,一個營業周期只發生一到兩次,所以它有一套固定的程序,但其發生頻率不高,因此它屬于半結構化流程?;谪攧展蚕矸漳J降呢攧樟鞒淘僭熘?,非結構化和半結構化發生的頻率較少,而且不易設置固定的程序,一般不作為財務流程再造的側重點,我們主要以結構化流程作為側重點予以研究。
在傳統的財務流程中,傳送信息落后,必須經過流程,才能進入會計核算,這樣有可能使經過會計核算后的會計信息無法反映當時的情況,從而使得管理者做出的決策缺乏有效性和及時性。傳統的部分財務流程見圖1。從圖1可以看出,相應的數據必須要經過流程操作才能進入會計核算環節,而不能使流程操作與會計核算同時進行,這樣,即便到達會計核算環節中發現了失誤,流程操作已經結束,會計核算只能發揮事后監督的效果。
在財務共享平臺的作用下,利用信息技術傳送所需數據,對財務流程進行再造,便可以更好地利用信息技術。再造后的部分模型見圖2。
經過流程再造,在流程操作環節錄入相應數據的同時,通過財務共享平臺也可以在會計核算系統中處理相關的數據信息,會計核算系統與流程操作同時進行,便可以對流程操作的相關情況進行及時控制與管理,改善了信息傳送滯后的現象。
在設計好新的流程后,我們還要以價值鏈作為導向,把資金管理系統與會計核算系統相結合。經過整合后,再造后的模型部分見圖3。
(三)財務共享服務模式對會計人員的影響
在財務共享服務模式下,財務流程再造影響了財務會計流程與資金管理的流程,這必然會對會計人員的角色以及職能提出新的需求。
1.財務共享服務模式對會計人員角色的影響。在引進財務共享服務模式后,很多相應的財務流程得到簡化,會計人員在工作中的角色很多會被計算機取代。
2.財務共享服務模式對會計人員職能的影響。在財務共享服務模式下,會計人員的職能不再局限于簡單的記錄與核算的工作,這樣一來,會計人員將會有更多的時間和精力處理公司財務的預測與監督方面的事宜。
三、財務流程再造的優化策略分析
(一)財務流程再造安全性的改進
財務共享服務模式下的財務流程再造運用了現代信息技術,而隨著互聯網的廣泛普及,一些安全隱患也隨之而來。為了避免給財務人員操作帶來一定的困難,也為了保證產生的信息質量,需要對財務共享服務提供一些安全性的防護。
1.利用防火墻作為電子屏障。防火墻是一種訪問控制系統,它設立在企業內部網絡與外部網絡接口的地方,可以保證財務共享服務平臺在正常工作的情況下,也可以阻止非法訪問。
2.通過加密的方式保證數據的安全性。加密技術的主要功能在于防止非法分子竊聽?,F在主要采用兩種加密方式,分別是對稱加密與非對稱加密。對稱加密是關聯雙方同時共用一把專門的密鑰。非對稱加密則是關聯雙方有一把公共密鑰和一把私鑰。采用非對稱加密更具有安全性,也為許多企業所采用。
(二)財務流程再造下管理制度的優化
財務流程再造下的新流程是建立在信息技術的基礎上,在新的模式下,應該優化原有的管理制度,以促進財務流程再造。
1.給員工分工時必須明確每個人的權限。在財務流程再造下,明確每個員工的職責權限是一項重要的工作,主要有以下幾個原則:第一,系統的管理人員與系統的操作人員不能是同一個人;第二,系統的管理人員與信息的使用者不能是同一個人;第三,系統的操作人員只能使用文件上的數據,而不能擅自修改文件上的數據。
2.憑證在傳遞順序與業務處理的程序。在再造后的財務流程中,相應的操作人員在終端上記賬。這時,會計人員負責憑證和賬簿的保管,操作人員負責電腦軟盤、硬盤等的保管,這樣有利于相互配合、相互監督。
(三)財務流程再造中核心流程的優化
在財務共享服務的環節中,主要有三大核心流程,分別是:信息流、實物流和資金流。將這三大流程有機地融合在一起,使其相互作用,是財務流程再造優化中的一個重要問題。
在優化這三大流程的過程中,需要加強財務審核的控制以及信息整合與歸檔的控制,盡量保證三大業務流程的同步。在優化信息流方面,應將原來繁瑣的串行信息流優化為并行信息流,這樣一來便縮短了信息的傳遞途徑,提高了信息傳遞的效率,見圖4、下頁圖5。
四、結束語
本文通過對財務共享服務模式下的財務流程再造進行研究和分析,認為財務共享服務模式適應了當代信息高速發展的要求,財務流程再造也是目前發展的一個趨勢。運用財務共享服務模型進行財務流程的再造可以有效地提高企業的工作效率,降低企業的生產成本,提高企業的核心競爭力,它是財務管理的一種創新。但是,財務流程再造不是一朝一夕之事,而是一項長期工程,需要管理人員不斷優化并改善財務流程工作。X
參考文獻:
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關鍵詞:會計流程 流程再造 會計信息化
網絡時代下,信息技術正廣泛而深入地在企業中得以應用,它徹底顛覆了企業的商業模式和管理思維,使社會經濟發展進入到了信息化時代。信息時代的CFO應該在掌握先進的IT理論并深刻理解IT環境的基礎上,掌握流程再造的方法和工具,思考優化或者重組會計流程,制定財務業務一體化策略,制定實時控制策略,最大限度地保證財務信息真實、正確和有效。
一、財務會計流程的定位
根據達文波特關于流程的定義,其有兩個重要特征:一是面向顧客,包括組織內部和組織外部的顧客;二是跨越職能部門、分支機構或子單位的既有界限。
企業在經營過程中的實際流程通??梢苑譃槿箢悾簶I務流程、財務會計流程和管理流程。企業在經營過程中形成一系列業務流程,產生了大量的業務信息;財務會計流程獲取這些信息,經過加工后,將信息提供給管理流程;管理流程利用會計流程提供的信息進行管理活動,對經營過程進行計劃、控制和評價。財務會計流程的設計思想、數據采集效率、加工的正確性和有效性,直接影響到企業管理活動的質量和效率。
二、傳統財務會計流程的缺陷分析
第一,傳統財務會計流程的理論基礎落后。傳統財務會計流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業務流程,必須嚴格按照“填制憑證-登記賬簿-編制報表”的順序、按照從金塔底端-層層向上的順序進行,不可跳躍,使各個核算子系統之間彼此分割,缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性和系統性,各核算模塊成為彼此獨立的“孤島”。
第二,傳統財務會計流程無法準確、全面地反映企業的經營狀況。當某項經營業務發生時,傳統財務會計系統只將反映該經營活動的一小部分信息作為會計信息進行反映,不能準確、全面地反映企業的經營狀況,降低了財務會計信息的一致性、相關性和有用性。
第三,傳統財務會計流程不支持實時控制。傳統財務會計核算流程所反映的資金流信息往往滯后于物流信息,財務與業務相分離。會計數據通常在業務發生后而不是實時采集,信息的加工是將滯后采集的數據進行排序、過賬、匯總和對賬,財務報告必須經過若干后臺加工才能提交到使用者手中而非直接可用。
三、財務會計流程優化的核心理念——企業流程再造(BPR)
流程再造是企業管理從傳統管理到信息化管理變革中不可或缺的關鍵環節。其主要包括以下三個環節:
第一,流程分析與診斷。在進行流程重組之前,需要對原有的工作方式進行分析和診斷,以確定重組的范圍、深度和方式。流程分析與診斷是對企業現有流程進行描述,分析其中存在的問題,并進而做出診斷。
第二,流程的再設計。在流程分析與診斷的基礎上,需要重新設計或改進現有的流程,使其趨于合理化。流程再設計不是照搬手工流程,而是應該將信息技術、先進的企業管理思想和管理方式融入流程設計,盡可能體現信息集成,支持實時控制和快速響應。
第三,流程重組的實施。這一階段是將重新設計的流程真正落實到企業的經營管理中去。這是一項艱巨而復雜的過程,涉及組織的調整、人員權力和地位的改變、集成信息系統的建立等方方面面。流程重組的成功實施會帶來業績的巨大進步,但若實施不當,也會給企業帶來極大危害。
四、基于會計信息化的財務會計流程優化
關鍵詞:農村信用合作 會計核算 原因探析
近幾年,山東省農村經濟特別是農民專業化生產取得了長足發展,為解決其中資金短缺的問題,全省多地供銷合作社成立了農村專業化信用合作社(以下簡稱專業社),并在專業社內部成立以農民資金互助為目的的資金互助部,并以資金互助為主體開展了農戶與農戶、農戶與涉農企業、涉農企業與涉農企業之間的資金互助業務。就目前而言,多數專業社的資金運作及經營內容與法律規范相符,但由于目前國家尚未針對新時期農民專業化信用合作資金互助業務出備的財務會計制度,導致各專業社在會計核算中會計賬戶設置及具體核算方法和核算程序等方面普遍存在不夠規范的現象,甚至有針對個別經濟事項在會計核算中隨意設立會計賬戶的混亂情況。
一、資金來源與運用符合法律規范
多數專業社在資金互助業務經營過程中為使資金來源與運用更加規范化、制度化,制定了各項嚴格、明確的資金互助業務經辦流程和手續。例如社員入社入股流程圖、社員借款投放流程圖、入社申請書、借款申請書、借款合同書、保證擔保合同書、借款延期合同書、借款審批表、專業合作社股金單、借款憑證、借款回收憑證等。這一系列具體做法和措施從資金互助業務的初始階段就最大限度地保證了資金的安全性和業務操作的規范性,符合國家保護農民利益的根本宗旨,也為會計核算的客觀性、真實性、謹慎性等提供了有力的制度保證。因此,就專業社資金互助業務會計核算憑證本身而言,所記載的經濟事項清楚、客觀,會計憑證上經辦人、經辦時間、審批人簽字等完備、清晰,符合會計核算對原始憑證的基本要求,體現了專業社對農民互助資金使用的規范性和嚴肅性。
二、互助資金會計核算過程中各經濟事項核算較為完整、真實
在會計核算賬戶設置方面,就所設賬戶的內涵而言,基本覆蓋了專業社所有的經濟業務內容,且核算過程本身連續、完整,沒有明顯的遺漏或擅自更改經濟事項的現象存在。具體地說,在會計賬戶的設置上各專業社為著重突出資金互助的特點和性質,設置了如“短期互助金”、“長期互助金”等賬戶;為體現專業社信用合作的特點,在股金核算上著重體現了社員入股這一傳統合作方式,設置了如“股金”、“流動股金”、“固定股金”等賬戶;為體現權責發生制原則,將社員借款時預先扣息收入等已實現的利息收入列入了“長期借款”賬戶,以體現該經濟業務的預收實質;在盈余的分配上設置了“應付分紅”賬戶,核算應分配的盈余。
從嚴格管理的角度來看,通過對上述賬戶設置進行列舉,體現出了專業社科學、認真做好資金互助業務會計核算的主觀態度。此外,在會計賬簿的設置上也較為完善,分別建立了現金日記賬、銀行存款日記賬、資金往來賬、固定資產明細賬、收入支出明細賬和總賬等各種賬簿。然而,相對于《會計法》和會計準則的規范要求而言,目前各專業社具體的會計核算方法和核算程序存在著一些較為明顯的問題,例如賬戶設置隨意性較強、自設賬戶較多、賬戶使用混亂等。
三、具體會計賬戶設置及會計核算不夠規范、科學
目前,各專業社會計核算主要使用的賬戶中,“庫存現金”、“銀行存款”、“呆賬準備”、“固定資產”、“累計折舊”、“應付工資”、“應付盈余返還”、“股金”、“盈余公積”、“本年盈余”、“盈余分配”、“未分配盈余”、“其他收入”以及“管理費用”賬戶設置規范,使用明確。而“短期互助金”、“長期互助金”、“流動股金”、“長期借款”、“固定股金”、“應付分紅”、“互助金利息收入”、“股金紅利支出”等賬戶屬于自設賬戶,僅就其自設賬戶核算的經濟事項內涵而言表達較為準確,但卻違背了會計法、會計準則關于會計賬戶設置及使用必須規范、統一的原則要求,與《農民專業合作社財務會計制度》規定的核算原則相距甚遠,這必將影響和降低專業社會計核算信息的可靠性、相關性、可理解性及可比性。筆者就各專業社具有代表性的自設賬戶的設置及核算方法進行分析。
“短期互助金”賬戶核算一年內含一年專業社對社員的借出款項。經濟業務發生時,應借記“短期互助金”科目,貸記“庫存現金”或“銀行存款”等科目。而“長期互助金”賬戶核算專業社對社員一年以上的借出款項。經濟業務發生時,應借記“長期互助金”科目,貸記“庫存現金”或“銀行存款”等科目。“流動股金”賬戶核算社員存入專業社的活期款項。經濟業務發生時,應借記“庫存現金”或“銀行存款”等科目,貸記“流動股金”科目?!伴L期借款”賬戶核算對社員借款時預先收取的借款利息。經濟業務發生時,應借記“長期借款”科目,貸記“互助金利息收入”科目。“固定股金”賬戶核算社員存入該社三個月以上的款項。經濟業務發生時,應借記“庫存現金”或“銀行存款”等科目,貸記“固定股金”科目?!皯斗旨t”賬戶核算分配給股東的盈余。經濟業務發生時,應借記“盈余分配”科目,貸記“應付分紅”科目?!盎ブ鹄⑹杖搿辟~戶核算該專業社對社員借款收取的到期利息。經濟業務發生時,應借記“現金”或“銀行存款”科目,貸記“互助金利息收入”科目。“股金紅利支出”賬戶核算專業社針對社員股應付的股息。經濟業務發生時,應借記“股金紅利支出”科目,貸記“現金”或“銀行存款”科目。
而按照《農民專業合作社財務會計制度》規定,上述“短期互助金”與“長期互助金”賬戶應改為“成員往來”賬戶,其會計分錄應修正為借記“成員往來”科目,貸記“庫存現金”或“銀行存款”等科目?!傲鲃庸山稹迸c“固定股金”賬戶也應改為“成員往來”賬戶,其會計分錄修正為借記“庫存現金”或“銀行存款”等科目,貸記“成員往來”科目。“應付分紅”應修正為借記“盈余分配(各項分配)”科目,貸記“應付盈余返還”科目?!盎ブ鹄⑹杖搿睉拚秊榻栌洝伴L期借款”、“成員往來”或“庫存現金”等科目,貸記“其他收入”科目?!肮山鸺t利支出”應修正為借記“其他支出”科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”或“成員往來”等科目。
除此之外,個別專業社在核算資金互助中產生的利息支出和利息收入時,自設并使用了“資金使用費”賬戶,模糊了利息收入與支出的界限,違背了會計核算的基本原則。
四、風險準備金計提不到位且隨意性較大
農村專業化信用合作社資金互助主要是面對農民及其專業化生產的需要,因此,從農民、農村、農業“三農”的特點和本質出發,從根本上維護和保證農民的利益顯得尤為突出和重要,在專業社互助資金運作和使用過程中,必須將互助資金的安全放在首位。在會計具體核算中必須按照國家的有關政策和要求及時計提各種風險準備,例如短期責任準備、擔保賠償準備、一般風險準備。但各專業社會計核算的做法不規范、不統一,有的專業社只計提了一項或者兩項準備,有的專業社沒有計提任何準備,而僅通過掌握、平衡銀行賬戶中的存款余額代替計提準備金的數額,此方法既不規范,又存在較大的隨意性,潛在風險不可避免。
個別專業社為提高社員借款審批人或責任人的風險意識,在會計核算中設置了具有針對性的“應付款”賬戶,專門核算某社員借款其審批人所承擔的風險。具體做法是:按該社員借款利息的10%計提風險準備,若該社員按時償還本金及利息,則審批人可從專業社獲得該筆貸款利息的10%;如不能按時償還,則由審批人負責該筆貸款的收回并承擔由此帶來的損失,自然也不能得到社員貸款時計提的已記入“應付款”科目的利息。這種做法從獎懲的角度在一定程度上控制了風險,為降低風險起到了一定的推動作用,不失為一種責任明確、有效的方法。然而,在社員借款時審批人的個人主觀評價標準仍占主導地位,很難從宏觀、制度和客觀標準等方面避免風險的產生以及有效的抵御風險。因此,按照國家規范的財務制度及時、準確地計提風險準備金才是有效降低資金經營風險的根本方法和渠道。社員借款時對審批人或責任人的獎懲措施只能作為保證資金安全的輔助手段,而不能替代各種風險準備金的規范計提和使用。
五、專業社會計核算存在的問題探析
綜上所述,各專業社在資金來源與運用上操作規范、用途明確,符合國家大力支持“三農”建設和發展的根本方針政策,但在具體的會計核算中卻存在很多不規范甚至混亂的現象,下面就專業社會計核算存在的問題進行探析。
首先,由于現階段我國農村專業化社信用合作仍處于起步和發展階段,規模和業務量都較小,從業人員整體業務素質有待提高,特別是會計從業人員專業化水平整體偏低,對目前農村專業化信用合作社會計核算應參考或依據的《農民專業合作社財務會計制度》理解和掌握不夠到位。同時,由于多數專業社服務地域分布在縣、鄉兩級,專業人員以及大學畢業生往往不愿在此就業。因此,很多專業社在缺少具備較高財務會計專業知識人員的情況下,只得臨時聘用會計知識落后的甚至不具有會計從業資格證的鄉鎮會計員擔任會計崗位的工作,或安排供銷社會計人員兼任專業社的會計崗位。由此導致了有些專業社采用一般生產企業財務會計制度,有些采用供銷社財務會計制度,有些還將供銷社財務會計制度與《農民專業合作社財務會計制度》混合使用。各專業社會計賬戶設置、核算程序及方法等不一致,嚴重違背了相同行業會計信息應具有相關性、可理解性、可比性等重要原則。這一現狀的存在必將嚴重阻礙各專業社的后續發展和壯大,也帶來了潛在的經營風險。
其次,農村專業化信用合作社雖然得到了國家政策的積極支持,但在專業社成立之后,由于目前國家沒有統一的適應新時期專業社農民資金互助業務的財務會計制度,同時國家針對農村專業化信用合作的其他相關法規和制度也存在缺失和滯后,由此導致了不少專業社資金互助業務自開展伊始就未能統一、嚴格按照或參照《農民專業合作社財務會計制度》的有關規定進行會計核算。例如有些專業社在確定社員股金數額和比例時,只在管理方式和主觀認定上確認社員存入專業社的資金為股金,卻并未真正在會計核算中確認入股股金為所有者權益。而實際上社員存入的股金對專業社來說僅是對社員的負債,因此專業社取得的凈利潤也不存在對存入股金的社員進行分紅,而是形成了專業社的內部積累。
上述原因均為造成各專業社會計核算混亂和賬戶設置不統一的根本所在。因此,在目前國家尚未出臺統一的適應新時期農村專業化信用合作財務會計制度的情況下,筆者建議各專業社在今后發展經營過程中應按照《農民專業合作社財務會計制度》的規定完善股金制度、盈余分配制度和風險準備制度,同時形成統一的專業社會計核算方法、程序和模式,以利于農村信用合作的健康發展和不斷壯大。
參考文獻:
1.吳茵富.關于農村融資服務體系建設的探討[J].商業會計,2012,(07).
關鍵詞:企業財務;會計集中核算;問題;措施
引言:會計核算是企業經營必不可少的工作,在企業運營中占著非常重要的地位。而企業會計核算的規范化、科學化也與企業的經營狀況息息相關,財務會計的集中核算正是會計核算向規范化、科學化邁進的標志。企業財務會計集中核算,在促進企業更加協調、安全運營的同時,還出現了一些問題,阻礙著核算工作的順利實施。因此,研究目前企業財務會計集中核算中出現的問題,分析出阻礙會計集中核算順利實施的原因,進而提出解決問題的措施,對進一步促進財務會計集中核算的順利實施,提高企業的綜合競爭能力,具有重大意義。
一、企業財務會計集中核算中存在的問題
(一)職能劃分欠佳,人員溝通不力。首先,采用集中核算的會計方式后,使得企業的財務核算工作都施加在核算中心一個部門上,進而導致有些企業裁剪會計人員,部分崗位人員過少,難以承擔巨大的會計核算任務。其次,企業財務會計集中核算方式,對會計人員有更高的能力要求,對財務職責分工有更高的標準,從而確保各項措施的順利實施;但是,當前集中核算會導致會計核算人員一人分兼幾個單位的核算任務,使精力分散,且與企業脫節,最總結果是監督作用提高,而會計職能削弱。第三,部門與員工都缺乏溝通,企業財務集中核算模式將財政管理劃分為財務管理和會計管理兩大模塊,使得兩個部門缺乏足夠的溝通,且困擾了資金支出。
(二)相關制度欠佳,工作落實不足。目前,財務會計集中核算模式還處于應用的初級階段,其相關的制度尚不健全,存在很多漏洞和不足之處。會計核算的管理和會計職能,需要根據情況分散到核算中心相應的單位中,在實施中很容易遇到意外和阻力,進而使很多工作落實度降低;由于核算中心與核算單位時互不干擾的,容易導致溝通不足,使得信息全面性和精確度降低,進而使企業的財務工作失真。而目前的會計制度對于這些問題還未給出明確的規定,致使部門易出現違反制度的現象,增加了核算工作的難度。
(三)工作積極性不高,制約企業發展。財務會計集中核算制度要求企業所有資金的收支都必須經過集體賬戶的審核,這樣會避免資金濫用,降低資金使用的隨意性。但是,這樣會使企業領導的權利被架空,部分領導會覺得這樣難以使自己利用自己的權利對資金進行調動,因而對這種模式非常抵觸。這種局限性的思想,增加了集中核算模式推進的難度,同時制約著企業的發展,進而影響領導和員工的工作積極性。第一,集中核算模式容易滋生腐敗,雖然集中核算制度可以監督資金活動,但是對資金的具體活動是無法掌握的;依據票據進行資金分配,使得部分投機取巧之輩亂開發票套取資金,但是集中核算模式尚沒有相應的監管制度解決這個問題。第二,核算單位用支不合理,財務會計集中核算制度使得部門喪失資金掌控權的同時,也使得部門不再考慮資金使用的合理性;因此,部門會頻頻申報不合理資金,進而使企業難以承擔,造成巨大損失。第三,降低管理人員理財意識,集中核算模式使得很多人員喪失了對企業財務管理的積極性,降低了其理財意識。
(四)監督機制薄弱,助長腐敗滋生。集中核算模式使得各個部門不再單獨進行自己的資金管理、會計核算工作,僅僅進行出納報賬工作。這種模式使得單位內部的監督和財務牽制能力降低,財務信息失真難以及時發現并制止,從而為提供了可乘之機。會計核算中心雖然實施“記賬”制度,起到一定程度的監督作用,但由于會計核算中心的工作人員不可能全面掌握單位內部經濟狀況,也就不可能每一次都做好事前把關工作,資金監督力度不足,致使不法分子偷取大筆金額。
(五)管理能力不足,工作實施困難。第一,企業管理人員管理意識薄弱。當前,大多數企業財務管理人員都是“重核算、輕管理”,一味強調核算工作的重要性,而忽視了財務管理工作的重要性,對于管理的意識度不夠,既無法滿足新時期企業發展需求,也沒有跟上經濟體制改革的潮流。第二,企業管理人員的管理能力不足。一個人的管理能力與個人的學習能力、工作經驗、思想觀念息息相關,集中核算模式與傳統的核算模式在工作對象、范圍和內容上都有所變化,這對相關管理人員的管理能力提出了挑戰,但是目前并不是所有管理人員都具有足夠的能力,使得集中核算模式的實施的難度加大。
(六)技術手段低,制約核算進行。會計集中核算因其不同的工作模式,對數據處理和系統運行術有更高的要求,需研發新技術滿足日益增長的工作業務要求和日益細化的財務管理要求。完善信息技術手段,深入推進會計電算化進程對集中核算模式至關重要,是確保集中核算順利進行的有力支撐。但現有技術軟件已不能完全滿足集中核算工作繼續推進的要求,技術手段一定程度上制約了集中核算的實施效果。
二、企業財務會計集中核算問題的措施分析
(一)科學劃分職能。當我國的財務會計核算工作具有發雜程度高,系統性大的特點。但是集中核算模式使得會計核算出現“人少量多”專業人員缺少的情況,導致大量的財務工作無法順利、有效的開展。因此,科學的職能劃分與人員分配至關重要。傳統的崗位設計為“一人一職”,即一人負責一職,這樣的形式使得報表和制證的職位相分離,而由于每個工作人員因各種卞客觀因素影響,使得其所獲取的信息存在差異性,因此導致報表不能按時上交、失真等問題發生。為此,應統一確定專人負責核算單位的制作、記賬及報表等工作,以確保會計工作信息的連續性與真實性。
(二)健全相關制度?!皼]有規矩不成方圓”,一個健全的制度是各項工作進行的保障。集中核算模式作為一種新的會計核算模式,其制度的健全對其實施意義重大。只有健全財務會計集中核算的制度,才能保障核算各項工作的落實。因為,目前各企業對財務會計集中核算還處于摸索階段,會受到各種意想不到的因素影響,存在著各種不足之處,使得集中核算的實施難度加大。相關制度的不健全,使得部分從業人員投機取巧,違章辦事,工作落實度難以保障。因此,為了順利推行會計集中核算模式,必須加強相關制度的建設,使各項工作有法可依、有章可依,杜絕各種違法亂紀行為的發生。首先,要加強審批檢查力度,尤其是對于數額較大的申報要進行全全面檢查。其次,要將制度傳達到位,以作為相應的解釋,以提高各個相關部門對會計集中核算制度的認識與理解,從而提高核算單位工作的有效性與有序性。[2]
(三)調動工作熱情。企業管理人員應該通過各種激勵、考核和監督機制提高從業人員和從業部門的積極性,充分調動各人員的工作熱情。第一,要明確各項資金的使用權和責任人,即每個部門在擁有該資金的使用權的同時也要承擔相應的責任。第二,核算中心要加強審核力度,核算中心審核合格后才可以給各部門提供相應資金。第三,核算中心必須遵循相關制度辦事,最大程度的避免不合理、不必要的資金支出,同時也要嚴厲杜絕公款消費及個人貪污現象。第四,健全激勵機制[3],將財務部門相關人員的利益與工作績效相關拄鉤,明確分工與職責,提高部門工作積極性。第五,明確獎懲辦法,根據單位財務信息考核核算單位的相關指標完成情況予以公平的評分,并按照企業相關規范及評分對核算單位實施相應的獎罰。
(四)加強內部溝通。溝通是解決問題的前提,但是目前的集中核算模式使部門之間的溝通和配合難度加大。應該在企業內部建立雙向溝通機制,使核算與財務管理部門加強溝通交流,掌握更全面的信息,更好的配合完成企業的財務管理工作。財務管理部門需嚴格遵守企業財務核算的相關法規制度,積極配合核算部門的各項工作,保障報賬工作的質量。核算部門相應的也需掌握財務管理的各項流程,根據管理部門的實際需求,不斷改善自己的核算工作。在相互理解和了解的基礎上,加強兩個部門的溝通,保證企業財務會計核算工作的質量與效率。
(五)提高人員能力。會計工作人員的能力是會計核算工作順利進行的保障,其業務能力的高低直接影響著會計核算實施的水平與質量。通過在崗培訓、學習教育等各種方式,來提高會計人員的職業技能和職業素質,為會計集中核算工作提供人力保障。通過部門的交流、宣傳教育,提高會計人員的合作溝通意識,盡快適應新的會計核算模式。通過制度完善、激勵機制等,提高會計人員的工作熱翔,激發起提高業務能力的激情。
(六)改善技術手段。技術手段是企業財務會計集中核算工作順利展開的技術保障, 沒有金剛鉆別攬瓷器活,先進技術必不可少。首先,要加強工作人員的計算機技能和軟件運用能力,這是保證集中核算技術應用效果的關鍵。其次,企業要不斷開發新軟件,不斷提高會計核算水平和管理水平。第三,要完善核算網絡系統,要、不算完善電子臺帳系統、查詢系統等網絡系統等技術平臺的建設。最后,要不斷研究如何提高系統運行速度,進而提高數據處理效率,提升工作質量和速率。
三、結論
(1)分析了企業財務會計集中核算模式的優勢,得出了集中核算模式對促進會計核算的規范化和科學化意義重大。(2) 分析了企業財務會計集中核算模式推行中遇到的各種問題,發現職能劃分欠佳、相關制度欠佳、工作積極性不高、監督機制薄弱、工作落實不足、管理能力不足、技術手段低等因素使得集中核算模式容易助長腐敗滋生、落實難度加大,制約著集中核算工作的展開和企業的發展。(3)研究了企業財務會計集中核算模式問題解決的措施,得出科學劃分職能、健全相關制度、調動工作熱情、加強內部溝通、提高人員能力、改善技術手段等措施可以有效解決企業財務會計集中核算所遇到的各種問題,推進集中核算模式的發展。
參考文獻:
[1] 郭水男.企業財務會計中集中核算對策[J].環球市場信息導報.2013,(39):185.