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行政財務管理制度范文第1篇

關鍵詞：新會計制度；行政事業單位；財務管理

新制度的執行，對我國行政事業單位財務管理提出了更嚴格的要求。為了更好地規范行政事業單位，完成預算收支計劃，促進我國行政事業單位的長期發展，必須對財務管理方式進行創新。對于目前行政事業單位財務管理的方式要去其糟粕，取其精華，并根據新會計制度執行、創新管理方式從而加快我國經濟建設和現代化進程。

一、行政事業單位財務管理概念與內涵

行政事業單位財務管理是對所進行的預算、分析、控制、決算、考核等一切財務活動的總稱。預算資金是行政事業單位財務管理的核心事業，也是行政事業單位進行財務活動的前提和有效依據。行政事業單位財務管理的基本原則就是要執行國家的相關法律、法規。辦事方針要堅持勤儉，正確處理資金供給和事業發展的需要，處理好國家、單位和個人的利益關系，統籌社會效益和經濟效益。行政事業單位的基本任務就是要保證單位資金的正常運轉，如實提交行政單位的預算，建立健全財務管理制度，加強國有資產管理等。

二、行政事業單位財務管理中存在的問題

(一)財務管理理念缺乏

我國行政事業單位服務對象主要是社會，國家的財政補貼是主要的資金來源。行政事業單位沒有高度重視資金管理，同時也缺乏對財務管理的理念，這樣導致行政事業單位有一定的財務風險。當然，行政事業單位在財務監督處理和資金清算等也存在著風險。

(二)財務管理制度不健全

行政事業單位在財務管理中有資金用途不嚴格、賬目不明確、使用范圍設置太廣等問題。在財務管理制度中，很多財務工作人員對于往來賬目的處理沒有嚴格按照制度規范，這樣造成財務賬面上有很大部分的假賬、壞賬。

(三)缺乏財務預測管理

我國行政事業單位的主要資金來源是國家財政補貼，財務的預算在財務管理中占有很重要的位置。但是部分行政單位缺乏對財務預測的管理，沒有從實際財務的預算出發，導致資金的預算出現問題。由于缺乏財務預算管理，在實際過程中無法根據實際的內外因素進行改變，這樣會使投資項目出現不穩定性。

(四)新舊會計制度銜接不嚴密

在執行舊會計制度的過程中，很多賬目的設置帶有隨意性，一些事業單位的賬目有很多不合規矩的情況，這樣賬目處理的過程會發生諸多不準確的現象。在新會計制度實行中對以前的賬目無法準確的進行處理。有些事業單位對新會計制度執行不徹底，導致新會計制度無法順利實行。

(五)資金專款專用不到位

很多單位都會有轉款專項資金，但是，一些會計工作人員對轉款的具體用途和流向不能及時準確的把握，使得資金的有效使用率不高，而且會有浪費的現象。更嚴重的是導致一些豆腐渣工程的出現和現象的發生。

三、行政事業單位財務管理對策

(一)健全財務管理制度

行政事業單位財務管理工作應該有一套完整科學的制度體系。首先就要加強單位內部監督和控制，保證單位內部能夠有序的進行會計工作。其次就是加強審計監督制度，使工作人員能夠依法履行職責，保證經濟活動的內容真實可靠。

(二)規范會計流程

新會計制度下行政事業單位財務管理，需要嚴格參照新會計制度流程進行，在財務上要對會計基礎進行嚴格管理。要做到財務管理責任分配到人，對賬目的明細要進行清晰記錄。對其他賬目往來款項應該嚴格控制在合理范圍內，及時將賬目的資金往來納入本年決算。

(三)財務人員各司其職

財政、審計、主管等部門需要做好各自的本職工作，加強對行政事業單位的檢查監督，依法對違規行為做出處理。對行政事業單位的檢查過程中要有規范的衡量標準和有效的依據。同時也要對會計基礎工作進行規范，如發現賬目不明確、做假賬等問題，一定要按照會計法規從嚴處罰。

(四)提高財務工作人員的業務能力

進一步對行政事業單位會計人員進行培訓，認真貫徹學習新會計制度。要求會計工作人員能夠熟練了解和掌握各個環節的規定。當然對會計工作人員也可以采取不定期的培訓，不斷提高工作人員的業務素質。要對預算執行情況進行動態監督，這樣能夠加強財務管理的透明度，充分發揮財務公開的監督功能。

(五)引入市場化機制

首先要確定科學合理的資產核算方式，使固定資產的價值能夠真實地反映。其次要加強對國有資產的管理，在出租、報廢處理等環節設置監督管理機制，在引入市場機制的同時要注意防止國有資產的流失。關鍵的是需要提高國有資產的有效使用率，逐漸杜絕盲目和重復購置資產的現象。

(六)強化非稅收入的管理

財務管理工作人員要充分利用自身的優勢，對賬目情況、項目實施情況要進行監督，使每一筆資金的都能得到合理必要的使用，對于審查的有關結果也要向上級領導及時匯報，從而杜絕的現象出現。

四、施行新會計制度對行政事業單位財務管理的影響

在新會計制度施行后，行政事業單位在財務管理上建立了科學的管理理念，規范了對財務管理的監督控制，增強了財務管理控制的嚴謹性。同時也不斷提高了行政執法人員和業務人員的水平，逐漸完善了預算的管理系統，明確了財政資金的使用用途，提高了利用率。與此同時也就提升了行政事業單位的控制管理水平。

(一)轉變了會計主體

在新會計制度的施行下，讓會計主體發生了翻天覆地的變化，并且作為會計預算進行推廣。施行新會計制度加強了財務部門的監督管理水平和能力，提高了財務資金的利用率，財務的賬目也一目了然。加強對資金的管理，能夠真實反映財務資金的流動情況，并且能對資金進行統籌運用。

(二)改變了資金的管理辦法

在新會計制度施行后，行政事業單位在資金的預算決算和管理上都發生了變化，而且彌補了舊會計制度的不足之處。而且會根據行政事業單位自身發展對資金進行嚴格的支出和控制，以防賬目不清。

(三)會計記賬方式發生了變化

新會計制度為行政事業單位財務管理提供了準確全面的自己信息，促使會計方式也發生了改變，不斷完善了就會計制度。使行政事業單位真正滿足了社會發展的需求，更加明確了會計與行政事業單位的關系，從而使得行政事業單位的資金得到了有效的利用。

(四)促進了會計要素的改變

行政事業單位財務部門在財務管理方式上吸取了舊會計制度的優點，同時與新會計制度相結合把財務管理分為了四類，分別是：收入、資產、負債、凈資產。行政事業單位管理水平的不斷提高，對財務中出現的問題都有了很好的解決，而且促進了行政事業單位核算水平的提高。

五、結束語

當今世界經濟快速發展，行政事業單位也在不斷創新和改革，財務管理制度也在不斷創新。為了滿足社會的發展需求，我國行政事業單位也在越來越規范的運用新會計制度。但是行政事業單位財務管理內部依然有很多隱藏的問題亟待解決。新會計制度在諸多方面都對行政事業單位的財務管理起到了推動作用，在預算決算，記賬方式，財務人員素質上都有很積極的作用，大大提高了財務管理部門的效率。同時對我國經濟的發展也有巨大的推動作用。

參考文獻：

[1]馬金華.新會計制度下行政事業單位財務管理初探[J].黑龍江科學,2014,08.

[2]劉一民.新會計制度下行政事業單位財務管理探討[J].行政事業資產與財務,2014,18.

[3]禚能斌.新會計制度下行政事業單位財務管理初探[J].財經界(學術版),2013,20.

[4]趙金萍.淺析新會計制度下的行政事業單位財務管理[J].財會學習,2015,14.

行政財務管理制度范文第2篇

一、行政事業單位財務管理的現狀

(一)缺乏先進的管理理念

我國行政事業單位的服務主體是社會，而且部門的運轉需要國家的支持和幫扶。所以很多行政事業單位對財務管理工作都不夠重視。這不僅導致了行政事業單位財務管理制度的滯后，也造成了我國行政事業單位財務資金的風險。此外，有些行政事業單位財務管理中還存在著資金清算不明晰、財務賬目混亂的現象。

(二)缺乏完善的管理機制

我國行政事業單位的運轉資金多來自于政府的撥款，因而很多行政事業都沒成熟的財務管理機制。資金的使用也都缺乏有效的預算和控制，而且也沒有根據實際的發展情況，使得很多行政事業的資金出現混亂的情況。有些行政事業單位中還出現了貪污、挪用資金的現象，這都不利于我國很多利民政策的實施和開展。

(三)缺乏健全的風險管理制度

行政事業單位的資金不需要依靠單位盈利來填補，因而很多行政事業財務管理人員并沒有認識到財務管理的風險。而且很多行政事業單位的財務管理體系也不科學，缺乏決策性的風險機制，資金的使用和管理基本都是依靠工作人員的個人經驗。這就導致了行政事業單位并沒有健全的財務風險管理制度。

(四)行政事業單位內部財務管理人員素質不高

我國很多行政事業單位的財務管理人員在入職時都沒有經過專業的培訓，而且也有些工作人員并非是財務方面的人才，這就導致了很多財務管理人員缺乏職業素養和專業技能的問題。此外，很多行政事業單位財務管理人員的法律意識也不強，使得出現一些執法不嚴、貪污的現象，既不利于我國行政事業單位財務管理工作的順利開展，也不利于我國公共服務事業的發展。

二、行政事業單位財務管理的創新措施

(一)完善財務管理制度

我國行政事業單位中并沒有完善的資金管理制度和財務風險管理制度，所以在新會計制度的深入推行下，行政事業單位應該完善財務管理制度，從而實現資金的有效管理和風險的有效規避，提高資金的使用率，促進我國公共服務事業的順利開展。所以行政事業單位應該按照國家相關法律規定以及財務制度規定，對資金進行合理、科學的使用和管理。行政事業單位若要完善財務管理制度，首先就應該建立完善的內部財務控制機制，明確工作人員職責。使得一出現問題就能找到相關負責人。而且行政事業單位應該明確財務資金的使用標準，及時對現有資產進行盤查和清點，從而避免一些賬目不符、超支等現象。這樣做不僅能夠提供財務管理人員的責任意識，還能提高資金的使用率，促進行政事業的穩定和發展。其次就是完善稽查制度。只有將財務管理提升到法律層面才能引起財務管理人員的重視，所以行政事業單位應該對單位資金的來源和使用途徑進行核查，避免一些假賬、挪用現象的產生。此外，行政事業單位還應該核查資金管理的安全性以及重大經濟事項的使用推行。如用于修建公路等規模較大的公共事業。這樣做能有效提高資金使用和管理的效率，從而促進我國經濟的發展。最后是資產和資金的管理。行政事業單位在新會計制度的推行下，應該配備專門的資產管理人員，對單位進行統一、有效的管理，從而避免資金多分口的管理和使用。當然行政事業單位還應該加強會計核算，對明細賬、固定資產、購進、等進行評估和清算，實現行政事業單位財務清楚的目標，避免腐敗現象。此外行政事業單位還應該優化單位來往款項管理制度，保證資金的安全。從這三個方面完善行政事業單位財務管理制度才能防止國有資產的流失，促進我國民生經濟的發展，并提高行政事業單位的核心競爭力。

(二)強化預算管理

《新預算法》不僅拓寬了預算的管理范圍，還提出了完善預算管理制度的措施。所以行政事業單位應該積極響應號召，對傳統的預算管理方式進行完善以及創新。行政事業單位應該結合自身的財務收入和支出狀況重新制定預算內容，然后再交由審批機構進行核實。在確定審核通過后，再進行財務的管理。在這個過程中，行政事業單位單位可以創建唯一的公眾賬號，從而避免貪污現象的產生。而且行政事業單位還可以引入績效制度，調動工作人員的積極性并促進工作人員操作的規范性，這樣可以有效保證工作人員應該嚴格按照規范進行財務管理。行政事業單位應該從三個方面強化預算管理，一是保證部門編制預算的合理性，實現行政事業單位所有財務支出和使用都能符合預算的實施范圍。而且行政事業單位還應該按照規定程序進行資金的審批和使用。二是嚴格按照國家規定控制資金使用。行政事業單位在使用資金時應該結合自身實際情況和財經法，科學合理的制定資金使用計劃。三是加強專項資金的管理。行政事業單位應該對專項資金的使用制定詳細的管理和使用細則。此外行政事業在引入績效制度時，應該建立日常工作和日程財務管理的考核。對報表、國有資產、稅收、專項經費等各項工作作出具體的規定。而且行政事業單位還應該及時對績效進行評估，保證能夠及時發現財務管理中的問題。所以行政事業單位不僅應該重視完善預算管理方式還應該將績效引入管理機制中，這樣不僅能提高財務管理人員的工作效率，還能創新行政事業單位的財務管理。

(三)提高財務管理人員的素質

人才是社會進步的關鍵，同時也是行政事業單位財務管理工作順利開展的關鍵。所以行政事業單位應該重視提高財務管理工作人員的素質。首先應該強化工作人員的責任意識，使他們能夠在自己的本職工作中，充分發揮自己的才能，促進工作的順利開展。其次是提高工作人員的專業技能，行政事業單位多是進行資金的管理使用，這其中涉及到很多專業知識。如果工作人員沒有基本的專業技能，直接會降低工作的效率，不利于財務管理工作的正常開展。如行政事業單位可以有重點、有針對性地選擇會計基礎工作規范化、新預算法、涉農資金管理等內容開展專題培訓，不斷提高財務管理人員的政策理論水平。或者對新頒布實施的行政、預算績效管理、內部控制建設、單位資產管理等內容進行講解和培訓。這樣能提高財務管理人員的專業素養，有利于財務管理的順利開展。尤其是新會計制度的深入推行下，提高財務管理人員的專業技能更是大勢所趨。會計制度的導向是要求財務管理人員在工作過程中應該保證資金的真實使用，并用專業技能進行判斷，這些都要求這工作人員應該具有較高的技能水平。由此可見，提高行政事業單位財務管理人員的素質是非常有必要的，不僅有利于行政事業單位完善財務管理制度，還有利于健全行政事業單位管理制度。

行政財務管理制度范文第3篇

關鍵詞：行政事業單位；財務管理；制度

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

事業單位，尤其是行政單位，其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作，各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算，忽視了資金使用前的預測和使用中的控制，對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金使用效率進行考核。事業單位在財務制度的執行中，由于各種制度與現實銜接的標準細化不夠，或執行人的素質問題，造成財務管理中的許多問題。因此，加強制度建設，完善各種規章制度，是進一步規范完善事業單位財務管理的必要措施。

一、事業單位財務管理中存在的主要問題

1.經費審批不嚴格。隨著財政經費撥付的減少，行政事業單位在財政經費的使用上應該給予一定程度上的控制，以減少本單位的資金壓力。但是，由于多年以來形成的制度管理漏洞，許多行政事業單位在下級經費的使用審批上依然較為寬松，并不嚴格按照制度予以規范或控制，對下級的不良行為較為縱容。

2.預算管理缺乏力度。在大多數的行政事業單位中，一般都存在著預算管理的某種漏洞，這些漏洞或許是存在于預算的編制過程中，也或許是存在于預算的執行過程中，而在更多的情況下是兼而有之。

3.會計核算較為混亂。從理論上說，會計核算工作的有效性是反映其單位財務管理水平及成效的一個關鍵性因素，而從實際上看，在許多行政事業單位中卻普遍存在著會計核算工作混亂的問題，嚴重影響了這些單位財務管理工作的成效。

4.固定資產管理缺位。在行政事業單位的固定資產管理上，也存在著諸多亟需解決的問題。

二、加強和改進行政事業單位財務管理的建議

1.強化會計核算及固定資產的管理力度。為了有效地加強行政事業單位的財務管理工作，首先就要加強其會計核算工作的效果和質量，通過有效的內部牽制制度對其會計工作的崗位重新進行合理分工，防止一人兩崗、一人多崗情況的出現；而對于會計核算工作也要充分的保持其嚴肅性，使之在對單位所發生的經營業務做到正確、及時、合理給予入賬反映的基礎上，充分提高其會計信息的質量。此外，行政事業單位還要加強對固定資產的管理力度，通過設置專門的固定資產賬簿而對本單位的固定資產進行專門的管理，以充分提高固定資產的使用效率。

2.提高財務管理的計劃性與預測性。現階段，應盡快推廣國庫集中支付制度的改革，建立科學的部門預算。目前部門預算改革工作剛剛起步，還處在不斷完善的過程，作為行政事業單位的主管部門，要確實深入基層，廣泛了解，深入調查，有針對性地對一些必須強化的項目、費用，單獨立項，分項預算。如辦公費、小車費用等，將其中有效的、先進的辦法和標準，作為預算控制依據納入控制目標，使之貼近實際，提高預算的可信度以及可操作性。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究，對于出現的差異，應及時報告，供預算編制部門及時了解情況，研究對策，使部門預算更加切合實際。

3.預算的編制及執行過程與績效相掛鉤。行政事業單位在對預算所實施的管理上，要通過將預算的編制及執行情況同各部門的績效密切地聯系起來，從績效評價的角度加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中，通過要求單位各部門負責人積極參與，來提高預算在執行過程中的力度，避免了預算與實際有較大偏差情況的出現；而在預算的具體執行過程中，對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規定的行為，要根據其績效的評價結果進行相應的經濟或其他方式的懲處，從而達到以儆效尤的結果。

4.加強經費審批及內部控制制度的管理。由于行政事業單位在經費的審批過程中普遍存在缺乏審慎、不夠嚴格的問題，應對其進行制度上的完善及改造，增加對經費審批過程的監督檢查力度。例如，實行會簽制的行政事業單位要充分利用該制度的優越性，對缺乏相關負責人簽字的經費審批事項要拒絕進行處理，如果無法進行判斷或取舍的要積極向上進行反映，尋求上級主管部門的處理建議和意見。此外，行政事業單位還要加強對內部控制制度的建設，防止經費審批過程中的惡意授權，從而達到從內部杜絕財務舞弊行為發生的目的。

5.提高財務人員素質，培養復合型的會計人才。現代財務管理要求財務人員不但具有傳統的核算型素質，還要具備管理型和經營型的素質，不僅要掌握專業財務知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解，才能利用電算化會計的特點，實施財務管理，對事前、事中和事后進行全面的掌控。為此，要有目的的組織財會人員參加各種專題培訓學習，較快地更新知識，學習先進的管理技術和方法，提高綜合管理能力；定期召開業務學習會，交流工作經驗和認識，從中取長補短，發揮群體優勢；繼續實行會計人員崗位資格管理制度，不斷提高會計人員的職業道德水平。

此外，作為行政事業單位財務管理的外部監督者，財政部門一方面要依法履行對行政事業單位財務管理的監督職責，深入基層掌握情況，從預算編制到預算執行，從資金管理到資產管理，從非稅收入管理到集中支付管理，從資金結算到會計核算，從內控制度的制定落實到財務人員的任職資格，從事前預警、事中監控到事后規范，全方位、全過程實行有效的指導和監管。另一方面要加強對單位財經法律法規和政策的宣傳，要定期進行相應的業務培訓，特別是新制定的管理制度要及時貫徹下去；要利用財政部門的宣傳窗口和渠道，隨時做好政策的解釋工作，反復宣傳政策，以達到深入人心的目的。

參考文獻：

[1]陳金海.事業單位財務管理存在的問題及解決辦法.金融經濟，2008（20）.

行政財務管理制度范文第4篇

【摘要】本文選取了在上海證券交易所上市的、且在2001年――2004年間公布了年報的所有A股上市公司和在此期間因發生財務報告舞弊行為而受到中國證監會處罰的上市公司作為研究樣本，從五個方面對獨立董事制度特征與財務報告舞弊之間的關系進行了實證分析。

一、問題的提出

建立獨立董事制度是對我國公司治理結構的一大制度創新。制度建立初期，有關學者和業界人士對這一制度寄予了厚望，希望它能參與制定公司重要決策、以專家身份診斷解決公司發展中遇到的問題、對關聯交易發表專門意見、對公司重大信息的披露工作進行監督和審核，等等。隨著近年來國內外上市公司財務報告舞弊案件的日益增多，獨立董事制度與上市公司財務報告舞弊的相關性成為人們所關注的焦點。

由于我國目前企業融資渠道狹窄，上市融資受到證券監管部門的嚴格管制，上市公司出于爭取上市發行股票，或者為了獲得配股資格，或者為了避免股票被特別處理等等動機，利用盈余管理的手段，人為操控會計利潤，粉飾財務報表，嚴重歪曲了公司的財務狀況、經營成果和現金流量，從而導致會計信息失真。國內外大量的相關文獻對財務報告舞弊的動機、方法等作了大量研究。也有的文獻對獨立董事制度的某一項特征與財務報告舞弊的相關性作了實證分析。Beasley（1996）運用logist回歸方法對董事會成員構成與財務報告舞弊之間關系的實證研究表明，舞弊公司董事會成員中外部董事的比例顯著地低于未舞弊公司，外部董事的比例與財務報告舞弊的可能性顯著負相關。董事會中外部董事的任期增加、持股比例增加、在其它公司任職減少，使財務報告舞弊發生的可能性下降，但是公司有無審計委員會，以及審計委員會中獨立董事的比例并不顯著地影響虛假財務報告的發生率。Dechow、Sloan和Sweeney（1996）研究得出獨立董事比例大的公司因違反公認會計原則而受到SEC處罰的可能性較小。劉立國，杜瑩（2003）以因財務報告舞弊而被證監會處罰的上市公司為研究對象發現，執行董事占董事會的比例越大，公司越可能發生財務報告舞弊。

本文擬全方位、多角度地研究獨立董事制度特征與財務報告舞弊的相關性，通過實證分析，檢驗我國獨立董事制度的哪些特征對減少財務報告舞弊的發生、提高會計信息質量有顯著作用；哪些特征則不具有顯著作用，甚至是無效的。

二、樣本選擇及數據來源

（一）樣本選擇

本文的樣本選擇范圍是在上海證券交易所上市的、且在2001年――2004年間公布了年報的所有A股上市公司和在此期間因發生財務報告舞弊行為――指上市公司在上市申報材料、招股說明書或上市公告書的財務報告以及上市后披露的年報、中報中存在著嚴重的虛增（虛減）資產或利潤行為，而受到中國證監會處罰的上市公司。本文這樣選擇樣本是因為：2001年8月21日，中國證監會《上市公司獨立董事指導意見》，在境內上市公司全面引進獨立董事制度。截止到2004年12月31日，滬市共有837家上市公司，發生財務報告舞弊行為的共有57家（以上市公司發生舞弊的時間為準）。為了控制外部環境和行業因素的影響，我們為每家舞弊公司選取了一個控制樣本公司，并根據行業的劃分，將舞弊公司與同行業數據進行劃分，它們都是本文的研究對象。

（二）數據來源

本文的財務數據來源于CSMAR數據庫，獨立董事數據來自“巨靈信息網（省略）”公布的年報資料，財務報告舞弊數據來自中國證監會網站（csrc.省略）。

三、研究假設及模型變量的選擇

（一）研究假設

本研究參考國內外的研究狀況，以及對我國上市公司的實際考察，提出以下有待檢驗的假設。

假設1：獨立董事比例與上市公司財務報告舞弊存在負相關

關系。

假設2：由獨立董事擔任的審計委員會與上市公司財務報告舞弊存在負相關關系。

假設3：獨立董事年薪與上市公司財務報告舞弊存在負相關

關系。

假設4：獨立董事參加董事會會議次數與上市公司財務報告舞弊存在負相關關系。

假設5：獨立董事知識結構與上市公司財務報告舞弊存在負相關關系。

（二）模型變量的選擇

本文所研究的變量主要包括被解釋變量（財務報告舞弊）、解釋變量（獨立董事制度特征變量）和控制變量三部分。

1.被解釋變量（財務報告舞弊）

FRAUD上市公司如果發生舞弊行為取1，否則取0。

2.解釋變量（獨立董事制度特征變量）

本文的主要目的是為了研究獨立董事制度特征與上市公司財務報告舞弊行為的相關性，因此，作者選取了獨立董事比例、由獨立董事擔任的審計委員會、獨立董事年薪、獨立董事參加董事會會議次數、獨立董事知識結構等能對獨立董事作數量描述的變量，其具體定義見表1。

3.控制變量

本文選取的控制變量有公司規模、公司業績、財務杠桿和股權結構。其具體定義見表2。

四、模型的設計

針對所要研究問題的目的，根據上述的解釋變量和控制變量的選擇，本文采用Logistic回歸分析方法來對獨立董事制度特征與上市公司財務報告舞弊之間的關系進行實證分析，同時使用P檢驗來加以驗證，分析軟件采用專業統計分析軟件Eviews5.0。

根據假設1，具體的模型形式如下：

各模型中，i為橫截面單元，指我們所選取的公司的橫截面樣本；t時間序列單元，在本部分中為2001年――2004年；Fraud代表公司是否發生財務報告舞弊現象。

五、實證結果及分析

（一）獨立董事比例與上市公司財務報告舞弊相關性驗證

根據假設1，全部樣本的被解釋變量（財務報告舞弊變量）與解釋變量（獨立董事比例）、控制變量的回歸結果見表3。

從表3可知，獨立董事比例的系數為-4.6808，z統計量為

-2.6135，P值為0.0090，說明獨立董事的比例越大，上市公司的財務報告舞弊發生的可能性越小，支持假設1。此結果與Beasley（1996）運用logist回歸方法對董事會成員構成與財務報告舞弊之間關系的實證研究結果相符。

（二）由獨立董事擔任的審計委員會與上市公司財務報告舞弊相關性驗證

根據假設2，全部樣本的被解釋變量（財務報告舞弊變量）與解釋變量（由獨立董事擔任的審計委員會）、控制變量的回歸結果見表4。

從表4可知，獨立董事擔任的審計委員會的系數為0.3462，z統計量為0.5086，P值為0.6110，不支持假設2。此結果進一步證明了Linsell（1992）的研究“審計委員會沒有恢復公眾對財務報告的信心。”也與Beasley （1996）提出的“公司有無審計委員會以及審計委員會中獨立董事的比例并不顯著地影響虛假財務報告的發生率。”觀點相一致。但與Sweeney和Sloan（1996）、Defond、McMullen，Dorothy，Raghunandan and Rama（1996）等人的“沒有審計委員會的公司更可能財務造假”、“高估利潤在設有審計委員會的公司中更少發生”、“舞弊公司設置審計委員會的比例低于未舞弊公司”的研究結論不一致。

（三）獨立董事年薪與上市公司財務報告舞弊相關性驗證

根據假設3，全樣本的被解釋變量（財務報告舞弊變量）與解釋變量（獨立董事年薪）、控制變量的回歸結果見下頁表5。

從表5可知，獨立董事年薪的系數為-2.93E-06，z統計量為-1.1266，P值為0.2599，不支持假設3。此結果表明了獨立董事年薪越高，越有可能與上市公司“合謀”，不利于控制財務報告舞弊的發生。

（四）獨立董事參加董事會會議次數與上市公司財務報告舞弊相關性驗證

根據假設4，全樣本的被解釋變量（財務報告舞弊變量）與解釋變量（獨立董事參加董事會會議次數）、控制變量的回歸結果見表6。

從表6可知，獨立董事參加董事會會議次數的系數為-0.1829，z統計量為-2.8436，P值為0.0045，說明獨立董事參加董事會會議次數越多，上市公司的財務報告舞弊發生的可能性越小，支持假設4。此結果表明，當獨立董事參加董事會會議的次數越多，越有助于獨立董事對公司生產經營等方面情況的了解和掌握，這樣，獨立董事的監督作用就能夠得到真正地發揮。當然，這要求獨立董事必須對董事會會議所提供的信息的準確性、真實性做出正確地判斷。因為，“公司管理階層顯然是其獲取信息的主要渠道，而來自被監督對象的信息是否真實和完整存在疑問。”

（五）獨立董事知識結構與上市公司財務報告舞弊相關性驗證

根據假設5，全樣本的被解釋變量（財務報告舞弊變量）與解釋變量（獨立董事參加董事會會議次數）、控制變量的回歸結果見表7。

從表7可知，會計專業人士占獨立董事的比例的系數為-1.1125，z統計量為-1.6529，P值為0.0984，說明會計專業人士占獨立董事的比例越大，上市公司的財務報告舞弊發生的可能性越小，支持假設5。此結果表明，在上市公司獨立董事的成員構成中，應當提高具有會計專業知識背景的獨立董事比例，這樣將有利于更好地發揮獨立董事的監督作用。

六、研究結論和建議

（一）研究結論

本研究以上海證券交易所上市的，且在2001年――2004年間公布了年報的，所有A股上市公司和在此期間因發生財務報告舞弊行為而受到中國證監會處罰的上市公司為基本樣本，對獨立董事制度特征與財務報告舞弊的相關性進行了實證檢驗。研究結果發現：獨立董事比例、獨立董事參加董事會會議次數以及獨立董事知識結構與財務報告舞弊均呈負相關關系，說明上述獨立董事制度特征對控制上市公司財務報告舞弊的發生是有效的；而由獨立董事擔任的審計委員會和獨立董事年薪則對控制上市公司財務報告舞弊的發生是無效的。

（二）建議

基于上述研究結論，我們認為應當積極地吸收和借鑒西方國家長期以來積累的獨立董事制度建設經驗，結合我國國情，從實際需要出發，通過多種途徑去加強當前在我國公司治理中的獨立董事制度這一薄弱環節，真正發揮出獨立董事制度在提高上市公司會計信息質量中的作用。為此，本文提出以下幾點建議。

1.提高獨立董事比例，發揮獨立董事的監督作用。盡管目前我國上市公司獨立董事在董事會中所占的比例已達了“三分之一”的要求，但是，絕大多數上市公司對于聘請獨立董事僅僅當作是在完成監管部門的一項任務，屬于被動執行型。因此，建議有關政策制定部門還應當考慮公司的實際情況，適當提高獨立董事的比例。

2.提高審計委員會中獨立董事的質量。目前我國上市公司審計委員會的作用在逐漸減弱，究其原因，也許是審計委員會中獨立董事的職業技能、專業經驗及道德素質都尚未達到一個較高的標準。為此，需要有關政策制定部門制定相應的措施大力提高審計委員會中獨立董事的質量，只有這樣才能更好地發揮審計委員會對公司的財務控制、信息披露等方面的積極作用。

3.切實解決好對獨立董事的激勵問題。我們認為，在目前狀況下，對獨立董事的激勵措施采取混合方式應當是比較好的。即，在支付獨立董事適度年薪的同時，結合傳統的聲譽機制（Reputation Effect）的激勵機制。同時，建議中國證監會應當在每年從上市公司獨立董事中評選出若干名年度最佳獨立董事予以表彰，對于的獨立董事給予公開譴責。

4.增強獨立董事參與公司管理的主人翁責任感。事實表明，只要獨立董事具有責任心，積極主動地去參與公司決策，肩負起監督的職能，并且充分意識到，如果公司一旦發生財務報告舞弊行為，自身也將負有連帶責任，那么，上市公司財務報告舞弊行為就會有所收斂。有鑒于此，我們建議證券監管部門應當制定獨立董事例會的約束性制度，對于經常缺席會議的獨立董事給予公開譴責。

5.合理調整好獨立董事的知識結構。目前我國獨立董事成員的構成中，會計專業人士所占的比例還比較低，學者型獨立董事（指來自高等院校、研究設計院（所）、有關學會等的專家、教授）仍然是我國獨立董事的主流，缺少具備財經專業知識背景的人士。因此，我們建議公司應當積極地聘請那些具備一定的決策公司經營方針、制定公司發展戰略的能力，熟悉會計準則，熟悉法律制度，同時又了解公司所在行業的基本面和發展動態的實務界人士擔任獨立董事。

行政財務管理制度范文第5篇

【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；財務管理

引言

行政事業單位財務管理內控是指行政事業單位通過結合自身結構特點、強化崗位職責和完善財務管理制度來監督財務工作，它對于保障行政事業單位財務活動的合法性和安全性非常重要，有利于提升行政事業單位的廉潔度。因此，我們應對行政事業單位財務管理進行研究，力求找到能夠完善財務內控的有效措施。

一、行政事業單位財務管理出現的問題

（一）行政事業單位缺乏內控意識

內部控制意識是行政事業單位實施內部控制的重要條件，我國行政事業單位的資金大多來源于財政撥款，而行政事業單位的領導在資金使用方面沒有詳細規劃，缺少節約意識，也不重視財務管理內部控制，對內部控制一知半解，將其視作應付檢查的需要，導致行政事業單位財務內部控制雜亂無章。并且單位職工也沒有內部控制意識，都是做表面文章，沒有加強財務風險防控，導致財務管理內部控制難以落實。

（二）行政事業單位內控基礎薄弱

有些行政事業單位的財務管理機構沒有合理設置，也沒有基于內部控制設立專門的機構，財務內部控制都是由財務職員監管，財務人員把它當作副業，沒有專心做好財務管理，會計核算和財務收支等工作也沒有到位。其次，行政事業單位財務人員比較少，專業水平也不夠高，難以勝任財務管理內部控制的工作，制約了財務管理工作的發展和完善。最后，行政事業單位財務管理雖然擁有資金保管權，卻沒有資金支配自，導致財務管理內部控制的經費拮據。

（三）對行政事業單位財務管理缺少監督

如果一項政策在實行時缺少有力的監督，是很難收到成效的，行政事業單位財務管理內部控制也是如此。內部監督能夠保障內部控制的有效貫徹，但是我國并沒有出臺會計監督制度，也沒有對各項內控事項進行財務監督，監督不力也是影響財務管理炔靠刂頻囊淮笠蛩亍A磽猓我國財務管理內部控制缺乏外部監督，審計、紀檢和財務部門沒有對行政事業單位財務管理進行嚴格的審計監督，行政事業單位財務管理工作比較混亂。

二、從內部控制角度解決財務管理問題的策略

（一）增強行政事業單位的內部控制意識

增強行政事業單位的財務內部控制意識，對于保持財務管理健康、保證行政事業單位穩定運行意義重大。首先，應加強對財務管理內控的宣傳，尤其是單位領導要大力支持并參與其中，在單位形成良好的財務內控氣氛。其次，將財務管理內部控制工作作為年度績效考核的一項內容，對工作認真優秀的員工給予獎勵，工作懶散不力的予以懲罰，通過這種獎優懲劣的方法來激勵財務人員重視內部控制工作。

（二）牢固行政事業單位財務管理內控基礎

要想加強行政事業單位財務管理內控，就必須先夯實基礎。其一，設立專門的財務管理內控機構，讓專設機構去監管內部控制的實施，將財務管理各項事務與內部控制分離開來，與其他部門做到互相監督、互相制約。其二，構建專業的財務管理團隊，大力引進優秀的財務專業人員，讓高素質人才參與行政事業單位財務管理工作，同時要對現有的財務人員進行專業培訓，讓他們盡快掌握最新的財務管理內控知識，增強財務人員的財務管理能力。其三，合理使用財務管理內控經費，追趕時展的腳步，不斷完善財務內控方法，引進信息化手段來加強財務內部控制。

（三）加強行政事業單位財務管理監督

對行政事業單位財務管理加強監督非常重要，首先是加強內部監督，設立內部審計監督部門監督單位的財務活動，查找財務管理內控存在的缺陷。并督促其他部門反饋財務信息，對內部控制監督做到責任到人，一旦發現財務違法行為就要嚴懲不貸，在單位樹立起威嚴和威信。其次是引進外部監督，審計、紀檢和財政等部門要嚴密監督財務管理內控工作，嚴格審查行政事業單位的財政收支、財務預算和財務賬簿，對資金流向需要詳細調查，以促進行政事業單位財務管理的規范化、合法化。

（四）完善行政事業單位財務管理內控制度

首先要健全財務內控制度，行政事業單位應在研究《中華人民共和國會計法》的基礎上，結合自身的特點，建立一套科學有效的財務內控制度，對領導的工作職責做出準確說明，合理劃分內部控制的業務流程和環節，確保每個部門都能貫徹落實，每位領導都能恪盡職守，讓內控制度落到實處。其次是健全財務管理制度，對預算、審批、執行和評價等環節加強內部管理，實行動態的財務預算機制。再次是健全財務收支制度，詳細記錄每項資金的流動情況，做好財務登記，賬簿內容要全面而清晰。最后是健全會計核算制度。通過制定這一系列的制度可以加強對財務的內部控制，防止財產流失或被挪用和貪污，有利于保障行政事業單位財務工作的健康運行。

三、結語

基于內部控制進行財務管理，這是行政事業單位監督機制不可缺少的一部分。只有實行透明的制度，加大監督力度，完善財務內控制度，才能讓財務管理內控真正發揮作用。

參考文獻：

[1]吳先成.淺談行政事業單位財務管理的內部控制[J].行政事業資產和與財務，2014，34（12）：1819