前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文第1篇

【關(guān)鍵詞】銷售合同；合同管理；財(cái)務(wù)監(jiān)管

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。企業(yè)的種種經(jīng)濟(jì)往來(lái)，多數(shù)是通過(guò)合同形式進(jìn)行的，包括與客戶簽訂的銷售合同，與供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同，與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同等。合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。不斷行使合同權(quán)利與履行合同義務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，這是企業(yè)運(yùn)行的主線。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售是其重要的收入來(lái)源，是企業(yè)利潤(rùn)的源頭。相應(yīng)地，銷售合同是財(cái)務(wù)部門(mén)核算收入、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本依據(jù)，合同管理亦是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)的參與到銷售合同管理的全過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能。但是在實(shí)踐中，不少企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅停留在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，不能主動(dòng)參與到銷售合同的管理中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)核算滯后，披露的財(cái)務(wù)信息與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)度脫節(jié)。同時(shí)由于整個(gè)銷售合同的評(píng)審、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算的過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、銷售合同管理中財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失可能引起的風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未在合同評(píng)審時(shí)予以提示

目前不少企業(yè)簽訂銷售合同的流程為由業(yè)務(wù)專家、律師等組成評(píng)審小組，銷售合同經(jīng)評(píng)審后，由營(yíng)銷部簽訂。整個(gè)過(guò)程沒(méi)有財(cái)務(wù)部門(mén)參與，導(dǎo)致許多涉及財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題并未在合同訂立前予以提示。例如，項(xiàng)目利潤(rùn)是否能夠保證，用戶費(fèi)用能否支付、相關(guān)處理方式是否符合財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2.財(cái)務(wù)核算失真

部門(mén)未能主動(dòng)參與到銷售合同的管理中，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員僅是被動(dòng)地接受營(yíng)銷部傳來(lái)的結(jié)算單據(jù)，依據(jù)自己對(duì)結(jié)算單據(jù)的理解進(jìn)行核算，例如與中間商的協(xié)議明確規(guī)定了回款的數(shù)量及質(zhì)量要求，但財(cái)務(wù)部根本未取得中間商協(xié)議，也就無(wú)法依據(jù)協(xié)議規(guī)定對(duì)中間商轉(zhuǎn)簽合同所形成的應(yīng)收款項(xiàng)分類管理。銷售合同中財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺失，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不了解、對(duì)銷售合同的執(zhí)行情況不掌握，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)核算脫離合同規(guī)范。

3.銷售合同履行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮

銷售合同訂立后，存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：合同雙方當(dāng)事人沒(méi)有恰當(dāng)?shù)芈男屑s定義務(wù)；未按合同約定金額、期限支付款項(xiàng)；由于疏忽，未按時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；合同虧損。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促和配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)做好合同的執(zhí)行工作，建立管控措施，保證合同順利執(zhí)行，保障資金安全以及合同利潤(rùn)。若財(cái)務(wù)部門(mén)未參與銷售合同的管理，則對(duì)合同內(nèi)容和相關(guān)條款不了解，監(jiān)督作用也就無(wú)從發(fā)揮。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督在銷售合同管理中發(fā)揮作用的若干關(guān)鍵點(diǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，加強(qiáng)銷售合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制措施變得尤為重要。財(cái)務(wù)人員如何更全面地參與到銷售合同的管理當(dāng)中來(lái)，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)在銷售合同管理中的職能都是財(cái)務(wù)人員必須考慮的問(wèn)題。

首先，需要管理層充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是公司內(nèi)部管理的重要組成部分，在公司銷售合同評(píng)審、簽訂、結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督，決策過(guò)程中應(yīng)更多地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，在企業(yè)管理中應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心。

其次，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該配備高素質(zhì)人才，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，努力改變財(cái)務(wù)工作環(huán)境，設(shè)置專門(mén)的銷售合同管理職能，從事前、事中、事后對(duì)銷售合同加強(qiáng)管理監(jiān)督。具體做到以下幾點(diǎn)：

1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格的控制與監(jiān)督

產(chǎn)品售價(jià)是銷售合同中的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)以產(chǎn)品成本核算為基礎(chǔ)，會(huì)同市場(chǎng)、營(yíng)銷部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)需求與競(jìng)爭(zhēng)情況，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)銷策略等因素制定銷售定價(jià)政策，包括產(chǎn)品價(jià)目表（應(yīng)包括浮動(dòng)范圍、執(zhí)行期間等信息），收款政策等。銷售定價(jià)政策作為企業(yè)核心決策方案應(yīng)經(jīng)管理層審批，經(jīng)審批確定的政策文件送業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)備案，并根據(jù)市場(chǎng)變化定期對(duì)現(xiàn)行定價(jià)進(jìn)行評(píng)估、修正與重新審批，價(jià)格政策一經(jīng)確定后就要求業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)定期或不定期檢查。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)警察，應(yīng)參與銷售合同評(píng)審

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿），合同審核應(yīng)當(dāng)建立不同部門(mén)會(huì)同審核制度，財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和合同歸口管理部門(mén)應(yīng)對(duì)合同出具審核意見(jiàn)。就銷售合同而言，營(yíng)銷部在取得訂單后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同的評(píng)審及簽訂，審核合同是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、稅法及企業(yè)內(nèi)部管理要求，對(duì)于虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行為應(yīng)事前予以抵制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。

3.銷售合同實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)與市場(chǎng)部門(mén)的歸口管理，市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)把關(guān)合同的真實(shí)性、合法性

作為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的載體，銷售合同的信息量極大。同時(shí)，銷售合同為財(cái)務(wù)的結(jié)算執(zhí)行提供了依據(jù)。因此，銷售合同的備案不能僅在市場(chǎng)部，財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)備案。一旦合同發(fā)生變更或達(dá)成解除協(xié)議的，應(yīng)重新走流程審批并及時(shí)報(bào)市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部門(mén)備案。合同正本由營(yíng)銷部負(fù)責(zé)履行、保管，合同履行完畢應(yīng)按有關(guān)要求及時(shí)歸檔。

由于不同銷售合同反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各不相同，因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)合同進(jìn)行分類，細(xì)化合同的管理，例如，銷售合同包括普通銷售合同、商協(xié)議、中間商協(xié)議等，普通銷售合同又可分為自訂貨合同、轉(zhuǎn)簽合同、負(fù)責(zé)的合同、中間商負(fù)責(zé)的合同等。細(xì)化分類，有利于具體業(yè)務(wù)的管理。作為合同的監(jiān)督部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)與市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)通力合作，從市場(chǎng)的角度與財(cái)務(wù)的角度把好關(guān)，對(duì)虛假銷售合同業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以抵制。

4.財(cái)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督銷售合同的履行

銷售合同的履行對(duì)于財(cái)務(wù)而言就是合同的跟蹤及考核。

（1）跟蹤合同的履行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)送存?zhèn)浒傅匿N售合同應(yīng)嚴(yán)密關(guān)注具體履行情況，針對(duì)不同合同建立不同的收益成本核算體系，對(duì)于按現(xiàn)有口徑核算出的薄利或者利潤(rùn)虧損項(xiàng)目，應(yīng)牽頭組織人員分析虧損原因。

（2）根據(jù)合同約定，考核應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)增加對(duì)應(yīng)收款的考核職能，對(duì)于符合合同約定收款條件的項(xiàng)目，應(yīng)通知營(yíng)銷部及時(shí)催收，并制定應(yīng)收款項(xiàng)回款的考核、獎(jiǎng)懲制度，以增強(qiáng)營(yíng)銷人員的回款責(zé)任心。

5.財(cái)務(wù)部門(mén)參與建立客戶信用管理政策

銷售合同的主體是本企業(yè)與客戶。客戶信用評(píng)估和授信既是信用管理工作的開(kāi)始，也是信用管理者運(yùn)用專業(yè)能力最多、投入精力最大的工作，是企業(yè)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期組織（或至少每年）相關(guān)部門(mén)對(duì)客戶資信情況進(jìn)行評(píng)估，就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)、失信情況應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施等做出規(guī)范。評(píng)估過(guò)程應(yīng)有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與。對(duì)評(píng)估確定的賒銷客戶的名稱、批準(zhǔn)賒銷額度等信息應(yīng)送財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

6.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同項(xiàng)目做好事后分析與總結(jié)

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同做好分析，能快速而有效發(fā)現(xiàn)銷售合同簽訂、執(zhí)行、結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的總結(jié)分析，有利于以后類似銷售合同存在風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，合同執(zhí)行過(guò)程中的費(fèi)用控制，合同執(zhí)行完后的結(jié)算考核與回款管理。

三、結(jié)論

綜上所述，一方面，企業(yè)簽訂的銷售合同內(nèi)容是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行收入核算、編制報(bào)表的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷售合同的有效管理，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；另一方面，合同管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)要主動(dòng)參與到銷售合同的談判、簽訂、履行以及收尾工作中，將銷售合同管理納入日常財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，維護(hù)財(cái)務(wù)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)―合同管理》解讀.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2011（5）

[2]洪芳華.淺談企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的問(wèn)題與對(duì)策.經(jīng)濟(jì)生活文摘，2011（9）

[3]陶志明.合同管理在會(huì)計(jì)事前監(jiān)督中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊?理財(cái)，2008（6）

如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文第2篇

武警邊防部隊(duì)的工作環(huán)境較為特殊，因此其各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展都處于監(jiān)督的空白地區(qū)，尤其是財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的開(kāi)展力度不足，造成了一些不良財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)，因此在新的發(fā)展形勢(shì)下，要提高其財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，把財(cái)務(wù)管理體系逐漸升級(jí)優(yōu)化，從而為部隊(duì)提供源源不斷的保障，使武警邊防部隊(duì)能夠心無(wú)旁騖的投身到國(guó)家安全保護(hù)中，從而為我國(guó)國(guó)防力量貢獻(xiàn)自己的力量。

一、武警邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作缺乏針對(duì)性和制度性，從而使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，從而造成了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了邊防武警人員的利益，甚至?xí)绊懫浞e極性，造成了不良的影響，下面對(duì)我國(guó)邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的闡述：

1.財(cái)務(wù)監(jiān)督模式和理念的落后

財(cái)務(wù)監(jiān)督模式和監(jiān)督理念為財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提供保障，在當(dāng)前國(guó)家倡導(dǎo)廉潔執(zhí)政的背景下，武警邊防部分應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，采用更加先進(jìn)的監(jiān)督模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督和部隊(duì)工作的協(xié)調(diào)。然而事實(shí)并不是這樣的，有些武警邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督讓人感到擔(dān)憂，尤其是其財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的缺陷造成了財(cái)政資金的流失，例如財(cái)務(wù)監(jiān)督人員任務(wù)所謂的財(cái)務(wù)工作就是對(duì)賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)，分析財(cái)務(wù)狀況以及憑證登記等工作，但是其缺乏全面財(cái)務(wù)控制的思維，財(cái)務(wù)信息不能作為下一步財(cái)政決策的指導(dǎo)，因此財(cái)務(wù)監(jiān)督思維和模式較為粗放，難免會(huì)造成資金的閑置或者浪費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)較差

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員的工作能力直接決定了監(jiān)督工作的有效性，對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督人員，要求其具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，同時(shí)也要求其具備良好的道德品質(zhì)，能夠?qū)ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行指正，或者是部分工作人員的能力較差，不能夠?qū)ω?cái)務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行有效的掌控，再加上邊防工作的緊迫性，其財(cái)務(wù)監(jiān)督人員稀缺，加上編制受限，這都造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析方式較為遲緩，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握部隊(duì)的財(cái)務(wù)信息狀況。

二、加強(qiáng)武警邊防部隊(duì)級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的策略

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督理念

當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)被淘汰，相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作也發(fā)生了變化，因此這就要求工作人員要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督理念，保持和時(shí)代的同步，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，把財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和我國(guó)現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)體制相結(jié)合。再者要充分發(fā)揮工作人員在監(jiān)督工作中的能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)邊防部隊(duì)內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，首先要保障部隊(duì)后勤供應(yīng)的充足，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流和資金源的運(yùn)轉(zhuǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的透明度，優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。最后是要全面提升邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能力，尤其是注重其全面素質(zhì)的提升，例如財(cái)務(wù)管理能力、財(cái)務(wù)監(jiān)督能力、思想政治教育等，使工作人員工作積極性高昂，并保持良好的思想道德素質(zhì)；此外要提高工作人員計(jì)算機(jī)能力，并針對(duì)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作進(jìn)行硬件預(yù)算投資，提升提升監(jiān)督設(shè)備的先進(jìn)性，為財(cái)務(wù)監(jiān)督提供有力的保障。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)組成

在新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的任務(wù)更加繁重，尤其是在我國(guó)反腐倡廉逐步推進(jìn)的前提下，加強(qiáng)邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有助于維持部隊(duì)的清廉，減少腐敗問(wèn)題的發(fā)生，因此邊防部隊(duì)要不斷優(yōu)化其財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，組織成立專門(mén)權(quán)屬的監(jiān)督部門(mén)，同時(shí)監(jiān)督工作要聯(lián)合其他職能部門(mén)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改。從而提高監(jiān)督工作的工作效率。再者要提升監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作職能，把財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)和分析納入到其職能中，在繁雜的財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)部隊(duì)中存在的問(wèn)題，并為財(cái)務(wù)預(yù)算決策提供參考。此外部隊(duì)級(jí)單位要完善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)監(jiān)督工作，為監(jiān)督工作決策提供有效地信息支撐，從而引導(dǎo)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的升級(jí)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的監(jiān)督

財(cái)務(wù)預(yù)算決策是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算決策關(guān)系到在接下來(lái)的時(shí)間內(nèi)邊防部隊(duì)是否能保持良好的財(cái)務(wù)氛圍，因此要側(cè)重于財(cái)務(wù)決策職能的監(jiān)督，對(duì)邊防部隊(duì)中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)控，避免發(fā)生中飽私囊的現(xiàn)象發(fā)生，并通過(guò)各種監(jiān)督方式和監(jiān)督手段實(shí)現(xiàn)武警邊防單位的財(cái)政穩(wěn)固。財(cái)務(wù)決策的職能是對(duì)部隊(duì)資金進(jìn)行評(píng)估，并針對(duì)下一步的建設(shè)工作進(jìn)行撥款和預(yù)算，提高武警邊防部隊(duì)的資金利用效率，因此要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，提高經(jīng)費(fèi)報(bào)賬工作，對(duì)于要進(jìn)行走賬報(bào)銷的支出，要嚴(yán)格控制其發(fā)票和各項(xiàng)單據(jù)齊全，并制定專門(mén)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)要報(bào)銷的賬目和發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控，做到實(shí)物和發(fā)票的一直，避免出現(xiàn)亂報(bào)賬的不良現(xiàn)象，從而提高了部隊(duì)財(cái)務(wù)的安全性。

如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文第3篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 內(nèi)部監(jiān)督

河南羚銳制藥股份有限公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)好，近年來(lái)在上市公司綜合評(píng)比中的成績(jī)也是有目共睹的。隨著國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)及投資者的逐步成熟，對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及與此相關(guān)的內(nèi)部控制制度有效性也提出了更高的要求，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，我公司著重在財(cái)務(wù)管理方面做了以下幾個(gè)方面的工作：

一、建立ERP信息管理系統(tǒng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化提供有力技術(shù)支持

隨著我公司業(yè)務(wù)迅速增長(zhǎng)，會(huì)計(jì)信息量大增，給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了巨大的壓力，為提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，我們聘請(qǐng)了專業(yè)機(jī)構(gòu)為公司量身定做了一套ERP信息管理系統(tǒng)。這系統(tǒng)功能強(qiáng)大，具多項(xiàng)功能和優(yōu)勢(shì)。具體如下:

(一)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流高度共享和集成

使企業(yè)物流、資金流、信息流高度統(tǒng)一和共享，充分利用企業(yè)內(nèi)、外部資源，有效地管理和控制各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

(二)提供完整的業(yè)務(wù)流管理

從需求計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃，到下達(dá)采購(gòu)訂單；從貨物到達(dá)、待檢，到質(zhì)檢合格入庫(kù)；從生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、車間管理、質(zhì)量控制，到完工入庫(kù)；從銷售計(jì)劃、銷售訂單、提貨、結(jié)算，到客戶跟蹤等等，提供了一套完整的業(yè)務(wù)管理方案。

(三)提供多視角物料管理

可以從倉(cāng)庫(kù)、貨位、批次、單件、狀態(tài)、輔助項(xiàng)、包裝等多個(gè)角度對(duì)物料進(jìn)行綜合分析，充分利用物料價(jià)值；從采購(gòu)入庫(kù)、車間生產(chǎn)、產(chǎn)成品入庫(kù)到產(chǎn)品銷售，進(jìn)行記錄和反映，使得物料流轉(zhuǎn)過(guò)程的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，都可以迅速查明，并確定責(zé)任人。

(四)提供安全庫(kù)存管理和倉(cāng)儲(chǔ)貨物質(zhì)量管理

提供失效期管理、ABC管理、貨物預(yù)警管理及安全庫(kù)存管理機(jī)制，從而對(duì)貨物進(jìn)行有效管理和控制，提高倉(cāng)庫(kù)貨物的保管質(zhì)量，降低倉(cāng)儲(chǔ)成本。

(五)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)過(guò)程控制

可對(duì)生產(chǎn)指令的下達(dá)、車間任務(wù)執(zhí)行、工藝參數(shù)控制以及各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤和控制，使管理者能夠?qū)崟r(shí)掌握車間進(jìn)度的詳細(xì)情況，及時(shí)做出決策。

該系統(tǒng)的運(yùn)行極大地減少了會(huì)計(jì)工作人員的勞動(dòng)量,提高了工作效率、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和及時(shí)性，使得財(cái)務(wù)工作由會(huì)計(jì)核算層面上升至財(cái)務(wù)管理層面。

二、實(shí)行全面預(yù)算管理保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

公司樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理理念，推行全面預(yù)算管理。構(gòu)建預(yù)算管理的基本框架，逐步建立了全面預(yù)算管理工作流程、預(yù)算考核和報(bào)告制度；把責(zé)任考核與全面預(yù)算結(jié)合起來(lái)；組織參與對(duì)生產(chǎn)定額的修訂，完善定額制度；按工作流程操作，落實(shí)考核指標(biāo)，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息，有力地保證了公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要體現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核都涉及大量的市場(chǎng)信息和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的信息，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在此過(guò)程中，企業(yè)管理層都高度地重視和參與，上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，公司其他各部門(mén)密切配合。

(二)健全預(yù)算管理控制系統(tǒng)

從預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過(guò)程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程在編制時(shí)綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在執(zhí)行過(guò)程中每一個(gè)部門(mén)、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過(guò)制度規(guī)定的程序、由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生，并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評(píng)、獎(jiǎng)懲和激勵(lì)的依據(jù)。

(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，建立健全相關(guān)制度

把企業(yè)管理的策略方法全部融會(huì)貫通于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作包括崗位責(zé)任制的建立、統(tǒng)計(jì)信息及時(shí)和準(zhǔn)確、內(nèi)部核算體系的完善、構(gòu)造適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系等。

(四)建立有效的以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)

總之，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)“系統(tǒng)工程”，企業(yè)要想成功實(shí)施，必須不拘一格，充分調(diào)動(dòng)和分配有效資源，建立起一整套行之有效的預(yù)算管理流程。

三、實(shí)行資金計(jì)劃管理，提高資金運(yùn)行效率，控制資金成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我們公司資金流巨大，如何合理調(diào)度、提高資金使用效率，也是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。通過(guò)不斷的實(shí)踐和完善，我們成功地建立了一套行之有效的資金計(jì)劃管理體系。與全面預(yù)算管理相結(jié)合，我們對(duì)資金收支實(shí)行計(jì)劃管理，掌握資金市場(chǎng)形勢(shì)，合理籌措、調(diào)配資金。每月初根據(jù)各部門(mén)資金使用計(jì)劃及預(yù)測(cè)的收入編制月資金使用計(jì)劃表，作為調(diào)劑資金使用的依據(jù)；月中跟蹤調(diào)查資金使用情況，進(jìn)行過(guò)程控制；月未再根據(jù)各種反饋信息進(jìn)行月度分析，調(diào)整資金使用計(jì)劃。通過(guò)資金計(jì)劃管理，我們節(jié)約了公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也提升了公司在金融機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)。

四、建立公司財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用

建立完善財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)既能防錯(cuò)糾弊，又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用；能做到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。公司的財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)是通過(guò)一系列的特定分工要求，使財(cái)會(huì)人員既分工負(fù)責(zé)，又相互牽制、制約。在企業(yè)內(nèi)部，凡是一切貨幣、財(cái)物的收付，在手續(xù)上和會(huì)計(jì)處理中，必須使其經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和個(gè)人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監(jiān)督和牽制。

通過(guò)牽制、稽核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的失誤，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止財(cái)會(huì)人員中的違法企圖，督促財(cái)會(huì)人員端正自己的思想行為，樹(shù)立良好的職業(yè)道德觀念。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，是為了防止不測(cè)事件的發(fā)生，提高工作效率，確保核算資料的真實(shí)性，使工作得以順利進(jìn)行。建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)必須堅(jiān)持以下原則：

如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草公司；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)

隨著我國(guó)也越來(lái)越多的參與國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來(lái)越重要。曾經(jīng)很多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題暴露出來(lái)，給我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制，增加對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我國(guó)很多的企業(yè)在遇到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，由于缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度和有效的財(cái)務(wù)管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點(diǎn)對(duì)于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經(jīng)在逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而對(duì)于縣一級(jí)的公司還是重要的課題，如何加強(qiáng)縣級(jí)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮市級(jí)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管作用是本文研究的問(wèn)題。

一、 在縣級(jí)煙草公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

我國(guó)實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)二十多年，在內(nèi)部管理方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，很多的大型企業(yè)和市級(jí)企業(yè)具有一定程度的管理經(jīng)驗(yàn)，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊(cè)人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬(wàn)箱，煙葉種植面積5萬(wàn)畝左右，年收購(gòu)量10萬(wàn)擔(dān)以上。僅2006年就實(shí)現(xiàn)稅利2.69億元，其中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.89億元，人均貢獻(xiàn)15萬(wàn)元。商丘煙草在財(cái)務(wù)管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預(yù)算，大額審批，費(fèi)用審核，資金統(tǒng)配”的財(cái)務(wù)管理模式，廢除“不講核算、不計(jì)成本、資金分散、經(jīng)驗(yàn)決策”的做法，聘任副總會(huì)計(jì)師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

然而我國(guó)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個(gè)行業(yè)體系中建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。但是，在我國(guó)縣一級(jí)的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問(wèn)題還出現(xiàn)在縣一級(jí)的煙草公司中，比如縣級(jí)煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會(huì)計(jì)工作的違紀(jì)，私設(shè)小金庫(kù)，侵吞國(guó)家資產(chǎn)等嚴(yán)重的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒(méi)有分離制，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)對(duì)于縣級(jí)煙草公司保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料的可靠性具有至關(guān)重要的作用。可以規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)的具體程序，系統(tǒng)而有效的內(nèi)部控制體系可以最大限度的防止部門(mén)工作上的失誤和營(yíng)私舞弊行為。

二、 加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容

加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司的財(cái)務(wù)制度，要在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，從本單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，對(duì)于縣級(jí)煙草公司來(lái)講，主要的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該包含以下的幾部分內(nèi)容：

（一） 提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

很多縣級(jí)煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度管理上具有漏洞，領(lǐng)導(dǎo)有不可推卸的責(zé)任，要提高對(duì)于內(nèi)部控制的作用，消除對(duì)于內(nèi)部控制的誤解，增強(qiáng)控制能力，提升領(lǐng)導(dǎo)的重視能力，并且建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定包括原則、內(nèi)容、責(zé)任、獎(jiǎng)懲措施等一系列的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調(diào)度、資金使用、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的內(nèi)部分離和牽制，這也是針對(duì)縣級(jí)煙草公司容易產(chǎn)生問(wèn)題的部分指定的。

（二） 抓住縣級(jí)煙草公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要做到賬、錢(qián)、物分管

縣級(jí)煙草公司由于規(guī)模較小，內(nèi)部控制要抓住重點(diǎn)。所以在財(cái)務(wù)人員設(shè)置方面往往會(huì)出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會(huì)造成記賬的人員也管財(cái)務(wù)，管錢(qián)財(cái)?shù)倪€要記賬，雖然縣級(jí)煙草公司的資金流量相對(duì)較少，但是對(duì)于個(gè)人來(lái)講也有著吸引力，一定要制定賬、錢(qián)、物分管制度還要求管賬、管錢(qián)、管物的人員對(duì)自己所經(jīng)管的賬、錢(qián)、物所處的狀況作出分析，及時(shí)報(bào)告賬、錢(qián)、物的狀況和存在的問(wèn)題。

（三） 對(duì)資產(chǎn)采用綜合管理的方式，要對(duì)重點(diǎn)部位進(jìn)行重點(diǎn)管理

對(duì)于資產(chǎn)的管理也是縣級(jí)煙草公司的主要側(cè)重點(diǎn)，對(duì)于賒銷和應(yīng)收賬款要對(duì)賒銷客戶資信情況從財(cái)務(wù)狀況、償債能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時(shí)處理。與此同時(shí)，對(duì)于不良資產(chǎn)要設(shè)立責(zé)任人專人管理，實(shí)施不良資產(chǎn)責(zé)任制，杜絕不良資產(chǎn)的發(fā)生。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，縣級(jí)煙草公司對(duì)于成本費(fèi)用管理這類的基礎(chǔ)工作應(yīng)該逐步加強(qiáng)，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四） 要有專人保管實(shí)體資產(chǎn)，并且定期盤(pán)點(diǎn)

縣級(jí)煙草公司不僅有資金，還有實(shí)體資產(chǎn)，對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等都要加以重視，尤其是對(duì)于煙草這種變現(xiàn)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴(yán)加管理，確保資產(chǎn)的安全，要實(shí)施專人保管，并且嚴(yán)格收發(fā)憑證，控制賬務(wù)明細(xì)，定期盤(pán)點(diǎn)，清查核對(duì)。

三、市級(jí)煙草公司發(fā)揮的主要作用

在加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司內(nèi)部控制的過(guò)程中，要發(fā)揮市級(jí)煙草公司的主要作用，由于市級(jí)公司一般都有更加完善的制度，更為明細(xì)的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務(wù)能力的人員，因此，在幫助縣級(jí)煙草公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中要發(fā)揮重要的作用。

（一） 市級(jí)煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)縣級(jí)公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的保證，市級(jí)煙草公司對(duì)于縣級(jí)公司有重要的指導(dǎo)作用，在市級(jí)單位中，內(nèi)部控制制度是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實(shí)到位，主要是靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，而縣級(jí)的煙草公司往往要按照市級(jí)煙草公司的規(guī)定進(jìn)行辦事，上令下行，市級(jí)煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到重要的作用。

（二） 市級(jí)煙草公司應(yīng)完善自身制度，起到樣板的作用

市級(jí)煙草公司對(duì)于全市各個(gè)區(qū)縣的煙草公司有引領(lǐng)的作用，縣級(jí)公司大都唯馬首是瞻，因此，市級(jí)煙草公司應(yīng)逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等財(cái)稅法規(guī)，并且結(jié)合自身工作的實(shí)際，出臺(tái)了《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購(gòu)管理暫行辦法》等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，起到了樣板的作用。

（三） 市級(jí)煙草公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问綄?duì)于縣級(jí)公司的人員進(jìn)行培訓(xùn)

由于縣級(jí)煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓(xùn)的開(kāi)支，因此，加強(qiáng)市級(jí)煙草公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需要，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。可以定期派人員到縣級(jí)煙草公司進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)重要的崗位的人員配備和管理進(jìn)行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績(jī)的綜合素質(zhì)，多層次、多方位的加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。

（四） 可以適當(dāng)發(fā)揮市級(jí)煙草公司的監(jiān)督作用

市級(jí)煙草公司作為主管單位，有權(quán)威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對(duì)縣級(jí)煙草公司進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并且嚴(yán)格督促各個(gè)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王凈華，《對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)》》[J].北京，經(jīng)濟(jì)師，2006(7)；

[2] 吳水澎，陳漢文，邵賢弟《論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考》[J].北京，會(huì)計(jì)研究，2008(9)；

[3] 陳實(shí)《淺論企業(yè)內(nèi)部控制》[J].北京，審計(jì)研究資料，2009(4)；

如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督范文第5篇

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)監(jiān)督;新疆部隊(duì)

目前,部隊(duì)后勤建設(shè)正向精細(xì)化保障、精細(xì)化管理邁進(jìn),而新疆有些部隊(duì)的財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作仍停留在過(guò)去的工作思路中,存在財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的情況,如財(cái)務(wù)監(jiān)督管理關(guān)系不順,內(nèi)部監(jiān)督欠缺,處置不規(guī)范,監(jiān)督制度不完備等,工作效果還達(dá)不到部隊(duì)后勤現(xiàn)代化建設(shè)的要求。筆者擬就新疆部隊(duì)目前財(cái)務(wù)監(jiān)督方面存在的問(wèn)題及如何加以改進(jìn)談幾點(diǎn)看法。

一、新疆部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問(wèn)題

(一)有章不循,規(guī)則制度松懈

這是新疆部隊(duì)許多財(cái)務(wù)案件屢禁不止的最直接原因。在一些單位,尤其是基層單位執(zhí)行制度、政策、法規(guī)不力,有章不循、管理混亂、違規(guī)操作的現(xiàn)象仍在一定程度上存在,規(guī)章制度形同虛設(shè),起不到應(yīng)有的防范與制約作用。

(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

一些財(cái)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),內(nèi)部監(jiān)督管理不到位,存在著重業(yè)務(wù)建設(shè)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象,內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范沒(méi)有真正落實(shí)。主要表現(xiàn)為部分單位內(nèi)部監(jiān)督制度不健全,甚至沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)控制度。部分設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的單位,內(nèi)部監(jiān)督缺乏系統(tǒng)化、還未真正建立起完善有效的內(nèi)控機(jī)制和體系。對(duì)一些重要業(yè)務(wù)崗位監(jiān)督制約失衡,內(nèi)部控制靜態(tài)的多,動(dòng)態(tài)的少;上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和職能部門(mén)的專業(yè)監(jiān)督,在監(jiān)督程序上不嚴(yán)格,起不到監(jiān)督檢查應(yīng)有的作用。

(三)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部尚未形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制

目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是基層領(lǐng)導(dǎo)干部還缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制,對(duì)權(quán)力制約措施研究不深,配套措施無(wú)力,一些基層單位負(fù)責(zé)人往往集人、財(cái)、物等權(quán)利于一身,只是依賴個(gè)人的自我道德品質(zhì),上級(jí)疏于監(jiān)督,同級(jí)難以監(jiān)督,下級(jí)不敢監(jiān)督,以致有些人不按規(guī)章制度辦事,,。

(四)思想政治工作薄弱,用人失察

有的單位用人把關(guān)不嚴(yán),使個(gè)別思想品德差、業(yè)務(wù)素質(zhì)低的人進(jìn)入財(cái)務(wù)工作崗位,成為隱患。執(zhí)紀(jì)不嚴(yán),對(duì)案件“抓大放小”,對(duì)大案要案的查處意見(jiàn)容易統(tǒng)一,而對(duì)違紀(jì)金額小、情節(jié)輕但群眾意見(jiàn)大的問(wèn)題往往分歧較大,不能及時(shí)立案查處。從目前經(jīng)濟(jì)利益和部門(mén)聲譽(yù)出發(fā),對(duì)發(fā)生在本單位的違法違紀(jì)案件不深究、不嚴(yán)查,有的只作經(jīng)濟(jì)處罰或一般的黨紀(jì)政紀(jì)處理,以罰代法,大事化小,小事化了,致使嚴(yán)重違紀(jì)人員和犯罪分子得不到應(yīng)有的懲處。忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理教育,有些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)只停留在日常收支業(yè)務(wù)方面,沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到正是這些與票據(jù)、現(xiàn)金打交道的日常工作,與其他經(jīng)濟(jì)工作相比,具有更直接、更巨大的經(jīng)濟(jì)利益的誘惑。隨著社會(huì)體制的變更、改革的深入和利益分配的調(diào)整,會(huì)使一些人心里失衡,個(gè)人私欲膨脹,當(dāng)遇到一些利益誘惑時(shí),就可能成為引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)案件的催化劑。

二、導(dǎo)致上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因

(一)監(jiān)督目標(biāo)不明確

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本目標(biāo)是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),保證部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),合理有效的分配、使用經(jīng)費(fèi),增強(qiáng)部隊(duì)的凝聚力、戰(zhàn)斗力。簡(jiǎn)單的說(shuō),也就是提高部隊(duì)經(jīng)費(fèi)的使用效益。這是由部隊(duì)財(cái)務(wù)的職能所決定的,也是實(shí)現(xiàn)保障有力的必然要求。當(dāng)前,由于部隊(duì)的經(jīng)費(fèi)供需矛盾相當(dāng)突出,部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督往往只注重預(yù)算的綜合平衡,而忽視了預(yù)算執(zhí)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益,只注重經(jīng)費(fèi)的供應(yīng)保障,而忽視了經(jīng)費(fèi)的支出效益。這就使部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)被人為的縮小了,并且有時(shí)甚至偏離了它的最終目的,結(jié)果造成了監(jiān)督成效下降和經(jīng)費(fèi)使用效益低下。

(二)監(jiān)督機(jī)制不健全

有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)督部門(mén)的地位和作用缺乏了解,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)保障財(cái)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要意義,沒(méi)有把監(jiān)督部門(mén)當(dāng)成得力助手,也沒(méi)有把監(jiān)督提到重要議事日程上來(lái),致使監(jiān)督結(jié)構(gòu)不健全,監(jiān)督力量配備不強(qiáng)。有的領(lǐng)導(dǎo)不懂得部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義,認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督就是“挑刺”,是捅本單位、本部門(mén)的“婁子”,接受監(jiān)督的自覺(jué)性不高,在實(shí)際工作中配合不力甚至不予配合,有時(shí)還借助行政力量進(jìn)行反向干預(yù),使財(cái)務(wù)監(jiān)督中途受阻。同時(shí),由于財(cái)務(wù)部門(mén)既是財(cái)務(wù)制度、規(guī)定的制定者,又是財(cái)務(wù)制度、規(guī)定的執(zhí)行者,使其身兼監(jiān)督者與被監(jiān)督者兩個(gè)角色,嚴(yán)重影響了部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開(kāi)展和監(jiān)督效能的發(fā)揮。

(三)監(jiān)督范圍不完善

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的對(duì)象包括部隊(duì)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行的全過(guò)程,監(jiān)督的范圍應(yīng)該將它涵蓋在內(nèi)。部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的任務(wù)就使要對(duì)經(jīng)費(fèi)的“分配--領(lǐng)報(bào)--支出”等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督和控制。但目前現(xiàn)行的新疆部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中,只重視對(duì)資金的監(jiān)督和管理,而忽視了對(duì)錢(qián)變物后的物資進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)物資的需求、儲(chǔ)備、采購(gòu)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督,或缺失或流于形式,致使監(jiān)督范圍出現(xiàn)空白點(diǎn),造成了漏洞。有的事業(yè)部門(mén)利用“錢(qián)--物--錢(qián)”之間的相互轉(zhuǎn)化,將物資變價(jià)后的收入資金作為小金庫(kù)經(jīng)費(fèi),以逃避財(cái)務(wù)監(jiān)督。因此,監(jiān)督范圍的缺陷造成了部分環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督失靈。

(四)監(jiān)督行為短期化

一般來(lái)說(shuō),部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)起于經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃分配,終于對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督檢查。在強(qiáng)調(diào)“錢(qián)隨事走”的條件下,幾乎每個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)都有經(jīng)費(fèi)投向投量的決策權(quán)。出于發(fā)揮經(jīng)費(fèi)最大效用的目的,條條上,一級(jí)比一級(jí)規(guī)章制度訂得多,訂得細(xì);塊塊上,則大多強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要。在政出多門(mén)的情況下,各種監(jiān)督行為缺乏統(tǒng)一的法規(guī)性基礎(chǔ),使監(jiān)督行為短期化,導(dǎo)致短期效果與長(zhǎng)期效果、部門(mén)效果與總體效果相分離,也使得部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督無(wú)法持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。

(五)監(jiān)督手段失靈

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督要求強(qiáng)有力的監(jiān)督手段來(lái)加以實(shí)施,然而隨著經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)的轉(zhuǎn)換,部隊(duì)財(cái)務(wù)體系也在進(jìn)行著變革。這其中,財(cái)務(wù)制度的轉(zhuǎn)換、標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng),都使原有的監(jiān)督手段面臨著適用條件遷移的問(wèn)題。同時(shí),體制轉(zhuǎn)換時(shí)期的短期化行為、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)主體利益的強(qiáng)調(diào),也使被監(jiān)督者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督表現(xiàn)出更強(qiáng)的抵制傾向,這也對(duì)監(jiān)督手段的有效性提出了新的挑戰(zhàn)。一些原來(lái)一直有效的監(jiān)督手段已不適用新形勢(shì)的需要而被廢棄;而一些新的監(jiān)督手段或者效果欠佳,或者因受到既得利益集團(tuán)的抵制而難以發(fā)揮作用。例如經(jīng)費(fèi)逐步實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化供應(yīng)后,規(guī)定事業(yè)部門(mén)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)擁有“管理權(quán)、分配權(quán)、使用權(quán)”,又因其前提條件是在“財(cái)務(wù)歸口”的狀態(tài)下組織實(shí)施,使得事業(yè)部門(mén)原有的管理手段逐步失效,且以自身利益受到損害為由,程度不同的抵制和干擾新的監(jiān)督手段的實(shí)施。這些都造成了監(jiān)督手段的失靈。

三、新疆部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制要以主體控制為重點(diǎn)

(一)監(jiān)督主體的復(fù)合性與能動(dòng)性,要求以主體控制為重點(diǎn)

從總體上看,部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體可以分為組織與個(gè)人兩類。其中作為監(jiān)督主體的組織是多樣構(gòu)成的,包括事業(yè)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等等。同樣,作為監(jiān)督主體的個(gè)人也是多樣的,包括業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)等等。這樣構(gòu)成的復(fù)合性決定了監(jiān)督主體特征的復(fù)雜性。

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體的另一個(gè)特征是它具有能動(dòng)性。監(jiān)督主體是在自覺(jué)的執(zhí)行著監(jiān)督職責(zé),進(jìn)行監(jiān)督活動(dòng)。監(jiān)督主體的能動(dòng)性還表現(xiàn)在它能夠通過(guò)對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和部隊(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的監(jiān)督來(lái)影響監(jiān)督的總體效果。不過(guò),這種效果可能是正面的,也可能是負(fù)面的。監(jiān)督主體的能動(dòng)性不僅受制于客觀條件,也受制于主觀因素。不論是作為監(jiān)督主體的個(gè)人還是組織,都具有個(gè)人利益與團(tuán)體利益,這種自身利益可能與監(jiān)督的總體目標(biāo)一致,也可能不一致,在兩者不一致的情況下,監(jiān)督主體就面臨著在兩者之間的選擇或協(xié)調(diào)。這種選擇或協(xié)調(diào)的結(jié)果將影響監(jiān)督主體的行為,從而也將影響到部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果。

(二)監(jiān)督控制主體身份的多重性,要求以主體控制為重點(diǎn)

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制要以主體控制為重點(diǎn)的原因還在于,實(shí)際工作中部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制主體的身份往往也具有多重性。如在新疆部隊(duì)某級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo),當(dāng)他對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí),他是控制主體;但因?yàn)樗陨硪彩秦?cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,所以他又是監(jiān)督主體,也是監(jiān)督控制的客體;并且財(cái)務(wù)部門(mén)必然要從事部隊(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng),部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的對(duì)象又包括財(cái)務(wù)活動(dòng),從這個(gè)意義上講,他又是部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的客體。這樣,這位領(lǐng)導(dǎo)在部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制活動(dòng)中就具有了三重身份。

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制主體身份的多重性是部隊(duì)財(cái)務(wù)體制設(shè)置的特定產(chǎn)物。在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)部門(mén)往往既是各種財(cái)務(wù)制度、規(guī)定的制定者,又是這些財(cái)務(wù)制度、規(guī)定的執(zhí)行者;既是財(cái)務(wù)監(jiān)督的計(jì)劃、控制者,又是財(cái)務(wù)監(jiān)督的執(zhí)行者。一方面,這種設(shè)置固然有它的優(yōu)點(diǎn),例如可以使部隊(duì)機(jī)構(gòu)更為精簡(jiǎn),減少重復(fù)性工作;同時(shí)由于控制者、監(jiān)督者、執(zhí)行者三位一體,監(jiān)督控制過(guò)程中的調(diào)控也就無(wú)需通過(guò)一些中間環(huán)節(jié),從而更為直接、快捷等等。但另一方面,它的負(fù)面效應(yīng)也是明顯的。監(jiān)督控制主體具有多重身份,而這些身份所代表的利益未必是一致的,這就必然導(dǎo)致在控制過(guò)程中各種身份的相互牽制、干擾,從而影響部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的效能。同時(shí),控制主體與控制客體相重合,使得部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制在很大程度上變成了自我控制,控制的效果就很難保證。這也是為什么在部隊(duì)實(shí)際工作中財(cái)務(wù)監(jiān)督常常缺乏力度,甚至流于形式的主要原因之一。

(三)理順利益關(guān)系,發(fā)揮監(jiān)督與控制主體的主觀能動(dòng)性

針對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體的復(fù)合性與能動(dòng)性的特征,對(duì)它的控制大體上應(yīng)包括兩個(gè)方面:一是如何協(xié)調(diào)監(jiān)督主體的利益,使之有利于監(jiān)督活動(dòng)效果的最大化;二是如何發(fā)揮監(jiān)督主體能動(dòng)性的正面作用,而防止和減輕其負(fù)面效應(yīng)。

第一個(gè)方面的工作,首先是對(duì)部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督主體的思想教育,通過(guò)思想教育使之自覺(jué)地以全局利益為重,自身的局部利益服從于總體的全局利益。但思想工作并不是萬(wàn)能的,監(jiān)督主體也不可能生活在世外桃源中,所以仍要考慮和照顧到其自身利益。這時(shí),關(guān)鍵在于如何使監(jiān)督主體的自身利益與監(jiān)督活動(dòng)的有效性保持一致。例如,通過(guò)將個(gè)人收入與監(jiān)督成果相掛鉤、對(duì)表現(xiàn)良好的組織和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)等方法,使監(jiān)督主體的利益與監(jiān)督工作的成效相一致。另外,嚴(yán)禁被監(jiān)督者對(duì)監(jiān)督者進(jìn)行賄賂和打擊報(bào)復(fù)等,則是克服主體利益與監(jiān)督活動(dòng)矛盾的有效手段。

第二個(gè)方面的工作,本身又分為兩個(gè)部分:發(fā)揮監(jiān)督主體的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,以發(fā)展完善監(jiān)督工作和防止與限制監(jiān)督主體可能發(fā)生的舞弊行為。前一部分工作的關(guān)鍵在于監(jiān)督工作應(yīng)有必要的靈活性,為監(jiān)督主體留有一定的活動(dòng)空間,以發(fā)揮其主動(dòng)性、創(chuàng)造性。當(dāng)然,如何將這兩者結(jié)合起來(lái),做到安全與效率相統(tǒng)一,這仍是我們?cè)趯?shí)際工作中必須面對(duì)和解決的問(wèn)題。

部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制主體身份的多重性,也對(duì)監(jiān)督主體控制提出了新的要求。首先,由于監(jiān)督控制的主體身兼數(shù)職,就要求他具有更高的素質(zhì),能夠在控制工作中擺正各種身份、利益的位置,堅(jiān)持原則,以大局為重,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的應(yīng)有職能。其次,在部隊(duì)財(cái)務(wù)體制的設(shè)置中應(yīng)注意各種職權(quán)的相互制衡,防止權(quán)力的過(guò)度集中和失控,盡量避免監(jiān)督控制中主體身份的重疊。最后,為了增強(qiáng)對(duì)監(jiān)督控制的約束,有必要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的外部控制,以保證監(jiān)督控制的有效性。

參考文獻(xiàn)

[1] 胡俊波、高進(jìn)勝.《進(jìn)一步加強(qiáng)部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管見(jiàn)》.軍事經(jīng)濟(jì)研究,2009年1月.

[2] 李勁松.《軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督科學(xué)化需重點(diǎn)把握的幾個(gè)問(wèn)題》.軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2009年1月.