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計算機輔助審計范文第1篇

一、計算機輔助審計技術的優勢

1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率，降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性，也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理，目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒，而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料，因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計，以提高審計工作的效率，降低審計成本。另外，許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作，在某些情況下，可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化，而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。

例如，對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性，某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值，若審計人員發現企業某一月的差異率有誤，用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的，而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額（剔除每月材料所攤的差異），在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核，在企業將材料分類進行差異率核算的情況下，該方法正是“一勞永逸”，更顯方便。

2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及，其所應用的會計電算化軟件也多種多樣，根據國家有關法規規定，商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定，但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如，有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料，有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定，但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此，計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下，運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼，更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

對采用會計電算化的企業，審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證，在內在風險較低的情況下，更可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法有：

A分析系統的方法。具體操作為：先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件，僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數據處理的流程，分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行；程序的各種功能是否都能實現；程序的數據處理、數據生成是否正確；是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題，可確定企業會計核算基礎的可靠性，目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究，但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識，且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密，這亦成為實施該方法的一大障礙。

B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫，然后輸入到會計軟件中，根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”?！板e誤”是指不相關會計科目的分錄（借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目，例如銀行存款和盈余公積）、不可能的科目余額（例如至測試結束現金出現貸方余額）等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性；軟件是否已設置在軟件運行中，對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改，而應通過紅沖等其他修訂的方式；軟件是否能對數據進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發出提示）等。

通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于：由于會計電算化軟件的不斷發展，更新升級，軟件的內在風險也在不斷降低之中，對于審計人員來講，現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致，這是很難檢驗出來的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對網絡版軟件來講存在一定難度。

2驗證會計資料總體的完整性

在企業采用會計電算化的情況下，可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證，至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對，而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的

七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對，工作量較大，而在一臺486DX2-66的微型計算機上，匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒，對審計人員來講，手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為：

首先，根據企業年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。

其次，將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化，將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式，目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的，轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整，僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留，而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

最后，將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此，審計人員可與企業的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

3協助審計人員進行統計抽樣

近年來，一種建立在科學理論基礎上的，已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣，而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手，具體方面有：

A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下，無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數（運用隨機數表），再轉化為審計總體的編碼，但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術，僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

應用舉例：在對某企業的審計中，筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序，能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數（可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率），再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段，其余工作即可由計算機自動完成，抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

對企業而言，大量的會計處理是日常性的事務，如報銷、成本結算、費用結轉等，而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析，確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本，人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目；單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本，如單筆金額在一萬元以上的現金收付；不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上，對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

5日常會計資料的分析及計算

現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術的專長，例如對企業的應收帳款帳齡進行分析，當前眾多企業的應收帳款金額居高不下，在企業應收帳款電算化的情況下，可以很簡單地得到分析結果，而手工輸入再由計算機匯總亦很方便，難以想象全部以手工方式來操作的難度；另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作，例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

6審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、檔案均可由計算機協助處理，方便日后的查詢及調閱。例如，在對某公司的審計中，我將全部的審計工作底稿均輸入到計算機中，在編寫審計報告時僅需調用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖象、聲音、動畫、視頻等轉化為數字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創了廣闊的前景。

三、計算機輔助審計技術的發展趨勢

計算機輔助審計技術的應用過程也是不斷發展、完善自身的過程，筆者認為將來計算機輔助審計技術將在以下方面得到推廣及應用：

1對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術。目前，商品化會計電算化軟件呈百花齊放的局面，亦有眾多企業使用的軟件是自行編制的，編制軟件采用的語言也各種各樣，數據存放的格式也多種多樣，這都給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術以滿足審計發展的需要。該技術是指預置或嵌入在企業會計電算化系統中的審計程序，是根據審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別需要審計人員專業判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。國外，該技術現已開始運用，不久的將來也必然會出現在我們的審計中。預置審計程序的技術為審計人員提高審計的效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。

計算機輔助審計范文第2篇

員少而審計任務重、工作效率低等矛盾。開展計算機輔助審計，可以縮短現場審計實施時間，簡化審計取證和資料的整理匯總，規范審計工作流程，進而有利于提高審計效率和審計覆蓋面，對解決審計力量和審計任務的內在矛盾有著積極意義。

但是，由于基層審計機關計算機輔助審計起步較晚，又受經費不足、人才緊缺等因素的影響，現階段在基層審計機關開展計算機輔助審計尚存在許多問題，需要我們認真思索并加以解決。

準確全面的思想認識

在開展計算機輔助審計的實踐中，基層往往存在目標不夠清晰、方向不很明確、概念比較模糊、著力點把握不準等情況。有的對計算機輔助審計期望過高，甚至認為能自動審計查出問題，傻瓜式完成任務；有的則存在計算機輔助審計無用思想。對此，必須以國家審計署對全國各級審計機關的忠告和要求進一步加以明確：“計算機審計是當今審計工作的發展潮流，必須要從科技創新的角度來研究審計的思路和方法；必須要提高審計的科技含量，改進審計的方式和手段”。

首先，要讓全體審計人員認清當前被審計對象普遍信息化的現狀。據統計，淳安縣有90%以上部門、單位實現了會計電算化，各單位、部門廣泛使用計算機對信息進行處理特別是對會計信息的處理已成為現實。同時，通過對典型的計算機輔助審計案例講解，使審計人員了解什么是計算機輔助審計，怎樣開展計算機輔助審計，并提高審計人員對開展計算輔助審計的興趣和意識。尤其重要的是，基層審計機關的主要領導要經常研究計算機審計方面的問題，將計算機審計作為重要日程落到實處。

力量到位的技術支持

開展計算機輔助審計需要強有力的技術支持。首先是需要計算機專業人員，但現狀是各級審計機關都普遍缺少計算機專業技術人才。據統計，浙江省審計機關引進和調配的計算機專業人員也只有38人，僅占審計人員總數的1.62%,這就造成了實施計算機輔助審計過程中所需的技術支持能力嚴重不足。其次是適合的計算機輔助審計軟件。由于審計業務的特殊性，市場上的審計軟件存在種類缺乏、功能不夠完善、無法直接與被審計單位數據建立連接、運行容易出錯等問題。目前還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件。其三是硬件的投入。由于經費原因，基層審計機關人均計算機占有量較低，許多還是已經淘汰的落后機型，給計算機輔助審計的發展造成很大障礙。

因此，要保證計算機輔助審計應用平臺穩定運行，一是要充分依靠上級審計機關的計算機技術力量。鑒于基層審計機關人員現狀，計算機專業技術方面需要依靠上級審計機關計算機審計的經驗和力量。如地稅征管系統中征管數據導入轉換就需要上級審計機關計算機專業人員的技術支持，還有就是審計對象信息庫的建設、法規庫的建設等。二是要統一配備使用《現場審計實施系統》（簡稱AO）。目前計算機輔助審計面臨的首要問題是會計核算軟件的多樣化，它直接造成了審計軟件采集轉換數據的困難和審計人員掌握多種軟件查賬功能的困難。為此審計署開發了《現場審計實施系統》，并開設了專門服務網站，給廣大基層審計人員提供技術支持。三是做好網絡和硬件設施的建設。基層審計機關要按照省市的要求，加強網絡以及硬件的配置，并本著“先易后難，先急后緩”的原則，在上級審計機關加大投入的同時，爭取地方政府的支持，將計算機審計經費納入地方預算中。

嚴格務實的人員培訓

開展計算機輔助審計工作的關鍵是人。在被審計單位不斷推進信息化建設的情況下，審計人員已面臨“審計技術老化”、“審計知識老化”和“審計監督能力弱化”的問題。目前，在開展計算機輔助審計時，使用得最多的是對數據進行匯總篩選，如利用EXCEL電子表格進行數據匯總和排序，利用ACCESS進行簡單的數據處理。為此，有的審計人員自身素質達不到要求，而無法進行計算機審計；有的審計人員對計算機知識了解不夠，只把計算機用來處理文字、編輯文件和儲存資料的工具；有的審計人員雖然掌握一定的計算機和數據庫知識，但要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質性審計程序尚有難度。

因此，要造就一支適應計算機審計的審計隊伍，必須要結合實際，因地制宜，分層次、分類別開展計算機培訓工作。培訓工作要突出應用導向，學用結合，切實提高培訓實效。

在普及培訓方面，主要做好三項工作：一是要對全體審計人員進行計算機基礎知識、操作系統、文字處理以及基本網絡知識教育，目前主要結合人事部門開展的公務員計算機普及教育進行；二是要進行計算機審計基本知識培訓，重點學通用透EXCEL電子表格數據處理功能，包括計算、排序、篩選以及分類匯總等功能， 做到“在學中用”、“在用中學”；三是AO的應用進階培訓。通過普及培訓使基層審計人員能利用計算機進行基本審計作業。

通過普及培訓后，基層審計機關可以選派一定數量基礎較好的審計人員參加中級培訓，主要針對數據庫應用技術、VB程序設計、網絡應用技術、會計電算化和審計軟件應用等內容進行培訓。使之做到“五能”：一能打開被審計單位數據庫；二能將被審計單位的數據導出到審計人員的計算機中并轉換成審計人員可閱讀的數據格式；三能使用具有查詢分析功能的通用軟件或審計軟件進行查詢、分析數據；四能在審計現場搭建臨時局域網；五能排除常見的軟硬件故障。

此外，針對審計過程出現的新情況和新技術問題，進行專項或者專題培訓?？梢酝ㄟ^成立計算機審計技術攻關組等方式，達到培訓和審計的目標，具體做法如下：在上級審計機關分級成立計算機審計技術攻關組，其成員從各業務處室（各區縣局）抽調審計人員兼任。技術組可分為人員精而少的技術一組和人數較多的推廣普及二組。一組負責研究攻關，二組負責攻關成果的傳、幫、帶。通過這樣的以點帶面，層層傳遞，既保證了技術攻關的需求，又解決了計算機輔助審計的培訓輔導。

2010年9月，杭州市審計局就成立了這樣的審計技術攻關組，組織技術交流、技術攻關、開展課題研究、參與技術成果評審等，并提供全市審計機關計算機審計技術支持，擔負一定的計算機技術培訓、指導任務。

規范實施的制度保障

在開展計算機輔助審計過程中，經常遇到的問題是被審計單位由于信息系統保密等各種原因不愿提供信息系統，不愿開放數據接口。另一方面，計算機審計的方案、實施程序與手工審計的方案、實施程序也不盡相同，制度規范滯后的問題已日益顯現。

規范的審計工作行為依賴于完善的制度建設，筆者以為，基層審計機關開展計算機輔助審計工作建立健全以下幾個方面的制度：

一是操作規范制度。根據《審計法實施細則》和《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作的有關問題的通知》（[2001]88號）的有關規定，制定一批規定審計主客體權利義務關系及進行審計業務操作的制度和規范，確保計算輔助審計有序開展，合法進行。

二是目標考核制度。為激勵基層審計人員自覺運用計算機開展審計工作，應建立目標考核制度，將計算機輔助審計的應用作為一項硬指標落實到每個審計項目中，落實到每個審計干部身上，并引入獎懲激勵機制，形成計算機審計良性發展的競爭態勢。

三是培訓制度。為了使計算機輔助審計工作能持續順利開展，必須建立計算機培訓制度，在繼續再教育制度中加入計算機審計方面的內容，以不斷提高審計人員的計算機水平。

計算機輔助審計范文第3篇

關鍵詞：數據 計算機 輔助審計

計算機審計是我國現代化事業的奠基石，為我國社會經濟的發展建設提供技術保障。自改革開放以來，隨著信息化社會的逐漸形成，國家越來越重視計算機技術的革新與改變，同時將審計信息化，使審計工作更便捷，使大量工作檔案數據易管理和儲存，同時在一定程度上也減少了審計程序。

一、國內外計算機輔助審計應用情況

改革開放后十年，國家審計單位的審計工作遇到了瓶頸，例如審計信息難收集，數據儲存量過大無法保證數據經過多年還依然完全，所以審計工作難以展開，而相關工作人員審計水平不高也逐漸失去審計資格，導致審計工作不能順利進行。在國家加入世界貿易組織后，我國提高了自省意識，相關政府也出臺相關法律法規，以支持審計信息化工作的全面開展。在國家法律的支持下，相關部門引進國外技術的支持，在結合本國國情后制定相關計劃，建立審計系統，利用計算機輔助審計工作的開展。

二、面向數據的計算機輔助審計技術

面向數據的計算機輔助審計技術是以計算機為媒介進行審計工作。在傳統的審計工作中，工作時間長，工作效率低且工作質量普遍不過關，大量工作是靠人工操作，其大量信息數據有個人主觀成分。在采用計算機輔助審計技術后，不僅能減少人工成本還能節約工作時間，形成公正科學的工作模式。隨著信息化進程的推進，計算機技術幾乎每天都有更新，依靠先進的科學技術進行日常工作，可以便捷對數據的查詢和檢索以及統計。在審計工作時，必須對被審計對象進行信息的搜集，如果使用計算機技術可以直接通過信息系統進行信息收集，極大程度地避免了人工操作的反復。

三、計算機輔助審計與人工審計的差別

計算機輔助審計和人工審計的工作目的相同，但是采用的審計方法有極大差別。人工審計在審計時具有單一性，每個工作人員只能對被審計對象的一個方面進行調查，在綜合多個人員的調查結果進行審計，耗時長，工程量大。計算機審計則顯得方便許多，首先審計信息系統在審計之前就已將所有監督對象的信息進行儲存和分類，在審計時，一個審計員工就可以將所有信息調查工作完成，且快速有效，同時還可以立即進行數據分析并同時開展后面的工作。

四、數據采集的主要步驟及方法

計算機審計的具體步驟包括以下幾點：

（一）信息調查

在對被審計對象進行審計工作時最重要的工作內容就是信息調查，這是審計的基礎。在對被審計對象進行全方面了解后，再將所有信息整理成書面，向上級反饋。

（二）提出技術要求

在審計工作需要技術支持時可向上級領導進行申請，通過審計系統更加便捷地獲取被審計對象的相關信息，減少人工操作的工作量，避免人力資源的浪費。

（三）完成信息統計

在獲得被審計對象的所有信息后，進行整理和分析，并進行反復核對，確保信息準確無誤，這是為了保證審計結果的公平公正。

五、面向數據的計算機審計的持續發展

在計算機輔助審計當中，持續審計是非常重要的一部分，雖然持續審計的思想已經持續了很多年。但是，近年來，隨著電子信息技術的不斷發展，持續審計也逐漸變得切實可行的。在持續審計當中，其主要的原理大概有兩個類別：第一點：單機的系統模式，這種方法的原理是從被審計的系統當中進行數據的抽取，與傳統的數據模式相比，這種模式的最大優勢就是擁有獨立的操作系統、獨立的數據庫以及獨立的審計軟件，可能很好地實現被審計系統的相互了解，從而進行系統數據的抽取。

為了實現計算機輔助設計的安全穩定發展，管理工作就顯得尤其重要，在具體的管理過程中，應該注意以下幾點的事項：第一點，保證審計數據采集的安全性，其大致包含了數據采集的物理安全、數據采集過程中的身份驗證的安全以及授權的安全，審計數據也要保證充足。第二點：在數據的傳輸過程當中保證安全，這一點非常重要，這樣能夠在一定程度上確保數據傳輸的保密性以及完整性，只有這樣，才能確保系統數據不泄露。不被復制。第三點：審計數據的存儲安全。只有這樣才能夠保證審計數據的連續性，以及使用性。

六、結束語

通過上文的敘述，能夠了解到，隨著信息化的不斷進步，科技水平的不斷提高，人們必須加強計算機的審計工作，借助于先進的審計方法，不僅能夠提高審計的效率，還能夠更加確定審計的范圍。相比于傳統的人工審計工作，計算機審計更方便。人們在了解到計算機輔助審計優勢的同時，還必須深刻認識加強計算機技術的引入和使用，才能使計算機審計系統更加全面。自從我國加入WTO之后，審計工作應該逐漸與國際連接，不僅能夠使信息數據更完備，也能提高自己的審計水平和質量，使得我國的審計水平達到國際標準。只有這樣，才能夠確保我國的企業與人民獲得合法的權益，使得我國的經濟水平不斷提高，提升我國的國際地位和國際影響力。所以審計單位在挑戰國際潮流帶來的挑戰時還應該注重自身專業素養和管理理念的提高。

參考文獻：

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[2]劉杰.《計算機輔助審計》課程實驗教學改革研究[J].東方企業文化 2011（12）：243-244

計算機輔助審計范文第4篇

論文摘要：計算機的輔助審計在稅收征管審計中的應用和創新建立了更為方便快捷的審計方式，從而帶來了稅收征管審計的創新和改革。通過對計算機技術在稅收審計中應用的必要性和優勢進行了有效的分析。在對計算機輔助在審計工作中的現狀分析基礎上建立具體而有針對性的計算機輔助的應用措施，為最終建立稅收審計制度的持續發展和該機模式提供條件。

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高?？赏ㄟ^計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。

1.2 促進了審計工作的規范化

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。

1.3 優化審計步驟和審計方式

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。

2 計算機輔助審計工作內容

2.1 基本審計業務處理

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的

2.2 計算機輔助審計軟件的應用

計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。

3 計算機輔助審計的障礙和現狀

3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮

我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮?，F階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。

3.2 計算機輔助審計軟件發展不足

計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙

計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。

4 計算機輔助技術在審計工作中的應用

4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術

計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。

4.2 建立人才的培養和創新機制

計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。

4.3 建立會計信息系統的內在風險評價

計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。

4.4 建立信息數據的有效采集

計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和整理。，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現：

無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般DOS環境、WINDOWS系列、UNIX系統三種系統環境，其中，WINDOWS系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。

5 結束語

對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、MS-SQL Server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用VB、VC等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。

而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用ODBC（Open Database Connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據?；ヂ摼W上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫SQL語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。

參考文獻：

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計算機輔助審計范文第5篇

摘要：根據審計風險和證據成本的均衡原理和幾何模型，分析了計算機輔助審計風險的主要表現及產生風險的原因，得出了在利用計算機輔助審計時，必須處理好審計證據成本和審計風險兩者之間的關系，以確保不使審計證據成本過高，同時也能將計算機輔助審計風險控制在可以接受的范圍內的結論。最后，提出了降低審計風險和審計證據成本的審計策略。

關鍵詞：計算機輔助審計風險；證據成本；均衡點

中圖分類號：F239.43 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0191－02

一、問題的提出

隨著計算機技術的飛速發展，會計電算化在我國各企業被廣泛應用，由此，計算機審計已被真正提到議事日程上來。目前，計算機審計在我國的應用主要體現在以下幾個方面。

1.審計機關利用計算機存儲有關的法規、條例、被審單位的有關情況、已審案例的審計結論和處理結果等，以便需要時可迅速查詢和及時調用。

2.利用計算機對審計資料進行統計、匯總編制和打印出各種類型的報表。

3.利用計算機進行輔助審計。把計算機作為審計的工具，輔助審計人員完成部分審計工作，一般稱為“計算機輔助審計技術”，它的作用是檢測電算化系統技術的錯誤和缺陷，判斷電算化處理過程合規性、合理性和有效性，以及有關數據的真實性和公允性。

4.對重點單位經濟活動的直接監控。計算機輔助審計的重要性越來越為人們所認同，但隨之也帶來了一個很重要的問題：計算機輔助審計風險和證據成本增加。因此，本文擬根據審計風險和證據成本的均衡原理和幾何模型，分析計算機輔助審計風險和證據成本增加的原因及表現，以求采取適當的審計策略來降低計算機輔助審汁風險和證據成本，并同時保證審計工作質量。

二、期望審計風險、實擔審計風險與審計證據成本的均衡

所謂審計風險，按照我國注冊會計師頒布的新審計準則的定義，它是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。從形式上看，審計風險有期望審計風險和實擔審計風險。期望審計風險是指審計人員對被審單位的財務會計報告發表無保留審計意見時，主觀確定的可以接受的審計風險。實擔審計風險是指審計人員對被審單位的財務會計報告發表無保留意見時實際承擔的風險。實擔審計風險與收集、評價的審計證據的數量相關， 即審計證據的數量越多，審計風險越小；反之，審計風險就越大。一般只有在實擔審計風險小于期望審計風險時，審計人員才能發表無保留審計意見。

期望審計風險、實擔審計風險與審計證據成本之間的關系的幾何模型如圖l所示。對此有幾點說明。

1.期望審計風險一般介于0～1之間。當期望審計風險=0時，說明審計人員絕對保證被審單位的財務報告不存在重要錯誤；當期望審計風險=1時，說明審計人員認為被審單位財務報告完全不可靠。

2.從曲線S的特性可以看出，在某一點以前，所耗的證據成本能大大地降低審計風險；而過了這一點，在審計風險降低到一定程度以后，要降低一點審計風險，所付出的證據成本將大大增加。這一點就是L與S的相交點，表明期望審計風險和實際審計風險相等時的證據成本最為恰當。因此，A點就是權衡證據成本與分析之間關系的均衡點。

3.審計證據越多，審計成本越高，實擔風險越小。但隨著審計證據數量和成本的增多，實擔審計風險的下降幅度呈遞減趨勢，這體現了“收益遞減規律”在現代審計中的運用。

三、增加審計風險和審計證據成本的主要表現及成因分析

計算機輔助審計既具有常規審計所具有的審計風險，即審計風險=重大錯報風險×檢查風險，也有其特定的審計風險內容。根據調查可知，增加的重大錯報風險和檢查風險有：

1.信息系統或相關系統程序可能會對數據進行錯誤處理，也可能會去處理那些本身就錯誤的數據。

2.自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制如果無效，會增加對數據信息非授權訪問的風險。這種風險可能導致系統內數據和系統對非授權交易及不存在交易的記錄遭到破壞，系統、系統程序、數據遭到不適當的改變，系統對交易進行不適當的記錄，以及信息技術人員獲得超過其職責范圍的過大系統權限等。

3.數據丟失風險或數據無法訪問風險，如系統癱瘓。

4.不適當的人工干預，或人為繞過自動控制。

5.電算化數據處理存儲方式帶來的風險。如審計線索的不可視性、給審計人員察覺異常、查找錯弊帶來困難，影響了審計效率和質量。

6.計算機軟件、硬件系統失靈風險。如硬件故障、軟件有病毒等，使數據失真，也可能引發風險。

7.計算機系統控制風險。計算機內部控制不完善的風險很大，或雖有完善內控制度，但執行不力，也存在風險。

8.計算機舞弊風險。計算機舞弊風險是指由于被審計單位的計算機舞弊行為導致的會計報表產生重大錯報的可能性。被審單位利用計算機進行舞弊的方法主要有：篡改輸入、文件、程序和輸出以及非法操作等。當然，報表審計工作并非專為發現舞弊，但也要合理保證可能導致財務報表嚴重失實的舞弊得以披露。如果由于審計人員未能保持應有的謹慎態度而出具無保留意見，其實擔審計風險將是十分嚴重的。

9.目前，一般審計人員電算化會計和審計知識技能均不足，專業勝任能力受到影響，增加了審計風險。

10.目前實用的的審計軟件較少，制約了審計質量和效率，加大了審計風險。

計算機輔助審計方法增加了審計證據成本，主要還表現在資源、時間和人力的耗費上。

（1）與“繞過計算機審計”的方法相比，目前的計算機審計輔助審計方法的成本太高。以檢測數據法為例，為正確評價客戶的電算化系統，需要事先進行大量的工作，獲得準確的測試結果，以便和客戶系統的處理相比較。此外，測試數據的設計和安排也需要有充分的考慮、豐富的經驗和嫻熟的技巧。而且，被審系統越復雜，實施越困難。

（2）不同客戶的電算化系統在開發形式、軟硬件配置和應用程序等方面存在著很多差異，加上通用審計軟件的缺乏，審計人員需要對不同系統設計不同的審計軟件。因而，引起審計證據成本的增加。

（3）計算機輔助審計技術中，嵌入審計程序法對審計人員的要求甚高，不僅要求審計人員掌握一定的應用程序方面的知識，還要能將審計軟件移植到客戶的計算機系統中。這對目前的審計人員來講有較大的難度，因此，不得不依靠純計算機人員來完成計算機審計任務，這不僅會增加重大錯報風險，也增加了審計證據成本。

根據計算機輔助審計風險和證據成本增加的趨勢，我們必須將可接受的審計風險定在低水平內，但也要考慮審計證據成本，若把審計風險定為5％，可將風險模型列一檢查風險變動簡表（見表1）。

從表1可以看出，對于計算機輔助審計來說，重大錯報風險較高，檢查風險可接受水平必須確定在低水平階段。

四、結論和建議

在利用計算機輔助審計時，必須處理好審計證據成本和審計風險兩者之間的關系，以確保既不使審計證據成本過高，同時也能將計算機輔助審計風險控制在可以接受的范圍內。

會計電算化給會計工作帶來了便捷，但同時卻給審計工作帶來了新情況和新問題。因此，采取適當的審計策略以降低審計風險和證據成本就成為迫切的任務。筆者認為，我們應做到以下幾點。

1.合理確定期望審計風險

我們對圖2加以分析。如果審計人員要降低期望審計風險，則期望審計風險從L1變為L2，風險水平從a點降為b點，證據成本也從c點移到f點，這時，審計人員就要權衡審計風險的降低率（a - b）／a與證據成本的增加率（（d - c）／c之間的關系，以判斷這種變動是否值得，若審計風險的降低率高于審計數據成本的增加率則降低期望審計風險有利，否則不利。也就是說，如果降低期望審計風險可避免的損失大于由此而增加的證據成本，審計人員就應降低期望審計風險，實施根多的實質性測試，以使審計結論更加可靠。

2.加快審計軟件的開發

缺少審計方面的實用軟件，是阻礙審計部門購買運用計算機的一個重要原因之一。如果有好的實用軟件，就可以促進計算機的配備，帶動計算機審計業務的發展。因此，要加強審計軟件的開發，力爭開發出適合我國國情的審計軟件，在系統內推廣使用。

3.熟練掌握通用審計軟件

通用審計軟件是具有常用計算機審計功能的計算機程序，其主要功能有輔助會計師事務所管理、輔助制定審計計劃，輔助內部控制與風險評估、輔助會計數據的采集與轉換、提供一系列審計工具輔助審計、輔助工作底稿的的編制與復核，可與WORD、EXCEL集成，方便用戶導入、導出編制的資料等。審計人員應在實踐中不斷提高計算機輔助審計水平，熟悉通用審計軟件輔助審計的步驟，不斷提高審計軟件的使用效率。

4.制定和推廣電算化系統的行業標準

制定和推廣電算化系統的行業標準的目的在于盡量使同一行業系統的電算化系統采用的軟硬件配置、系統開發走準化模塊式設計道路。通過模塊化，把一個復雜的系統分為一個個有聯系又獨立的模塊，同一行業部門的電算化系統中執行同一功能的部分應盡量采用系統的模塊設計。這樣，可大大降低計算機輔助審計風險和審計證據成本。另外，還應堅持重要性原則和進行成本效益分析。

總之，風險導向審計模式是對系統導向審計的發展，代表了現代審計方法的最新趨勢。對于計算機輔助審計來說，為了降低審計風險和證據成本，更應在審計計劃階段加強期望審計風險的確定工作和在審計實施過程中加強審計證據的經濟性分析。

參考文獻：

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