稅務風險管理相關理論
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稅務風險管理相關理論范文第1篇
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業面臨著非常嚴峻的經濟發展形式，企業要在這種惡劣的市場環境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應付風險和問題的應變能力。稅務風險管理是企業風險管理中重要的環節之一，稅務風險會直接影響企業的正常運營和可持續發展。因此，企業必須督促自身積極構建一個科學、合理、可行的稅務風險管理體系，并且充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，并采取相應的措施進行稅務風險的有效預防和處理，從而保證企業能夠獲得一定的市場競爭優勢。
二、企業稅務風險的主要內容
無論企業的規模、收益如何，一旦設計到稅務問題，就不可避免的存在稅務風險的問題。企業存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業謀得了短期經濟效益，但是卻為企業的發展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業面臨的稅務風險大多就是企業未按相關稅收政策而發生的稅收風險以及盲目進行節稅而放大了某些稅務風險這兩個方面。按照涉稅環節的不同可以將企業稅務風險大致劃分為：第一，由于企業內部組織結構不合理或業務流程制定不規范而引發的稅務風險；第二，沒有完全領悟稅收政策而引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優惠稅率的使用等;第三，由于財務處理不當或者關聯交易而引發的稅務風險，如企業內部融資等；第四，發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發的稅務風險。按照稅務風險的影響程度可以將企業稅務風險劃分為：第一，資金風險，對企業的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業相關工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業違反了一些稅收法律相關規定而導致的無形損失。
三、企業稅務風險產生的原因
從目前企業稅務風險的現狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現：第一，企業納稅意識薄弱，忽視了稅務風險管理的重要性；第二，企業內部稅務風險管理機制設置不合理，導致內部稅務風險管理秩序管理；第三，企業對內部稅務風險管理的監管機制設置不合理，制度不監督；第四，企業稅務風險管理人員綜合素質低，專業能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現：第一，目前我國企業稅務制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務執法工作落實不到位，需要進一步規范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業與稅務機關因為各自的利益及出發點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產生企業稅務風險的客觀原因一時之間難以消除，企業對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務風險意識，加強對企業內部的稅務風險管理，構建完善的企業稅務風險管理體系。
四、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業稅務風險不僅有內部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業風險問題，要求企業必須把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，詳細的了解企業稅務風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業適用的稅法規范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務風險管理體系及更新系統，保障企業稅務管理系統與國家法律規范的標準保持一致，以此來構建科學的、全面的企業稅務風險管理體系，從而實現企業科學、有效且全面的稅務風險管理。
（二）制定風險控制流程，設置風險控制點
我國稅務局頒布的《大企業稅務風險指引》的文獻，其中明確指出了企業稅務風險管理的目標，并且為一些具體的稅務風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業稅務風險管理指明了方向，同時也使得企業稅務風險管理提供了政策依據。企業應該在圍繞《指引》展開一系列企業稅務風險管理工作，設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險，聯系企業具體實際情況，制定出科學合理的，適合企業發展的稅務風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業的稅務風險，杜絕企業偷稅漏稅等違法行為，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建要求企業必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業納稅任務，盡可能的降低企業稅務風險對企業正常運作的影響。除此之外，構建企業稅務風險管理體系要求企業還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導向性以及有效性等原則，幫助企業成功化解各種稅務問題，并且為企業稅務風險管理提供指引，從而促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）提高稅務風管理人員對稅務風險管理的認識
企業稅務風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業稅務風險管理發展的一大問題，作為稅務風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質及專業水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業稅務風險管理的發展，避免出現因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現象。同時增強對風險的預知能力，最大限度的降低稅務風險帶給企業的損失。
（五）規劃稅務風險應對策略
稅務風險對企業造成的影響可大可小，企業對風險的應對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉移、小心管理等。因此，在處理稅務風險上可按照稅務風險的危害程度來選擇應對策略，對于比較容易發生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發生但危害程度小的可選擇轉移；對于發生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業的發展。
五、結語
綜上所述，為保障企業稅務管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎，重視相關的政策依據，重視稅務管理人員的綜合素質與風險意識的培養，構建一整套科學且全面的稅務風險管理體系，增強企業的稅務管理水平，進而增強企業的競爭軟實力，鞏固企業的競爭地位，實現企業的可持續發展。
參考文獻
[1]高朝霞.企業稅務風險管理淺析[J].現代商業，2011，(35):227-227.
[2]胡一梅.構建企業稅務風險管理體系研究[D].安徽財經大學，2013.
[3]劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
稅務風險管理相關理論范文第2篇
關鍵詞：企業;稅務風險管理;問題;有效措施
中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業都被查出了稅務問題，從而給企業帶來了嚴重的經濟損失。企業在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。
1 企業稅務風險概述
1.1 企業稅務風險內涵
稅務風險貫穿于企業發展的整個過程，企業要想能夠長久穩定地發展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業的稅務行為不符合稅收法律法規的規定，即企業存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。
1.2 稅務風險管理
只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業經濟效益的增長。在企業的發展中，稅務風險管理主要指的就是企業根據市場環境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業的經濟損失。
2 企業稅務風險管理中存在的問題
2.1 稅務風險評估方法不科學
從目前我國企業的稅務風險管理的現狀來看，企業的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業的稅務風險管理水平。在企業的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業的實際發展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統一的評估體系，增大了稅務風險概率。
2.2 風險應對措施實施力度不夠
據相關調查顯示，由于部分企業沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決?？傊髽I的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。
3 提高企業稅務風險管理水平的有效措施
針對以上企業稅務風險管理中存在的問題，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。
3.1 建立高效稅務風險管理體系
針對企業的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發揮監督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業的實際發展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發揮稅務風險管理制度作用，從而給企業帶來更大的經濟收益。第三，企業還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業的發展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。
3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識
企業要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業技能的培訓。首先，企業應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業知識，有條件的企業還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環節當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發生的頻率，從而為企業的持久穩定發展奠定堅實的基礎。
3.3 加強稅務風險管理信息的溝通
在日常的稅務風險管理中，企業各個部門之間的有效溝通對于降低企業稅務風險具有非常重要的作用。企業應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發展，企業相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統、外部信息獲取與共享系統等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發生概率。除此之外，在促進企業經營與稅務風險管理信息化同時，企業可以把上述系統或者平臺有效地結合在一起，為企業的稅務風險管理創造良好的條件，從而促進企業實現經濟效益的最大化[5]。
3.4 構建良好的企業文化
企業文化對于所有的企業來說都是非常重要的，它是企業的靈魂，企業文化在企業的日常管理中發揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業應該把企業文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業的稅務風險管理中，無論是企業的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業領導干部積極發揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業道德素養教育，營造良好的工作環境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業文化能夠持續地發展下去。
4 結束語
總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業的發展，因此，企業應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業的健康穩定發展。
參 考 文 獻
[1] 羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.
[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.
[3] 劉茜.企業稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.
稅務風險管理相關理論范文第3篇
關鍵詞：大企業 稅務風險管理 研究
根據稅務機關的調查研究，我們認識到當前企業稅務風險的嚴重性，對此企業必須加強稅務風險管理。盡管大企業也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執行稅收政策的實際情況看，由于大企業稅務風險管理尚不成熟，企業管理人員對其重視程度不夠，導致管理工作的存在問題，大企業稅務風險內控機制建設的緊迫性已經凸顯，對此，國家稅務總局決定對中石油、建設銀行、農業銀行、華能集團、中國冶金科工集團、華為、五礦集團和三星中國投資有限公司等8戶企業集團，由大企業稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風險管理工作。
一、概述大企業稅務風險
（一）大企業稅務風險的基本概念
稅務風險指的是，企業在經濟活動相關涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務機構以及企業單位對這一不確定的認識和判斷。因為大企業自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當，稅務制度的改變等，導致相關部門無法及時、準確的根據國家稅務制度要求最終自身財產遭受損失、企業名譽受損、受到相應的法律制裁等的風險。大企業是我國稅收重要來源，在國民經濟發展發揮著重要作用。為了方便進行稅務管理，我國稅務部門通過列名的方式對大企業進行確定?，F階段，國內的定點聯系大企業已經確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業。
（二）大企業稅務風險的主要特征
國內對于大企業的劃分標準為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產總額4億元及以上，從業人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標準進行衡量：創業核心技術；規模經濟；供應鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業自身的組織結構龐雜，經營內容復雜，多元化企業甚至會存在跨行業、跨區域的情況，涉稅事務繁重，稅務管理工作非常困難。同時也因為大企業業務重大，所以一旦被查出違法稅務行，相應的稅務金額處罰也是非常沉重的。更為嚴重的會挫傷企業的信譽，同時極易給企業引起各種經濟危機。對企業的發展形成嚴重的影響，對于其宏觀經濟的運行造成重大的影響。
大企業稅務風險內控機制為內控制度中一項關鍵性內容，是大企業進行稅務防范工作而制定的一套稅務風險管理規范制度。在企業管理過程中實施高效的稅務管理工作，也是企業稅務防范當中采取一項非常有效的手段。具體體現在，大企業董事會等機構及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業在有效的防范自身稅務風險的前提下，創造更高的稅務價值，進而制定完善的流程和規范。
二、我國大企業稅務風險管理存在的問題
（一）大企業稅務風險管理的制度不夠完善
在國內，稅務管理進步相對較晚，相關理論尚不健全，實踐經驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務法律對大企業稅務內控工作進行合理的指導?，F階段，我國的征管法等相關稅務法律制度在大企業稅務風險控制等方面設立相應的要求和規定，同時也缺乏較為詳細的稅務控制鼓勵措施。我國稅務總局頒發的稅務風險管理規范性文件，主要起到一定的指導和引導作用，不具有相應的強制性。
（二）缺乏系統的大企業稅務風險管理組織結構
大企業自身的部門機構設置相對混亂，崗位職責不明確。比如部分單位在稅務風險內控方面設置了專門機構，部分企業設立了風險控制機構，一些企業則同時設立了兩個部門。此外，有關稅務風險防控責任，部分企業落實在自身的風險內控部門，而一些企業則分配到自身的財務部門中，有的企業稅務風險是內審部門在負責，和其他單位的聯系不足，全局統籌不到位，使得大企業的稅務風險防范效能下降。
（三）大企業稅務風險評估工作不到位
企業沒有建立較為高效的風險評估機制，稅務風險評估工作較為形式化。同時稅務單位通過風險評估信息反饋可以對企業的稅務防范工作進行一定的指導。稅務機關的工作能力受到稅務人員、稅務信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務人員素質較差，稅務管理信息化程度較低等情況下，稅務機關難以對大企業自身的涉稅風險進行系統、有效的識別，所制定的風險評估報告的指導性不高，此外風險評估反饋不及時，對于大企業的風險防范進行合理的指導。
（四）稅務風險管理的執行力不足
稅務風險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質不高，導致工作執行力度嚴重欠缺。同時大企業組織結構復雜，相關的經營項目繁多，信息化程度較高，技術組織管理能力均較強，基層稅務人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務風險分析等風險排查工作，使得精細化管理無法得到落實。
（五）缺乏有效的監督及風險管控效果評價工作機制
很多大企業對于自身的稅務風險沒有正確的認識，稅務風險管理不到位，更沒有進行有效的監督，導致風險管理工作較為混亂，風險管理效果并不理想。此外，對于風險管理和控制效果沒有進行較為科學、合理的評價，缺乏相應的評價工作機制，風險管控不到位企業難以認識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優化和完善自身的稅務風險管理工作。
三、大企業稅務風險管理的應對措施
（一）完善大企業稅務風險管理的基本制度
大企業要想建立健全自身的稅務風險內控機制以及制度，需要根據我國的法律法規。雖然在大企業稅務風險機制方面，國家法律依然處于空白狀態，國家稅務總局目前已經的《大企業稅務風險管理指引（試行）》和《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程（試行）》，各個方面應當努力學習相關指導合規程，可以結合相關指導和規程制定符合本企業具體的情況的稅務管理基本制度。同時稅務部門也必須加快大企業稅務風險法律建設工作，需要盡快針對稅務風險內控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規中。由此大企業在組織自身的稅務風險可以嚴格按照法律進行，稅務部門在進行大企業稅務風險管理也有明確的執法依據。
（二）構建大企業稅務風險管理體系 確定管理職責權限
應當率先從人員方面著手做起，提升領導層的稅務風險觀念，同時將這一風險意識融入企業的運營當中，企業各個分支結構設置相應的部門，聘請素質過硬的人才負責稅務工作，參與稅務決策分析、外部信息稅務影響分析、稅務核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現稅務人員兼任的情況。此外應當確定完善的稅務風險管控機制，和企業其他內控制度有機融合，確保在稅務政策落實、外部經濟環境變動充分分析稅務風險問題，確定完備的工作流程，及時發現問題，并及時向稅務機關報告，同時通過研究制定科學的建議，一旦發生稅務風險可以快速進行應對，減少為企業造成的負面影響。
（三）制定科學的風險預估辦法
大企業進行稅務風險管理當中，采取科學的合理風險預估方法。對企業涉稅活動中面臨的稅務風險進行有效的評估，同時將評估結果及時的反饋給企業的管理層、決策部門以及相關工作人員，企業相關部門以及人員可以結合相關可以根據反饋信息制定科學的風險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風險，降低企業稅負壓力。
（四）強化大企業稅務風險管理執行的監督與效果評價機制
對于企業自身的稅務風險管理進行有效的監督，保障風險管理的全面落實。建立相應的監督機制，安排專門的人員對風險管理工作進行監督，對管理工作中，工作態度不佳，執行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風險管理效果進行合理的評價，根據評價結果對管理當中存在的問題及時的進行改正和優化。
（五）構建大企業稅務風險管理激勵機制
為了促進稅務風險管理加強，應當建立相應的激勵機制。針對稅務風險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風險管理工作混亂，態度不端正等進行相應的懲罰。由此對企業相關人員進行鼓勵，由此實現企業稅務風險管理水平和質量的提升。
四、結束語
綜上，在國民經濟中，大企業占據非常重要的地位，同時由于大企業經營范圍龐大，經營業務復雜，涉稅事務繁重，稅務風險管理工作負擔較大，企業必須重視對自身風險管理工作的重視。深入的研究稅務風險管理中存在的問題，同時探究相應的解決措施，提高稅務風險管理效率提高。
參考文獻：
[1]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013
[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業稅務風險管理探索[J].稅務研究，2014
稅務風險管理相關理論范文第4篇
【關鍵詞】內部控制； 稅務風險； 指標體系； 評價模型
一、深刻認識構建企業稅務風險管理體系的重要性
內部控制是企業為控制1992年美國“反對虛假財務報告委員會”（National Commission on Fraudulent Repo～一ing）提出《內部控制― ― 整體架構（Interna1 Contml―Integrated Framework）>專題報告，也稱COSO報告。COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現行法規的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素構成。
2004年底美國頒布最新COSO報告將內部控制延伸為風險管理后，我國也于2008年頒布了首部《企業內部控制基本規范》（新的內部控制建設理念的核心是風險管理）。2009年5月國家稅務總局正式《大企業稅務風險管理指引（試行）》。毫無疑問， 風險管理理念作為內部控制理論新的核心思想已被理論界和實踐者所接受.稅務風險作為企業運行過程中的重要商業風險勢必成為風險控制中不容忽略的一環。因此，建立科學有效的稅務風險管理體系.成為完善企業內部控制制度的必由之路。
二、企業稅務風險評估體系的作用
稅務風險評估體系的建立，能夠為企業的經濟運行起到“安全網”的作用，在可能的范圍內實現企業價值最大化。它主要有以下幾個方面的功能：一是信息收集：在稅務風險預警過程中，需要了解企業的經營狀況，收集企業的稅收政策，這些信息，不僅在稅務風險預警中有用，對于企業的整體決策，也具有重要的價值；二是檢測功能：通過跟蹤企業的生產經營全過程，將企業生產經營的實際情況同預期目標、行業標準對比，對監測結果進行識別、判斷，檢測稅務風險屬于何種狀態以及將要預示著何種狀態；三是診斷作用：根據對企業的跟蹤、監測結果，運用現代管理技術和分析技術對企業的稅務狀況優劣做出判斷，找出企業稅務中存在的弊端和病源。四是治療效果：當企業稅務發生潛在風險時，稅務風險預警能夠根據警源使經營者采取有效的措施，以阻止稅務風險的進一步惡化從而實現企業價值最大化。最重要的是建立稅務風險評估可以幫助企業樹立“合理、科學、可控”的納稅理念。電力企業在基本建設、合同管理、電力營銷、投資、融資等多個環節都會牽扯到納稅事項，稅務風險點多，加上我國稅法政策與法規體系的日漸完善，應當嚴格按照國家財稅政策法規以及國網公司等上級管理部門的規定，不斷強化依法經營意識，樹立正確的稅收策劃和涉稅風險意識。
三、稅務風險評估的理念或策略
1. COSO中的稅務風險評估框架
在整個風險評估框架中我們首先應設定稅務風險的控制目標。只有先確立了目標，管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。設立目標是管理過程重要的一部分，是內部控制得以實施的先決條件。其次，利用相關定量方法對稅務風險進行測定。再次，應對稅務風險進行識別。針對已經剖析的企業稅務風險的誘因對稅務風險進行識別，主要是對特定稅務風險發生的可能性及其損失范圍，應用相關原理和技術方法，對系統中固有或潛在的風險進行定性和定量分析。最后，還應對稅務風險進行應對。因此稅務風險評估是在稅務風險識別的基礎上，以各個稅務風險評估指標來判斷目前所表現出的具體特征和風險程度，并通過對不同指標設定相應的權數，經過運算以后，就風險等級狀況得出一個綜合判斷。
2.稅務風險評估的指標體系構建
構建稅務風險評估體系的首要工作是設定控制目標，也就是選取評價指標。在選擇稅務風險評估指標時我們應遵循重要性、可操作性和及時性的原則，選取那些影響企業稅務風險狀況的重要指標；并且該類指標可以運用一定評估方法進行評價，同時所選指標的數據能夠在要求的時限內取得。結合稅務風險評估的時間進程，我們可選取三類指標作為評估對象：事前預警指標、事中分析指標和事后評價指標。
事前預警指標是稅務風險存在的預兆，雖然不能直接肯定企業存在稅務風險，但通常意味著發生稅務風險的可能性較高，通常與財務數據直接相關。因此，用有關的財務比率指標作為事前預警指標的代表。以銷售利潤率為例，銷售利潤率是衡量企業盈利能力的主要指標，它是當期利潤與當期銷售收入的比值。企業應將當期的銷售利潤率與歷史水平、行業水平進行比較，考察是否存在異常情況。銷售利潤率與營業稅、增值稅和所得稅有間接關系：當銷售利潤率比歷史、同行低時，存在少計收入多計成本、費用的可能，從而導致少交營業稅、增值稅和企業所得稅的風險。
事中分析指標是伴隨稅務風險的漲落而變化的指標，它的高低直接與稅務風險的大小相關，它體現在企業生產、經營的各個環節，而每個環節都存在衡量稅務風險的對應指標，也就是風險點指標。風險點是從企業的主要稅種（增值稅、營業稅和企業所得稅）出發，考察可能發生稅務風險的多數環節，找出引起稅務風險的潛在因素，通過實際數據與最優數據的比較，評價企業稅務風險高低。以固定資產折舊、無形資產攤銷指標為例。會計與稅法對企業固定資產有著不同的折舊率和殘值率規定，二者形成時間性差異，可能導致少交企業所得稅的風險。
事后評價指標是指稅務風險發生以后才顯現出來的指標，它是對企業稅務風險的確認。稅收繳納指標的高低會影響稅務機關對企業的稅收態度和信用評級，從而使稅企關系變得和諧或緊張，并間接降低或增加企業的稅務風險。以稅款補交率為例，稅款補交率能夠反映企業依法納稅的程度和正確核算應納稅款的能力。該指標越大，說明補交稅款、罰款在應納稅額中的比重越大，企業稅務風險越高。
在稅務風險的評估指標中，既有定量指標，比如，銷項收入比、進項成本比，又有諸如稅收風險意識、稅務機關態度這樣的定性指標。對定量指標而言，我們可以將實際值與參考值對比，從而計算一個數
值，并將該數值控制在 0 與 100 之間；對于定性指標，我們僅根據經驗直接賦予其一定的風險等級。為便于企業稅務風險的綜合評價，應建立定量指標與定性指標間的轉化關系，將稅務風險評估指標評價數值與風險等級聯系起來，設計如下對應關系。
從表中可以看出，20個稅務風險預警指標中：有15個指標的評價數值在 95 與 100 之間，屬于稅務風險正常區域；有3個指標的評價數值在90 至 95 之間，屬于稅務風險關注區域；有1個評價數值在80至90之間，屬于稅務風險可疑區域；有1個評價數值在60至80之間，屬于稅務風險障礙區域。從加權評分角度理解，綜合評價數值為 96.08，稅務風險處在正常區域，要保持正常監控。表中固定資產折舊、無形資產攤銷指標為風險關注指標，可能存在稅法與會計在攤銷年度不一致的情況，需要積極監控，對發現的問題要積極分析并進行更正。表中資本化與費用化指標為風險可疑指標，可能存在符合資本化條件的事項確認為成本，導致所得稅前成本全部扣除，少繳企業所得稅的風險。應將該項指標監控提高，聯系相關部門要求更正。表中業務招待費指標為風險障礙指標，在企業所得稅扣除項目中，業務招待費屬于限額扣除類型，可能存在將該項費用列支為工程成本，稅前全部扣除，少繳企業所得稅的風險，需要動態監控并進行特別處理，要求相關業務部門進行整改。
四、基本結論
內部控制的建立和完善是我國企業當前的工作重點之一。構建稅務風險評價體系并不意味著企業要重新建立一個新的孤立的風險管理體系.因為稅務風險和其他的風險，比如交易風險、財務風險等有不可分割的關系，另外風險管理是一個過程.它應該貫穿于整個企業的所有層級和部門。所以要避免建立分散的、單項的風險管理和內
部控制體系.要以企業整體戰略目標為指引，綜合考慮各種重要風險因素并結合企業現有的管理體系.對現有的制度、流程進行重新梳理、將稅務風險管理融人其中，形成一套規范的、完善的、閉環的控制體系。這樣才能確保效率.實現企業總體風險的最小化，完善企業的內部控制制度。隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務監管的日益嚴格.稅務風險已經成為影響企業經營的重要因素，甚至可能影響企業的生存.因此稅務風險成為企業發展過程中不可回避的重要影響因素.這就需要通過構建科學合理的稅務風險評價體系.建立健全企業內部控制制度來消減這種風險.增加企業的價值。實現企業的持續發展。
參考文獻：[1]徐婭雯 COSO框架下的企業風險評估體系研究 江蘇
大學
[2]方敏 基于COSO 框架下的內部控制評價模型及應用
研究 山西省財政稅務專科學校
稅務風險管理相關理論范文第5篇
關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理
現階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規避稅收執法風險，降低征管成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。
一、稅收風險管理理論的研究現狀
一般意義上的稅收風險是指:稅法規定的負有管理、申報、協助義務的主體
在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據統計，因納稅人對聯邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發展組織(簡稱OECD)將現代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。
(二)稅收風險管理在國內的發展現狀
2002年，國家稅務總局在聯合國開發計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰略規劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。
(三)開展稅收風險管理的意義
當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國內外經濟環境發生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現代稅務管理的不斷深入，對執法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發展新常態，實現稅收現代化的重要內容。
二、菏澤市稅收風險管理現狀分析
(一)菏澤市稅收風險管理開展情況
菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構建稅收管理大風控格局。市局機關在充分調研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰略目標為:大力構建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環式管理機制。1．組織專業評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業、采礦業、貨幣銀行服務業、交通運輸業、紡織業等重點稅源和高稅收風險行業，針對征管工作中所發現的稅收風險點，從全系統內抽調精干人員構建專業化風險管理團隊，推廣運用行業風險管理模板，實現專業化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統與全市50個行政、事業單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監管力度不足的困境。3．實現差異化管理。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現有限稅收管理資源的最優配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。
(二)稅收風險管理工作中面臨的問題
盡管近年來，菏澤市國稅系統在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰，主要體現在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經濟發展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發現，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經營范圍難以準確判斷其經營主業，給納稅人稅收管轄權的界定帶來難題，直接增加了后續稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關納稅評估的內容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關法律、法規的授權，從其法律地位來看僅僅是一個規范性文件，對稅務執法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現有系統數據信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統、增值稅防偽稅控系統以及出口退稅系統等平臺的有關信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數據信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數據的校對與鑒別，缺少關聯分析和綜合運用。
(三)問題產生的原因分析
1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現納稅遵從的必要前提，是指在市場經濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據陳金保2016年的調查結果，我國公民大多數理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現。由于缺乏有效的社會輿論監督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關發現并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內強化公民的納稅遵從意識，不能實現對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規范的稅法體系是稅收現代化的重要一環，更是實現納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經濟及法律關系不斷涌現，現行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發展需要，稅收領域長期存在部門規章代替法律的現象，造成稅收執法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據支持。例如，2011年新疆瑞成房地產公司訴新疆維吾爾族自治區地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據，最終判決稅務機關敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結構不完善，稅法執法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續管理措施較少，因責任界定不清，一線執法人員倍感稅收執法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫頭腳痛醫腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質效;各級稅務機關之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰，不能做到信息共享、協同分析。
三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義
我國稅務風險管理起步較晚，西方發達國家相對成熟的稅務風險管理經驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發達國家大企業稅務風險管理現狀，總結出適合我國國情的稅務風險管理經驗。
(一)英國:完善的大企業稅收風險信息系統
英國皇家稅務與海關總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業管理作為工作重點，成立了大企業服務司(LBS)，并成立13個特別調查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統在有效數據基礎上，真正實現了稅收風險管理的一體化規范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業，委任一名高級稅務官員擔任客戶經理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業風險責任意識，英國稅法同時也規定，大企業必須指定一名高級人員，全權負責企業的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統。HRMC在逐步采集納稅人相關信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(IRIS)、數據分析處理系統(DAPA)和身份認證系統(IDA)等三個子系統組成的風險評估系統。通過身份認證系統可以收集到居民企業甚至部分個人的收支信息，然后再通過數據分析處理系統進行加工、整理，發現其中數據不匹配的項目則交由風險情報系統進行識別。得益于完善的評估系統，HMRC一旦發現存在稅收風險，就可以啟動針對性的調查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發數理統計模型，對對納稅人收入、資產、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據不同風險等級，分別交由地方辦事機構、一般調查組和特別調查組核查處理。地方辦事機構對于納稅遵從度高、風險低的企業，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業，則由調查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規避稅款流失的風險。
(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計
美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發現，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經深入人心。在美國，聯邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經濟師、金融產品專家、電腦稽核人員、數據分析師、信息技術員等專業人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(類似于國內的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權調整審計人員作出的結論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統，每年都運用網絡數據庫系統和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業年度財務報表、大額現金交易、自雇業主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發現申報所得數額與其收入來源不相符、收入數額龐大且無預扣所得稅等情況，相關納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯網技術的應用大大提高了美國稅務機關的工作效率。借助與支付終端聯網的檢查系統，每當有1萬美元以上的現金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現了稅款扣除。同時，銀行和營業機構在進行巨額現金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現代統計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發票的相關信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現全方位無死角的監控。
四、完善我國稅收風險管理的策略
面對日趨復雜的經濟發展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規劃統籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。
(一)創新綜合管理模式，提高工作效率
在當前機構人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉變征管方式，最大限度盤活用好現有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰的狀態，建立各級稅務機關聯動的風險管理流程。一是實行稅源專業化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉而根據規模、行業、存續時間、經營特點、信用等級等對轄區內的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監管。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現有限稅收管理資源的最優配置。三是推進征管機構扁平化。推進機關實體化，精簡機關行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監控等實體職能體制為主轉變。
(二)加強數據分析利用，實現信息管稅
稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數據分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統信息比對。充分利用金稅三期系統、數據綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統信息，加強數據比對，及時發現潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關聯單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關信息不對稱的矛盾;三是完善內部信息傳遞機制，建立統一的數據庫平臺、數據管理體系和信息管理平臺。實現辦稅服務廳、基層分局和業務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。
(三)構建專業組織機構，打造專業團隊
為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據經濟社會發展水平、稅源規模、行業分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監督評價三個跨部門的專業化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結合的方式，統籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結果評價，落實完善閉環式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業”的形式，根據評估對象所屬行業規模、風險等級和預警指標，統一調配團隊成員，組成個案評估組，實施統一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監控納稅遵從風險。三是成立風險監督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執法督察、內控監督和績效評價，切實做到把有限優質的征管資源優先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質效。
作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院
參考文獻:
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