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創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收優(yōu)惠；政策問題；稅收措施

政府給予企業(yè)自主創(chuàng)新工作的支持主要體現(xiàn)在政府的補(bǔ)貼和稅收政策兩方面，而且在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)條件下，政府的資金會(huì)受到多方面的限制，所以我國主要還是通過稅收優(yōu)惠來扶持企業(yè)自主創(chuàng)新工作。對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的定義，我們一般認(rèn)為稅收優(yōu)惠是政府在特定的時(shí)期根據(jù)當(dāng)前的政治經(jīng)濟(jì)狀況，給予特定的對(duì)象在合理合法納稅的基礎(chǔ)上減免一部分稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策。而當(dāng)前存在的自主創(chuàng)新能力較弱、核心競爭力不足等問題，對(duì)我國的市場競爭力的影響較大，所以我們必須要大力扶持高新技術(shù)企業(yè)的自主創(chuàng)新工作，這時(shí)就需要國家的稅收優(yōu)惠政策來激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新熱情，從而推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的影響

稅收是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要的資金基礎(chǔ)，也是推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要激勵(lì)方式，它不僅能夠?yàn)閲一I措更多的財(cái)政資金，為企業(yè)自主創(chuàng)新工作打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，更能夠通過合適的優(yōu)惠政策帶動(dòng)企業(yè)的自主創(chuàng)新熱情，使其成為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的中堅(jiān)力量。一方面，稅收作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的主要方式，政府可以針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同階段進(jìn)行相應(yīng)的政策扶持和激勵(lì)，從而引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中穩(wěn)定發(fā)展。好比政府對(duì)某一個(gè)行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，在創(chuàng)新初期給予了相應(yīng)的資金扶持，明確了今后的發(fā)展目標(biāo)，起到了一個(gè)政策導(dǎo)向的作用。另一方面，稅收主要是通過優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，即政府放棄了一部分稅收收入并將其轉(zhuǎn)移給企業(yè)：如果是當(dāng)作企業(yè)的初始投入資金，就意味著自主創(chuàng)新工作的成本會(huì)降低；如果是作為最后成果產(chǎn)出收益，就意味著企業(yè)獲得了更高的回報(bào)。雖然從資金的使用情況來看，是兩個(gè)完全相反的運(yùn)動(dòng)方向，但實(shí)際上對(duì)于企業(yè)來說，這部分資金就是完全作用于企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)當(dāng)中，同時(shí)也減少了社會(huì)的其他額外支出，這也是政府大力扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的一個(gè)重要原因。

二、當(dāng)前我國企業(yè)自主創(chuàng)新工作中存在的稅收政策問題

1.稅收優(yōu)惠政策無法涉及到整體的創(chuàng)新工作。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下，我國已經(jīng)出臺(tái)的且相對(duì)來說比較完善的稅收優(yōu)惠政策并沒有涉及到企業(yè)自主創(chuàng)新的所有環(huán)節(jié)，甚至大部分都只是針對(duì)創(chuàng)新過程中的某個(gè)環(huán)節(jié)或者是具體的問題，無法做到對(duì)整個(gè)創(chuàng)新工作的全部過程進(jìn)行優(yōu)惠調(diào)整，尤其是需要大量資金的技術(shù)創(chuàng)新、后續(xù)推廣等部分，缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策只會(huì)讓企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的步伐趨于緩慢。這種情況就會(huì)將整個(gè)稅收優(yōu)惠政策分離開來，使企業(yè)無法將所有的政策聯(lián)系起來，也就會(huì)影響政府無法形成一套科學(xué)系統(tǒng)的激勵(lì)政策。再加上現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策并不是以十分正式的方式發(fā)出，僅通過通知或者暫行條例的方式，并不會(huì)引起企業(yè)的重視，并且對(duì)政府來說也是一個(gè)具有時(shí)效性的限制，難以衡量它的影響，從而使企業(yè)的自主創(chuàng)新工作無法穩(wěn)定開展。

2.對(duì)于自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還不夠重視。當(dāng)前企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)所涉及到的環(huán)節(jié)包括新型技術(shù)研發(fā)、優(yōu)秀成果展示、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品產(chǎn)出、獲取成果收益。然而我國現(xiàn)在所施行的稅收優(yōu)惠政策大部分涉及的是中后期的產(chǎn)出及回報(bào)環(huán)節(jié)，對(duì)于研發(fā)環(huán)節(jié)沒有給予更多的優(yōu)惠扶持，就會(huì)導(dǎo)致成本較高的問題出現(xiàn)，而且當(dāng)創(chuàng)新者出現(xiàn)研發(fā)失敗或者在創(chuàng)新初期出現(xiàn)入不敷出的情況時(shí)，并沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策來保護(hù)創(chuàng)新者的自身利益，這就說明優(yōu)惠政策還無法做到預(yù)估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，較弱的資金扶持難以吸引優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行創(chuàng)新工作，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)無法轉(zhuǎn)型升級(jí)，無法形成良性循環(huán)，也會(huì)降低企業(yè)的創(chuàng)新積極性，從而使我國的自主創(chuàng)新工作止步不前，在國際市場上也難有一席之地。

3.優(yōu)惠方式較為單一且無法一視同仁。我國目前所實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策大多以稅率優(yōu)惠和減免稅額的方式為主，缺乏靈活的優(yōu)惠方式，而且十分單一。像美國、日本等國家還會(huì)采用加速折舊、加計(jì)扣除、提取準(zhǔn)備金等方式進(jìn)行優(yōu)惠扶持激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新。而我國現(xiàn)在應(yīng)用的這些優(yōu)惠方式不僅無法覆蓋到所有的企業(yè)，甚至針對(duì)的只是在自主創(chuàng)新過程中出現(xiàn)盈利的部分企業(yè)，即對(duì)于在創(chuàng)新初期出現(xiàn)高成本、虧損的新型技術(shù)企業(yè)完全無法給予扶持和激勵(lì)。同時(shí)這些政策的適用對(duì)象是與高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)，對(duì)于其他的傳統(tǒng)企業(yè)無法給予更多的與自主創(chuàng)新相關(guān)的稅額優(yōu)惠。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不均衡，就會(huì)出現(xiàn)不同地區(qū)能夠享受到的優(yōu)惠政策大不相同，缺乏公平性，不利于國家整體稅收征管工作的開展。

4.缺乏其他方面的政策扶持。一方面，缺乏對(duì)投資者的優(yōu)惠政策：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資是自主創(chuàng)新工作的第一步，也是新型技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)，但我們當(dāng)前僅有部分優(yōu)惠政策是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的，并沒有針對(duì)投資者或者投資公司出臺(tái)與收益或者納稅方面的優(yōu)惠政策，這就會(huì)使投資者在投資過程中出現(xiàn)收益低但稅負(fù)高的情況，從而失去了投資熱情。另一方面，企業(yè)有時(shí)會(huì)向社會(huì)公開募集資金，但我們暫時(shí)只是對(duì)捐贈(zèng)資金時(shí)的個(gè)人所得稅給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，事實(shí)上如果能夠減免企業(yè)所得稅的稅負(fù)，對(duì)企業(yè)來說能夠更加激發(fā)創(chuàng)新的動(dòng)力，也能夠降低投資者的經(jīng)濟(jì)壓力。

三、解決當(dāng)前創(chuàng)新工作中存在問題的具體稅收措施

1.制定健全的稅收優(yōu)惠制度，惠及更多的中小企業(yè)。首先，對(duì)于一些規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，我們可以允許在合理的條件下減免部分應(yīng)納稅額，或者允許其提取準(zhǔn)備金并規(guī)定在相應(yīng)年限內(nèi)使用完畢。如果在這種條件下，該企業(yè)通過自主創(chuàng)新獲得了更多的效益，并進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)，我們可以在此基礎(chǔ)上再次給予合理的稅收抵免；相反，如果企業(yè)虧損了政府可以相應(yīng)的放寬要求，給定前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的年限，讓企業(yè)能夠有更多的機(jī)會(huì)去發(fā)展。其次，在一般納稅人的界定方面，可以嘗試取消對(duì)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，因?yàn)楹芏喽愂諆?yōu)惠政策無法惠及到小規(guī)模納稅人，所以我們可以讓會(huì)計(jì)核算制度健全、遵守增值稅專用發(fā)票的開具和使用制度的納稅人均可享受一般納稅人的優(yōu)惠待遇。最后，我們需要定期對(duì)稅收優(yōu)惠的范圍進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，明確應(yīng)涉及的企業(yè)目標(biāo)，在當(dāng)前國家大力推行自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)條件下，盡快制定合理科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策，為我國自主創(chuàng)新工作的開展創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境。

2.提高稅收優(yōu)惠政策對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的重視程度。一直以來，我國政府都將工作重點(diǎn)集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的后期環(huán)節(jié)，大多都是針對(duì)銷售及最終成果部分的優(yōu)惠，而很少顧及到前期的生產(chǎn)和創(chuàng)新工作，就會(huì)使自主創(chuàng)新的前期投入量大大增加也無法享受稅收減免的優(yōu)惠。雖然這種方式能夠從某個(gè)角度激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)全力產(chǎn)出當(dāng)前產(chǎn)品，但相對(duì)來說對(duì)新興技術(shù)研究開發(fā)的思考和分析就會(huì)減少，缺少新的產(chǎn)品產(chǎn)出，只有不斷重復(fù)的流水線和最終的成品，原材料的質(zhì)量及加工過程的技術(shù)就難以進(jìn)一步提高。所以，我們不僅要重視后期成果的產(chǎn)出，還要把一部分精力放到最初的投入和研究上，從而完善整個(gè)自主創(chuàng)新機(jī)制。

3.優(yōu)化稅收優(yōu)惠制度和方式。首先，因?yàn)閰^(qū)域的差異我們對(duì)于不同地區(qū)適用的是不同的優(yōu)惠力度，針對(duì)這個(gè)問題，我們需要稅務(wù)機(jī)關(guān)制定一個(gè)統(tǒng)一的創(chuàng)新要求，只要符合該條件，無論屬于哪片區(qū)域，我們都要給予相同的優(yōu)惠激勵(lì)。其次，雖然優(yōu)惠政策針對(duì)的是高新技術(shù)企業(yè)，但也并沒有完全涉及到全部的高科技行業(yè)，所以我們可以擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，像集成電路、醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)，甚至是一些傳統(tǒng)行業(yè)，這樣也可以拓寬自主創(chuàng)新的發(fā)展道路。最后，因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)大多是大型企業(yè)，所以我國給予了他們更多的關(guān)注，但近年來小微企業(yè)的發(fā)展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業(yè)更多的合理扶持，可以制定一套針對(duì)小微企業(yè)的專項(xiàng)政策，盡量多地帶動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大我國在國際市場上的競爭力。

4.進(jìn)一步制定規(guī)劃相關(guān)的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的制定勢(shì)必要順應(yīng)國家發(fā)展的需求，并且要與國家相關(guān)法律法規(guī)相適應(yīng)，這樣既能夠保證稅收政策的法律地位，又能夠形成一套科學(xué)系統(tǒng)的稅收政策。同時(shí)，我們可以根據(jù)當(dāng)前自主創(chuàng)新的發(fā)展需求和特點(diǎn)，將我們能夠給予的稅收資源發(fā)揮到極致，將資源盡可能地合理分配到企業(yè)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化。一方面，在不同的發(fā)展時(shí)期，我們所關(guān)注的重點(diǎn)是有所不同的，而且這些階段雖燃側(cè)重點(diǎn)不同但也是緊密相連的；另一方面，在制定實(shí)施一段時(shí)間之后，我們可以隨時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行合理的調(diào)整，做到動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合，嚴(yán)謹(jǐn)又不失靈活。由于稅收的特殊性，政策必須要順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求和政策目標(biāo)，所以在國家整體稅收優(yōu)惠政策的結(jié)構(gòu)下，可以針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)調(diào)整相應(yīng)的政策條例，從而使國家整體的經(jīng)濟(jì)都能夠穩(wěn)定健康發(fā)展。

創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.25.108

財(cái)稅政策在國家支持中小企業(yè)發(fā)展的一攬子政策體系中具有重要地位。近年來，國家為了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，陸續(xù)出臺(tái)了一些財(cái)稅政策措施，建立了以資金支持、稅收優(yōu)惠、政府采購等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系。但是我們也應(yīng)該看到，這些政策還不夠完善，政策效應(yīng)還沒有得到有效發(fā)揮。本文就如何完善中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅政策進(jìn)行探究，以便更為有效地支持我國中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

1 中小企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展上面臨的主要問題

1.1 研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入不足，創(chuàng)新發(fā)展受制約

科技創(chuàng)新需要大量的經(jīng)費(fèi)投入，由于我國中小企業(yè)融資難的問題沒有得到有效的緩解，難以有足夠的經(jīng)費(fèi)用于支持創(chuàng)新活動(dòng)，使中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展受到制約?，F(xiàn)階段，我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金主要是靠投資者本人的積蓄以及向社會(huì)的借款，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金都捉襟見肘，很難再拿出資金搞科技開發(fā)。據(jù)調(diào)查資料顯示，目前很多中小企業(yè)研發(fā)資金長期是零投入，即使有研發(fā)投入的企業(yè)，科研資金占銷售收入的比例也非常低。由于企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入不足，產(chǎn)品更新?lián)Q代慢，難以適應(yīng)快速變化的市場需求，影響了中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

1.2 科技創(chuàng)新人才缺乏，自我開發(fā)能力差

科技創(chuàng)新除了資金投入外，科技人才也是重要因素。在科技飛速發(fā)展的今天，具有創(chuàng)新意識(shí)的科技人才已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)新最稀缺的資源。然而，多數(shù)高科技人才以收入高、有實(shí)力的大型企業(yè)為就職的選擇方向，中小企業(yè)科技人才進(jìn)不來、留不住。企業(yè)科技人員不足且流失嚴(yán)重，使得中小企業(yè)既缺少推動(dòng)創(chuàng)新的力量，也難以在企業(yè)內(nèi)部形成創(chuàng)新所需的文化氛圍。由于自我開發(fā)能力不足，眾多中小企業(yè)不得不借助于引進(jìn)外來技術(shù)謀求發(fā)展，然而，有的中小企業(yè)由于缺乏專門技術(shù)應(yīng)用人才，帶來技術(shù)使用方面的困難。

1.3 創(chuàng)新成果得不到推廣，難以形成規(guī)模效益

由于受技術(shù)實(shí)力限制，中小企業(yè)在產(chǎn)品品種和設(shè)計(jì)等方面都難以適應(yīng)不斷變化的市場需求。即使是已經(jīng)生產(chǎn)出的新產(chǎn)品，也因?yàn)槌杀就度氪?，價(jià)格高，很難將技術(shù)成果大規(guī)模推向市場，獲得投資回報(bào)。如果企業(yè)創(chuàng)新成果得不到推廣，僅供企業(yè)自身應(yīng)用，不能形成規(guī)模效益。從而極大地限制了中小企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新獲得較高的效益。

2 財(cái)政支持中小企業(yè)科技發(fā)展的理論依據(jù)及現(xiàn)行政策存在的不足

支持科技創(chuàng)新是政府義不容辭的責(zé)任。首先，彌補(bǔ)市場失靈是公共財(cái)政的職責(zé)。因?yàn)榭萍紕?chuàng)新是一種社會(huì)公共需要，科研投入與收益回報(bào)難以通過市場交換對(duì)稱起來。所以對(duì)于那些基礎(chǔ)性、公益性以及高新科技等外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，必須由政府來承擔(dān)。而那些可以通過市場交換來充分彌補(bǔ)成本的應(yīng)用性的科研投入，則可由企業(yè)自行來負(fù)責(zé)。但是因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新具有成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，收益的不確定性等特征，需要政府的鼓勵(lì)和支持，才能調(diào)動(dòng)中小企業(yè)科技投資的積極性和主動(dòng)性。其次，確保公平競爭是公共財(cái)政的重要任務(wù)。市場經(jīng)濟(jì)需要公平競爭，但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，由于個(gè)體效應(yīng)不同，大中型企業(yè)或項(xiàng)目更容易得到各級(jí)政府的重視，在土地、財(cái)稅、用工、市場和準(zhǔn)入等多方面往往享受更為優(yōu)惠的政策和服務(wù)。從而進(jìn)一步拉大了大企業(yè)與中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)差距，造成事實(shí)上的不公平。為先天弱勢(shì)的中小企業(yè)創(chuàng)立、成長和壯大提供公平競爭的環(huán)境，就成為政府的重要職責(zé)。然而，現(xiàn)階段我國財(cái)稅政策在支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面卻存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：

首先，缺少市場化的融資體制及政策保障。目前，我國還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。沒有融資渠道，中小企業(yè)的創(chuàng)新也就心有余而力不足。中小企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到融資難的問題，這不是因?yàn)榭傮w貨幣條件不夠?qū)捤?，而是因?yàn)橹行∑髽I(yè)先天性受到金融體系的排斥，貸款大多投向了大型國有企業(yè)。因此，盡管在信貸高速增長的情況下，中小企業(yè)依然難以得到滿足其技術(shù)創(chuàng)新的融資。

其次，支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購制度有待完善。政府采購高新技術(shù)產(chǎn)品的政策，是支持自主創(chuàng)新的有效措施之一。雖然我國政府采購制度也有鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于受地方保護(hù)主義的影響，相關(guān)政策很難落實(shí)到位，使中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例很低，對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的拉動(dòng)作用十分有限。同時(shí)由于政府采購缺乏完整的產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際采購過程中幾個(gè)大供應(yīng)商對(duì)采購項(xiàng)目壟斷，設(shè)置各種門檻阻止中小企業(yè)進(jìn)入的情況，造成相關(guān)采購制度難以落實(shí)。

再次，中小高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策尚屬空白。近些年來，國家出臺(tái)實(shí)施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，在這些政策中，既有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，也有面向包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的自主創(chuàng)新減免措施。但沒有專門針對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)中小高新科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策尚屬空白。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境本來就處于劣勢(shì)的情況下，這種稅收優(yōu)惠政策，沒有起到帶動(dòng)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的激勵(lì)作用。

3 完善支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅政策建議

3.1 加大資金支持力度，疏通中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的融資渠道

為了解決中小企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)的投入不足問題，財(cái)政部門除了應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新直接投入外，更重要的是充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)示范作用，加快中小企業(yè)融資制度和融資體系建設(shè)，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新提供政策保障。

一是加大直接投入力度，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供直接融資渠道。通過提高創(chuàng)新基金額度用于培養(yǎng)科技創(chuàng)新專業(yè)人才，扶持中小企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，加強(qiáng)對(duì)科技型中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的支持。通過科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金向創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)參股，擴(kuò)大對(duì)科技型中小企業(yè)的投資總量。運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段引導(dǎo)與規(guī)范對(duì)科技型中小企業(yè)投資。

二是調(diào)整金融政策。為了鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小企業(yè)的信貸投入，對(duì)發(fā)放符合技術(shù)創(chuàng)新條件的中小企業(yè)貸款達(dá)到一定比例的銀行給予財(cái)政貼息。適當(dāng)放寬中小企業(yè)呆賬、壞賬的核銷條件。允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合一定條件的中小企業(yè)貸款進(jìn)行重組和減免。完善金融支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展績效考核體系。

三是繼續(xù)完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。政府應(yīng)繼續(xù)采取扶持政策，增加對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的投入，中央財(cái)政應(yīng)從中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金中安排專門支出，對(duì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)圍繞中小企業(yè)開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助；要進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，規(guī)范參與，減少擔(dān)保公司的各種不合理的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，出臺(tái)促進(jìn)擔(dān)保公司發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，政府除了給予中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)稅收等優(yōu)惠政策、撥付一定的啟動(dòng)資金外，還應(yīng)幫助擔(dān)保機(jī)構(gòu)廣泛吸納社會(huì)各界的扶助資金，努力擴(kuò)大擔(dān)保機(jī)構(gòu)入股企業(yè)的范圍。

3.2 完善政府采購制度，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場

運(yùn)用政府采購政策支持中小企業(yè)發(fā)展是西方發(fā)達(dá)國家的普遍做法和成功經(jīng)驗(yàn)。我國《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》也開始施行，但運(yùn)行效果不甚理想，仍有進(jìn)一步完善的空間。一方面，可借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)制定對(duì)科技型中小企業(yè)實(shí)行積極扶持的產(chǎn)品目錄，特別是對(duì)自主創(chuàng)新生產(chǎn)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝”的中小企業(yè)，提高政府購買份額，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場。另一方面，為確保政府采購支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展落到實(shí)處，每年各級(jí)政府應(yīng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行政府審計(jì)，通過審計(jì)的有效監(jiān)督，確保政策實(shí)施的效果。

3.3 出臺(tái)單獨(dú)針對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠政策

為促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，應(yīng)在抓好已有稅收優(yōu)惠政策落實(shí)的基礎(chǔ)上，逐步建立支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠長效機(jī)制，重點(diǎn)從企業(yè)所得稅方面出臺(tái)單獨(dú)針對(duì)中小型科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

一是研發(fā)費(fèi)用的扣除問題。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是所得稅鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的一項(xiàng)措施，按照現(xiàn)行政策規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除不得結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于當(dāng)期沒有足夠的所得用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的中小企業(yè)來說，這項(xiàng)優(yōu)惠政策就形同虛設(shè)。因此，為了更有效激勵(lì)中小企業(yè)的進(jìn)行研發(fā)投入，建立允許研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除無限期遞延扣除政策，保證研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的落到實(shí)處。

創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文第3篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新;稅收激勵(lì);科技稅收優(yōu)惠

一、引言

關(guān)于“創(chuàng)新”一詞,有多種解釋,也有諸如“自主創(chuàng)新”、“科技創(chuàng)新”和“技術(shù)創(chuàng)新”等多種提法。但就其本質(zhì)來說,主要包括科學(xué)和技術(shù)兩個(gè)層面的創(chuàng)新,科學(xué)創(chuàng)新主要是基礎(chǔ)研究的創(chuàng)新,一般在高校和科研機(jī)構(gòu)中進(jìn)行;技術(shù)創(chuàng)新包括應(yīng)用技術(shù)研究、試驗(yàn)開發(fā)和技術(shù)成果商業(yè)化的創(chuàng)新,以企業(yè)為主體進(jìn)行。由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·熊彼特首先提出的“創(chuàng)新”指的是,把一種從來沒有過的關(guān)于生產(chǎn)要素的新組合引入生產(chǎn)體系,包括五種具體的情況:引人一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量;采用一種新的生產(chǎn)方法;開辟一個(gè)新的市場;獲得一種原料或半成品的新的供給來源;實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式,例如建立一種壟斷地位或打破一種壟斷地位。可見,熊彼特所說的創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是技術(shù)創(chuàng)新,且這種技術(shù)創(chuàng)新主要是以企業(yè)為主體進(jìn)行的,這也正是本文所要關(guān)注的。

目前我國與“創(chuàng)新”相關(guān)的稅收激勵(lì)集中表現(xiàn)為一系列的科技稅收優(yōu)惠政策,是對(duì)高校和科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)創(chuàng)新稅收激勵(lì)以及對(duì)以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)的混合體。關(guān)于現(xiàn)有稅收政策對(duì)創(chuàng)新激勵(lì)的不足(即現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷)已有較多的研究,為激勵(lì)自主創(chuàng)新而提出的調(diào)整科技稅收優(yōu)惠政策的建議亦有不少。但整體而言,現(xiàn)有研究仍存在以下幾點(diǎn)不足:一是多數(shù)學(xué)者的研究模式是通過分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策的缺陷,提出促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策建議,但實(shí)質(zhì)上二者并不等同;二是分析現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策缺陷的理論依據(jù)不是很充分,多數(shù)結(jié)論是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷或歸納其他學(xué)者的觀點(diǎn)得來的;三是很多研究是從國家整體的自主創(chuàng)新角度切入,部分涉及技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)容,而直接進(jìn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究的則較少。

基于此,本文從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的角度,闡述了稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論依據(jù),并結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新各階段的特點(diǎn),分析了現(xiàn)有科技稅收優(yōu)惠政策中與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的稅收政策的缺陷,最終提出了構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策體系的原則和具體建議。

二、稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理

在稅收政策與技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系中,技術(shù)創(chuàng)新是主體,稅收政策是用來促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的,因此,對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的深入分析是解決稅收政策如何促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵。雖然國內(nèi)外學(xué)者對(duì)技術(shù)創(chuàng)新并未形成一個(gè)統(tǒng)一的定義,但其核心內(nèi)容主要集中在兩個(gè)層面:一是根據(jù)系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn),強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)過程,包括新思想的產(chǎn)生、研制開發(fā)、試驗(yàn)和試產(chǎn)、批量生產(chǎn)、營銷和市場化的一系列環(huán)節(jié),每一個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的特點(diǎn),每個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生許多意想不到的情況,因而只有每個(gè)環(huán)節(jié)都采取一定的保護(hù)措施,才能保證整個(gè)創(chuàng)新活動(dòng)的成功;二是重視技術(shù)創(chuàng)新的成功商業(yè)化,認(rèn)為商業(yè)化過程是技術(shù)創(chuàng)新的顯著特點(diǎn),也是技術(shù)創(chuàng)新區(qū)別于純技術(shù)發(fā)明的根本之處,因而技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化機(jī)制就異常重要。因此,稅收政策促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新就要根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)和需求,有針對(duì)性地提供相應(yīng)的政策支持。技術(shù)創(chuàng)新的階段主要包括研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段。

首先,在研發(fā)階段,企業(yè)需要大量資金購買生產(chǎn)設(shè)備、進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)研究和建立銷售渠道,但由于企業(yè)規(guī)模小,產(chǎn)品技術(shù)又不穩(wěn)定,這一階段的投資風(fēng)險(xiǎn)是最高的,同時(shí)又較難獲得規(guī)范的銀行貸款,而且由于技術(shù)創(chuàng)新的準(zhǔn)公共品性質(zhì),企業(yè)沒有積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。因此,政策重點(diǎn)是激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的投入和實(shí)踐,政府加大財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保貸款等力度。另一方面,應(yīng)制定并廣泛宣傳技術(shù)創(chuàng)新投入資金的稅收優(yōu)惠政策,因?yàn)榇蟛糠指呖萍计髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒有利潤,享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠,待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤時(shí),又大都過了優(yōu)惠期,結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上享受不到稅收優(yōu)惠。

其次,在成果轉(zhuǎn)化階段,企業(yè)雖然進(jìn)行了一些研發(fā)活動(dòng),但研發(fā)活動(dòng)的大部分資金一般都是由政府資助的,而且企業(yè)對(duì)研發(fā)成果的價(jià)值判斷仍不明確,企業(yè)仍然受到研發(fā)成果進(jìn)入試制階段但無法實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)威脅,對(duì)是否進(jìn)行進(jìn)一步的試制活動(dòng)持觀望態(tài)度。因此,政策重點(diǎn)是保證企業(yè)的研發(fā)成果順利進(jìn)行試驗(yàn)和試制,政府應(yīng)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)化活動(dòng)給予財(cái)政撥款、政府擔(dān)保貸款等政策支持,還需要對(duì)轉(zhuǎn)化成果給予稅收上的低稅率、減免等

政策。但相對(duì)于稅收優(yōu)惠政策,此時(shí)政府對(duì)企業(yè)的財(cái)政支持政策仍是至關(guān)重要的。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的中期,應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政擔(dān)保等支持力度,積極促進(jìn)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化,并配合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

最后,在產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,企業(yè)要為新技術(shù)尋找市場并進(jìn)行大規(guī)模的批量生產(chǎn),需要大量的社會(huì)資金投入新技術(shù)的生產(chǎn)活動(dòng),或新技術(shù)投入生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠有確定性的銷路。因此,政策重點(diǎn)是鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合,著力引導(dǎo)社會(huì)資源向風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜,確保新技術(shù)產(chǎn)品在市場上順利銷售。相對(duì)于財(cái)政支持政策,此時(shí)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和政府采購政策更敏感,稅收優(yōu)惠政策能引導(dǎo)社會(huì)資金投人新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,而政府采購則能為新技術(shù)產(chǎn)品提供確定的銷路。因此,政府在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的后期,側(cè)重稅收優(yōu)惠和政府采購的支持會(huì)大大增強(qiáng)政府激勵(lì)的效果。

因此,技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),不同階段具有不同的特點(diǎn),稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)階段都有一定的激勵(lì)作用,但在不同階段其作用是不同的:在技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)階段與產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段,稅收政策的激勵(lì)作用更強(qiáng),而在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段,稅收政策的激勵(lì)作用則稍弱一些。因此,制定稅收激勵(lì)政策應(yīng)針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新具體階段的特點(diǎn),對(duì)不同階段分別制定力度不同的政策。

三、現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的缺陷

1　宏觀層面的不足

首先,我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策中,以企業(yè)為對(duì)象的技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策數(shù)量最多、占比最大,但是與以科研機(jī)構(gòu)、高校及個(gè)人等為對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策相比,在絕對(duì)數(shù)量和占比上均相差無幾,基礎(chǔ)研究固然重要,但以企業(yè)為主體的應(yīng)用研究才是科技創(chuàng)新的核心,因此,現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策并沒有突出企業(yè)在科技創(chuàng)新中的核心地位,這是現(xiàn)行稅收政策激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在的一個(gè)首要問題。

其次,現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策中,企業(yè)間存在不平等現(xiàn)象,主要體現(xiàn)在不同所有制形式的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)之間。這種稅收優(yōu)惠的失衡形成了一種不公平的稅收環(huán)境,必然會(huì)在一定程度上扭曲企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的激勵(lì)效果。

如我國企業(yè)所得稅法規(guī)定“對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”,但實(shí)施細(xì)則中對(duì)這類高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格的規(guī)定,這就導(dǎo)致真正能夠享受到優(yōu)惠政策的中小企業(yè)較少,而國有、集體大中型企業(yè)由于其資金優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì),在享受優(yōu)惠政策時(shí)占盡了先機(jī)。

在與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策中,現(xiàn)行稅法只對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新制定增值稅及企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,如對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。而對(duì)于其他產(chǎn)業(yè)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,則僅局限在“國家規(guī)劃布局”和“國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)”的范圍內(nèi),缺少針對(duì)其他新興產(chǎn)業(yè)和特殊產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

2　微觀層面的缺陷

我國現(xiàn)行針對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,并沒有針對(duì)企業(yè)整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程而設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)募?lì),這與稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理是不相符的。

首先,長期以來我國技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠重點(diǎn)一直放在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面,即取得了科技創(chuàng)新收入則可以免征或少征稅款,或只有已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠,而根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新階段的特點(diǎn),研發(fā)階段最需要支持,處境最為艱難,急需稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)解除資金不足和投資風(fēng)險(xiǎn)的顧慮,但現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策恰恰是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)過程的激勵(lì)不足,僅僅對(duì)新增的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除政策:“盈利企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長在10%以上,可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。”而且由于研發(fā)投入與一般的經(jīng)濟(jì)性支出不同,逐年平穩(wěn)增長10%以上的要求不符合實(shí)際情況。

其次,在科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)比較完善,如稅法明確規(guī)定企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,實(shí)行稅收減免優(yōu)惠,對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目或產(chǎn)品,進(jìn)行“三免兩減半”,經(jīng)認(rèn)定擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化實(shí)行“五免三減半”優(yōu)惠等。但激勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策與其前后兩個(gè)階段的稅收優(yōu)惠政策缺乏內(nèi)在統(tǒng)一性,并未將三個(gè)階段的稅收激勵(lì)政策有機(jī)連接起來。

最后,我國現(xiàn)有的科技稅收激勵(lì)政策偏重于對(duì)企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)引進(jìn)的稅收扶持,而對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的商品化和產(chǎn)業(yè)化則支持不夠,僅對(duì)企業(yè)發(fā)明、設(shè)計(jì)、試制等過程給予優(yōu)惠,而對(duì)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)品化、商品化幾乎沒有考慮。如對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極為重要的風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)稅收激勵(lì)制度仍未建立起來。

四、構(gòu)建激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策體系

1　應(yīng)遵循的基本原則

第一,目標(biāo)分期原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,應(yīng)從提升能力和增強(qiáng)動(dòng)力兩個(gè)方面設(shè)計(jì)稅收政策,既要解決動(dòng)力不足的問題,也要解決能力不足的問題。因此,稅收政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)遵循近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)相結(jié)合的原則,近期目標(biāo)是解決動(dòng)力不足的問題,遠(yuǎn)期目標(biāo)則是著重培育企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。

第二,對(duì)象分類原則。技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè),而企業(yè)又包括大型企業(yè)和中小企業(yè)。因此,應(yīng)本著有助于解決企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新過程中遇到的現(xiàn)實(shí)困難的原則,分析大型企業(yè)和中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新面臨的不同問題,分別制定對(duì)應(yīng)的稅收政策。但這并不搞新的“特惠制”,大型企業(yè)具有較為雄厚的技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ),稅收政策主要解決其技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,而中小企業(yè)則面臨著一系列進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的制約因素,這正是稅收政策的著力點(diǎn)。

第三,過程分段原則。根據(jù)前文關(guān)于稅收激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理的分析,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是一個(gè)包括技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完整鏈條,稅收政策應(yīng)尊重技術(shù)創(chuàng)新規(guī)律,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新鏈各階段的不同特點(diǎn),分別給予支持。

第四,措施分層原則。促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新并非中央政府的獨(dú)有職責(zé),地方政府結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H情況相機(jī)制定稅收優(yōu)惠政策也是特別重要的。因此,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策應(yīng)包括中央的統(tǒng)一政策和地方的相機(jī)政策兩個(gè)組成部分。中央出臺(tái)全國統(tǒng)一使用的科技稅收政策,應(yīng)注意政策的整體效率;在被賦予地方稅種上的一定減免權(quán)的前提下,地方政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平,合理制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

在上述四個(gè)原則的指導(dǎo)下,目前的重點(diǎn)是在全面梳理剖析現(xiàn)行科技稅收政策的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段和產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的特點(diǎn)和需求,相應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策,構(gòu)建完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策體系。具體的政策目標(biāo)應(yīng)包括:一是激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動(dòng)力,解決技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)困難,并提供現(xiàn)實(shí)的增加預(yù)期收益、減少預(yù)期成本的機(jī)會(huì);二是培育技術(shù)創(chuàng)新能力,著力改善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)條件和政策環(huán)境,為企業(yè)營造良好的創(chuàng)新氛圍;三是對(duì)創(chuàng)新型人才的稅收優(yōu)惠,激發(fā)創(chuàng)新人才的創(chuàng)新積極性既能解決創(chuàng)新動(dòng)力不足的問題,又是培育創(chuàng)新能力的重要途徑。

2　具體政策建議

(1)調(diào)整現(xiàn)行企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,糾正企業(yè)間的不平等待遇。可將“減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”擴(kuò)展到標(biāo)準(zhǔn)較低的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),使普通的中小科技企業(yè)也能享受優(yōu)惠;增值稅的“即征即退”政策也可適當(dāng)擴(kuò)展到除“軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)”以外的其他新興產(chǎn)業(yè);可將對(duì)國內(nèi)亟需的外商投資企業(yè)投資的短缺技術(shù)和創(chuàng)新項(xiàng)目給予15%的優(yōu)惠稅率由特定地區(qū)轉(zhuǎn)為全國的普惠。

(2)強(qiáng)化稅收對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵(lì),確立研發(fā)稅制的核心地位。可以考慮:一是取消對(duì)享受稅收優(yōu)惠的條件限定在企業(yè)r&d支出比上年增長達(dá)到10%的規(guī)定,可以采用支出增量(當(dāng)年支出與過去2年支出平均值的差值)法計(jì)算稅前扣除額,并限定享受優(yōu)惠的最低r&d支出額;二是允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3%-5%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予從應(yīng)納稅收入中扣除,當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大的研究與開發(fā)失敗和投資失敗時(shí),允許用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ);三是可以通過進(jìn)一步擴(kuò)大費(fèi)用稅前扣除的適用范圍、加速折舊所有單位研究開發(fā)用固定資產(chǎn)、縮短所有研發(fā)設(shè)備的折舊期限等措施,進(jìn)一步減少企業(yè)研發(fā)投入的成本。

(3)創(chuàng)新稅收對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)政策。在鼓勵(lì)科技成果的轉(zhuǎn)化方面,對(duì)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的企業(yè),稅收支持政策可采用對(duì)轉(zhuǎn)讓科研成果的企業(yè)進(jìn)行所得稅的減免優(yōu)惠,而對(duì)購買科研成果的企業(yè),允許其將用來購買無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用費(fèi)支出進(jìn)行當(dāng)年稅前列支。如該企業(yè)用成果轉(zhuǎn)讓所得繼續(xù)投資于自主創(chuàng)新項(xiàng)目的,應(yīng)給予再投資抵免,作為鼓勵(lì)企業(yè)再自主創(chuàng)新的優(yōu)惠政策。此外,可考慮對(duì)企業(yè)購入的知識(shí)產(chǎn)權(quán),縮短攤銷年限;而對(duì)于購人的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的先進(jìn)設(shè)備,不管是否為高新技術(shù)企業(yè),也不管是否在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)注冊(cè),均允許其按加速折舊法計(jì)提折舊。在加速折舊的審批程序上,應(yīng)該盡量簡化,縮短審批時(shí)間周期,改變逐級(jí)審批過程,采用兩級(jí)或其他方式,以利于企業(yè)運(yùn)用優(yōu)惠政策。盡可能規(guī)定并適時(shí)更新詳細(xì)的加速折舊設(shè)備清單,減少一事一批,減少逐級(jí)上報(bào)帶來的人為操作及手續(xù)繁瑣等問題。

(4)制定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)階段的稅收激勵(lì)政策。一方面,對(duì)于企業(yè)購入進(jìn)行技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的先進(jìn)設(shè)備的稅收優(yōu)惠,現(xiàn)已實(shí)行消費(fèi)型增值稅,下一步可考慮擴(kuò)大增值稅關(guān)于設(shè)備的抵扣范圍和增加對(duì)中小科技企業(yè)購買設(shè)備的增值稅抵扣;另一方面,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)出技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行銷售的稅收優(yōu)惠,如對(duì)其當(dāng)年的廣告支出實(shí)行全額稅前扣除或適當(dāng)提高扣除比例;對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出口實(shí)行零稅率,做到徹底退稅,使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場

,增強(qiáng)其競爭力;對(duì)引進(jìn)重大技術(shù)裝備經(jīng)過消化、吸收和再創(chuàng)新后形成創(chuàng)新性產(chǎn)品的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)退還其進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納稅款等。

此外,要通過完善個(gè)人所得稅加強(qiáng)對(duì)科技人力資本的稅收激勵(lì)。建議提高技術(shù)創(chuàng)新從業(yè)人員工資薪金所得的生活費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);對(duì)科研人員從事研發(fā)活動(dòng)取得的各種獎(jiǎng)金、津貼免征個(gè)人所得稅;對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得,減征30%;鼓勵(lì)科研人員持股,對(duì)科技人員因技術(shù)入股而獲得的股息收益免征個(gè)人所得稅等,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新。

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陳琳,企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的制度環(huán)境分析[m].北京:中國經(jīng)濟(jì)出版社,2007:39.

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國家稅務(wù)總局,關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問題的補(bǔ)充通知.

創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：廣西；工業(yè)企業(yè)；R&D活動(dòng)

R&D活動(dòng)是科技活動(dòng)的核心部分，對(duì)增強(qiáng)區(qū)域自主創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式具有重要意義。近年來，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)是廣西R&D經(jīng)費(fèi)的來源主體和支出主體，在廣西R&D活動(dòng)中扮演重要角色。本文結(jié)合實(shí)地調(diào)研對(duì)廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的R&D活動(dòng)進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

1、廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)基本情況

1.1 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)開展R&D活動(dòng)日趨活躍

2009年，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D人員1.58萬人，是2000年的1.53倍，按實(shí)際工作

時(shí)間計(jì)算的R&D人員全時(shí)當(dāng)量1.2萬人年，是2000年的1.88倍；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)32.42億元，是2000年的5.77倍，年平均增長21.5%。其中，大中型工業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)由2001年的4.87億元，提高到2009年的26.51億元，增長了4.44倍，2006-2009年年均增長33.5%。（圖1）

從R&D活動(dòng)產(chǎn)出來看，2009年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)專利1322件，是2000年的5.25倍；其中發(fā)明專利501件，是2000年的10.66倍；發(fā)明專利所占比重37.9%，比2000年提高19.25個(gè)百分點(diǎn)。同年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值781.76億元，是2000年的6.9倍。全年實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入822.38億元，是2000年的6.49倍。

1.2 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)是既是廣西R&D經(jīng)費(fèi)來源主體也是廣西R&D經(jīng)費(fèi)支出主體

據(jù)廣西第二次R&D資源清查統(tǒng)計(jì)公報(bào)，2009年全區(qū)R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出47.2億元，按經(jīng)費(fèi)來源劃分，政府資金11.38億元，占24.1%；企業(yè)資金（注：企業(yè)部分僅調(diào)查規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)）33.93億元，占71.9%；國外資金0.08億元，占0.2%；其他資金1.81億元，占3.8%（見圖2）。顯然，從全社會(huì)R&D經(jīng)費(fèi)來源看，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)所占比重超過了三分之二，是名副其實(shí)的來源主體。

從R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出看，2009年廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出32.42億元，占全社會(huì)R&D經(jīng)費(fèi)支出的69.2%，超過了三分之二，R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為0.50%。

在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出中，國有企業(yè)及國有獨(dú)資公司R&D經(jīng)費(fèi)2.26億元，占6.97%；其他內(nèi)資企業(yè)18.52億元，占57.13%；港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)1.07億元，占3.3%；外商投資企業(yè)10.57億元，占32.6%。

1.3 廣西工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)主要集中在大中型工業(yè)企業(yè)

2009年，廣西大中型工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出26.51億元，占全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的81.8%，R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度0.68%，高出規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)0.18個(gè)百分點(diǎn)。R&D經(jīng)費(fèi)排名前十名的工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)總和為18.20億元，占全部規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的比重達(dá)到56.1%，其中有4個(gè)工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)超億元，分別為上汽通用五菱汽車股份有限公司7.36億元，占22.7%；廣西柳工機(jī)械股份有限公司3.12億元，占9.6%；廣西玉柴機(jī)器股份有限公司1.55億元，占4.8%；燕京啤酒（桂林漓泉）股份有限公司1.26億元，占3.9%。

1.4 柳州、南寧、桂林、玉林等四個(gè)城市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)較為活躍

由于廣西大中型工業(yè)企業(yè)主要集中在柳州、南寧、桂林、玉林等四個(gè)城市，因此從總體上看，廣西這四個(gè)市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的R&D經(jīng)費(fèi)較多，工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)較為活躍。2009年，柳州市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)15.52億元，占47.9%；南寧6.54億元，占20.2%；桂林4.27億元，占13.2%；玉林3.02億元，占9.3%，見圖3。

2、廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)存在問題

2.1 絕大多數(shù)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立R&D機(jī)構(gòu)或開展R&D活動(dòng)

目前，廣西擁有自治區(qū)級(jí)企業(yè)技術(shù)中心108家，國家級(jí)工程技術(shù)研究中心3家，自治區(qū)級(jí)工程技術(shù)研究中心共85家，建設(shè)千億元產(chǎn)業(yè)研發(fā)中心共23家，這些研究開發(fā)機(jī)構(gòu)主要建在大中型工業(yè)企業(yè)或主要依托大中型工業(yè)企業(yè)建立，但廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)還是相當(dāng)?shù)纳佟?009年，廣西共有374家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)辦有研究開發(fā)機(jī)構(gòu)，比2000年增長29.41%，但占總數(shù)的比重不足7%，低于全國的8.5%，意味著2009年廣西有93%以上的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)。同年廣西開展R&D活動(dòng)的工業(yè)企業(yè)有414家，僅占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的7.41%。從企業(yè)類型看，股份有限公司、國有獨(dú)資公司和外商投資企業(yè)開展R&D活動(dòng)的比重相對(duì)較高，有R&D活動(dòng)的企業(yè)數(shù)占同類型企業(yè)的比重分別為20.5%、13.0%和11.5%?？傮w上看，廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)無論是辦有研究開發(fā)機(jī)構(gòu)企業(yè)所占比重，還是開展R&D活動(dòng)企業(yè)所占比重均十分的低，超過92%的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)尚未設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)且沒有從事R&D活動(dòng)。

2.2 R&D活動(dòng)比較活躍的大型工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)偏少

2009年，廣西有600多家大中型工業(yè)企業(yè)，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)不足12%，而大中型工業(yè)企業(yè)中僅有142家開展R&D活動(dòng)，占全部大中型工業(yè)企業(yè)數(shù)比重不足22.0%。在這些大中型工業(yè)企業(yè)中，僅有82家工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)超過500萬元，其中R&D經(jīng)費(fèi)超過5000萬的僅有12家。目前，廣西共有廣西新未來信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司、廣西南寧百洋食品有限公司等289家高新技術(shù)企業(yè)，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)不足6.0%，且多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模較小，R&D活動(dòng)投入能力有限。2010年（第24屆）電子信息百強(qiáng)企業(yè)中，廣西企業(yè)無一上榜。大型工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)往往對(duì)一地區(qū)的工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)產(chǎn)生決定性的影響。如2009年華為技術(shù)有限公司R&D經(jīng)費(fèi)高達(dá)133億元，是廣西全社會(huì)R&D經(jīng)費(fèi)的2.8倍，是上汽通用五菱汽車股份有限公司R&D經(jīng)費(fèi)的18.1倍。大型工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)偏少，且R&D經(jīng)費(fèi)投入有限，很大程度上影響了廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)的活躍程度。

2.3 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模和強(qiáng)度仍然較小

目前，廣西有廣西柳工機(jī)械股份有限公司、柳州歐維姆股份有限公司等2家國家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)，中國化工橡膠桂林有限公司、桂林橡膠機(jī)械廠、桂林三金藥業(yè)股份有限公司、柳州兩面針股份有限公司、廣西玉柴機(jī)器股份有限公司等5家國家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)試點(diǎn)，以及南南鋁業(yè)股份有限公司等83家自治區(qū)創(chuàng)新型試點(diǎn)企業(yè)，但由于廣西多數(shù)大中型企業(yè)屬于資源依附型企業(yè)，而電子信息、醫(yī)藥制造等R&D活動(dòng)較為活躍的行業(yè)廣西企業(yè)規(guī)模偏小，導(dǎo)致廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模和強(qiáng)度仍不大。

2009年，廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)為32.4億元，在全國排在第23位，在西部排在第5位，僅為全國排名第一的江蘇省的5.7%，全國排名第十五西部排名第一的四川省的39.6%，顯然廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)未達(dá)到全國中游水平的一半。再從投入強(qiáng)度看，2009年廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為0.5%，低于全國的0.7%。其中，醫(yī)藥制造業(yè)R&D經(jīng)費(fèi)支出1.72億元，投入強(qiáng)度為1.50%；交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)經(jīng)費(fèi)支出12.72億元，投入強(qiáng)度1.33%；飲料制造業(yè)經(jīng)費(fèi)支出1.48億元，投入強(qiáng)度1.16%；制造業(yè)經(jīng)費(fèi)支出31.95億元，投入強(qiáng)度0.58%，而像有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)投入強(qiáng)度僅為0.40%，食品制造業(yè)僅為0.25%。

2.4 針對(duì)工業(yè)企業(yè)的R&D稅收優(yōu)惠政策尚未得到很好的落實(shí)

為鼓勵(lì)企業(yè)增加研究開發(fā)投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，我國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合制定頒布了若干R&D稅收優(yōu)惠政策，但由于相關(guān)宣傳、培訓(xùn)及配套服務(wù)措施不足，廣西多數(shù)企業(yè)并不了解我國現(xiàn)行的R&D稅收優(yōu)惠政策，有些企業(yè)雖然知道有這些稅收優(yōu)惠政策，但不知如何操作才能享受這些稅收優(yōu)惠政策，其結(jié)果，一是造成企業(yè)對(duì)開展R&D活動(dòng)重視不夠，R&D經(jīng)費(fèi)投入偏少或沒有；二是即使開展了也不一定按照R&D活動(dòng)進(jìn)行填報(bào)，有可能出現(xiàn)R&D經(jīng)費(fèi)漏報(bào)。造成R&D稅收優(yōu)惠政策沒有得到很好落實(shí)的原因是多方面，這里面有企業(yè)自身主動(dòng)認(rèn)知不足的問題，更主要還在于政府相關(guān)部門，如財(cái)政管理部門、稅收管理部門、科技管理部門、統(tǒng)計(jì)管理部門缺乏協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，宣傳不足，指導(dǎo)培訓(xùn)企業(yè)不足，沒有形成共識(shí)和統(tǒng)一落實(shí)政策的問題。

3、加強(qiáng)廣西規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)對(duì)策建議

3.1 大幅度增加科技經(jīng)費(fèi)對(duì)工業(yè)企業(yè)的支持力度，充分發(fā)揮科技經(jīng)費(fèi)的杠桿效應(yīng)

增加財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出，投入到工業(yè)企業(yè)的自治區(qū)本級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)和各市本級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)保持較快增長，同時(shí)要采取具體有效政策和措施引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)大幅度增加R&D經(jīng)費(fèi)支出，切實(shí)落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，著力加強(qiáng)科技與金融結(jié)合，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)工業(yè)企業(yè)的R&D項(xiàng)目給予免息或低息貸款，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資積極參與工業(yè)企業(yè)的R&D活動(dòng)。

3.2 優(yōu)化財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)配置，著力推進(jìn)重大科技項(xiàng)目有效實(shí)施

以工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)的活躍程度、R&D經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模和增長率作為財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)配置的重要向?qū)В⒇灤┯谡麄€(gè)科技工作對(duì)工業(yè)企業(yè)的支持，哪個(gè)工業(yè)企業(yè)R&D活動(dòng)越活躍，R&D經(jīng)費(fèi)投入越大增長率越高，哪個(gè)工業(yè)企業(yè)就越容易得到財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的支持，也更容易得到其他各種政策的支持，并以此為工作思路，形成一整套政策支持體系和工作支持體系，確保財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)主要支持R&D活動(dòng)比較活躍的大中型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。重點(diǎn)構(gòu)建一批重大科技項(xiàng)目，解決產(chǎn)業(yè)重大科技問題，集中相當(dāng)大的財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支撐重大科技項(xiàng)目實(shí)施，重大科技項(xiàng)目要與重點(diǎn)企業(yè)的研發(fā)需求相結(jié)合。

3.3 大力加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)，積極培育工業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力

目前，廣西5千多家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)設(shè)有研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的比重不足7.0%。沒有研究開發(fā)機(jī)構(gòu)的工業(yè)企業(yè)往往就沒有R&D活動(dòng)。因此，要從戰(zhàn)略上認(rèn)識(shí)加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)的重要性，把其作為科技工作的重點(diǎn)、常態(tài)。目前要重點(diǎn)推進(jìn)大中型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)，大力推進(jìn)創(chuàng)新型企業(yè)試點(diǎn)工作，著力建設(shè)和完善自治區(qū)企業(yè)技術(shù)中心、工程技術(shù)研究中心和千億元產(chǎn)業(yè)研發(fā)中心，確保這些研究開發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)的財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支持。

3.4 持續(xù)支持產(chǎn)業(yè)科技領(lǐng)軍人才和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)，更有效促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合

以科技計(jì)劃項(xiàng)目持續(xù)支持為主要手段，結(jié)合人才小高地建設(shè)和研究開發(fā)平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)科技領(lǐng)軍人才和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)。更有效促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合，一是改革科研院所和高?，F(xiàn)行科技管理機(jī)制，探索實(shí)施技術(shù)要素參與股權(quán)收益分配的政策，提高科研院所和高校參與企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)的主動(dòng)性和積極性；二是以重大科技計(jì)劃項(xiàng)目為紐帶，引導(dǎo)企業(yè)、高校和科研院所共同承擔(dān)科技項(xiàng)目，加快解決廣西產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的重大科技創(chuàng)新問題。

3.5 加強(qiáng)相關(guān)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，切實(shí)落實(shí)好R&D稅收優(yōu)惠政策

落實(shí)R&D稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)務(wù)之急是做好宣傳、培訓(xùn)和服務(wù)工作，具體措施包括：一是利用廣西科技信息網(wǎng)、廣西電視臺(tái)等專業(yè)媒體和公共媒體大力宣傳R&D稅收優(yōu)惠政策；二是以R&D稅收優(yōu)惠政策為主題，定期舉辦工業(yè)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和統(tǒng)計(jì)人員參加的短期培訓(xùn)班，不定期到部分工業(yè)企業(yè)進(jìn)行宣傳、個(gè)別指導(dǎo)，幫助工業(yè)企業(yè)進(jìn)一步了解稅收優(yōu)惠政策，掌握相關(guān)程序；三是建立R&D稅收優(yōu)惠政策服務(wù)管理制度，建立專門機(jī)構(gòu)對(duì)享受R&D稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)申請(qǐng)、受理、審查、報(bào)批實(shí)施全程指導(dǎo)、服務(wù)和管理，針對(duì)工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和研究開發(fā)狀況，對(duì)企業(yè)可能享受的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行謀劃，盡可能地用足、用活稅收優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉新同.我國大中型企業(yè)R&D活動(dòng)特點(diǎn)實(shí)證分析[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2006（11）.

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[3] 李蓮靖.廣西R&D經(jīng)費(fèi)投入及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)作用研究[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2009（4）.

The Status, Problems and Countermeasures

of Guangxi Scale Industrial Enterprises R&D Activities

HUANG Bao-zhong

（Research Center for Development and Strategy of Science and T Technology, Guangxi University , Nanning,530004 , china）

創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策范文第5篇

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新 地方稅收 政策

一、支持自主創(chuàng)新的地方稅收政策

支持自主創(chuàng)新的地方稅收政策主要包括六個(gè)方面：第一個(gè)方面可以歸納為涉及科研成果轉(zhuǎn)化、技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓的稅收政策，包括對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)和相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅；對(duì)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，在正常扣除的基礎(chǔ)上，50%的比例加計(jì)扣除，不足抵扣的部分5年內(nèi)允許結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；企業(yè)新購進(jìn)的符合條件的設(shè)備可一次或分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用加以扣除并允許其采取最有利方式加速折舊；以無形資產(chǎn)方式投資入股的行為及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收營業(yè)稅。第二個(gè)方面是指提高企業(yè)技術(shù)改造能力的稅收政策優(yōu)惠。第三個(gè)方面可以歸納為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策，包括對(duì)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園的部分稅收免征政策，新辦軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收減免，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收減免。第四個(gè)方面是指科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制方面的稅收政策優(yōu)惠。第五個(gè)方面是指支持資助科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。第六個(gè)方面可以歸納為以人為本促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，包括省級(jí)人民政府等組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；高等院校、科研機(jī)構(gòu)給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)取得股份、出資比例階段暫不繳納個(gè)人所得稅；對(duì)符合條件的院士津貼等獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅。

二、現(xiàn)有支持自主創(chuàng)新地方稅收政策存在的問題

1、促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅法體系不夠健全

首先，促進(jìn)自主創(chuàng)新本身是一個(gè)概念，這個(gè)概念的內(nèi)涵和外延，包含的范疇都未有明確的文件規(guī)定，也未見特別的針對(duì)這個(gè)概念的政策匯總和相關(guān)文件公布，這就給我們運(yùn)用和執(zhí)行上提出了很高的要求，需要我們對(duì)其做出進(jìn)一步的整理。其次，自主創(chuàng)新企業(yè)一般都有產(chǎn)品更新?lián)Q代快，淘汰率高的問題，需要我們根據(jù)其不同發(fā)展階段進(jìn)行酌情分析處理，對(duì)癥下藥地給出針對(duì)性較強(qiáng)的支持和鼓勵(lì)發(fā)展的政策，不能一概而論，大而化之，那樣不利于充分發(fā)揮政策效力。

2、個(gè)人所得稅優(yōu)惠缺乏力度

對(duì)省級(jí)人民政府等組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅這條規(guī)定涉及的范圍較窄，優(yōu)惠的力度不足。其次，對(duì)高等院校、科研機(jī)構(gòu)給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)取得股份、出資比例階段暫不繳納個(gè)人所得稅，但一旦轉(zhuǎn)化為所得時(shí)，就沒有相應(yīng)的優(yōu)惠，這不利于對(duì)科研成果進(jìn)行快速轉(zhuǎn)化。

三、完善湖北省支持自主創(chuàng)新地方稅收政策的相關(guān)建議

稅收政策作為政府重要的宏觀調(diào)控手段，在激勵(lì)自主創(chuàng)新方面具有重要意義。完善湖北省支持自主創(chuàng)新的地方稅收政策，有利于促進(jìn)湖北省科技進(jìn)步，提高企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型湖北的建設(shè)目標(biāo)。具體的相關(guān)政策建議，可從以下幾方面加以考慮：

1、建立自主創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系

將國家現(xiàn)行的分散于各個(gè)稅種中的涉及自主創(chuàng)新的地方稅收政策尤其是間接性稅收政策系統(tǒng)整理、歸類，統(tǒng)一由稅務(wù)部門進(jìn)行集中。這樣既能提高自主創(chuàng)新地方稅收政策的系統(tǒng)性，方便市場主體了解應(yīng)用，又便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策時(shí)準(zhǔn)確把握，從而有利于稅收政策的執(zhí)行，落實(shí)國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略。通過梳理整合的稅收政策，可以在穩(wěn)定財(cái)政收入的同時(shí)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)各類資源集中力量自主創(chuàng)新。

2、增強(qiáng)對(duì)東湖自主創(chuàng)新示范區(qū)的稅收優(yōu)惠力度

可以借鑒中關(guān)村的以點(diǎn)帶面輻射方式，通過將東湖自主創(chuàng)新示范區(qū)這個(gè)區(qū)域創(chuàng)新中心做大做強(qiáng)，帶動(dòng)整個(gè)武漢市乃至全省的自主創(chuàng)新建設(shè)，是建議創(chuàng)新型湖北的重要途徑。對(duì)東湖自主創(chuàng)新示范區(qū)的相關(guān)稅收政策優(yōu)惠，一方面可比照中關(guān)村的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理適當(dāng)下放權(quán)限和放寬條件；對(duì)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)擴(kuò)大扣除項(xiàng)目的范圍。另一方面可結(jié)合我省實(shí)際，制定相關(guān)區(qū)內(nèi)稅收優(yōu)惠，如對(duì)個(gè)人投資者從在區(qū)內(nèi)從事光電子信息、生物、新能源、環(huán)保、消費(fèi)電子產(chǎn)業(yè)的有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技型企業(yè)取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)用稅收利潤再投資于區(qū)內(nèi)從事光電子信息、生物、新能源、環(huán)保、消費(fèi)電子產(chǎn)業(yè)的有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技型企業(yè)，被投資企業(yè)經(jīng)營期限不少于5年的，可返還再投資部分已繳的企業(yè)所得稅。