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經濟審計整改方案范文第1篇

縣政府針對政府性債務審計結果，部署五項整改方案，從嚴整改審計中發現的問題，規范政府性債務管理，化解政府性債務風險。

一是高度重視，成立領導小組，提高工作水平。縣政府及時成立了由縣政府辦、縣財政局、縣審計局、縣教育局、縣衛生局等單位負責人組成的整改工作小組，對政府性債務進行再一次的清理和清收。明確規定各單位主要負責人為審計問題整改工作第一責任人，各單位要成立專班，明確專人，負責整改工作。深入剖析存在的問題，查找管理漏洞，提出切實可行的整改措施。

二是正視困難，科學調度資金，積極償還債務。江陵是1994年新建縣，財政收入規模小，舉債融資建設需求大，可用財力中能用于歸還到期債務的資金也較少。但2011年和2016年是該縣政府負有償還責任還款高峰年，對此，江陵縣政府經研究決定積極應對，正視困難，科學調度資金，妥善安排縣級財政預算，在確保經濟社會正常運轉的前提下，籌措資金，償還、化解政府性債務。

三是統籌管理，控制舉債規模，防范債務風險。建立健全相關制度，規范政府債務舉債審批程序，嚴格規定未經政府和財政部門審批各部門不得舉借政府新債。對世行貸款進行清理核對，理清債務數據、理順債務關系。制定還款計劃，確定還款對象，減輕政府財政預算資金歸還（扣還）的壓力。責令林業部門建立日元貸款造林項目還貸準備金，利用項目本身取得的經濟效益建立還貸準備金，實行債務良性循環。

四是重視管理，督辦建設進度，發揮資金效益。加強政府融資平臺（江陵縣鶴翔開發投資有限公司）管理，提高盈利能力，繼續保持償債能力；加強地方債券資金項目實施進度督辦，加強項目建設審計跟進監督，督促項目實施加快進度，確保債務資金使用效益；加強管理，規范縣人民醫院經營行為，提高醫療服務水平，提高醫院經濟效益，提高盈利償債能力，實現舉債投入、盈利還貸、擴大規模的良好發展模式。

五是正確引導，合理考核業績，建立激勵機制。在進行部門和鄉鎮經濟責任審計時，把債務增減變化作為一個重要硬性指標來評價干部任期經濟責任履行情況；領導干部年終考核和目標責任制結賬時引入債務增減指標，實行政府債務監控常態化；部門預算審批時考慮單位債務存量和增減變化情況，債務控制化解好的予以獎勵，債務增加擴大的適當削減財政預算供給水平。

落實政府債務審計整改方案

一是進一步建立健全債務管理制度。制定了《石嘴山市政府債務管理辦法》，進一步加強政府債務監控，規范債務運作程序，防范債務風險。

二是建立起政府債務歸口管理機制和風險預警機制。進一步明確了政府債務由各級財政部門統一管理，成立了由財政、審計、國資、發改、監察等部門組成的"政府債務管理委員會",加強對政府性債務管理工作的領導。

三是實行地方政府性債務責任制管理。明確各部門單位主要領導為政府債務第一責任人，按照"誰舉債、誰償還"的原則，層層嚴格明確償債責任主體，認真落實償債資金來源。

經濟審計整改方案范文第2篇

摘要審計整改，是指組織在接到各類監督檢查機構下達的審計意見后，按照其要求對審計發現問題進行糾正，從而改進工作、提高管理水平的行為。對企業而言，審計整改是完善公司治理的必要手段，是有效發揮審計監督（服務）職能的關鍵，是審計成果轉化運用的主要途徑。近年來，在國家審計署每年向社會公布的違法違規的企業名單中，頻頻出現大型國有企業集團（以下簡稱企業）的名號，且違法違規問題之多，金額之大，足以使社會公眾瞠目結舌。其實對這些企業的內部審計人員而言，這些問題早已不是秘密，早已在企業內部審計報告中多次提及，也曾被企業領導多次批示要求整改。由此折射出這些企業的審計整改效率普遍低下。該問題之所以能成為國企集團的“老大難”問題，成因較多，也較為復雜，但審計整改制度的缺失，是其審計整改低效化的重要成因之一。本文就此展開闡述。

關鍵詞 國有企業 審計整改制度 體系構建

一、因審計整改制度缺失而導致的若干問題

目前中國內部審計協會制定的與審計整改最為相關的準則是《內部審計具體準則第8 號———后續審計》（2003 年）。準則中雖規定了后續審計的原則及程序，但并未指明審計整改具體如何開展。有些企業直接遵循該準則開展整改工作，但因缺乏制定具體的、可操作的審計整改制度及辦法，導致在實際工作中產生了諸多問題。這些問題主要包括：

1.審計整改基礎工作。例如因缺乏具體規定，導致審計整改組織部門及具體職責不清晰，從而出現管理“真空”地帶或部門之間相互扯皮；因缺乏具體的整改工作流程，使得整改的各個環節難以有序地銜接；因缺乏相關文檔的模板，使得整改中出現的各類文檔的格式五花八門，內容繁簡不一；等等。

2.審計意見下達不全面、不清晰。清晰的審計意見，應包括整改的問題和如何對問題進行整改兩部分內容。目前多數企業審計部門在下達整改意見時，雖然兩方面內容大都存在，但對于如何整改，往往語焉不詳，多用“根據國家（或本公司）相關規定進行整改”等字眼來“搪塞”，從而形成了“模糊審計意見”。或者干脆不提對問題如何整改，留給整改單位去“揣摩”和“思考”。至于問題整需要改到何種程度，也因為缺乏規范標準，幾乎所有的整改通知書中未提及。

3.整改單位“隨心所欲”整改，導致整改效果不佳。受“模糊審計意見”的影響，導致整改單位在具體整改時，或“隨心所欲”地進行整改，根據自己的理解或喜好進行整改，或索性不予理會，從而使得許多問題“治標不治本”，整改效果不盡如人意。

4.對審計整改工作質量評價不客觀、不到位。國企集團的管理層級一般較多。每次審計完畢后，往往涉及多家下屬單位需同時整改。多數企業由于缺乏科學、規范的審計整改質量評價辦法，導致每次整改結束后，難以對整改單位的整改質量分出優劣，審計部門在具體評價時，也多用“較好”或“基本完成”等詞語來描述而缺乏定量數據支撐，且對不同整改單位的評價幾乎雷同。因有些問題（尤其是歷史遺留問題）的整改確實需要付出很大的努力方能完成，整改單位的工作若得不到上級單位的充分肯定或認可，以后會逐漸失去整改積極性，從而對審計整改予以消極對待。

5.審計整改執行責任未落實到具體單位和人員。許多企業對于整改單位不整改或消極整改等行為，很少采取實質性的懲罰舉措，大多采取口頭批評（或通報批評）的形式，缺乏實質性的處理。另外也很少將審計整改情況納入被審計單位負責人任期經濟責任履行的一部分，從而導致被審計單位負責人對整改工作重視度不夠。由于缺乏硬約束，未將整改執行責任落實到具體單位和人員，未進行責任追溯和問責懲戒，導致審計問題很難做到充分整改。

二、構建系統、完整的企業審計整改制度體系

針對上述問題的產生，筆者認為，企業應當以解決實踐問題為出發點，以后續審計準則為基礎，構建適合自身的系統、完整的審計整改制度體系包括如下。

1.審計整改工作管理辦法。該辦法應規定審計整改的各項基礎工作，包括：審計整改的涵義、組織管理部門及職責、整改工作流程、整改檔案歸檔等內容。其中，完整的審計整改流程應包括：（1）審計部門向整改單位下達整改通知書。（2）整改單位根據整改通知書要求，向審計部門上報整改方案。（3）審計部門負責人（或其授權委托人）對整改方案進行審核，經批準后通知整改單位開展整改。（4）如果整改時間較長，整改單位應向審計部門報送整改中期簡報。（5）審計部門根據整改中期簡報內容，對整改單位的整改工作給予指導。（6）整改單位向審計部門報送審計意見反饋報告，以及整改支撐性材料。（7）審計部門派出后續審計組，對整改情況進行考評。（8）后續審計組出具后續審計報告，交付審計部門負責人審閱；審閱完畢后，上報公司領導。審計部門可結合具體情況，本著簡潔、高效的原則，必要時可對上述整改流程進行簡化。

2.審計整改操作指南。審計整改操作指南適用于審計部門對所屬單位下達審計整改通知書時借鑒及參考，也適用于所屬單位（部門）在審計整改時參照執行。另外操作指南也應有助于企業經營管理人員增強對各類審計問題的識別及理解。審計整改操作指南應當包括：審計整改的常規問題，以及問題的表現形式、風險隱患、適用法規制度、具體整改方法等內容。

3.審計整改質量評價辦法。審計整改質量評價，是指企業審計部門通過獨立的調查、分析與測試，考察和評價企業所屬各單位對審計意見是否落實的過程。企業制定該辦法，應適用于審計部門對企業所屬各單位審計意見落實的考評，也應適用于企業所屬各單位對自身審計整改情況進行自我評價。審計整改質量評價辦法應包括：管理職責與分工、評價原則和內容、評價程序和方法、評價結果的應用等內容。其中的核心內容，一是定性與定量方法結合，確定整改質量等級；二是落實審計整改執行責任，即依據評價結果進行獎懲。

4.審計整改各類文檔模板。在審計整改的各個環節，涉及諸多文檔，如審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告，后續審計報告等。企業需要規定具體、翔實的各類文檔模板，供審計整改各方應用，這對提高整改工作質量及效率有很大裨益。

經濟審計整改方案范文第3篇

一、審計工作主要做法及成效

（一）抓好領導干部和科室負責人經濟責任告知承諾制，確保兩級負責人經濟責任的正確履行

貫徹落實衛生局關于領導干部和科室負責人經濟責任審計的規定，實施領導干部和科室負責人兩級經濟責任告知承諾制。由法人親自主持召開全體領導干部和科室負責人會議，由審計人員為教員集中學習領導干部經濟責任有關文件，統一思想，形成共識。法人簽署所內文件，告知負責人任期內經濟責任的內容，應承擔的經濟責任，應履行經濟責任的工作目標，經濟責任審計程序，經濟責任審計需提供的資料，并針對職能科室和業務科室所管轄的職責的不同，要求對所負經濟責任做出承諾，分別簽訂年度兩級負責人經濟責任告知承諾書。強化事前告知，增強負責人遵守財經法規意識，明確自身履行的經濟職責，使內部監督和管理落到人和崗位，包括法人在內的兩名領導和16個科室負責人簽署了承諾書，責任人對內審工作的認識逐步提高。通過執行經濟責任告知承諾制，有效促進和完善經濟責任審計監督職能，有力地推進了經濟責任制度化、規范化進程。

（二）認真落實領導干部經濟責任項目臺賬制度

根據津衛審〔2011〕517號文件精神，按照“臺賬”建立要求，指導有關職能科室建立審計“臺賬”所需資料，包括領導班子會議記錄、工作方案規劃、專家論證記錄、招標文件、設備采購合同、竣工驗收記錄等，并按照“臺賬”規定的內容，對資產負債、預算執行、基建項目、醫療設備采購、專項資金等方面，都逐一記錄，使“臺賬”全面反映經濟業務發生開始直至業務結束全過程。便于發現問題，及時整改，促進了領導干部經濟責任的正確履行，保證經濟活動健康運行。例如，我所的科研課題經費，由科技辦提供科研項目預算書，在“臺賬”記錄過程中，發現發生項目與預算項目不吻合的情況，及時糾正，并指導科研管理部門加強預算執行的監督，同時也強化了專項資金的專款專用管理。通過實施“臺賬”管理，加強了與各相關部門的溝通，實現全過程實時監督，也強化了經濟運行中的風險控制。

（三）全程參加并監督政府采購工作，保證采購行為公開、公平、公正

所黨委高度重視審計工作，注重審計工作在各項管理中的突出作用，特別在涉及資金使用，各項采購工作中，都主動邀請審計人員作為小組成員參加。近年來參與完成了所里供暖系統及給排水管網改造工程和實驗區維修改造等八項工程項目政府采購招標工作，我都作為工程領導小組成員，從項目審批程序、造價控制，合同管理等方面入手，對上報的項目內容、工程量計算是否準確進行審查，會同有關部門組織事前檢查，糾正不規范行為，起到了積極的有效的控制和監督作用。具體招標監控： （1）審核招標文書是否規范。例如，有無合理、規范的招標文件，投標文件是否符合招標文件要求；投標單位是否達到規定的數量。（2）審核招標審批程序的合規性。中標單位是否最大限度滿足招標文件規定的各項評價標準，評標過程有無書面記錄材料；有無相關人員簽字。（3）審核合同簽約的有效性。合同簽訂過程是否真實、可控，有無單位領導審批。（4）審核付款的合規性。付款是否按合同執行，是否經過審批；財務記錄是否完備；是否經過工程決算審計。審計人員在施工前把好合同關，施工中抽查合同履行情況，完工后對增減和更改的工程進行審計。例如，無菌室改造工程的增項部分，對增項內容進行審查，剔除不合理部分，并提出按規定簽訂增項補充合同，現場核查，對工程審計進展情況進行跟蹤調查，積極聯系外審單位，加強信息交流，內、外審相結合，避免經濟利益損失，做到嚴格按照政府采購規定的范圍和標準執行，嚴格執行政府采購程序，加強了政府采購行為的監督，提高了政府采購支出的透明度。保證了我所工程項目的合法有序順利完成。

（四）按照衛生局經濟責任審計文件精神，接受對我單位的定期經濟責任審計，積極落實審計整改工作

按衛生局的統一部署，向審計處組成審計組入所對領導干部進行任期經濟責任審計，在審計過程中，真實、完整提供會計及相關資料，積極主動配合審計組的工作，收到審計報告和整改通知書后，我單位立即召開了專題會議，部署落實整改措施，并成立了由賀書記為組長，由相關部門負責人為成員的審計整改領導小組，對審計報告進行了認真的學習，對管理中存在的薄弱環節逐一分析原因，制定整改方案，嚴格按照審計報告中的建議，對存在問題認真自查、整改，全面落實整改方案各項措施，進一步健全和完善了相關管理制度，防止國有資產流失。例如，《債權債務管理制度》，還在原有固定資產報廢申請審批制度的基礎上，制定出臺了《已報廢固定資產及廢舊物資處理的有關規定》，使之形成閉環式的管理鏈條，規范了工作程序，強化了內部管理。對于暫時不具備解決的歷史遺留問題，及時向主管部門匯報，取得理解和指導，由法人親自督促相關部門，積極創造條件盡力解決或說明情況，確保領導干部經濟責任審計收到實效。

二、工作經驗及體會

（一）領導重視與支持是搞好內審工作的關鍵

領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在做好工作的同時，注重及時向上級主管部門領導的匯報，從而得到很大的指導和支持。我所領導對內審工作倍加關注，對審計文件和報告認真批閱，及時提出意見和要求，為內審工作的順利實施提供了保證。

（二）內審要樹立服務意識

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合單位實際，內部審計工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于單位經濟發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，做好監督的同時，為領導提供可靠的決策依據。

（三）審計成果的落實和運用是審計工作不斷提高的動力

審計人員認識到審計不但會提問題，而且能就存在問題產生原因，提出從制度上、措施上加以改進的方法，督促整改，提高制度化、管理化水平，只有這樣，才能真正體現審計監督的價值和意義，才能實現管理有效和長效。

三、存在問題及今后努力方向

經濟審計整改方案范文第4篇

【關鍵詞】內部控制；風險防控；監督機制

【中圖分類號】F27 【文獻標識碼】A

【文章編號】1007-4309（2012）08-0058-2.5

2001年美國安然事件暴露出了企業內部控制和監管上存在的諸多漏洞和風險，為加強內部會計控制監管，2002年美國《薩班斯—奧克斯利法案》出臺，從此世界進入內部控制時代。2008年6月我國借鑒融合COSO內部控制框架，并結合中國企業實際，由財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會聯合制定出臺了《企業內部控制基本規范》，2010年4月相關配套指引出臺，要求2011年起首先在境內外同時上市的公司施行，2012年起擴大到上交所和深交所主板上市公司施行，目前大型上市公司內部控制建設正在逐步推進，有關內控建設的相關理論指導和具體實踐操作經驗都在逐漸研究和摸索之中，是學術界討論研究的熱點問題。在企業實務界，內部控制建設尚屬新生事物，需要在實踐中不斷探索總結。

本文在調查研究上市公司推進內部控制建設經驗基礎上，收集分析和整理相關數據和資料，對國內企業內部控制建設工作思路進行歸納整理。對確立以風險防控為導向，結合企業實際情況制定內控建設的操作框架和實踐應用進行總結，構建出企業全面推進內部控制建設操作思路與方案，供企業參考。全面推進內控建設大致可分為下面四個階段。

一、內部控制建設前期籌備過程中的組織協調工作

（一）推進內部控制建設必須取得企業高層的充分支持

內部控制的設計與運行具有全員性，不是針對員工的內控，也不是針對管理層的內控，是企業全員參與的內部控制。準確的說，內部控制是由董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證企業發展戰略的實現、經營管理的效率和效果、財務報告及管理信息的真實、可靠和完整、資產的安全完整，以及遵循國家法律法規和有關監管要求的過程和機制。企業在全面推進內控建設過程中需要不斷建立完善管理制度，梳理優化業務流程，因此一定程度上會改變企業現有工作流程，改變原有管理習慣，甚至杜絕一部分人的不正當利益，這些個人的不正當利益往往會侵蝕企業整體利益，無益于企業的健康持續發展，因此根據經驗，全面推進內控建設必須首先得到企業高層（決策層）的充分支持和重視，這一點十分重要，否則內部控制建設舉步維艱，很可能半途而廢。

（二）確定內部控制職能的歸屬

企業可以自行開展內部控制建設，也可以委托專業的內控建設咨詢機構，但由于全面推進內控建設是一項艱巨、復雜和非常專業的系統工作，對于未有過系統的內控管理背景的企業，建議選擇委托咨詢機構來進行內控建設，目前多數企業也是這樣操作的。選擇好內控咨詢機構的同時，還要在企業內部選擇（或新成立）某一部門來承擔內部控制職能，處理內控日常事務。即使是委托咨詢機構，也要有某一職能部門具體負責組織協調內控建設工作（即牽頭部門），因為初步建立好內部控制體系之后，咨詢機構便會撤出，而內部控制是一項長期工作，企業的很多管理制度和業務流程是需要根據實際情況不斷調整和完善的，這些后續工作需要由一個專門的職能部門來獨立承擔。

在實踐中，確定負責組織協調內控建設工作的職能部門一般有四種情況：1.財務部門牽頭；2.內部審計部門牽頭；3.企管部門牽頭：4.組織成立聯合部門牽頭內控建設工作。目前認為比較理想的模式為：前期內控建設階段組織成立聯合部門，負責組織協調內控建設工作，聯合部門屬于臨時機構，可以從審計、財務、企管、人力資源以及業務部門抽調業務骨干，內控的后續日常工作放在企管部門，審計部門負責定期對內控有效性進行評價、審計和監督。當然，具體確定由哪一個職能部門負責、采用哪一種模式，還要結合企業實際情況。

另外需要注意的一點是，在內控建設完成后，按照《企業內部控制審計指引》要求，企業每年要委托社會上獨立的內控審計機構（會計師事務所），對企業內部控制的設計與運行的有效性進行審計，這里建議內控審計機構和前期內控建設咨詢機構保持一致（可以實現內部信息資源共享），在一定程度上可以避免重復工作，減輕企業的負擔。

二、內部控制全面建設工作

（一）組織召開項目啟動大會

以內部控制建設相關職能歸入企業的企管部，同時委托專業咨詢機構為例，在全面推進內控建設工作前，應由企管部牽頭組織召開企業內部控制建設項目啟動會議，對全面開展內控建設工作進行動員部署，提升企業各級人員對內控建設重要性的認識，部署具體工作安排和時間進度。企業的高層管理人員以及各職能部門負責人均要出席會議，如果是企業集團，所屬企業主要負責人也要出席。會議部署工作后，正式進入內控建設階段。

（二）流程梳理和現場測試

內控建設咨詢機構按照18項內控應用指引，首先對企業現有工作流程和管理制度進行全面歸納和梳理，18項應用指引分別是組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統，其中前5項屬于控制環境層面的，是內控有效發揮作用的基礎，后面13項屬于業務層面，涉及具體的工作流程。流程梳理以13項業務層面對應指引要求為主要依據，由于多數大型企業都采取總分機構的組織結構，或者是公司總部下設不同事業部，或者是集團總部所屬若干分、子公司，公司或者集團總部作為管理中樞，主要涉及組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化5個領域，而所屬企業以其余13項業務流程為主。

在流程梳理中以財務指標為主要風險導向，識別上述不同流程的固有風險，評價風險等級形成風險清單（風險列表與相關描述）。對應內控應用指引將13項業務流程結合企業實際情況細分為若干子流程和三級流程，根據企業實際情況逐個描述現有制度和現行控制，與風險描述和指引要求進行逐一比對，一方面獲取內控設計和運行有效性證據，另一方面找出對應內控設計缺陷和執行缺陷。同時參照風險清單及描述確認流程關鍵控制活動即風險控制點，作進一步穿行測試及控制測試，最終形成書面差異分析、控制矩陣等內控文檔記錄控制活動。

一般來說，業務流程和內部控制的書面文檔記錄采取的形式至少要有：風險清單、流程描述、以及風險控制矩陣等內控文檔。流程描述應保留足夠的細節，讓其他不了解該流程的人能夠了解、進行評估，并為檢查流程中控制的執行有效性設計測試，下面的表1為以通知結賬為例進行的流程描述示例。結合企業實際情況細分出來的子流程及相應的風險描述可見表2：細分流程與風險清單示例。至于控制矩陣，就是將流程中所涉及的風險和對應的控制活動進行匯總，以發現控制缺陷的一種矩陣圖表，控制矩陣是針對每個業務流程記錄的關鍵文件，控制矩陣一般格式可見表3。

完成企業現場測試工作，形成書面差異分析、控制矩陣等內控文檔，找出企業現有內部控制中存在的設計缺陷和執行缺陷，在此基礎上同企業管理層探討制訂內控缺陷整改方案，隨后進入缺陷整改階段。

三、按照整改方案推進整改工作并跟蹤驗收

現場測試和流程梳理中發現的內控缺陷包括設計缺陷（制度缺失或者制度不適用，不符合流程實際需要）和執行缺陷（設計完好的控制制度沒有按照意圖運行或者運行不到位），匯總內控缺陷和咨詢機構提出的整改建議，并與企業管理層探討制訂整改方案。

此時企業開內控建設工作階段總結會議，所有涉及內控建設的公司和部門負責人均應出席會議，按照不同業務板塊（下屬事業部或者分、子公司）逐個總結內控建設階段工作，通過不同業務板塊間橫向對比和經驗共享，使相關負責人充分認識內部控制缺陷可能對企業經營管理造成的影響，分析如何通過內部控制建設規避風險，保障企業經營目標的實現。通過與咨詢機構反復溝通，形成最終的整改方案和整改期限。

內控建設突出以控制風險為目標，不同企業客觀條件不同，針對缺陷整改的具體措施無固定模式，采取何種措施和手段需要結合企業實際情況，能夠有效控制風險即可。跟蹤整改驗收時，檢查設計缺陷和執行缺陷完成整改率，針對未能及時整改和整改不到位的內控缺陷同管理層再次進行討論并分析原因。

實踐中未能整改的缺陷主要涉及幾種情況：相關制度的修改訂立仍需討論研究或報送總部審批，程序仍在進行中；出于成本效益考慮，由內控設置增加的成本企業目前不能接受；一些內控設置降低了工作效率，為兼顧運營效率暫時無法執行；尚需時間進行流程測試和整改驗收。上述情況也是出于內部控制本身存在一定局限性，企業結合實際情況權衡各種因素后的結果，有待以后不斷調整和改善。

四、確立日常內部控制評價監督機制，保障內部控制有效運行

企業內控建設已初步完成，根據內部控制評價指引，按照確立的內控流程和風險控制點，企業的內部監督機構——審計部門要定期進行內控自我評價，全面梳理業務流程并進行控制測試，檢查內控制度執行有效性，增強內部風險管控。同時每年還要接受會計師事務所對內部控制有效性進行審計。

內控自評圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，按照18項內控應用指引的要求再次全面梳理業務流程，著重考慮內控建設階段發現的控制缺陷和弱點，做重點測試和跟進，重新確認內控缺陷，最終出具內控自我評價報告。如果是上市公司，每年3月份對外披露內控自評報告和會計師事務所出具的內控有效性審計報告。

內控自評報告一般要包含以下內容：1.內部控制評價工作的總體情況，包括內控目標和控制體系建立健全及執行情況（從五要素角度闡述）；2.內部控制評價的依據和范圍；3.內部控制評價的程序和方法；4.內部控制缺陷、認定情況及重大缺陷采取的整改措施；5.內部控制有效性的結論。

誠然，內部控制建設是一個不斷完善、逐步深入的過程。按照上面闡述的操作思路和實現方案，企業已經初步建立了風險評估和控制機制，然而這僅僅是個開始，未來要基于上述工作成果，通過內控機制逐步深化日常內部監督機制和風險防控體系，強化規范運作意識，不斷提升管理質量和運營效率，協助管理層實現企業經營目標，促進企業健康、穩定和持續發展。

【參考文獻】

[1]彭志國等.寫給企業家的內部控制學[M].北京：中國時代經濟出版社，2009.

經濟審計整改方案范文第5篇

以科學發展觀為統領，以保護節約資源，保障支持發展為目標，以執行土地管理法律法規和政策為準繩，以強化基層執法監管為基礎，以預防和制止各類土地違法違規行為為重點，以依法嚴肅公開查處重點典型案件為手段，堅持“突出重點、標本兼治、完善制度、規范管理、促進發展”的原則，全面構建預防、查處、監管、部門聯動的國土資源執法長效機制，推動我縣國土資源的依法有效保護和合理開發利用，促進全縣經濟健康快速可持續發展。

二、工作目標和任務

（一）加強整改，鞏固成果。各鄉（鎮）和國土局要集中人力、集中時間，對去年的國土資源執法監管情況及“六打六治專項行動”認真進行一次“回頭看”，對遺留案件查處糾正和整改方案落實工作進行查漏補缺。對符合條件尚未立案的，要抓緊立案查處；對已立案尚未處罰到位的，要抓緊處罰；對處理偏輕偏寬的，要及時糾正；對申請法院強制執行的，要積極跟蹤檢查，確保案件查處執行到位，對整改方案確定的各項整改措施必須落實到位。

（二）完善制度，規范程序。堅持預防在先，早發現、早報告、早制止的原則，按照因地制宜、切實可行和便于操作實施的要求，由國土局牽頭負責建立完善預防、查處、監管和部門聯動的國土資源執法監管長效機制。

（三）加強國土資源執法監察，堅持依法依規辦事。一是搞好監督檢查，及時發現問題，督查限期整改，改變事后監督的被動局面。二是加強執法巡查，采取動態巡查和重點檢查兩種方式，對交通沿線、城鄉結合部和重點鄉（鎮），進行全面的拉網式的動態巡查。三是加大案件查處力度，通過執法動態巡查，設立群眾舉報電話，暢通渠道等方式，及時梳理和掌握一批國土資源違法案件，依法立案查處。并進行公開曝光。四是加大對國土資源法律法規宣傳力度，規范行政行為，提高行政水平。

（四）完善體制，提升管理水平。要建立健全基層土地監察網絡，強化國土資源執法監察。各鄉（鎮）要盡快建立和完善鄉（鎮）、村國土資源執法監察網絡，全面配合和支持縣國土資源所工作，發揮基層在動態巡查中的作用，健全土地動態巡查責任制，堅持動態巡查，預防并舉，力爭把土地違法違規問題解決在萌芽狀態。

（五）保護資源，保障發展。要嚴格落實土地利用總體規劃和土地利用年度計劃。對建設用地要提前介入，主動服務，從快辦理項目建設用地報批手續，確保建設項目順利實施，全力支持全縣經濟和社會發展。同時要嚴格執行項目用地“三到現場”監察制度，防止新增建設項目出現未批先用、邊報邊用、未供即用等違法違規問題。

三、工作措施

（一）加強學習，提高認識。結合黨的群眾路線教育實踐活動深入開展，組織領導干部和廣大國土資源管理執法人員，認真學習領會國家和省關于加快建立國土資源執法監察監管長效機制有關文件精神，開展法律法規和業務知識培訓，不斷加強隊伍建設，創新執法理念，促進執法水平和工作人員業務素質的提高。

（二）加強宣傳教育，營造良好氛圍。各鄉（鎮）和相關部門要充分利用廣播、電視、墻報、專欄等媒體，多層次、多角度，大力宣傳建立國土資源執法長效機制的意義和要求，為建立國土資源執法長效機制，營造良好的社會氛圍。要完善舉報投訴制度，對舉報的案件，要認真核實。確認一起，查處一起，進一步提高群眾參與土地保護的積極性。要充分利用新聞媒體輿論監督作用，公開曝光一些重大土地違法違規案件。