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工會內部審計報告范文第1篇

美國十分重視部門審計工作，在政府各部門和公共機構內部，都設有比較健全的內部審計機構，負責本部門、本系統范圍內的審計工作。

1．聯邦政府部門審計機構

美國聯邦政府各部所設的部門審計機構稱監察長辦公室，其負責人為監察長。美國有57位監察長。聯邦政府各部的監察長由部長提名總統任命。監察長向部長、總統報告工作，每年向國會提交兩次報告，對國會關心的問題證實、核實、聽證和報告都是公開的。

監察長有兩項工作，一是內部審計，一是調查犯罪方面的事務。監察長具有很強的獨立性。法律規定：監察長辦公室有權接觸所有文檔和記錄，審計和調查任何事務。在部長領導下，獨立使用資金、招聘人員，不受其他機構和人員的影響，獨立客觀地調查和審計，努力發現浪費、舞弊犯罪現象，對經濟性、效率性地和效果性如何進行評價，對國會即將出臺的法律發表言論。

聯邦政府各部門的審計機構的組織規模大小不同，有的機構比較健全，人員較多，有的人員較少。如國防部既設監察長辦公室，又設國防審計局和國防合同審計局。國防合同審計局于1963年成立，工作人員約有350人，主要審查購買的武器裝備是否先進、價格是否合理，并協調各軍兵種之間設備的購置和使用，減少重復和浪費。以保證龐大的國防經費開支的合規、合理使用。勞工部的審計機構比較小，設立的總監察長辦公室有工作人員約280人。由于勞工部的預算主要用于公職人員的工傷補助、醫療費、撫恤金及病假工資等，常有貪污、舞弊情況發生，因此該部審計的重點是：各種開支的標準掌握是否嚴格，人員傷殘程度的確定是否準確，有關款項的發放和使用的控制手續是否完備嚴格。有無欺騙、舞弊現象，醫務人員有無作弊行為，以及審計人員提出的意見是否已經執行等。勞工部審計還有一項重要任務是對美國工會的犯罪行為進行審計。

2．地方政府部門審計機構

美國地方政府亦設有負責地方政府各部門審計工作的審計機構。例如，紐約市教育委員會設有審計室，有工作人員54人；另外，還設一個監察員辦公室，有工作人員12人。審計室負責委員會內部審計工作，監察員辦公室負責調查舞弊案件。兩個機構相互配合、相互協作。教育委員會的審計對象達l00O多個，由于審計人員不多，有時要聘請會計師事務所協助審計。審計的重點是：州教育法案規定的每年都要進行的審計項目，教育行政官員提出要求實施審計的項目，需要改進控制與管理的領域及有可能減少開支的領域等。

二、國會政府責任署與政府部門審計的關系

美國國會政府責任署與政府各部的部門審計機構沒有領導與被領導的關系．但并非兩者就毫無聯系。政府各部的部門審計機構在實施審計時，必須執行審計總署制定的政府審計標準。政府責任署有權檢查各部門審計機構執行審計標準的情況，檢查其提出的審計報告。如發現問題有權直接處理。

美國國會政府責任署與政府各部的部門審計在工作上是相互配合的關系。政府責任署在對聯邦政府某一部門進行審計的過程中，可以向其部門審計人員了解情況，要求提供有關審計資料，部門審計人員應予以積極支持與配合。必要時，政府責任署還會請部門審計人員協助共同實施審計。

三、美國勞工部的審計工作

美國勞工部監察長是由總統任命的，總統在罷免監察長時應向國會做出說明。美國勞工部所有的審計工作都是根據政府審計標準開展的，在工作過程中要按有關法律規定執行，如黃皮書、總統辦公室預算管理局出臺的法律、總統府發出的審計標準、財務標準、有關準則等等。監察長辦公室向勞工部提供咨詢、建議，并要求如何確保遵守總統辦公室預算管理局的《管理部門內部控制的職責》（A-123公告）。

勞工部審計機構每年制定審計計劃，明確開展什么工作和怎么開展。審計計劃主要根據法律規定的、熱線舉報和自己判斷三個方面制定。審計計劃也可以根據情況進行改變，如2005年對季風造成經濟損失進行的一次審計，就沒有計劃，而是臨時調整的。

勞工部審計的主要任務包括：一是依據法律要求開展的審計工作；二是對財務收支情況的審計；三是根據國會的要求開展審計；四是根據公眾舉報線索開展審計工作；五是根據自己判斷的事項開展審計。

勞工部監察長辦公室的審計主要有三種類型：財務報表審計、信息技術審計和績效審計。財務報表審計的重點是財務項目是否得到恰當的記錄與報告，各項工作是否有效開展，以確保項目的責任心和緩工作的透明度。信息技術審計是每年通過對計算機系統的審計，使系統得到恰當的保護。績效審計主要是對資金使用的經濟性、效率性和效果性進行審計，即納稅人的錢有多少收益，有無損失浪費、舞弊和犯罪情況，以及對政府的正直性進行評價等。

勞工部審計工作的流程。在審計之前開展審計調查，審計現場對被審對象進行檢查，審計結束后出具初步審計報告討論稿，召開審計會議與被審單位進行會談，再審核審計報告草稿，出具最后審計報告，被審單位以書面形式反饋意見，最終審計報告應按黃皮書（政府審計標準）的要求對審計發現的結果和問題提出審計意見，并說明被審計單位的意見。此外，還要對審計意見、審計結果執行情況進行后續審計，被審單位如不實施審計意見，應向審計部門說明不實施的原因和理由。

審計報告是公開的，不僅向勞工部公開，還向國會報告，最后在網絡上公開。但如果發現的是計算機安全方面的問題一般不公開。為保證審計工作的質量，每三年與其他部的監察長辦公室進行同業檢查，互查一次審計質量。

工會內部審計報告范文第2篇

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱“內控規范”）的下發，各級工會積極探討制定措施完善其內部控制體系。規范工會財務管理、提高工會經費使用效率是工會財務目標，也是內部控制體系建設的重要組成部分。與高校事業財務不同，高校工會財務有其自身特點，圍繞《內控規范》，建立符合自身要求的內控體系，成為目前高校工會財務工作的重點。

關鍵詞：

高校工會財務內部控制

一、高校工會財務內部控制存在的問題

事業單位工會與企業工會在性質上存在差別，高校工會的特點是行政化色彩較濃。高校工會從行政隸屬上是處級單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預，工會職能的發揮受行政管理影響較大。高校工會財務內控方面存在的問題，往往是學校行政部門活或者學校財務部門內控方面的問題。

1.內部控制體系缺失或不健全。《內控規范》下發已有三年時間，按照規范要求，行政事業單位應圍繞預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面建設自身內控體系。然而，實際情況是因牽涉學校多個部門的具體業務流程，高校普遍并未建立完善的內部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴重，不能滿足日常管理需要。以財務為例，近年來，財政部等部委對會計制度、財務制度進行了修訂，對科研管理、基本建設財務、差旅費管理等具體業務出臺了新的辦法，而很多高校仍在執行原有校內規章制度，對新制度、新辦法反應時間過長，配套執行措施或辦法滯后，無法指導日常工作。經常遇到學校老師這樣質問：國家相關法規已出臺實施，為何校內遲遲得不到落實。內控制度需要圍繞學校內部業務進行系統的制度更新，工會作為學校的行政單位，沒有能力制定單獨的內控制度，一般是遵守學校現行制度，這客觀造成工會財務內部控制體系不健全。

2.工會財務崗位設置不合理。工會財務制度要求專戶核算、獨立建賬、專人管理。從實際情況看，專戶核算、獨立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實不夠徹底。或是歸學校財務集中統一管理；或由工會管理人員兼任。歸學校統一管理，一般是由學校財務處管理，學校財務處通常會按照事業財務制度來對工會財務管理，忽視工會財務自身特點，無法保證工會財務的獨立性和充分發揮工會職能，易受行政干擾；由工會部門管理人員兼任，則對財務人員有很強的專業要求，除需要會計從業資格證書，還需要學習所處行業的財務知識，工會財務人員需要學習財務基礎知識、工會財務制度等，而工會管理人員不能投入大量精力到財務中去，財務專業性無法保證。工會經費按照事業經費統一核算，擠占、挪用工會經費現象頻現，直接影響工會經費效用的發揮。工會財務有專門的財務制度和規定，全總工會規定每年工會主管部門要組織審計事務所對轄區內工會財務管理情況進行審計。而學校工會財務管理人員崗位設置不健全，必然不能管好、用好工會經費，忽視工會財務管理的特點，無法落實上級主管部門各項政策。

3.內控管理措施執行力度不足。全國總工會高校財務在預算、收支、資產管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內控思想，但高校普遍執行力度不足。如預算編制粗糙，預算根據當年財務狀況和上年收支數核定，并未結合實際工作，也未按收支項目詳細劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學合理的預算編制方法。預算執行時，工會經費收支對照預算不嚴格，收支科目之間混用現象普遍存在；超預算、預算外項目經常發生，預算管理流于形式；資產管理較為松散，工會資產因其自身特點，有些高校由工會自行管理，并未交由資產管理部門管理，沒有制定相應的資產管理辦法，資產管理員由工會管理人員兼任，造成資產不能定期盤查、資產變動未辦理移交手續等，使工會資產存在流失風險；建設項目管理方面，工會接觸基本建設項目較少，上級主管部門撥付了專項經費，工會財務在如何用好建設項目資金上缺乏經驗，知識儲備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺經濟合同管理辦法，對下屬單位的對外簽訂合同約束不夠，不能有效規避學校內部對外簽訂合同的風險。工會具備獨立法人資格，可以獨立對外簽訂合同，工會普遍缺乏合同簽訂方面的規章制度，重視程度不足，存在風險。

4.內部監督和外部審計重視程度不足。財務管理要做到科學、規范，必須接受內部監督和外部審計并對存在問題進行整改。一些高校未設置獨立的內部審計機構，或是內部審計機構由財務或其他部門兼任，對工會經濟活動不能起到監督作用。一些高校對內部審計重視程度不夠，內部審計專業性不足，審計走形式、走過場。上級主管工會定期對工會經費收支情況進行檢查，出具審計報告并提出整改意見，但這些整改意見經常得不到落實。歸根結底，還是對內部監督和外部審計工作重視程度不夠。

二、高校工會財務內部控制體系建設措施

針對高校工會財務內部控制存在的問題，結合《內控規范》具體要求，提出幾點建設高校工會財務內部控制體系的措施。

1.增強重視程度，完善內控機構。開展內部控制建設，必須成立由單位負責人掛帥的領導小組，加強重視程度。就工會財務來說，要求學校領導重視并參與內部控制體系建設，確保學校層面的內部控制要完整和規范。發揮財務、審計、資產管理、項目建設、合同管理部門的協作性，加強各方內控制度的建設；工會內部財務控制規則需要工會委員會、經審會、領導層及各個職能部門共同參與并承擔相應職責；在日常管理崗位設置時，要嚴格遵守相關法律法規和制度，不相容職務相互分離，崗位間相互牽制、監督，形成有效的制衡機制；要發揮內部審計部門的監督作用，不僅體現在日常業務上，還應在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面得到充分發揮。

2.健全內部控制制度。高校工會作為學校的一個部門，要建立健全內控體系，學校必須要有一套完整的內部控制制度。按照《內控規范》要求，單位經濟活動應重點關注預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等途徑建立完善的內控體系。各單位必須要對《行政事業單位內部控制規范（試行）》有全面深入的認識，所謂規范是管理思想的總結，各高校應組織工會管理人員認真學習規范，對相關經濟業務進行梳理，結合自身工作特點對工會財務日常管理中涉及的風險點一一排查，建立一套符合自身需求的內控制度。

3.強化落實，重視內部監督和外部審計。內部控制的成效關鍵在于具體措施落實的執行力度，《內控規范》對內部監督和外部審計落實的多個方面提出了具體的解決措施，必須使工會干部全體人員自覺參與到工會內部財務控制體系的建設當中，因為這切實關系處理日常業務、加強覺悟修養、提高遵守制度的意識；應加強對財務人員基礎工作規范的要求，財務人員忙于日常業務，易忽視財務工作中的風險，如近年來電信詐騙的頻發，使單位資產流失。在很多案例中，銀行出納一個人就具備了支出大額資金的能力，這嚴重違反了內控制度的規定，也恰恰是《內控規范》中關注的重點，是財務人員需要加強和改進的工作難點。重視內部、外部的監督和審計，對于經審會、審計機構提出的風險點和問題必須予以重視并及時解決，避免今天內部財務控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結語

工會內部審計報告范文第3篇

一、會計信息系統審計特殊性分析

隨著計算機技術水平的提高和現代信息技術的飛速發展，財務會計電算化的深入應用，會計信息系統審計AISA（AccountingInformationSystemAudit）受到越來越多的重視。會計信息系統審計是指“專業審計人員根據審計標準，針對信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率性實施獨立審計并發表意見，向信息系統對象的最高領導層提出一系列建議的活動”。這一定義既包括會計信息系統的外部審計的鑒證目標———即對被審計單位的會計信息系統安全性和可靠性的審查，又包含內部審計的管理目標———即不僅包括被審計會計信息系統安全性和可靠性，而且包括會計信息系統的有效性和效率性目標。

（一）會計信息系統審計與傳統審計的區別會計信息系統審計是對被審計單位會計電算化信息系統的安全性、可靠性、有效性和效率性所進行的審計。它的對象是被審計單位的會計電算化信息系統。可見，會計信息系統審計是一項全新的審計業務，其審計對象、審計目標、審計內容、審計依據等與傳統審計相比有許多不同，如表1。

（二）開展會計信息系統審計的意義開展會計信息系統審計的意義主要體現在兩個方面，一方面會計信息系統審計可以促進被審計單位更有效地融入到社會經濟生活中，促進被審計單位改進內部控制，加強管理，提高信息系統實現組織目標的效率、效果;另一方面，信息系統審計師在完成審計后，出具審計證明，即審計報告，以證明被審計單位信息的真實、完整、可靠，審計師的證明可以增強人們對其信息的信任程度。

二、會計信息系統審計內容與程序

（一）會計信息系統審計的主要內容會計信息系統包括會計信息系統主體、會計信息系統手段和會計信息三部分。其中會計信息系統主體是指從事會計信息工作的具有相關素質的會計人員；會計信息系統手段是指對信息的輸入、加工、整理、儲存、傳遞和輸出的方法、計算工具和設備等；而會計信息則是指以一定載體反映資金運動的數據資料和相關資料。因此，會計信息系統的審計內容與手工會計系統也就存在著較大的差別，主要包括對系統開發過程審計、會計信息系統內部控制審計、應用系統審計及系統數據文件審計四個部分。

（二）會計信息系統審計的程序會計信息系統審計技術的使用，一方面豐富了傳統審計技術的手段，同時對審計各個階段的工作內容也發生了變化，甚至對審計程序、審計方式都產生了重要影響。信息系統的審計過程包括三個階段:1、審計計劃階段。審計計劃階段是整個審計過程的起點。在此階段主要是初步調查被審計單位會計信息系統的基本狀況，明確審計任務，必要時組成審計小組，并擬定科學合理的計劃。一般包括以下主要工作：（1）調查了解被審計單位會計信息系統的基本情況，如會計信息系統的硬件配置、系統軟件的選用、應用軟件的范圍、網絡結構、系統的管理結構和職能分工、文檔資料等。（2）與被審計單位簽訂審計業務約定書，明確彼此的責任、權利和義務。（3）初步評價被審計單位的內部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點。（4）確定審計重要性及審計范圍。（5）制定審計計劃。如果要安排利用計算機輔助審計，則還需列出所選用的通用軟件、專用軟件。對于復雜的會計信息系統，也可聘請專家，但必須明確審計人員的責任。2、審計實施階段。審計實施階段是審計工作的核心，也是會計信息系統審計的核心。主要工作是根據準備階段確定的范圍、要點、步驟、方法，進行取證、評價，綜合審計證據，借以形成審計結論，發表審計意見。實施階段的主要工作應包括以下內容：（1）符合性測試。符合性測試是對信息系統中內部控制的存在性、有效性及控制程序編寫方法的合規性進行核實，并得出相應審計結論的一種測試方法，其目的是檢查內部控制機制是否健全有效。（2）實質性測試。實質性測試是對事務和事項的詳細測試或分析性復核測試，以獲得審計期間這些事務或事項完整、準確或存在的審計證據。實質性測試的目的是要實施必要的數據測試，對能否達到特定目標向管理者提供最終的保證。進行實質性測試須依賴于符合性測試的結果，如果符合性測試結果得出的審計風險偏高，而且被審單位有利用會計信息系統進行舞弊的動機與可能，又不能提供完整的會計文字資料，此時審計人員應考慮對會計報表發表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。3、審計完成階段。審計完成階段是審計小組報告審計結果、總結審計工作、提交審計報告、出具審計意見、作出審計決定的階段。審計報告是審計工作的最終成果，審計報告首先應有審計人員對被審系統的安全性、可靠性、穩定性、有效性的意見，同時提出改進建議。簽發審計報告之前，應當對工作底稿進行最終(三級)復核。一級復核是由審計項目經理在審計過程進行中對工作底稿的復核，這層復核主要是評價已完成的審計工作；二級復核是在外勤工作結束時，由審計部門經理對工作底稿進行的重點復核。三級復核由事務所的主任會計師(審計師)進行，主要復核所采用審計程序的恰當性、審計工作底稿的充分性、審計過程中是否存在重大遺漏、審計工作是否符合事務所的質量要求等。三級復核制度的堅持是控制審計風險的重要手段。注冊會計師審計報告完成后，先要征求被審單位的意見，并報送審計機關和有關部門。審計報告一經審定，所作的審計結論和決定需通知并監督被審單位執行。內部審計機構應將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實糾正措施。新晨

三、我國會計信息系統審計發展存在的問題及對其建議

（一）我國會計信息系統審計存在的問題1、相關的法規和準則不夠完善。審計必須依法進行，會計信息系統審計也不例外。盡管我國審計署和中國注冊會計師協會都已頒發了一些有關會計信息系統審計的準則和規范，但是這些準則和規范還不完善，缺乏系統性和結構性。可以說，計算機審計有關法律、法規和準則的不完善，是影響我國會計信息系統審計發展的重要因素之一。2、已開發的軟件通用性不強。首先，現有的財務軟件缺乏應有的審計接口。開展會計信息系統審計，要求計算機信息系統留有審計接口，以便通過接口取得被審系統的電子信息，進行有關的審計處理。我國現有的計算機會計信息系統大部分沒有設置審計接口，有些系統的數據庫還加了密，使審計軟件無法訪問系統的資料，這些情況嚴重阻礙了我國會計信息系統審計的開展與普及。其次，目前我國國內通用審計軟件的功能比較簡單，雖具有一定的數據訪問功能，可以執行一些常用的審計程序，但是相當一部分輔助審計的軟件實用性不強，通用性弱，使用效果不理想。3、審計人員綜合素質不高。會計信息系統審計是會計、審計、信息系統、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展會計信息系統審計要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。但我國現在還很缺乏具有復合型知識結構的勝任的計算機審計人員。人才的缺乏嚴重制約著我國會計信息系統審計的發展。4、審計信息共享程度低。目前我國的審計信息資源存在巨大的浪費，一臺計算機就是一個審計信息平臺。現在許多審計信息資料與數據儲存在各臺電腦之中，審計信息資料沒有有效地與局域網進行鏈接，審計信息與數據不能互通，沒有實現共享。有的審計機關的局域網與相關部門沒有實現互聯互通，都是孤立的系統，形成一個個信息孤島，實現遠程審計比較困難，嚴重地影響了會計信息系統審計的應用與發展。（二）對我國會計信息系統審計發展的幾點建議1、制定信息系統審計標準。審計的正確開展有賴于標準的制定。會計信息系統的審計，首先需要審計師恪守“客觀、獨立、全面、權威”的職業道德，遵循一定的程序，按照法定的格式出具審計結論(評價、建議)。其次，信息系統審計發展到一定階段，必須由行業組織出面將實踐經驗加以總結，并把有關概念、工作流程和技術方法固定、統一起來，形成行業的標準和規范。最后，信息系統的審計需要盡可能參照國際信息系統審計與控制協會標準委員會頒布的國際認可的信息系統審計標準（ISACA的COBIT標準）。2、加強互聯網建設。隨著企業信息處理系統的大規模網絡建設，審計人員不得不面對被審計單位越來越復雜的信息系統，因此，審計人員要適應信息技術的發展，將高新技術運用于審計工作。同時，信息系統審計軟件要與企業的經營管理和會計核算信息系統聯網，隨時取得所需的電子數據和相關資料，實現對在線處理數據(磁盤或光盤數據)的審計，建立在計算機環境下新的審計模式。3、提高審計人員素質。開展會計信息系統審計最重要的在于人才的準備，需要一批既掌握現代審計理論與實務又了解計算機技術的復合型知識結構的專業人才。但現階段我國的這方面人才相對整個審計市場來說仍是鳳毛麟角，因此要在短期內全部由獲得注冊信息系統審計資格的人員實施會計信息系統審計是不太現實的，故目前可以采取使用兩種知識類型的人員共同完成審計任務的方式。每個會計信息系統審計項目都配備專業審計人員和專業技術人員，由兩種類型人員分別執行審計中的不同任務，同時也根據需要密切配合，這也是目前許多審計組織進行計算機輔助審計所采取的有效方式。4、開發高效實用軟件。首先，強制要求新開發的財務軟件提供審計接口。我國現有的財務軟件大多沒有審計接口，審計軟件無法獲取系統的電子資料。盡管國務院辦公廳的88號文件已對會計信息系統的數據接口提出了明確要求，但對此文件的宣傳不夠，許多單位并不清楚有相應的要求。信息化管理部門與審計部門要加強宣傳，讓各單位明確凡是涉及經濟和會計業務處理的計算機系統，必須要為經濟監督部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。其次，積極開發通用、實用、高效的審計軟件。為了提高審計效率，降低審計風險，給會計信息系統審計打開通道，企業、社會團體、組織以及政府機構必須從實際出發，研究并開發適合不同信息化平臺、運行環境以及不同審計內容的會計信息系統審計軟件。

參考文獻：

〔1〕胡曉明.我國信息系統審計的發展戰略研究[J].學習與探索，2006，(5).

工會內部審計報告范文第4篇

一、農場內部審計機構存在的問題

從設置審計機構和配備人員方面看，農場內部審計機構在逐年弱化、人員退化。雖然總強調加強審計力量，配齊配全審計機構，但這種情況轉變不大。例如：某管理局所屬11個農牧場，9個農場設立了審計科，2個農場沒有設立審計科；管理局范圍內的農場共配備審計人員11人，僅2個農場配備2人以上，其余農場只配備1人。沒有發揮其應有的職能，存在以下幾個問題。

（一）專而不精，專職的審計人員少

審計工作要求審計人員具備一定的業務知識和能力，不僅要熟悉會計制度和會計準則，具備審計專業技術知識，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準確理解法律法規的基本精神，處理法規條文與事實的適用，對審計對象做出客觀公正、實事求是的審計評價。要全面掌握政策法規，但農場大部分審計人員是從財務人員中轉過來的，僅具有一定的財會業務知識，知識片面，工作起來難度大。

（二）兼而不強，兼職的審計人員多

盡管部分農場設立了審計科，但專職的審計人員少，甚至有的審計人員同時兼財務工作。因為兼職多，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計工作中，這樣大大削弱了審計的監督職能。

（三）虛而不管，虛設的審計機構多

審計機構應是一個獨立部門，應按職能履行其職責，有所作為，但機構沒有發揮其作用，形同虛設。部分農場內部審計機構雖然設立了，但同時兼紀委、工會、老干部和財務等工作，沒有開展實質工作。只是為完成上級行業部門以及場領導交辦的工作而被動工作，不是主動開展工作，沒有真正發揮審計的監督職能。

（四）管而不細，監督管理不到位的多

農場內部審計科歸農場場長管理，財務部門也對農場場長負責，很多農場存在場長既管審計科，又管計財科，造成監督與管理的矛盾，造成農場審計工作是審計場長經營工作優缺的局面，而不是單純審計財務，產生審計與場長、財務的矛盾，部分審計科形同虛設，無法正常開展內部審計工作，審計沒有起到監督作用，造成財務管理的缺失。

二、產生問題的原因

造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。1.單位領導對審計工作的重視程度不夠，農場場長既主管財務工作又負責審計工作，但注重財務管理而忽視審計監督。審計機構不健全，內審人員較為缺乏，并且獨立性不強。有的農場設立的審計機構形同虛設，發揮不了審計作用，有些農場干脆不設立審計機構，不配備專職人員。2.審計人員的業務素質不高，無法滿足內審工作的需要。工作人員業務不精，盡管當過財務骨干，但業務有些單一，審計規章制度、審計方法掌握得不熟練；職業敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強，對審計工作不適應，審計工作流程不熟悉，審計業務素質不高，獨立開展審計業務有難度，提供的審計報告質量欠佳，審計建議針對性也不強，不能獨立使用審計軟件。

三、加強內部審計機構建設的幾點建議

（一）各級領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵

領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。為使審計工作順利實施，應加大宣傳，以引起各級領導對審計工作的重視，便于審計工作的開展。按照《黑龍江省內部審計條例》和《黑龍江省農墾內部審計工作實施辦法》，各農場要依法設置獨立的審計機構，每個機構至少配備2名～3名專職審計人員，主管經營的領導不能主管審計科，這樣便于審計科主動地開展工作，也符合內部控制制度的要求。

（二）優秀及穩定的審計隊伍是開展審計工作的前提

提升審計機構業務人員的綜合素質，決定著審計結果的質量。農場審計科人員通過實際操作、理論學習等渠道學習財經法規以及域外知識，全方位地提高審計人員的思想和作風建設。盡快由“財會管理型人才”向“審計監督型人才”轉型，提高專業素質和綜合能力，還要不斷利用計算機進行聯審等先進的審計手段、審計方法，提高工作效率。堅持實事求是，客觀公正，在保證審計工作質量的同時歸避審計風險。注重審前調查，審計方案的制定，審計程序的規范化，審計取證的真實可靠性，同時要求審計人員一要把握好政策，二要有扎實的工作作風，三要積極與有關部門配合，四要具有責任感。

（三）堅持依法審計是審計工作開展的根本

工會內部審計報告范文第5篇

    1.認識上的差異

    在傳統的計劃經濟體制下,農業科研“事業”都被視為“社會”活動,而不是經濟活動。這種意識隨著改革的深入,雖然有所淡化,但其影響力不可低估。由于農業科研單位不具有生產功能,不實行經濟核算,不是一種生產、經營組織,人們對內審工作認識就產生一種誤解,即審計工作,主要是圍繞生產經營活動進行,監督經濟活動,科研“事業”活動是“社會”活動,沒有必要加強內審工作。這說明科研事業與經濟的分離,即抑制了科研“事業”經濟的成長,阻礙了科研事業本身的發展,也造成了人們對加強內審工作認識上的偏差,需要在當前市場經濟體制下,提高認識,統一思想。

    2.機制上的效應

    農業科研單位運行機制只要事業投入,不講事業效率,從而使科研事業運行過程中失去了利益激勵機制、競爭機制、約束機制、風險機制等,形成國家包辦一切“事業”,國家財政包供各項事業經費、各類科研事業資源,并通過各行政化方式來加以配置和運用,造成政事不分、事企不分的格局。由于運行機制產生的效應是非效率化,使人們對約束機制淡化,對加強科研事業單位的內審工作的必要性缺乏足夠的思想準備,這是機制帶來的負效應。

    3.信息上的變異

    會計的本質在于決策有用性,即向有關利益關系人提供客觀、公正和有用的信息,以利其作出正確的判斷和決策,但在實際工作中,會計信息失真時有發生。導致會計信息失真的原因比較復雜,即有政策、法規的不完善或不配套,又有會計單位及環境的內、外因影響或驅動,也有會計中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對人們造成一種誤導,對一些失真的會計信息表示默認或無可奈何。這就形成加強內審工作一種無形的思想障礙。

    二、加強內審工作的方法

    1.圍繞事業發展,增強內審工作的實效

    一是重點抓經濟責任審計。為了適應科研事業單位改革的需要,我院探索了一系列改革,如:科研所長招標招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內全員合同聘用辦法;預、決算等重大財務問題須經職代會審議、批準辦法等。對此,我們抓住經濟責任和經濟效益這個核心開展審計,做到年終兌現必審,所長承包經濟指標必審,年終結算必審,所長離任必審,特別是所長三年承包經濟指標審計,一方面總結承包的成績,同時找出存在的問題,提出下步應注意的主要隱患及改進意見;另一方面對審計中發現的經濟指標中的水份予以剔出,提出下步完善指標的考核辦法。使內審工作起到監督、促進、服務的作用。

    二是堅持專項資金審計。所有專項資金,在立項之前必須經過評估、論證和事前審計。經院計財處會同院科管處、開發處審核后方予撥出專項資金。項目在實施過程中,要對每個項目逐一進行檢查,檢查項目進展情況和專項資金使用額度(有的項目是按進度撥款),對檢查發現的問題及時與所商量解決辦法,促進項目完成。

    三是配合基建項目審計。項目立項之后,各項目承擔單位必須制定項目實施方案,報院審批后方予以撥款到項目單位。項目實施過程中由計財處組織檢查,項目完成后,由院組織初步審計,然后報財政,由其委托審計單位專審,院里配合。

    四是注重事前審計,事中檢查。如事后審計,當發現問題后,已是木已成舟。如果是小問題還影響不大,若發現大的失誤時,為時已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計,對院屬6個科研所的年度預算加大審計力度。具體做法是:各所的財政年度預算額度減去30%后,由各所拿出年度預算,然后由院審計室分別與各所共同磋商(協商審計),基本達到共識后,再經各所職代會通過年度預算方案,最后經院計財處下達年度預算指標。扣下的30%事業經費額度,由各所提出科研、開發項目,經過院科管處、開發處組織專家論證、篩選后作為借款使用,發展各所事業。年度預算審計后,每一個季度要集中全院審計室成員,對各所的預算執行情況進行檢查,發現問題及時向院、所二級領導匯報,并提出下步的整改意見,同時在撥事業經費上、進度上予以控制,防止出現大的偏差。

    2.適應改革需要,推進內審工作的規范化

    一是院領導重視是開展內審工作的最重要的條件。實踐證明,科研單位內審機構要能正常開展工作,離不開領導的重視和支持。我院領導從講紀律、講正氣的高度。從維護院系統穩定的高度;從院事業發展保駕護航的高度重視和大力支持內審工作。將審計工作納入黨委工作的重要議事日程,實行分工負責制。首先,適時調整內審機構組成人員,使其適應事業發展的需要;其次對重點審計項目,主要領導都親自過問,聽匯報提要求,指導審計工作;全力支持內審部門獨立開展工作,創造條件,讓審計部門為領導出主意當參謀。

    二是抓內審隊伍建設。根據我院內審人員絕大部分是兼職的狀況,堅持每年一至二星期的脫產學習培訓,學習《審計法》、《內審工作規定》、新的事業單位會計制度、新的科研單位會計制度現金流量表等8個準則,以及內審電腦培訓。三年來共自辦和參加市里培訓班8期,培訓內審人員80人次。結合我院的實際工作,堅持每季度組織一次審計人員例會,分別到各個科研所實地檢查、交流情況,使大家能夠交流信息,互相學習,提出問題,取長補短,共同提高。

    三是抓內審工作規范化。科研事業單位的內部審計,隨著事業單位改革的深入發展,主要精力放在科研單位的經濟效益和下屬單位的財務審計上。我院按市審計局要求的格式統一印制11種審計文書檔案,要求每一項審計工作嚴格按審計程序辦理。同時,每開展一項審計,都要出具審計報告初稿,征求被審單位或個人意見,然后下正式審計報告。內部審計的主要職能是監督,監督的目的是維護。要維護就要有規范化:在項目的論證、篩選過程中,內審人員參與決策,當好參謀;項目實施過程中,內審人員參與控制,當好衛士。項目的最終目的是要把成果轉化為生產力,推動經濟的發展,內審人員在監督的全過程,不是為監督而監督,而是參與管理,當好助手,特別是對下屬單位財務管理,要管理加指導。這樣才能實現真正意義上的規范化。

    三、注重四個結合,加大內審工作的力度

    在內部審計實際工作中,注意內審工作“四個結合”,即“年終經濟審計與當年兌現相結合;年終決算審計與次年預算相結合;專門項目審計與基建項目相結合;內審監督服務與各所互查互學相結合”是非常重要的。