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內部審計工作要求范文第1篇

關鍵詞：企業；內部審計；增值

中圖分類號：F239.45文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）07-0147-02

隨著我國市場經濟的不斷發展以及企業發展外部市場環境的不斷變化，企業經營所面臨的市場競爭壓力以及風險問題日益突出。由于內部審計能夠有效的完善企業的治理結構，控制企業的內部風險，同時也有助于降低企業經營發展的成本，因而內部審計在企業內部的職能越發突出，大多數現代化的企業都成立的專門的內部審計機構。當前，針對企業內部審計工作最主要的內容就是通過內部審計工作增加企業的價值，開展增加企業組織價值的增值型內部審計活動，不僅是企業內部審計工作改革創新的首要任務，同時也是提高企業治理效率，優化企業管理結構的關鍵措施，對于新時期企業戰略發展規劃的實現也具有重要的作用。

一、增值型企業內部審計概述

（一）增值型企業內部審計要素

1.客觀獨立?？陀^獨立是內部審計管理的基本原則，對于增值型內部審計工作同樣要求審計人員能夠客觀公正、實事求是、不受干擾的開展審計工作，通過準確的審計結果實現組織價值創造的增加。

2.咨詢服務。對于增值型內部審計工作更加強調咨詢服務，通過咨詢服務來確保企業經營管理以及價值創造組織目標的實現。

3.價值增加。增值型內部審計雖然不能為企業實現價值創造，但是可以通過對于數據資料的統計分析以及風險的控制管理，為企業創造價值以及追逐利益提供全面的服務，能夠有效的提供機會利益。

4.風險管理。在增值型的內部審計工作中更加強調突出了風險控制管理，以控制風險問題作為內部審計的重要目標，通過風險的評價與改進確保組織價值的增加。

5.規范系統。對于增值型的內部審計工作要求采用規范、系統的審計方法，在企業經營管理各個環節以及項目投資的全過程進行審計，以確保審計工作的有效性。

（二）增值型企業內部審計區別于普通內部審計

1.內部審計職能發生了較大的變化。相比于傳統的內部審計工作，增值型內部審計工作在確保監督管理功能的基礎上，進一步的強化對于企業的服務功能，主要是通過企業管理咨詢確保審計活動能夠服務于企業的價值增加。增值型的內部審計工作通過發現企業風險管理問題、制定改進措施、發現內控薄弱環節以及強化內控管理有效性等措施，改善企業的經營管理水平，為企業組織價值的增值提供基礎服務。

2.內部審計的范圍以及重點發生變化。傳統型的企業內部審計工作重點是對企業財務管理工作進行審計監督，而增值型的企業內部審計工作則涉及范圍較廣，涉及到企業的財務管理、內部控制、戰略經營、信息化管理、治理結構等方方面面，內部審計管理范圍進一步拓展。在內部審計重點方面，增值型內部審計工作主要是以企業的效益審計、內部風險作為重點管理的目標，因而對于降低企業的經營風險程度，提高經營效率十分有益。

3.審計工作目標出現變化。增值型的企業內部審計工作目標重點為通過內部審計增加企業的價值，增值型內部審計目標調整后有助于強化內部審計的控制、風險管理，對于優化企業的治理流程，提高企業的管理效率十分有利。

4.內部審計方法出現了較多的變化。增值型的內部審計工作主要是依靠現代化的信息管理技術開展審計工作，審計工作的介入時間大大提前，從傳統的事后審計，擴展到事前審計與事中審計，內部審計對于企業經營管理的參與程度大大提高。

二、增值型企業內部審計管理制約問題分析

（一）內部審計機構的獨立性與權威性不足制約了審計工作的正常開展

一些企業在內部審計工作的開展上，通常都是由經營層管理者負責管理內部審計機構，這種行政管理歸屬造成了內部審計機構的獨立性較差，導致企業內部審計工作無法對經營管理的各個環節開展多層次、全面的監督管理。由于部分企業對于內部審計工作的重視不足，因此對于審計機構的工作權限設置不當，審計人員配備不足，導致企業的內部審計機構精力有限、威信不足，開展審計工作的掣肘制約因素較多。

（二）增值型企業內部審計的功能被弱化

首先，在企業增值型內部審計工作的開展上，部分企業認為增值型審計工作是對自己部門工作的審計監督，甚至認為是對自己管理權限的一種弱化，因此對于內部審計工作存在較大的抵觸情緒，不利于審計工作的開展。其次，內部審計工作人員在審計工作開展上忽視了提高內部審計工作增值的目標，影響了內部審計增值功能的發揮。這些問題均對內部審計工作的開展造成了制約，對于提高內部審計工作水平十分不利。

（三）企業內部審計人才隊伍建設不完善

現階段大部分企業在內部審計機構的設置上，存在著審計隊伍人才結構不合理、綜合素質水平不高的問題，因此增值型企業內部審計工作隊伍無法為企業提供咨詢服務功能，導致了企業內部審計工作質量與價值增值功能不高，嚴重制約了企業內部審計工作的順利開展。此外，對于增值型內部審計工作隊伍的建設，缺乏有效的隊伍培養措施，導致企業增值型審計工作人員無法在審計基礎理論知識、審計規范以及工作流程接收系統全面的培訓，因而內部審計整體工作水平不高。

（四）未能將內部審計有效的融入到企業的治理工作中

增值型的企業內部審計是對企業內部控制管理工作的監督，同時也是為了實現價值增值而開展的審計工作。由于我國的內部審計工作運行的層次不高、獨立性差，再加上內部審計工作的實際運行過程中對于咨詢服務重視不足，造成了內部審計機構未能有效的引導企業各個職能部門有效的自覺執行內部控制中的自我評價與分析。在內部審計工作上未能有效的融合風險管理思想，在審計工作的實際開展中對于風險控制管理重視不足，在結合內部審計環境的多變性拓展企業的內部審計范圍方面問題較多。

三、增值型企業內部審計的實施策略

（一）健全企業增值型內部審計機制建設

1.重視內部審計工作的重要性。確保企業內部審計工作的順利實施開展，企業的管理者必須充分認識到內部審計工作對于規范企業經營管理與增加企業組織價值的重要作用。內部審計工作是隨著企業管理層次的不斷增加以及管理幅度的不斷擴展而產生的，屬于企業內部基于經濟管理的監督與需要而采取的措施，因此是現代企業經營管理體制的重要組成部分，這也是在企業內部開展審計工作的關鍵原因。對于企業的管理者而言，應該端正對于內部審計工作的認識，并順應企業管理的實際需要，積極主動地在企業內部建立并不斷完善內部審計機構的設置，為內部審計工作的開展提供必要的支持與配合。

2.明確企業內部審計工作開展的法律環境。內部審計工作的開展并不是盲目的，而是需要相關法律政策的支持引導，同時內部審計機構的功能定位以及機構組織形式，同樣需要相關法律環境的引導，這就要求企業內部審計管理工作在準備階段，即應當明確內部審計工作的法律環境，并按照相關要求進行內部審計組織結構以及審計制度的制定。

3.完善企業內部審計管理體系的建設。為了充分開展內部審計管理工作，同時進一步強化內部審計在企業內部控制管理中的作用，企業應該深入了解《企業內部控制基本規范》，并按照相關的要求制定完善的內部審計組織體系，以便于發揮內部審計對于內部控制有效性的評估。對于內部審計組織體系建設，應該重點針對風險管理，成立具有風險導向型的內部審計組織結構體系，通過將企業內部的風險管理人員、信息技術人員息收入內部審計機構中，提高內部審計機構的整體工作能力。

（二）在內部審計工作中重點突出價值增值功能

1.重點突出內部審計的增值服務功能。增值型企業內部審計的重要目標就是實現企業組織價值的增值，因此在內部審計職能的設定上應該重點突出這些目標。在企業內部審計的實施上一方面可以通過內部審計提供管理咨詢的方式，提高對于經營管理的服務能力，為企業組織價值的增值提供保障。另一方面，在內部審計工作中，應該重點及時總結分析內部控制與風險管理存在的問題，制定相應的改進完善措施，以控制風險問題發生幾率，實現企業組織結構的價值增值。

2.將內部審計介入時間前移。針對當前部分企業內部審計工作偏重于事后審計容易造成企業經營問題難以彌補的缺陷，應當適時的將企業內部審計工作關口前移，通過強化事前審計與事中審計，依靠這種預防式的審計監督，提高內部審計工作對于內部控制監督與風險管理工作的力度。

3.強調風險控制管理，為了能夠通過內部審計工作為企業的管理決策提供咨詢服務，同時避免企業經營管理陷入困境，應當結合企業的治理結構、風險管理以及內部控制制定全面的內部審計工作措施，突出風險管理的先導性，進而起到優化企業管理結構的作用。

（三）強化企業的內部控制審計

1.在企業內部建立良好的控制環境。內部控制環境是企業內部控制的基礎與重要組成，同時也是內控體系有序運轉的保障。企業內部審計管理部門應該善于運用內部審計制度，大力推進具有優化管理結構、抵御風險與提高企業競爭力的內控工作。同時應該在企業內部構建具有人員管理、財務管理與決策管理為一體的內控體系，確保經營管理模式優化，決策體系科學。

2.做好財務管理與資金使用的控制。首先企業應該針對自身實際情況制定完善的預算審核制度，將企業經營管理過程中的所有經濟活動全部納入到企業的預算管理范疇，通過預算審核與控制，作為內部控制的主要手段。其次，重點監控企業的資金調度使用，可以采取將資金實行內部調劑的方式進行統一的使用，這樣既可以確保資金周轉順利，同時也可以實現閑置資金的有效使用，降低資金的使用風險。第三，應該制定完善的財務信息管理系統，將企業的所有經濟活動納入到財務管理信息系統之中，通過集成化、網絡化的管理，確保信息傳遞渠道的暢通，實現內控管理質量與效率的不斷提升。

3.做好投資項目的效益審計。開展投資項目效益審計，能夠有效地規范投資管理，降低投資風險，確保投資資金的安全。在具體執行上，首先應該做好投資項目前期的可行性論證，通過客觀公正的審計評價，對投資項目的可行性研究、方案設計以及招投標活動進行全面的監督。其次，進一步完善全過程的跟蹤審計，結合投資項目的實施方案制定相應的效益審計方案，特別是項目歷時較長的情況，更應該通過全過程審計以及定期報告制度，及時糾正化解不規范與風險問題，確保投資項目能夠安全順利的實施。

（四）在企業內部建立完善的內部審計文化體系

1.強化對于內部審計理論的研究。內部審計工作部門應該作為牽頭單位，組織企業內部深入學習內部審計相關的基礎理論知識，向企業的管理者、各個職能科室部門宣傳內部審計工作理念以及理論，為內部審計工作的順利開展提供基礎。

2.建設高水平的內部審計工作隊伍。增值型的企業內部審計工作對于工作人員的能力水平要求更高，為了確保內部審機構工作能夠高質量、高水平的開展，必須選拔優秀人才補充到內部審計工作隊伍之中。內部審計工作人員除了必須了解各項內部審計基礎知識之外，還應該對企業的經營業務、部門組成、投資決策流程以及信息化辦公有著深刻的認識，這也是開展增值型審計工作所必需的。

3.應該強化對于內部審計工作隊伍的培訓建設。由于內部審計理念以及審計工作方式是不斷發展變化的，為了確保內部審計工作能夠緊跟形勢，對于內部審計工作人員應當加強培訓力度，通過開展職業化的培訓以及學術交流等，及時將最新的內部審計業務理論知識補充到內部審計工作隊伍之中，進而實現內部審計工作人員能力水平的持續提升。

通過內部審計工作增加企業價值的審計理念，不僅是企業內部審計發展的新趨勢，同時也是實現企業經營管理組織價值目標的重要措施。在企業內部審計工作的開展過程中，內部審計管理部門應該深刻把握增值型內部審計的要點，進而通過完善組織模式、優化技術方法以及拓展審計服務等措施，確保增值型企業內部審計工作的順利實施開展，為企業戰略發展規劃的實現奠定良好的基礎。

參考文獻：

內部審計工作要求范文第2篇

關鍵詞：內部審計；會計集中核算；影響

在內部審計過程中，相關部門必須要規范財務管理工作與會計工作行為，保證可以提高內部審計效率，全面應用會計集中核算方式開展內部審計工作，在建立高效、公開與廉潔會計制度的基礎上，增強內部審計工作效果。

一、內部審計受會計集中核算的影響分析

當前，部分企業在利用會計集中核算方式的過程中，會對內部審計工作產生影響，導致企業會計審核工作效率降低，無法形成良好的發展體系。具體問題表現為以下幾點：首先，會計集中核算對內部審計對象的影響。在內部審計過程中，集中會計核算會對其產生直接的影響，主要因為在企業會計集中核算之后，需要統一由會計核算中心實施檢查工作，在實際檢查期間，涉及到較多會計集中核算對象，從原來的核算對象改變成為集中的核算對象，因此，會計集中核算工作影響著內部審計對象。其次，會計集中核算對內部審計內容的影響。在會計集中核算過程中，企業相關部門會委托專門的會計核算機構開展核算工作，不能由企業內部會計人員對其進行核算，導致核算機構與企業內部經濟業務出現脫節現象。此類問題的出現，很容易引發企業內部審計內容失真，無法提高其準確性，難以增強企業內部審計工作效果[1]。再次，會計集中核算對內部審計程序與工作效率的影響。當前，我國各個企業在應用會計集中核算方式的時候，還存在較多不足之處，難以發揮會計集中核算的優勢與作用。導致企業在內部審計過程中，無法制定出完善的內部審計程序，也不能提高內部審計工作效率，增加了企業的內部審計成本，難以提高企業的經濟效益[2]。最后，會計集中核算對內部審計方式的影響。在會計集中核算過程中，其影響著內部審計工作方式，主要因為在企業內部審計期間，會計集中核算與實際經濟審計工作出現嚴重不符的現象，內部審計工作與集中會計核算工作難以同時運行，經常會出現違法亂紀的現象。同時，在一些會計集中核算工作中，內部審計工作沒有按照相關規定執行，極大程度上影響著內部審計方法[3]。

二、企業會計集中核算內部審計控制問題

在企業應用會計集中核算方式之后，經常會出現內部審計問題，難以影響著企業的經濟效益與發展體系，首先，企業在應用會計集中核算方式之后，忽視內部審計工作制度的落實，不能提高內部審計工作效率，抑制企業的長遠發展。其次，企業在會計集中核算之后，還在應用傳統的內部審計方式，無法提高內部審計工作效率與質量。最后，企業管理人員忽視內部審計工作，不能將會計集中核算與內部審計工作聯系到一起，導致企業發展受到嚴重影響[4]。

三、企業集中會計核算之后的內部審計措施

企業在會計集中核算之后，必須要重視內部審計工作的實施，必須要制定完善的工作制度，創新內部審計方式方法，提高內部審計工作效率與質量，達到預期的管理效果。具體措施包括以下幾點：

（一）樹立正確的內部審計觀念

企業在會計集中核算之后，必須要樹立正確的內部審計觀念，保證可以走出內部審計工作誤區。這就需要相關管理部門可以根據企業內部審計實際要求，端正內部審計人員的工作態度，逐漸形成良好的內部審計體系。同時，還要為內部審計人員樹立正確的價值觀，徹底改變傳統的內部審計方式，進而提高內部審計工作效率。（二）提高內部審計機構的權威性目前，我國部分企業的內部審計機構缺乏權威性，雖然可以改變落后的狀態，但是，在實際審計過程中，還是存在較多影響其內部審計工作效果的問題。這就需要企業在實際發展期間，增強內部審計機構的權威性，保證可以提高內部審計機構工作效率與工作質量，進而優化內部審計結構，達到良好的內部審計效果。

（三）創建優秀的內部審計團隊

在企業內部審計過程中，高素質人才隊伍占有較為重要的位置，這就需要相關部門可以根據企業內部審計工作的實際要求，創建出高素質的審計團隊。首先，要對內部審計工作人員的配置進行優化，這樣，才能提高企業內部審計工作質量，大力配合會計集中核算工作的實施，進而達到良好的工作效果。其次，要優化內部審計人員配置，階段性的對其進行專業知識的培訓，使其掌握先進的內部審計工作技能，進而提高企業內部審計工作質量。最后，在企業內部審計期間，要加強對工作人員的考核，要求其在開展內部審計工作的時候，也要重視會計集中核算工作的有效性，避免出現與會計集中核算相脫離的現象。

（四）規范內部審計程序

企業在開展內部審計工作的過程中，必須要對內部審計工作程序進行規范，保證可以提高內部審計工作效率，增強內部審計工作的有效性。首先，要根據會計集中核算工作實際情況，對內部審計程序進行規范，這樣，才能保證內部審計工作的科學性。其次，在內部審計工作中，要全面審核會計集中核算資料，避免出現信息不準確的現象。最后，制定完善的獎懲制度，一旦發現有內部審計人員與會計集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內部審計工作的有效性。

四、結語

企業在會計集中核算之后，內部審計工作會受到影響，這就需要企業內部審計人員根據會計集中核算工作實績情況，制定完善的工作制度，逐漸更新內部審計方案，提高企業內部審計工作質量。

作者:馬春鳳 單位:山東省博興縣油區工作辦公室財務科

參考文獻：

[1]張建和.論會計集中核算制下的財務安全[J].現代審計與經濟，2016(5):17-18.

[2]陳文晶.會計集中核算后對內部審計的影響[J].經濟師，2015(3):137-138.

內部審計工作要求范文第3篇

關鍵詞：教育 事業單位 內部審計 信息化

雖然我國以確定市場在資源配置中占決定地位，但由于我國教育事業單位的獨特性質，其受到市場經濟的挑戰程度相對于其他企業較小。但長久發展下去，我國教育事業單位也必將受到沖擊。因此，教育事業單位要加強內部審計工作，解決內部審計工作的現存問題。

一、教育事業單位內部審計現存的問題

（一）內部審計觀念薄弱

我國教育事業單位受市場經濟沖擊較小，其市場競爭也比較緩和。所以，教育事業單位面臨著的壓力也小，其內部審計工作的觀念較薄弱。內部審計觀念缺乏主要體現在：首先，內部審計工作的地位不高[1]。內部審計應該是獨立于事業單位會計部門的一項工作，其是事業單位自我約束和管理控制的手段，而且對于降低事業單位的經濟成本，平衡收支，避免財政危機和風險的重要保障。而我國教育事業單位內部審計工作受到嚴重忽視，在事業單位內部管理工作中地位較低。其次，缺乏審計獨立性。最后，審計部門形同虛設。審計部門的工作往往和會計工作相結合，容易失去它本來的獨立地位。再加上我國教育事業單位的內部審計部門工作人員缺乏審計觀念，審計部門就像是擺設一樣，完全不起作用。

（二）內部審計執行力度不夠

教育事業單位內部審計工作執行力度不夠，也是教育事業單位現存的問題。執行力度不夠主要包括：一是內部審計工作人員態度不端正。一些工作人員缺乏內部審計工作的積極性，他們認為同是吃公家的飯，就沒必要得罪別人，不想惹事。在這種心理素質下，工作人員進行內部審計工作就會三心二意，時不時的偷懶。這樣一來，內部審計工作就會出現很多紕漏。二是單位員工排斥內部審計工作。教育事業單位的員工對內部審計工作認識不夠，認為這審計就是在找自己的麻煩，審計監督自己的工作會很沒面子。對審計工作的誤解也會降低了他們和審計人員的配合度，就更不好實行審計控制工作了。

（三）內部審計技術落后

現在是信息化社會，各行各業都推進信息化進程。內部審計工作技術也需要進行信息化變革，而現階段的審計技術是改革的首要關鍵。我國教育事業單位內部審計技術落后，其問題突出在信息方面。首先，信息搜集不完整[3]。由于信息搜集的技術和方法落后，導致教育事業單位的審計信息搜集不夠完整和科學。一個完整的審計信息，才是內部審計工作高質量的保障。缺乏完整的信息，審計決策工作也就不能夠形成強有力的信息支撐。其次，信息有效性低。教育事業單位的內部審計工作整理的信息有效性較差，不能夠為審計提供真實、有效的數據信息。除了信息分析技術不夠先進外，還主要是因為一些管理人員為了面子或者其他方面的原因，申報一些不切實際的數據，以防審計部門審計。最后，統計設備不先進。數據搜集回來就要及時進行統計，統計不僅是為了更好的進行審核和復查工作，而且還為下一次審計工作提供存根。我國教育事業單位為了減少審計工作的開支，還要求進行手工統計和操作。即使有一些現代化的工具和設備，由于員工的專業素質低下，不愿意學習新的專業技能，計算機等設備也變成了擺設。

二、解決教育事業單位內部審計問題的途徑

（一）加強內部審計工作的地位

加強教育事業單位內部審計工作的地位從以下幾個方面出發：首先，明確審計工作的重要性。明確內部審計工作的重要性就是加強審計工作的觀念，提高內部人員對審計工作的認識和理解。這主要從上級出發，樹立上級的審計工作意識。然后，再通過一些講座、培訓等活動使審計觀念深入員工內心，為開展審計工作提供良好的環境。其次，建立獨立的審計部門。在教育事業單位內部建立具有獨立地位的審計工作機構，例如紀委部、監察處等。在獨立的審計機構中，還要明確審計的業務范圍、審計方式和內容、職責分配等問題。不同的崗位有不同的任務，盡可能保證審計工作的獨立、客觀、公正性，才能保證審計工作的權威性。最后，嚴格執行審計工作。嚴格執行審計工作一是為了落實內部審計工作，發揮出內部審計工作監督和控制的作用。二是為了提高內部審計工作的權威性，樹立內部審計工作在工作人員心中的地位。

（二）提高內部審計人員的素質

一是專業素質。所謂專業素質就是指專業技能，是否具備審計工作的專業知識。只有具備良好的審計專業素質，才能提高審計工作水平。因此，審計部門應該定期進行專業培訓，邀請專家開展審計講座等活動。不僅能夠提高員工的專業水平，學習新的審計技術和手段，還能保證員工跟的上科技的發展，保證審計工作的科學性、有效性。二是職業素質。所謂職業素質就是具有較高的工作熱情，在工作中認真完成每一項任務。

（三）采用先進的審計技術

內部審計工作不僅是做到監督和控制的作用，還需要發揮參謀助手的功能。加強教育事業單位的內部審計工作就需要采用先進的審計技術和手段，提高該單位的社會效益和經濟效益。先進的審計技術不僅包括審計手段上，還是指審計工作運用的工具上?？茖W的審計手段和方法包括科學的績效衡量標準、合法的審計過程等。而審計過程中應將監督和服務兩者結合起來，既做好監督，又能夠滿足服務要求。在衡量員工績效中，不僅是為了找出資金問題，而是為了更好的查看他們工作發揮的效果。在審計工作工具的選擇上，應該多采用計算機化的工具和設備，利用現代化技術設備進行搜集、統計、整理、分析審計信息，盡量少的運用人工操作，提倡審計工作的自動化、信息化、網絡化發展。

三、結束語

綜上所述，雖然教育事業單位傳統的思想束縛了審計工作的開展，但隨著市場經濟的深入發展和全面改革的進程推進，我國教育事業單位內部審計工作改革勢在必行。解決我國教育事業單位內部審計工作的現狀，就必須從提高人們內部審計意識的出發，結合單位內外環境的變化，采用先進的審計手段和技術，逐步推動審計工作的現代化進程。

參考文獻：

內部審計工作要求范文第4篇

一、行政事業單位內部審計涵義及其職能作用分析

行政事業單位的內部審計工作，主要是為了確保行政事業單位內部控制管理的有效性以及業務活動的合法合規，而在行政事業單位內部開展的一種獨立、客觀的監督評價活動，并服務于行政事業單位的管理改進提升，進而確保單位整體組織目標的實現。行政事業單位內部審計的特點在于主要服務于行政事業單位組織內部管理的活動，具有較強的獨立性，而且審查評價時效性強，覆蓋范圍廣。內部審計職能作用主要體現在以下幾方面：

（一）監督控制職能

監督控制職能是內部審計管理最基本的職能，特別是對于行政事業單位而言，作為非營利性組織經費來源主要是國家財政，因此，更需要通過內部審計對行政事業單位的資金以及資產運作管理狀況進行全面的掌握，以確保各項經濟活動嚴格約束在國家政策與法律法規框架范圍內。

（二）鑒證評價職能

內部審計工作的基本工作要求就是客觀公正與獨立性，因而內部審計結果的可信度較高，可以通過各類信息數據的匯總分析，針對行政事業單位的運行狀況作出整體的評價，并將其作為行政事業單位管理的參照，讓行政事業單位內部的各個部門以及責任人準確直觀地通過審計結果明確自身實際狀況。

（三）服務管理的職能

通過在行政事業單位內部開展審計管理，特別是通過針對行政事業單位的財務收支管理情況、資金運作的社會及經濟效益、管理工作的績效等進行的全面審查分析，能夠依靠審計結論準確的發現行政事業單位在內部管理中存在的各種問題，并以此為依據提出審計建議，作為行政事業單位管理層改進自身管理的決策依據。

二、當前行政事業單位內部審計工作存在的問題分析

（一）對內部審計工作的重要性認識不全面

行政事業單位內部審計工作開展力度不足的主要原因就是由于對審計工作的重視不夠造成的。在行政事業單位的管理層面，普遍認為單位有著外部的財政、審計以及紀檢部門的監督管理，在內部再設置審計工作機構的必要性不大，對于內部審計工作的開展支持不夠；在行政事業單位的員工層面，一些員工片面的認為內部審計工作對于企業而言重要，但對于以財政經費作為運轉基礎的行政事業單位意義不大，有的甚至認為內部審計工作是對自己工作的不信任，因而對于內部審計工作缺少應有的配合支持。

（二）內部審計工作的技術手段落后

內部審計工作的時效性強、覆蓋面廣，因而審計工作的任務較重而且相對復雜，如果沒有較好的審計手段，不僅審計效率慢，而且也會影響審計結果的準確性。目前我國一些事業單位在內部審計工作中，內部審計方法選擇不合理，內部審計手段上信息化技術應用不足，再加上部分參與內部審計工作的人員專業勝任能力不強，影響了行政事業單位內部審計工作的質效。

（三）內部審計工作的職能存在弱化問題

監督控制、評價以及服務是內部審計工作的重要職能，這些職能對于確保行政事業單位公共服務職能的履行以及單位的發展都有著重要的影響。但是目前，在行政事業單位的內部審計工作上，由于內部審計機構的獨立性較差，內部審計工作的內容單一，審計面過于狹窄，因此造成了行政事業單位的內部審計工作開展過程中的職能被削弱，不利于行政事業單位各項管理工作的規范化開展。

三、行政事業單位內部審計改進建議措施

（一）加強對行政事業單位內部審計工作的組織領導

首先，行政事業單位管理層應該充分認識到內部審計工作的重要性，積極主導在行政事業單位內部建立完善的內部審計管理體系，強化內部審計機構設置以及工作的獨立性，自上而下的推動內部審計工作的開展。其次，應該在行政事業單位內部加強內部審計工作的學習教育，讓行政事業單位的員工充分的認識到內部審計工作的重要性，提高其配合支持內部審計工作開展的積極性，確保內部審計工作的順利實施。此外，在行政事業單位內部審計工作的規劃管理上，應該重點提高內部審計工作人員的專業審計技能與綜合素質能力，通過在審計法律法規、管理知識、信息化技術以及職業素養等方面開展教育培訓，提高行政事業單位內部審計人員的整體勝任能力，為內部審計工作的開展實施奠定良好的基礎。

（二）完善行政事業單位內部審計規章制度的建設

完善的制度體系是指導行政事業單位內部審計工作規范有序開展的依據和遵循，也是確保內部審計工作客觀公正與審計結果準確可信的主要途徑。首先，行政事業單位應該按照《審計法》、《預算法》、《會計法》以及《行政事業單位的內部控制規范》等相關要求，制定符合行政事業單位實際特點的內部審計管理組織實施細則，對行政事業單位的內部審計工作的開展流程、具體程序、審計人員管理、審計報告等進行明確的規定，確保內部審計工作的標準化開展。其次，行政事業單位應該做好審計工作開展的規劃管理，尤其是對于內部審計的審計周期以及審計深度等進行全面詳細規劃，提高內部審計工作的有效性。

（三）改進內部審計工作的技術方法

在行政事業單位的內部審計工作的開展上，除了必須能夠準確熟練地運用順查、逆查、交叉、優選等審計基本工作方法以外，還應該積極的采用盤點、鑒定、觀察等現代審計方法，重點突出內部審計工作的監督與服務職能。同時，在行政事業單位的內部審計工作手段上，應該綜合利用各種信息化的審計手段，特別是通過采用審計軟件，將審計工作與行政事業單位的財務管理、業務管理聯結共同建立工作平臺，提高信息數據的收集整理完整度以及分析利用深度，最大限度的提升內部審計工作的質效。

（四）強化內部審計工作職能的發揮

在內部審計工作的職能定位上，應該注重監督、服務的并重，這也是解決內部審計職能弱化的關鍵。這就要求行政事業單位在內部審計工作的開展過程中，除了做好財務會計核算、預算控制執行、資產運作管理等常規性的合規審計以外，還應該注重將審計工作服務領域進一步的擴大，尤其是在內部控制、風險管理、績效評價等方面，充分發揮審計工作的職能作用，將審計工作鏈由事后監督向事前、事中服務延伸，確保內部審計參與單位管理并積極發揮作用，規范財務會計工作，提高內部運作效率作用的發揮。

內部審計工作要求范文第5篇

關鍵詞：新常態 施工企業 內部審計 工作質量

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）12（a）-0236-03

1 內部審計質量的相關概念

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計質量是指內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現。內部審計質量包括廣義和狹義兩種涵義。廣義的是指內審工作總體質量，包括管理與業務質量；狹義的是指內審的業務工作質量。審計質量是審計工作的核心和生命線。審計質量的好壞，是衡量審計工作優劣的標準，不僅直接關系到審計職能實現的效果，審計監督作用的發揮，而且通過內部審計人員出色地完成任務，得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，維護自身信譽，樹立內部審計在組織中的權威性。所以，只有切實提高審計質量，才能強化審計效能、防范審計風險，才能適應形勢變化需要，才能帶來科學的審計成果和良好的審計效益。

2 國有施工企業內部審計工作質量面臨的問題

2.1 內部審計的方式相對落后

國有施工企業的內部審計方式主要采用查賬、問詢等，審計工作質量基本上依靠內審人員的工作經驗來保證，但是內審工作上缺乏科學性和專業性。國有施工企業的內部審計工作開展，采取對每個項目部進行審計，審計效率較低。對項目部審計資料的收集，僅僅是讓項目部填報指定表格，發現問題的能力較差。對每個項目部的審計頻率基本上每年一次，審計發現問題缺乏時效性。絕大多數的內部審計屬于事后審計，沒有向事中審計和事前審計延伸。由此看來，當前國有施工企業的內部審計方式尚有提高和改善的空間。

2.2 內部審計工作缺乏獨立性與客觀性

國有施工企業的內部審計人員基本上是從基層項目部選用上來的，由于國企自身特點的制約，有些內部審計人員在定期的審計工作中基本上是走過場，礙于情面將大問題隱瞞不報，僅將小問題披露在審計報告中。此外，當內部審計工作的內容涉及公司領導層面時，無論在內部審計工作開展的過程中，還是在內部審計結果方面，均會受到公司領導層的干預或影響。這些方面均會導致內部審計工作缺乏獨立性，內部審計結果缺乏客觀性。

2.3 內部審計缺乏信息化發展

國有施工企業重視信息化建設，比如，法人一套賬、網絡辦公等，基本上涉及到日常辦公、財務賬務、財務報表、預算管理、資金開支審批、驗工結算審批、材料設備管理、投標管理等方面。但是，國有施工企業的內部審計工作方面，基本上沒有開展信息化建設，仍然采取實地查賬的方式。內部審計工作缺乏信息化建設，對審計工作的效率和質量產生了較大的負面影響。

2.4 內部審計工作缺乏科學的考評機制

大部分國有施工企業的內部審計工作缺乏科學的考評機制，對內審工作質量沒有一套完整的考核評價體系，內審工作開展的好壞基本上取決于審計人員的自身素養。一般情況下，評價國有施工企業的內部審部門一年的工作成果，主要關注審計了多少個項目，發現了多少個問題，提出了多少條審計建議。對于內部審計工作質量則缺乏考核評價手段。沒有科學的考核評價機制，就無法調動內部審計人員的工作積極性，也無法促使內部審計人員主動提高專業能力，從而無法推動內部審計工作質量的提高。

2.5 內部審計質量責任制度不健全

國有施工企業在內部審計質量的責任制度方面是不健全的。一些國有施工企業雖然制定了內部審計質量的責任制度，但是在責任追究層面沒有得到有效落實，導致內部審計人員缺乏責任意識，缺乏必要的風險意識，導致內部審計質量不高。

2.6 內部審計工作信息的滯后性

國有施工企業的內部審計工作基本上是事后審計，由于內部審計工作效率低下，導致內部審計結果很難及時傳遞給企業管理層，從而導致信息不能及時準確反映企業的現狀。有效的、合理的內部審計能夠全面反映企業的發展現狀，而不合理的內部審計將會導致企業信息滯后，最終致使管理者不能準確做出有效的決策，將會嚴重影響企業的發展。

3 國有施工企業內部審計工作面臨問題的原因分析

3.1 企業領導層面不重視內部審計工作

國有施工企業的領導層面重點關注的是項目承攬、項目經營以及各項考核指標的完成情況等方面，對內部審計工作不夠重視，造成了內部審計工作在企業管理中的定位不準，內部審計人員的配備不合理，內部審計人才的培養不到位，內部審計方式不到位，內部審計信息化發展不到位，難以發揮內部審計工作的監督和咨詢職能，也無法有效服務于企業的總體戰略。同樣，內部審計工作的質量在某種層面上是由企業領導層面的態度決定的，若企業領導層重視內部審計工作，那么企業在開展內部審計工作時，工作進展會很順利，內部審計工作的獨立性和客觀性也會得到合理保證。若企業領導層面不重視內部審計工作，那么內部審計工作需要顧慮的因素就非常多，開展工作的阻力也非常大，導致內部審計工作流于形式，內部審計報告不客觀等情況，最終會影響企業的健康發展。

3.2 基層單位對內部審計工作的認識不到位

由于缺乏對內部審計工作的認識，國有施工企業的基層單位普遍對內部審計工作存在抵觸心理，認為內部審計工作就是來找茬、找麻煩的，在審計過程中，不積極配合內部審計工作，甚至是應付了事，使內部審計工作不能及時發現問題并分析問題產生的原因，導致內部審計工作的質量較低。

3.3 企業內部審計人員構成不合理，人員素質不滿足內審需要

基本上國有施工企業均專門設置審計部門開展內部審計工作，但是內部審計人員的配備數量過少，無法滿足企業內部審計工作的開展。并且，企業內部審計人員基本上是從會計人員中調轉過來，基本上沒有審計工作相關經驗和相關專業知識，缺乏審計相關綜合技能，無法有效開展內部審計工作。定期的內部審計工作可以勉強開展，但審計工作質量無法得到保證。當專項審計工作涉及到其他專業知識和經驗時，就需要臨時從其他部門抽調人員組成聯合審計組，這樣的審計組與專業的內部審計團隊相比，無論在職業素養、專業程度上均不能相比。由于企業內部審計部門人員構成上的不專業性、人員數量的不足，致使內部審計工作的開展過程中缺乏規范性。表現在內部審計規劃不全面、不系統；內部審計過程缺乏必要的復核與監管，無法發現初次審計中存在的問題；臨時組建的內部審計組，不同專業人員分別針對不同內容開展審查，缺乏及時有效的溝通與協調，最終的審計報告將缺乏專業性和系統性，審計工作質量無法得到保障。

3.4 缺乏一套完善的內部審計工作制度

沒有完善的內部審計工作制度，企業的內部審計工作將缺乏規范性、系統性。缺乏相應的制度保障，內部審計工作的操作流程缺乏科學性，內部審計工作質量也得不到客觀評價。由于缺乏對內部審計工作質量的有效監督，在對同一個項目進行審計時，不同的審計組將會出具不同的內部審計報告。由于缺乏對內部審計工作的科學考評和激勵約束機制，將無法全面調動內部審計人員的工作積極性，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，根本無法保證內部審計工作質量。

4 提高企業內部審計工作質量的相關措施

4.1 提高企業對內部審計工作的認識

企業管理者要端正對內部審計的態度，客觀、正確的認識內部審計。從企業領導層面到基層單位，要在企業內部全面宣講內部審計工作對于企業發展戰略的重要性、對于基層單位工作的促進作用。企業領導層面要重視內部審計工作，內部審計工作負責人可以直接向企業主管領導反饋工作。對基層單位約法三章，要求基層單位要積極配合內部審計工作的開展，對于不配合內部審計工作的基層單位領導要給予一定的處罰。只有企業領導層面做到不干擾內部審計工作，基層單位不抵觸內部審計工作，內部審計工作的獨立性和客觀性將在一定程度上得到合理保證。

4.2 合理選用和培養內部審計人員

高素質的內部審計人員是提高內部審計工作質量的保障，所以必須重視提升內部審計人員隊伍的素質。一是從人員的選用上，要選擇具備審計專業知識和驗的人員，確保內部審計工作的專業性、規范性；二是強化內部審計人員的思想道德建設，培養其忠于職守、堅持原則、實事求是、廉潔自律的工作作風和對工作崗位負責的責任心；三是強化內部審計人員的培訓和學習，掌握最新的審計相關的政策法規、財經紀律以及審計專業知識的更新；四是鼓勵內部審計人員參加各類資格認證考試，以提高自身的能力和素質；最后是在工作實踐中總結經驗，通過研討會等方式讓內部審計人員相互交流、學習和提高。

4.3 建立一套完善的內部審計制度

首先，要結合企業經濟活動的實際情況，針對企業的經濟活動流程和關鍵環節，制定符合企業的內部審計制度。內部審計制度要重點關注企業可能面臨的各類經營風險、審計風險等，要制定風險預警和應對機制，提高風險規避和抵御風險的能力。

其次，要適應新常態，不斷完善內部審計制度。只有不斷完善企業的內部審計制度，才能夠不斷提高企業的內部審計工作質量。

最后，要建立完善的內部審計考評與激勵約束機制，明確職責權利。完善的內部審計考核與評價機制，就是要根據不同的審計內容、不同的審計目標和審計標準，對內部審計人員的工作進行科學的考評。要制定合理的激勵約束機制，明確內部審計人員在內審工作中的職責權利，可以有效的激發內部審計人員的工作責任心，提高內部審計工作的效率、效果，提高內部審計工作的質量。

4.4 提高內部審計工作信息化建設

國有施工企業的內部審計工作不重視信息化建設和信息化工具的使用，不利于企業內部各部門之間的信息傳遞，不利于內部審計工作提高工作效率和質量。在新常態經濟下的內部審計工作質量的提高，要通過制定內部審計工作信息化的發展規劃、健全信息化管理制度等方面，將信息化手段充分利用到內部審計工作當中。

5 結語

綜上所述，國有施工企業內部審計工作要主動變革，順應“新常態”要求。從強化企業對內部審計工作的重視程度，完善內部審計人員的配備和制定內部審計制度，強化內部審計工作的信息化發展，以提高企業內部審計工作質量，提高企業風險規避和抵御風險的能力，為企業的發展提供合理保證。

參考文獻

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