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審計工作經驗總結范文第1篇

內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。

二、企業內部控制審計評價現狀及存在的問題

我國目前內部控制審計評價工作在內控審計指引的帶領下逐步走了方向，上市公司內部控制審計報告披露數量逐年增加，然而許多公司所披露的內部控制審計報告并不統一，審計機構在進行內控審計時的依據也有許多差別，這都反映出企業內部控制審計評價體系存在著較多的問題。

（一）內部控制審計評價依據不統一

不同審計機構對企業內部控制進行審計評價時，選擇的主要評價依據存在差異，企業內部控制基本規范、企業內部控制審計指引、中國注冊會計師其他鑒證業務準則是審計機構進行審計評價時比較集中的選擇，也有的審計機構運用其他準則作為評價依據，另外，上市公司出具的內部控制審計報告類型有較大不同，規范的內部控制審計報告，內部控制鑒證報告等一些其他類型的報告。

（二）審計機構未建立與我國配套的內部控制審計評價體系

內部控制指引主要表述的是內部控制審計工作的一些內容與要求，它只是為內部控制審計工作指明了初步方向，并沒有提供具體可操作的評價標準。部分企業內部審計部門雖然建立了自己的內部制審計評價體系，但是存在著許多不完善的地方，會計師事務所對公司內部控制情況進行審計評價時，面對的對象會是各種類型的公司，因此審計機構應當建立起一套與我國真正匹配的內部控制審計評價體系。

（三）審計機構人員審計評價能力不足

審計機構人員的審計評價能力的好壞直接關系到我國企業內部控制審計工作的發展及其評價體系的形成與完善。依我國目前情況來看，內部控制審計業務開展的時間并不長，多數審計機構人員內部控制審計評價相關專業理論知識比較?T乏，對于許多理論的理解較為模糊與片面。另外，由于相關工作經驗也比較少，大多數審計人員尚沒能具備良好的評價能力。

（四）審計評價結論沒能發揮應有的作用

企業內部控制審計評價工作結束之后，審計機構會出具最終評價結論，并對所發現的重大缺陷提出改進意見，這無論是對企業的后續改進還是對審計機構相關經驗總結來說，都是非常寶貴的資料。而目前的狀況是，審計機構所提出的一些改進意見，通常只是將其通知被審計部門，相關內外監管部門往往對其后期改進工作的了解不夠深入，沒能形成有效的監督機制，監督改進作用沒能得到充分的發揮。審計機構對于內部控制審計評價結論的利用也存在較大的不足，對審計評價結論不能進行更深層次的挖掘、整理與提煉。

三、我國企業內部控制審計評價體系問題的對策

（一）政府部門應建立統一的評價依據

政府部門在日常監管工作中，應該加強對企業內部控制審計情況的觀察，確定最適合我國企業目前狀況的評價標準，發揮其引領作用，盡快將我國內部控制審計評價相關政策統一起來，建立起一個統一的供審計機構參照的內部控制審計評價依據，規定審計機構必須在同樣的評價依據下對企業內部控制情況進行評價，不再容許自行選擇。各審計機構評價依據的統一，能夠很大程度上對內部控制審計工作起到規范作用，使得審計評價結論也就更加具備可比性，更加有利于利益相關者對企業內部控制情況的了解與比較，進行投資、信貸決策。

（二）審計機構應建立起與我國配套的評價體系

審計機構在建立內部控制審計評價體系時也可以從這五要素開始著手，在各要素之下，確定更加詳細的具體因素，并為各因素選取指標、賦予權重。總之，審計機構要建立起來的體系要考慮到以下幾方面：首先，該體系必須要有嚴格的層次劃分，且各個層次的評價標準、評價依據都要有非常明確的規定。其次，該體系一定要科學，要符合我國的制度特點、客觀實際情況，無論是在評價體系的構建上，還是相關指標的選擇上，都要與企業的實際情況及政策的要求相符合，也要結合我國企業的制度背景特點，做到客觀可信、切合實際、科學合理。最后，該體系要具備實際可操作的特點，要盡量尋找那些簡便易行的操作標準與評價方法，這樣才能使得內部控制審計評價工作高效率進行。

（三）審計人員的審計評價能力需要不斷提高

注冊會計師在完成其工作任務的同時，也要積極去參加相關職業培訓、再教育，要經常與一些內部控制審計經驗較為豐富的審計人員進行交流與探討，以此來提高自己的職業判斷力和相應工作能力。會計師事務所也要對其員工進行業務知識的培訓指導，對其職業道德也要進行教育與提升，提高員工的職業能力，提升員工的職業道德修養。會計師事務所也可以通過適當的獎懲制度，以此來防范內部控制審計經驗較為豐富的人才流失，同時對審計經驗較為缺乏的員工可以起到較好的督促與引導作用

（四）充分利用審計評價結論

在內部控制審計評價工作結束之后，企業應對所得評價結論進行有效利用。企業應組織會議進行研究探討，有針對性地實行改進措施，并需將相關信息及時報告給監管部門，建立起有效的監督管理機制，發揮良好的監督作用。審計機構對于審計評價結論要進行進一步的挖掘，進行經驗總結，結合內部控制審計指引的要求，不斷完善其內部控制審計評價體系。

審計工作經驗總結范文第2篇

一、財務分析與財務審計的區別

兩者的概念不同。財務分析亦稱財務報表分析，是運用財務報表的有關數據對企業過去的財務狀況，經營成果及未來前景的一種評價。財務審計是由獨立的審計機構或人員對被審計單位的經濟行為及其結果進行審查，以證實其與既定行為標準的一致程度，并將審查結果傳達給有關使用者的經濟監督活動。兩者的目的也不相同。財務分析的目的是了解企業的盈利能力、償債能力，財務分析是從財務數據人手及時發現企業總體生產經營中存在的問題與不足。審計的目的是監督、鑒證和評價企業賬務過程的合法性、真實性和準確性，并通過審計適當提高財務資料的可信性。可以說財務審計是從企業總體生產經營的核算過程中發現財務數據存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內容也就不同。財務分析的主要內容是根據靜態的資產負債表、動態的損益表與現金流量表所列示的各類項目的金額，進行相關聯的比較計算出各類財務比率，從而分析總結出有意義的信息供決策者使用，重點在計算和分析。財務審計的內容主要是審查被審計單位的財務收支活動、經濟業務活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實性，涉及的范圍比較廣泛，重點在核實和監督，內容不同就要求兩者在實際操作上使用的方法不同。財務分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務審計同樣可以應用，有的財務審計人員卻不會應用，或者應用后對財務審計并沒有太大的幫助。財務審計的方法是由取證方法和查賬方法結合起來的一個完整的體系。這些方法在財務分析過程中都無法應用。

二、財務分析與財務審計的聯系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實務中分離出來的一門獨立學科。兩者從不同的角度滿足了企業所有者對企業了解的需求。兩者的工作基礎對象相同。財務分析和財務審計工作的基礎對象都是財務會計和財務經營活動。但財務分析工作更注重財務會計核算結果的應用，麗財務審計更關心財務會計核算的過程，保證財務報表數據的真實。兩者的服務對象基本一致，基本都是企業資產的所有者，或所有權人，或是債權人，或是企業經營篦理者，他們與企業的資產都有著密切的關系。兩者的工作人員都存在一定的責任風險。財務分析人員對其出具的財務分析報告應當承擔相應的責任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔相應的責任。但有時會由于企業的財務報表或財務憑證自身存在問題，而是財務分析人員和審計人員承擔了不應該承擔的責任，這樣也就存在了責任風險。

三、財務分析與財務審計的依存關系

財務審計可以為財務分析提供更為準確的，真實反映企業情況的會計報表，從而提高財務分析的準確性。我們知道財務報表是財務分析工作的基礎，因此財務報表數據的準確性將直接影響到財務分析報告的正確性。雖然通過財務分析也可以發現財務報表中可能存在的錯誤的財務數據，但是僅靠財務分析自身是無法核實清楚準確的財務數據。這個時候如果在財務分析前先開展一次財務審計，對財務報表數據進行全面的核實和調整，財務分析使將會有一個非常接近真實狀況的財務報表數據來作為工作基礎。

審計工作經驗總結范文第3篇

關鍵詞： 工程建設工程簽證 投資審計 審計方法

中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：

工程簽證單是基建工程竣工結算審計的重要依據。所謂工程簽證單通常是指在基建工程施工過程中施工單位現場出具的因設計或施工變更等原因造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價的增減變動而要求建設單位予以認可的書面憑據，也有稱之為工程聯系單或設計施工變更單。 在基建工程施工中，建設規模、建筑物使用功能、裝修標準等方面的改動會經常發生，加之建筑材料的不斷更新換代，建筑材料價格的浮動多變等因素，使得基建工程產生了大量的簽證單，簽證單涉及的費用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費用在工程總造價中的比重達到15%-20%，有的甚至達到了50%。因此，對工程簽證單的審計已成為基建工程竣工結算審計的一項基本內容。經過幾年的審計工作經驗總結，筆者認為在審計簽證時可以采取如下的方法：

一、程序性審核。

所謂程序性審核就是從簽證程序的合法、合規性角度來檢驗簽證的真實性。主要抓住兩個環節：（一）檢驗簽證的真實性。一般簽證書面材料中有業主駐工地代表、承包商、監理工程師的簽字蓋章。審計發現許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復印、其他人等多種形式。如審計中發現一個工程的簽證，業主和承包商提供的簽證復印件不一致，經過反復核實，發現部分簽證與工程實際情況不符，經向業主駐工地代表進行調查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認定簽名蓋章、復印件的真實性。（二）檢查簽證的合法性、有效性。如從簽證有無相關單位蓋章，印章是否偽造，復印件與原件是否一致等方面入手審核簽證的合法性、有效性。筆者曾遇到一張關于基礎開挖的簽證，一幢兩層磚混結構的學生宿舍樓的磚石基礎挖土深度超過了5米，磚石基礎也砌了5米多，這張簽證有施工單位、建設單位代表和監理工程師三方簽字。乍一看這張簽證具備一張簽證所必需具備的要素，但細看研究下，這張簽證的合法性、有效性就很值得懷疑。首先從基坑開挖的施工技術要求來看，根據相關的施工技術要求，凡是基坑開挖深度超過5米必須召開專家論證會討論確定施工方案，經查實這一步在竣工技術資料里面沒有任何的反映，詢問建設單位代表也不知道有這回事；再者就是磚石基礎砌了5米多！(原設計為1.5米)，從高度上來講已經差不到有這層兩層宿舍樓那么高了。從結構設計的安全性來看，它的高寬比、穩定性等嚴重偏離了正常值，這張簽證也沒有設計單位的簽字蓋章，換句話來說它的結構安全性沒有得到再次的驗證或采取別的施工方法來保證它的安全性，進行可以充分地懷疑它的真實、合法及有效性。

二、實質性審核。

由于縣級教育方面的工程建設項目較多，大多業主駐工地代表甚至法人代表在工程專業知識方面存在局限性，所以，對于程序合法合規的簽證，仍要針對各種不同的情況，采取以下三種方法進行甄別：

（一）工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到現場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規范，而現場勘察又比較困難。對此，審核人員應在征得業主和承包商雙方同意的情況下，進行破壞性檢查，以核準工程量。現時現場實地查看也是核實與判斷工程量及其費用合理與否的工程量審核方法之一，如某學校教學樓項目的二度運輸簽證：施工期間運輸材料必經的橋梁跨塌施工材料無法直接運到施工現場，因而產生了二度搬運費用(從河一頭搬到另一頭然后再裝車)，據實地了解，在施工期間該河流的河水深度僅接近正常人的膝蓋深，并且該河流的長度接近10米，該簽證里面的一項簽證為鋁合金玻璃窗搬運費，一平方米35元，當地的散工一天的工錢大概為80元。試想下，一個工人在水深不過膝且長僅為10米的河流里一天(按工作8小時算)只能搬兩平方多點的鋁合金玻璃窗，顯然與事實相差太遠，這張簽證里的其他材料的搬運費用也是如此。因而審計人員只要實地查看丈量分析就不難判斷該如何處理這張簽證了。

（二）材料價格確認法。相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認是比較難的。客觀上，各地區價格信息對普及性材料有明確指導價，而對裝飾材料的價格沒有明價指導，由于其品種、質量、產地的不同，導致了價格的千差萬別，業主也不能清晰、具體地提供材料的詳細資料。比如花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元左右，有的高級進口材料卻達到每平方米上千元，僅憑現場目測，不易分清楚它們價格的高低，審計人員要想準確地確定這些材料的價格幾乎是不可能的。主觀上，承包商甚至是業主都認為：材料的價格，只要他們雙方同意并簽證，審計人員應毫無疑義地采納。為了保證審計結果的公正性和準確性，筆者認為，審計人員要直面主客觀因素，從理論上說服雙方人員，統一思想認識；審計操作上組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據取得雙方的一致認可。