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銀行行長(zhǎng)履職報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)；試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)；基層央行

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào):1003－9031(2011)11－0086－03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.11.24

一、引言

金融消費(fèi)者是指，為了滿足個(gè)人或家庭的生活需要而購(gòu)買(mǎi)、使用金融機(jī)構(gòu)提供的商品或接受金融機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)的公民個(gè)人或單位。金融消費(fèi)者保護(hù)是經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。早在20世紀(jì)中后期，一些發(fā)達(dá)國(guó)家制定了相應(yīng)的法律，如英國(guó)的《金融服務(wù)與市場(chǎng)法》、日本的《金融商品交易法》、美國(guó)的《金融服務(wù)現(xiàn)代法》等，都是在大金融的背景下提出金融消費(fèi)者保護(hù)問(wèn)題，以促進(jìn)整個(gè)金融市場(chǎng)的發(fā)展。近年來(lái)，我國(guó)近年來(lái)發(fā)生的“海南發(fā)展銀行關(guān)閉事件”、2006年ATM跨行查詢(xún)收費(fèi)事件、2007年跨行通存通兌收費(fèi)事件以及銀行收取點(diǎn)鈔費(fèi)糾紛等事件引起了社會(huì)上的廣泛討論。

根據(jù)《中國(guó)人民銀行法》，人民銀行是我國(guó)的金融市場(chǎng)宏觀管理部門(mén)，負(fù)有協(xié)調(diào)解決金融運(yùn)行中的重大問(wèn)題、監(jiān)督管理相關(guān)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)、維護(hù)國(guó)家和區(qū)域金融穩(wěn)定的重要職責(zé)。而維護(hù)金融消費(fèi)者合法利益，是維護(hù)國(guó)家金融穩(wěn)定與安全的重要方面。同時(shí)，人民銀行在信貸、征信、銀行卡、賬戶及人民幣流通、票據(jù)等金融領(lǐng)域負(fù)有具體監(jiān)督管理職責(zé)，這些領(lǐng)域又是現(xiàn)階段產(chǎn)生金融消費(fèi)爭(zhēng)議較多的地方之一，人民銀行在這些領(lǐng)域開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作，是在履行其法定管理職責(zé)。

二、當(dāng)前金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作存在的問(wèn)題

1.保護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益的法律制度不健全

一是缺乏專(zhuān)門(mén)立法，現(xiàn)有法律的適用存在障礙。《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的最基本法律，其對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中消費(fèi)者的權(quán)益保護(hù)問(wèn)題起著一般性規(guī)范和指導(dǎo)作用。但在金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)領(lǐng)域并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的立法，大量與金融消費(fèi)者保護(hù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件在概念、標(biāo)準(zhǔn)、原則、范圍、基本制度等方面均不一致，甚至連金融消費(fèi)者的概念也沒(méi)有明確含義，導(dǎo)致難以明確我國(guó)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的具體制度和標(biāo)準(zhǔn)，適用上存在較大的困難。二是對(duì)金融消費(fèi)者的保護(hù)還沒(méi)有真正納入監(jiān)管立法。我國(guó)僅確立了審慎監(jiān)管的原則，對(duì)保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的目標(biāo)并未明確寫(xiě)入法律之中。三是立法針對(duì)性不強(qiáng)，缺乏適用性。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險(xiǎn)法》等法律法規(guī)雖然明確規(guī)范了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為，但也沒(méi)有對(duì)金融消費(fèi)者的權(quán)利和金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)做出有針對(duì)性的規(guī)定[1]。

2.金融維權(quán)信息不對(duì)稱(chēng)，侵權(quán)事件解決率和滿意度偏低

目前，各金融機(jī)構(gòu)在專(zhuān)業(yè)人才的支持下研發(fā)出了多種金融產(chǎn)品和服務(wù)，普通消費(fèi)者很難用以前在實(shí)物消費(fèi)市場(chǎng)中積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析判斷，加之金融機(jī)構(gòu)通過(guò)合同安排或制度設(shè)計(jì)對(duì)告知義務(wù)履行不力，導(dǎo)致金融消費(fèi)者在消費(fèi)和維權(quán)過(guò)程中出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。金融消費(fèi)侵權(quán)事件解決率和滿意度偏低。

3.金融維權(quán)效果不隹，金融消費(fèi)侵權(quán)事件發(fā)生率不斷增高

實(shí)踐中，一方面由于消費(fèi)者無(wú)法提供充足的侵權(quán)證據(jù)，消費(fèi)者協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行查證處理，使得消費(fèi)者仍需自擔(dān)損失。另一方面部分被處理的金融消費(fèi)案件雖然危害大、涉及面廣，但對(duì)受害人缺乏相應(yīng)的賠償補(bǔ)就措施。

4.金融消費(fèi)者自身缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和金融常識(shí)

金融產(chǎn)品是關(guān)于金錢(qián)的一類(lèi)特殊商品，具有收益性及風(fēng)險(xiǎn)性。金融產(chǎn)品收益性的大小是通過(guò)收益率來(lái)衡量的，而有收益就有風(fēng)險(xiǎn)。金融產(chǎn)品總是伴隨著信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，金融消費(fèi)者如果缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或有關(guān)金融常識(shí)，則極易遭受損失。隨著金融創(chuàng)新的不斷深入，金融服務(wù)的復(fù)雜性增加，大部分金融消費(fèi)者缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即使合法權(quán)益受到侵害也未必能意識(shí)到，缺乏維權(quán)能力。

三、基層央行開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的必要性

1.開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作是人民銀行依法履職的必然選擇

保護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益作為化解金融矛盾與糾紛、維護(hù)金融市場(chǎng)秩序的重要途徑，對(duì)于基層央行履行維護(hù)金融穩(wěn)定和改善金融市場(chǎng)服務(wù)的兩大法定職責(zé)具有重大意義。同時(shí)，人民銀行作為銀行的銀行，在轄區(qū)內(nèi)擔(dān)負(fù)著為金融機(jī)構(gòu)提供統(tǒng)計(jì)、征信、結(jié)算、反假幣、外匯等業(yè)務(wù)服務(wù)，因此開(kāi)展金融市場(chǎng)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作具有諸多優(yōu)勢(shì)。

2.開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作是基層央行強(qiáng)化職能作用的需要

銀行監(jiān)管分設(shè)后，基層央行出現(xiàn)了“重宏觀、輕微觀，重服務(wù)、輕管理”的傾向，這很不利于央行有效履職。與此同時(shí)，近年來(lái)上級(jí)行對(duì)基層央行的履職要求越來(lái)越高，因此，基層央行面臨的履職形勢(shì)也越來(lái)越復(fù)雜。同時(shí)，開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作更是基層央行實(shí)現(xiàn)從“有位、有為”向“有為、有位”的轉(zhuǎn)型發(fā)展需要。

3.基層央行開(kāi)展金融市場(chǎng)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作是金融消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展的需要

金融消費(fèi)已成為社會(huì)民生的重要內(nèi)容，目前在金融消費(fèi)市場(chǎng)中供給與消費(fèi)雙方維權(quán)能力不平衡，而且侵害金融消費(fèi)者權(quán)益的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，同時(shí)在日益發(fā)達(dá)的社會(huì)主義市場(chǎng)中金融消費(fèi)糾紛處理機(jī)制不完善，基層央行開(kāi)展金融市場(chǎng)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作已成為金融消費(fèi)市場(chǎng)發(fā)展的需要。

四、政策建議

1.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，健全完善金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法規(guī)

借鑒美國(guó)的《華爾街金融改革和消費(fèi)者保護(hù)法案》、英國(guó)的《金融服務(wù)與市場(chǎng)法》和日本的《金融商品交易法》經(jīng)驗(yàn)，建立和完善以《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》為核心的消費(fèi)者保護(hù)法律體系，適時(shí)修訂《中國(guó)人民銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》等法律法規(guī)。基層央行要根據(jù)上述法規(guī)，盡快制訂符合轄區(qū)的“實(shí)施細(xì)則”，明確金融消費(fèi)者的權(quán)利義務(wù)，明確金融消費(fèi)者保護(hù)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、權(quán)限，最大限度地保護(hù)金融消費(fèi)者的合法權(quán)益[2]。同時(shí)，在這幾個(gè)大法的框架下，設(shè)立金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，如總行設(shè)“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)局”、分行設(shè)“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)處”、中心支行設(shè)“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)科”，以便更好地暢通金融維權(quán)渠道。

2.建立和完善維權(quán)工作制度體系

堅(jiān)持制度先行，建章立制夯實(shí)基礎(chǔ)。要盡早制定諸如“金融消費(fèi)者投訴管理暫行辦法”、“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)聯(lián)席會(huì)議制度”、“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)約見(jiàn)談話制度”、“金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)協(xié)作制度”等等，并共同簽訂“金融機(jī)構(gòu)維護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益公約”。在這些框架下，成立會(huì)員制的“金融消費(fèi)者維權(quán)中心”或“金融仲機(jī)制”，同時(shí)在金融機(jī)構(gòu)之間建立“金融消費(fèi)者投訴案例報(bào)告與共享制度”。

3.建立金融維權(quán)組織體系，深入開(kāi)展調(diào)查研究

（1）分級(jí)成立金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。一是成立當(dāng)?shù)卣止茴I(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)、人民銀行行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，相關(guān)政府部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)為成員的轄區(qū)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。二是成立人民銀行內(nèi)部相關(guān)部門(mén)組成的領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，并負(fù)責(zé)處理日常事務(wù)。三是金融機(jī)構(gòu)成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，多層次強(qiáng)化金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的領(lǐng)導(dǎo)力和推動(dòng)力。

（2）深入調(diào)研，科學(xué)制定工作方案。為提高維權(quán)工作的針對(duì)性和實(shí)效性，要深入開(kāi)展調(diào)查研究，全面摸查轄區(qū)金融消費(fèi)糾紛案件情況，組織金融機(jī)構(gòu)座談、走訪企業(yè)民眾，包括消費(fèi)者協(xié)會(huì)，組織開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查等，理清現(xiàn)階段金融消費(fèi)糾紛的常發(fā)、多發(fā)領(lǐng)域和金融侵權(quán)的手法、方式、表現(xiàn)形態(tài)，了解金融市場(chǎng)消費(fèi)糾紛產(chǎn)生的深層次原因，明確解決糾紛的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

4.加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣捅O(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)作

由于金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)是一個(gè)需要全社會(huì)共同努力、共同配合的系統(tǒng)工程，單靠人民銀行自身的力量難以達(dá)到金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的預(yù)期效果。基層央行在開(kāi)展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作時(shí)，要特別加強(qiáng)與地方政府行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，積極取得地方政府的支持和監(jiān)管部門(mén)的配合，從而廣泛地調(diào)動(dòng)各種資源，形成工作合力。

5.建立多元化的糾紛處理機(jī)制，提升金融維權(quán)效果

一是基層央行要整合客戶服務(wù)、客戶投訴處理、后臺(tái)支持等資源，理順內(nèi)部投訴處理工作流程和職責(zé)，結(jié)合消費(fèi)者協(xié)會(huì)的中立性和權(quán)威性，做好與金融消費(fèi)者的溝通工作，幫助公眾獲得必要的有關(guān)金融產(chǎn)品和服務(wù)的信息、知識(shí)，滿足金融消費(fèi)者的知情權(quán)。二是聯(lián)合金融機(jī)構(gòu)在消費(fèi)者協(xié)會(huì)內(nèi)增設(shè)立金融專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，提升對(duì)金融消費(fèi)者保護(hù)的專(zhuān)業(yè)水平和處理效率。三是聯(lián)合金融行業(yè)自律組織應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，利用同業(yè)自律組織的優(yōu)勢(shì)，規(guī)范和約束金融同業(yè)的行為，主動(dòng)解決金融同業(yè)普遍存在的具有代表性的典型問(wèn)題，贏得消費(fèi)者的信任和支持，并通過(guò)窗口指導(dǎo)、約見(jiàn)談話、行政處罰等管理手段，督促金融機(jī)構(gòu)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

6.建立有效的消費(fèi)者金融知識(shí)普及教育機(jī)制

實(shí)踐證明，只有金融消費(fèi)者掌握充分的金融知識(shí)，金融消費(fèi)者有維護(hù)自身利益時(shí)才能處于主動(dòng)地位，這樣的金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)體系才能被公眾接受[3]。因此，基層央行要主動(dòng)動(dòng)員起包括消費(fèi)者組織，金融同業(yè)公會(huì)在內(nèi)的社會(huì)力量，編制消費(fèi)者教育資料、建立包括電子媒介在內(nèi)的消費(fèi)者教育載體，定期消費(fèi)者資訊、接受消費(fèi)者的信息咨詢(xún)，出版對(duì)金融消費(fèi)者教育以及提供比較金融產(chǎn)品特性的刊物，開(kāi)展長(zhǎng)效的金融知識(shí)教育和消費(fèi)者信息宣傳，提高消費(fèi)者自我保護(hù)能力，努力實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者金融知識(shí)普及納入到公民基礎(chǔ)教育范疇。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)人民銀行毫州市中心支行課題組.金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)問(wèn)題研究[J].安徽金融，2011（2）.

銀行行長(zhǎng)履職報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；績(jī)效審計(jì)

一、信息技術(shù)審計(jì)研究現(xiàn)狀

1.信息技術(shù)審計(jì)

在人民銀行，信息技術(shù)審計(jì)的目的是通過(guò)實(shí)施信息技術(shù)審計(jì)工作，對(duì)組織是否達(dá)到信息技術(shù)管理目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并基于評(píng)價(jià)意見(jiàn)提出管理建議，協(xié)助組織信息技術(shù)管理人員有效地履行其受托責(zé)任以達(dá)成組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)，從而提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率。2000年8月在貴陽(yáng)召開(kāi)首屆央行信息技術(shù)審計(jì)工作座談會(huì)，標(biāo)志著央行的信息技術(shù)審計(jì)工作在摸索中逐步推進(jìn)。2011年總行制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》，明確提出：“在審計(jì)方法上，逐步由手工審計(jì)手段向更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段轉(zhuǎn)變”。近年來(lái)，在內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的大環(huán)境下，信息技術(shù)審計(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

在人民銀行，總行于2005年出臺(tái)《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念納入內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系。2011年，內(nèi)審司成立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估攻關(guān)小組，初步構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方法體系。在2013年內(nèi)審工作會(huì)議上，人民銀行行長(zhǎng)助理郭慶平在講話中明確指出：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)審的邏輯起點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作性質(zhì)和規(guī)律的要求。

3. 績(jī)效審計(jì)

在人民銀行，1998 年內(nèi)審部門(mén)設(shè)立之初，人民銀行總行黨委就明確提出了“由易到難，逐步提高，先抓財(cái)務(wù)資金內(nèi)審，逐步加強(qiáng)行政執(zhí)法內(nèi)審，在此基礎(chǔ)上審查運(yùn)行效率”的內(nèi)審工作總體思路。2013年內(nèi)審工作會(huì)上，總行內(nèi)審司楊立杰司長(zhǎng)在講話中指出：“績(jī)效審計(jì)既是一種審計(jì)類(lèi)型，也是一種審計(jì)理念，在離任履職審計(jì)和各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中，都要增強(qiáng)關(guān)注績(jī)效的意識(shí)，圍繞投入與產(chǎn)出、成本與效益、措施與效果，深入開(kāi)展審計(jì)和評(píng)估分析，更好地發(fā)揮內(nèi)審的建設(shè)性作用”。

二、基層央行信息技術(shù)審計(jì)工作中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

1.內(nèi)控環(huán)境并不理想。盡管近些年央行在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面做了積極探索和實(shí)踐，取得了一些成績(jī)，但受其傳統(tǒng)審計(jì)的思路和模式的影響，部分內(nèi)審人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)等先進(jìn)理念理解深度不夠。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平并不高。

2.審計(jì)力量不足。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，不但需要精通審計(jì)知識(shí)，而且要熟悉信息化環(huán)境下各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析方法。但目前審計(jì)人員缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用不夠，難以很好的實(shí)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估。

3.審計(jì)方法需更新。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下信息技術(shù)審計(jì)的理論研究和實(shí)踐還處在摸索階段，可參考的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的信息技術(shù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架還未建立。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段不足，對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中隱形的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不多，很難在海量數(shù)據(jù)中分析出潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、探索構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下IT績(jī)效審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下IT績(jī)效審計(jì)是基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的績(jī)效審計(jì)模式，對(duì)被審計(jì)單位在信息化管理過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，從而確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。期間，風(fēng)險(xiǎn)的防范貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。同時(shí)，關(guān)注信息化管理的效果。因此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與績(jī)效審計(jì)引入基層央行信息技術(shù)審計(jì)體系，不僅具有一定的理論研究意義，對(duì)于基層央行提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、風(fēng)險(xiǎn)管理和信息化管理水平也具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

“四位一體”風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下IT績(jī)效審計(jì)模式框架，是本文的重點(diǎn)創(chuàng)新內(nèi)容。通過(guò)將信息技術(shù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績(jī)效審計(jì)三種審計(jì)模式有機(jī)融為一體，探索出“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理”信息技術(shù)審計(jì)新思路，為促進(jìn)健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提升信息化管理水平提供有力支撐。“四位一體”審計(jì)模式框架由四個(gè)主要環(huán)節(jié)組成，第一步：以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，做好審前調(diào)查工作。首先，根據(jù)被審計(jì)單位填報(bào)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賦值表”（風(fēng)險(xiǎn)描述、影響程度、損失的影響結(jié)果等）、“內(nèi)部控制有效性賦值表”（評(píng)價(jià)對(duì)象、控制因素、控制有效性描述等），利用德?tīng)柗品ǎ\(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣，通過(guò)權(quán)重加總法得出審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，判斷重要風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域，制定審計(jì)對(duì)象清單；其次，以“審計(jì)對(duì)象清單”為基礎(chǔ)，將信息科技管理中需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，建立“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)知識(shí)庫(kù)”；最后，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等方式，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)，并動(dòng)態(tài)調(diào)整各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，完成審前評(píng)估報(bào)告。第二步：根據(jù)審前評(píng)估報(bào)告，確定審計(jì)重點(diǎn)、制定審計(jì)方案、優(yōu)化配置審計(jì)資源。第三步：集中優(yōu)勢(shì)力量，重點(diǎn)關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)及績(jī)效情況，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。第四步：綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照風(fēng)險(xiǎn)大小和影響程度將問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，分析問(wèn)題形成的原因和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。綜合分析報(bào)告上報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策、強(qiáng)化管理提供參謀。“四位一體”的審計(jì)框架，既能從宏觀層面較準(zhǔn)確地引領(lǐng)審計(jì)方向，又能從微觀角度確定審計(jì)的重點(diǎn)，并能隨時(shí)根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整，真正體現(xiàn)了“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的理念。

1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下IT績(jī)效審計(jì)模式的重要意義

一是通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)重點(diǎn)從檢查和監(jiān)督向分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變，可以增強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的判斷力，盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)區(qū)域和環(huán)節(jié)，對(duì)其實(shí)施針對(duì)性的控制，提升管理水平，增強(qiáng)組織治理。二是引入績(jī)效評(píng)價(jià)，有助于提升信息化管理效能。使用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)信息化系統(tǒng)績(jī)效目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。三是構(gòu)建“兩個(gè)知識(shí)庫(kù)”，即風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)知識(shí)庫(kù)及績(jī)效指標(biāo)知識(shí)庫(kù)，為深化信息技術(shù)審計(jì)奠定基礎(chǔ)。通過(guò)重點(diǎn)對(duì)知識(shí)信息進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的描述，歸納整理出方法詳盡、操作簡(jiǎn)單的評(píng)價(jià)檢查方法。可以解決目前信息技術(shù)專(zhuān)業(yè)人員缺乏、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、范圍不寬、深度不夠的現(xiàn)實(shí)困境，并為將來(lái)借助信息技術(shù)開(kāi)展高效的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供重要支撐。

2. “四位一體”IT績(jī)效審計(jì)新模式基本框架

（1）審前調(diào)查評(píng)估。

構(gòu)建“三步走”的審前風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、突出審計(jì)重點(diǎn)的目標(biāo)。審前風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估體系：首先，通過(guò)綜合評(píng)估判斷重要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的領(lǐng)域，其次，通過(guò)細(xì)化重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)知識(shí)庫(kù)。最后，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等多種方式，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)，并動(dòng)態(tài)調(diào)整權(quán)重及風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

第一步，首先對(duì)被審計(jì)單位信息科技管理方面的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估。即從“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理”、“信息科技管理”、“應(yīng)用系統(tǒng)管理”三個(gè)方面評(píng)估，經(jīng)綜合分析，制定《可審計(jì)對(duì)象清單》以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)頻率。

首先，填制“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賦值表”。“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賦值表”分“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、信息科技管理、應(yīng)用系統(tǒng)管理”三張分表，分別對(duì)上述三個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行了賦值（根據(jù)實(shí)際情況評(píng)價(jià)資金損失、聲譽(yù)損失、連續(xù)性損失影響結(jié)果）。利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（如圖1所示），通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由低到高分為1-4級(jí)。

其次，填制“內(nèi)部控制有效性賦值表”，從審計(jì)和整改的角度（最近一次審計(jì)結(jié)果、上次審計(jì)以來(lái)內(nèi)部控制變化情況）對(duì)控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

第三，將“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估賦值表”和“內(nèi)部控制有效性賦值表”中的相關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的公式（風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別=[（∑固有風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重×風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別+∑內(nèi)部控制有效性權(quán)重×風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別）÷∑A、B兩部分權(quán)重]）進(jìn)行計(jì)算，并填制“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表”，以下圖為例。

最后，對(duì)分項(xiàng)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表”進(jìn)行綜合分析，填制“可審計(jì)對(duì)象清單”。通過(guò)分析固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的大小，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)頻率。以下以“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理可審計(jì)對(duì)象清單”為例。

第二步，以“審計(jì)對(duì)象清單”為基礎(chǔ)，從“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、信息科技管理、應(yīng)用系統(tǒng)管理”三大類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的角度，將需要特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化，建立“風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)知識(shí)庫(kù)”。主要包括：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等，從而引導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)時(shí)知道查什么、怎么查、如何評(píng)價(jià)等。

第三步，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量與效率。主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)信息包括：上級(jí)及同級(jí)審計(jì)和監(jiān)管部門(mén)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、突發(fā)事件處理報(bào)告、重大事故報(bào)告、人員變動(dòng)及業(yè)務(wù)變化情況報(bào)告等。通過(guò)電話咨詢(xún)、郵件等方式，了解被審計(jì)單位其關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。一是通過(guò)與管理層交談，了解管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施情況，如突發(fā)事件應(yīng)急管理、重要崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查情況。二是了解管理層及科室負(fù)責(zé)人關(guān)注哪些重要風(fēng)險(xiǎn)，如人員交接、重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的更換、系統(tǒng)的升級(jí)維護(hù)等情況。審計(jì)組收到被審計(jì)單位答復(fù)后，再根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行微調(diào)，把握審計(jì)重點(diǎn)。

（2）根據(jù)審前綜合分析評(píng)估結(jié)果，制定審計(jì)方案、分配審計(jì)資源

充分利用綜合分析結(jié)果，制定配套的審計(jì)方案，指導(dǎo)新建軟硬件、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境及設(shè)施的升級(jí)改造等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的大小，合理分配審計(jì)力量，提升審計(jì)效率。

（3）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)控制為主、注重績(jī)效評(píng)價(jià)

一是突出審計(jì)重點(diǎn)、量化風(fēng)險(xiǎn)大小、動(dòng)態(tài)調(diào)險(xiǎn)等級(jí)及權(quán)重。圍繞審前分析出的重要風(fēng)險(xiǎn)，制定重要風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)損失程度建立了風(fēng)險(xiǎn)影響程度等級(jí)表，按照較小、中等、較大、重大影響程度，劃分為1-4級(jí)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率建立風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性等級(jí)表，按照較小可能、可能、較大可能、基本確定，劃分為1-4級(jí)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性及影響程度確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由低到高分為1-4級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)價(jià)總分賦值為100分。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)1：比重為25%；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)2：比重為50%；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)3：比重為75%；風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)4：比重為100%；風(fēng)險(xiǎn)分值=審前確定的權(quán)重 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)所占相應(yīng)的比重。風(fēng)險(xiǎn)值越高，表明風(fēng)險(xiǎn)越大，關(guān)注度越高。最后，按照綜合考評(píng)得分結(jié)果評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理情況。風(fēng)險(xiǎn)管理情況從高到低依次為優(yōu)秀（60分及以下）、良好（60-75分）、一般（75-90分）、較差（90～100分）。審后，依據(jù)審計(jì)結(jié)果，重新調(diào)整權(quán)重及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為下一次審前分析提供重要的參考數(shù)據(jù)，有效提升審計(jì)效率。

二是關(guān)注績(jī)效評(píng)價(jià)，提升信息化管理效能。績(jī)效審計(jì)是內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展中需要重點(diǎn)攻克的課題。本文通過(guò)深入分析信息化系統(tǒng)建設(shè)、升級(jí)改造及運(yùn)用過(guò)程中的“3E”，初步構(gòu)建信息化系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。確定了以“統(tǒng)一指導(dǎo)、分類(lèi)管理、客觀公正、科學(xué)規(guī)范、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合”為原則，運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，依據(jù)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)信息化系統(tǒng)績(jī)效目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。首先，通過(guò)借鑒COBIT等國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的績(jī)效指標(biāo)體系，結(jié)合基層央行實(shí)際，構(gòu)建了人力資源管理、信息化系統(tǒng)立項(xiàng)情況、采購(gòu)管理、信息化系統(tǒng)建設(shè)升級(jí)改造質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益九大類(lèi)績(jī)效指標(biāo)。其次，績(jī)效評(píng)價(jià)采取定性與定量相結(jié)合的方式。采用比較法、公眾評(píng)價(jià)法等績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行“分級(jí)判斷”及定量評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程管理效能、使用效果。評(píng)價(jià)值總分100分，每項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)細(xì)分為四級(jí)，分為A、B、C、D四項(xiàng)，得分依次為1分、0.7分、0.35分、0分。最后，按照綜合考評(píng)得分結(jié)果確定績(jī)效級(jí)別。績(jī)效級(jí)別從高到低依次為優(yōu)秀（90～100分）、良好（75～90分）、一般（60～75分）、較差（60分以下）。被評(píng)價(jià)單位可以利用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注信息化建設(shè)的資金成本控制，強(qiáng)化成果的充分運(yùn)用。

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