前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第1篇

文/鈕雪濤

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于監(jiān)督工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)及相關(guān)職員將有關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施和規(guī)則落實(shí)到各個(gè)崗位中，規(guī)范工作流程，保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。我國(guó)建筑企業(yè)數(shù)量眾多且多處于高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，再加上建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資金額大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，工程項(xiàng)目分散，員工流動(dòng)性強(qiáng)，增加了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。雖然目前我國(guó)大部分建筑企業(yè)實(shí)行了股份制改造，但是仍有一些企業(yè)尚未建立起完整的公司法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督流于形式。建筑企業(yè)多采取多級(jí)管理模式，各級(jí)公司之間經(jīng)營(yíng)權(quán)限不清，各自為政，權(quán)力分散，經(jīng)常出現(xiàn)摩擦。在建筑項(xiàng)目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會(huì)針對(duì)單個(gè)工程臨時(shí)設(shè)立項(xiàng)目部，公司資金收支集中于項(xiàng)目部，不利于資金在項(xiàng)目間流動(dòng)。實(shí)際上，由于建筑企業(yè)的資金回籠較慢，當(dāng)一些子公司或項(xiàng)目部出現(xiàn)資金缺口向銀行貸款時(shí)，另一些子公司、項(xiàng)目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費(fèi)，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)難點(diǎn)。另方面，項(xiàng)目部設(shè)立的資金賬戶繁多，一些子公司私設(shè)賬戶以減少利潤(rùn)上繳，而總公司缺少統(tǒng)一的賬戶設(shè)立、審批和控制手段，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對(duì)于墊資項(xiàng)目，建筑企業(yè)內(nèi)部通常未建立關(guān)于建設(shè)方的資信調(diào)查、信用評(píng)價(jià)方面的控制制度，缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算方式缺乏一定的科學(xué)性。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中采用的定額計(jì)價(jià)模式明顯缺乏實(shí)效性和準(zhǔn)確性，由于施工圖預(yù)算的編制早于竣工結(jié)算，工程項(xiàng)目的工、料、機(jī)價(jià)格波動(dòng)，必然導(dǎo)致預(yù)算不能科學(xué)地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊更改設(shè)計(jì)工程）的普遍存在，工程項(xiàng)目出具設(shè)計(jì)變更通知與技術(shù)核定單的狀況也很多，然而財(cái)務(wù)人員對(duì)工程的設(shè)計(jì)變更與技術(shù)核定單的真實(shí)性與合理性缺乏了解，企業(yè)也并未建立有效的現(xiàn)場(chǎng)簽證監(jiān)督機(jī)制，造成了結(jié)算的不準(zhǔn)確。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)弱化。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)水平，加強(qiáng)企業(yè)成本管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在我國(guó)的建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制流于形式，沒有起到監(jiān)督的效果，其原因主要有以下幾點(diǎn)：建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門隸屬財(cái)務(wù)部門管理，缺乏獨(dú)立性；審計(jì)人員的專業(yè)能力較低，審計(jì)質(zhì)量有待提高；內(nèi)部審計(jì)以工程預(yù)算、變更環(huán)節(jié)檢查為主，忽視對(duì)竣工決算的審計(jì)，以財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)重點(diǎn)，無(wú)法合理評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況；企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)的測(cè)試與維護(hù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門即使提出了有效的審計(jì)意見，也難以實(shí)施，無(wú)法發(fā)揮完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。與此同時(shí)，工商、稅務(wù)、銀行等部門由于不了解建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，因此很難對(duì)建筑企業(yè)形成有效的外部監(jiān)督。

企業(yè)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制雖然是隱形的，但是卻對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，而建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人多將工作重點(diǎn)放在施工技術(shù)上，“重業(yè)務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象廣泛存在于國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)中。雖然有的大型建筑企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于執(zhí)行力度不足，根本無(wú)法有效地貫徹落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中來。企業(yè)長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)、審計(jì)等管理流程的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系處于失衡狀態(tài)，很多工程項(xiàng)目雖然采用先進(jìn)的施工技術(shù)，質(zhì)量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現(xiàn)虧損。

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效施行的關(guān)鍵在于員工，我國(guó)建筑企業(yè)的員工構(gòu)成復(fù)雜，文化素質(zhì)比較低，很多人認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是會(huì)計(jì)的工作，與自己沒有關(guān)系。只有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念普及到每個(gè)部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并且設(shè)立多維度的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才能順利地施行各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門的工作包括財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)、施工投入審計(jì)、項(xiàng)目結(jié)算、賬款回收的審計(jì)，貫穿于企業(yè)管理的全過程，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。按照不相容職務(wù)相分離的原則，建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)資金使用情況、材料購(gòu)入、固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)審核，跟進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況，組織定期與不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計(jì)結(jié)論執(zhí)行情況，從而切實(shí)落實(shí)審計(jì)部門的工作職能，確保審計(jì)意見得到采納，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)事會(huì)制度即政府和產(chǎn)權(quán)部門以所有者身份委派會(huì)計(jì)人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況的一種制度，能夠有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。

加強(qiáng)資金集中管理。針對(duì)建筑企業(yè)投入資本大、資金回籠慢、工程項(xiàng)目分散、財(cái)務(wù)控制困難的問題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設(shè)立資金管理中心，由總財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調(diào)配、備用金撥付、工程款結(jié)算等工作，工程項(xiàng)目用款需審批，各工程項(xiàng)目部按季度上繳利潤(rùn)。這樣，當(dāng)某項(xiàng)目部出現(xiàn)資金短缺時(shí)，直接向上級(jí)申請(qǐng)即可，建筑企業(yè)由此實(shí)現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調(diào)配，提高了資金使用率，減少項(xiàng)目管理層克扣利潤(rùn)現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)公司資金不足時(shí)，由資金管理中心聯(lián)合相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行籌資，可以進(jìn)一步拓寬融資渠道，降低融資成本。

加強(qiáng)預(yù)算與核算控制。建筑企業(yè)的預(yù)算管理包括兩個(gè)方面，其一是公司總部投標(biāo)成功，由總公司建立管理班子并編制整個(gè)項(xiàng)目工程的總預(yù)算，與項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)息息相關(guān)，是整個(gè)項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核的重要參考標(biāo)準(zhǔn)；其二是項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，工程項(xiàng)目部結(jié)合實(shí)際的施工方案和投標(biāo)報(bào)價(jià)，并且將責(zé)任落實(shí)到具體部門。預(yù)算階段的財(cái)務(wù)控制要點(diǎn)是工程預(yù)算是否與實(shí)際情況相符，利潤(rùn)指標(biāo)是否科學(xué)，責(zé)任成本預(yù)算制度是否落實(shí)到位，反饋機(jī)制是否通暢。對(duì)此，企業(yè)在編制工程總預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)審，對(duì)編制依據(jù)、工程量、定額套用、項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行驗(yàn)證；工程項(xiàng)目部應(yīng)在總預(yù)算的基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，并且將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；建筑企業(yè)應(yīng)建立明確科學(xué)的總預(yù)算控制制度，明確相關(guān)部門的責(zé)任和權(quán)限，對(duì)于不能及時(shí)上報(bào)問題的責(zé)任部門進(jìn)行批評(píng)并與績(jī)效考核掛鉤。在會(huì)計(jì)核算方面，建筑企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批流程和財(cái)務(wù)核算清查規(guī)定，明確財(cái)務(wù)審批的范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)自查，保證實(shí)際工作與財(cái)務(wù)內(nèi)控文件相符，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的施行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

施工過程的財(cái)務(wù)控制。建筑施工階段是建筑企業(yè)最重要的業(yè)務(wù)流程，也是創(chuàng)造利潤(rùn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在這一階段，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是項(xiàng)目成本控制。建筑項(xiàng)目成本是指建筑企業(yè)為完成工程項(xiàng)目的建筑安裝施工任務(wù)所耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。由此可見，此階段的控制重點(diǎn)包括兩方面，管理行為和成本指標(biāo)。對(duì)此，在施工過程中可以成立專門的項(xiàng)目成本管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行管理，對(duì)比分析施工過程中實(shí)際成本支出與計(jì)劃支出的不同，及時(shí)將問題上報(bào)，給予糾正；對(duì)合同中規(guī)定的主要費(fèi)用實(shí)施計(jì)量，隨時(shí)檢查：在施工過程中，及時(shí)根據(jù)材料市場(chǎng)行情指導(dǎo)價(jià)格，控制材料購(gòu)入環(huán)節(jié)：定期盤點(diǎn)施工資料、機(jī)械器物，并做好實(shí)物資產(chǎn)收支登記；設(shè)立崗位人員在成本管理中的職責(zé)并且納入績(jī)效考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲；當(dāng)施工過程中實(shí)際支出與計(jì)劃支出出現(xiàn)偏差時(shí)，因地制宜地調(diào)整月度、季度計(jì)劃成本目標(biāo)以及相應(yīng)的考核指標(biāo)，確保控制措施的效果。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)控制 控制目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，務(wù)必將這一環(huán)節(jié)做到科學(xué)合理，精確規(guī)范，為企業(yè)的決策和戰(zhàn)略制定提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)可靠的有力依據(jù)。業(yè)內(nèi)人士很清楚，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最有效的方式，而提高財(cái)務(wù)管理水平，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段。由此可見，建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度的意義重大，它不僅能有效地改善企業(yè)日常財(cái)務(wù)的管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控，而且規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作及企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，從而達(dá)到更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的目的。一句話，企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證的。

一、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平的辦法

1.務(wù)必加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并以此來確定是否遵循了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。（2）通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。

2.務(wù)必增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制，即對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制。（1）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制就是對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對(duì)企業(yè)的賬款、庫(kù)存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出。（2）企業(yè)要通過財(cái)務(wù)來控制資金成本的核算，對(duì)于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對(duì)企業(yè)庫(kù)存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫(kù)存制度，并對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，這樣做就能夠有效地通過財(cái)務(wù)來控制企業(yè)的支出。

3.務(wù)必完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過程，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系保持一致。（1）通過進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)的管理制度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要在會(huì)計(jì)制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系保持一致。（2）由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常會(huì)采用集中核算方式，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一辦理。

4.務(wù)必建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，完善財(cái)務(wù)體系。（1）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財(cái)務(wù)體系，那就要進(jìn)一步地完善會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應(yīng)的崗位作業(yè)指導(dǎo)書，明確崗位的主要職責(zé)、作業(yè)流程、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，提高會(huì)計(jì)人員監(jiān)管能力。只有這樣，才能建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)。（2）企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是通過企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的過程，其目的是為了更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同實(shí)施的。

二、加強(qiáng)企業(yè)有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所采取的有效舉措 1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制。（1）要明確內(nèi)部控制的對(duì)象、范圍。（2）要確定內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法。（3）要建立健全財(cái)務(wù)收支、審批等內(nèi)部管理制度。

2.充分發(fā)揮審計(jì)職能作用。（1）首先，企業(yè)要為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施提供人力、技術(shù)方面的支持，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。（2）其次，企業(yè)要利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)力量，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。

3.提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平。（1）首先，要求人事部門要嚴(yán)格把好選人用人關(guān)，注重職業(yè)道德素質(zhì)考察。（2）其次，財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)操守教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)。

4.完善財(cái)務(wù)人員考評(píng)機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員提高專業(yè)水平。（1）財(cái)務(wù)部門要定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、考評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。（2）建立財(cái)務(wù)人員考核檔案，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員依法核算，不斷提高財(cái)務(wù)人員核算水平。

5.發(fā)揮委派制會(huì)計(jì)作用，為預(yù)防職務(wù)犯罪打下基礎(chǔ)。建立健全與委派制相配套的會(huì)計(jì)管理制度，主要包括委派制會(huì)計(jì)的人事管理制度、任期和考核制度、定期轉(zhuǎn)崗制度、離任審計(jì)制度，使委派制會(huì)計(jì)真正成為被委派單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)決策的得力助手。

6.運(yùn)用科學(xué)技術(shù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)化優(yōu)勢(shì)作用。（1）首先，主要通過運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員記賬、對(duì)賬、審核、報(bào)表等功能。（2）其次，完善電算化管理制度，配備專人監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，杜絕發(fā)生偽造、篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)行為。（3）運(yùn)用POS機(jī)完成收款工作，通過銀行賬戶、銀行卡進(jìn)行支付結(jié)算，避免財(cái)務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，減少貨款支付環(huán)節(jié)，減少發(fā)生職務(wù)犯罪行為。

7.要完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束機(jī)制，就要首先完善企業(yè)總體內(nèi)部控制制度體系。同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況，建立切實(shí)可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過對(duì)內(nèi)部控制的檢測(cè)和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大

1.為有效保障財(cái)務(wù)信息且安全避免風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，建立起較為完善的財(cái)務(wù)人員管理體制及企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等，從而形成一套全面的財(cái)務(wù)管理制度，有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測(cè)算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核獎(jiǎng)懲。另外，通過制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略。首先，通過科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，規(guī)范了財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫(kù)、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財(cái)務(wù)損失和浪費(fèi)。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第3篇

摘 要 長(zhǎng)期以來，企業(yè)始終是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要之組成部分。我們知道，管理其實(shí)是人類活動(dòng)中目的性比較強(qiáng)的一種活動(dòng),而財(cái)務(wù)控制在管理的眾多活動(dòng)當(dāng)中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過財(cái)務(wù)控制可以明確地確定各項(xiàng)管理措施被順利之實(shí)施,進(jìn)一步保證了其管理活動(dòng)真正地為企業(yè)提供服務(wù)。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理對(duì)于維護(hù)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全,降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康繁榮的發(fā)展，對(duì)中小型企業(yè)發(fā)展的重視應(yīng)該引起各方面的注意，尤其是對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 重要作用

在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，在任何一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢(shì)看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)和管理思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

本論文試圖通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理過程中的重要作用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)際上來看，就是指一個(gè)企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)控制活動(dòng)和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個(gè)主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)如果不能依托一個(gè)行之有效且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)是無(wú)法正常運(yùn)作的。一個(gè)企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)等，無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對(duì)于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對(duì)于企業(yè)相關(guān)采購(gòu)和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對(duì)于企業(yè)工程項(xiàng)目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對(duì)于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對(duì)于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對(duì)于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對(duì)于企業(yè)成本費(fèi)用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對(duì)于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。

眾所周知，一個(gè)企業(yè)，只要它存在著采購(gòu)管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)，就勢(shì)必要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)際上就是為企業(yè)之經(jīng)營(yíng)而服務(wù)的，我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個(gè)方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在國(guó)家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因?yàn)?，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項(xiàng)工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效控制，是實(shí)現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對(duì)性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對(duì)薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的控制和管理；第四，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期和不同形勢(shì)下的發(fā)展；第六，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則，任何一個(gè)企業(yè)在管理和運(yùn)營(yíng)的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個(gè)重要的原則，制定企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題

從目前的形式來看，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國(guó)際上很多國(guó)家有一定之差距。企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計(jì)機(jī)制以及企業(yè)財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：

首先，企業(yè)缺乏完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。國(guó)家財(cái)政部在這個(gè)方面規(guī)定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行。可是，很多的企業(yè)管理意識(shí)淡薄，疏忽對(duì)具體實(shí)施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實(shí)就是放任自流。正是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對(duì)內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。

其次，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)控制管理人員的素質(zhì)相對(duì)不高，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)不單設(shè)。我們知道，財(cái)務(wù)人員是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主體，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的效果，我國(guó)的很多企業(yè)中間，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊，這不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作之間的分工其實(shí)已經(jīng)變得越發(fā)地明顯，但企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門的不單設(shè)，不僅影響到企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，更是對(duì)企業(yè)的控制和管理帶來諸多方面的問題。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)， 內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，內(nèi)控制度已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。對(duì)于一個(gè)大型集團(tuán)公司而言，在嚴(yán)格遵守國(guó)家《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等各項(xiàng)法律、法規(guī)的前提下，建立集團(tuán)公司內(nèi)部“法律制度”具有十分重要的意義。

一、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的必要性

財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累以及投資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等各方利益。由此可見，財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度的核心，是財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，它不僅能提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促使資源的合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且能防范企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)要生存、發(fā)展離不開財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效與否，直接關(guān)系著一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。因此，對(duì)于一個(gè)大型的集團(tuán)公司來講，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度十分必要。

內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司屬于國(guó)有獨(dú)資大型文化企業(yè)，集團(tuán)公司屬于一級(jí)獨(dú)立法人治理公司。主要經(jīng)營(yíng)全區(qū)廣播電視節(jié)目傳送業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司除本部外，擁有全區(qū)十三個(gè)盟市一級(jí)分公司，八十二個(gè)旗縣二級(jí)分公司，同時(shí)下設(shè)三個(gè)子公司。除三個(gè)子公司屬于法人單位外，其他兩級(jí)分公司均屬于非法人制的負(fù)責(zé)人制單位。集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分、子公司實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)四統(tǒng)一原則。在此基礎(chǔ)上集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理框架確定為四個(gè)統(tǒng)一，即統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括內(nèi)部報(bào)表）、統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一審批程序和統(tǒng)一劃撥資金。各級(jí)分、子公司財(cái)務(wù)核算及管理必須在集團(tuán)公司四統(tǒng)一原則下從事財(cái)務(wù)活動(dòng)。為使四統(tǒng)一原則能落實(shí)，集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)核算及管理的實(shí)際要求，在嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)的前提下，特制定了若干項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這些制度的建立，對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算及管理起到了明顯的作用。

二、內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：

1.基礎(chǔ)核算

主要對(duì)各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、填制會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置（包括二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目）必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級(jí)分、子公司不得擅自增設(shè)會(huì)計(jì)科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，分公司必須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會(huì)計(jì)報(bào)表（特別是集團(tuán)公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表，如各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表等）各分、子公司必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求填報(bào)，各級(jí)分、子公司無(wú)權(quán)對(duì)填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如需增加項(xiàng)目，如同增設(shè)會(huì)計(jì)科目一樣走申報(bào)程序。此規(guī)定規(guī)范了各級(jí)分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯總，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各級(jí)分、子公司同類收入、費(fèi)用等進(jìn)行對(duì)比、分析。

集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的實(shí)際情況，特制定了內(nèi)部往來對(duì)賬制度。因?yàn)楦骷?jí)分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜?xiàng)支出也通過內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準(zhǔn)確與否，直接影響集團(tuán)公司與各級(jí)分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部往來會(huì)計(jì)人員每月初必須與各級(jí)分、子公司負(fù)責(zé)內(nèi)部往來核算對(duì)賬，必須做到集團(tuán)公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級(jí)之間因會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確產(chǎn)生的矛盾。

2.資金管理

對(duì)資金主要實(shí)施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級(jí)分、子公司必須在集團(tuán)公司指定的銀行開設(shè)收入和支出兩個(gè)基本賬戶，分別反映各級(jí)分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)多頭開戶。（2）各級(jí)分、子公司必須在規(guī)定時(shí)間將所有收入上劃集團(tuán)財(cái)務(wù)，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級(jí)分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標(biāo)。（4）各級(jí)分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動(dòng)。（5） 集團(tuán)公司必須按規(guī)定時(shí)間下?lián)芨骷?jí)分、子公司各項(xiàng)支出（每月5日、25日為撥款日）。

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀簽訂以及對(duì)目標(biāo)責(zé)任的考核，也是一個(gè)管理體系。通過對(duì)資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對(duì)內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。

3.物資管理

主要對(duì)物資出入庫(kù)手續(xù)、工程部與財(cái)務(wù)部對(duì)工程項(xiàng)目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細(xì)反映等作了明確規(guī)定。對(duì)防止國(guó)有資產(chǎn)流失起到了積極作用。

4.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限責(zé)任制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制制度；監(jiān)督機(jī)制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；收支兩條線

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金量也越來越大，其中學(xué)雜費(fèi)等各項(xiàng)收入作為高等學(xué)校事業(yè)收入的主要來源，學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金、各類酬經(jīng)、困難補(bǔ)助、貸款等發(fā)放也是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)于這方面的財(cái)務(wù)管理必然提出了很高的要求，也無(wú)疑給高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制提出了更高的目標(biāo)?；诖?，本文結(jié)合目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，在降低風(fēng)險(xiǎn)控制方面提出了幾點(diǎn)建議。

一、目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

1.高校的收費(fèi)與發(fā)放工作

目前，高校學(xué)生的各類收費(fèi)，不論是學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代收款項(xiàng)、各類報(bào)名費(fèi)等收費(fèi)工作，還是各項(xiàng)獎(jiǎng)助學(xué)金、酬金、貸款、困難補(bǔ)助等發(fā)放工作都統(tǒng)一歸口在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行收取和發(fā)放。從資金的流向方面，各高校并沒有真正實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”管理與控制，這既不符合財(cái)務(wù)制度的管理，又具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。如果僅僅通過技術(shù)手段，完善應(yīng)用程序，不在根本上解決收支分開的管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的話，是不能真正解決這個(gè)弊端的。即便在完備的程序，只要有人操作的地方都會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，更何況還沒有一個(gè)合理的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行監(jiān)控呢。這是目前各高校財(cái)務(wù)管理上的一個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)。

2.賬務(wù)處理方面的工作

與收費(fèi)、發(fā)放相關(guān)的所有帳務(wù)處理及其各種對(duì)帳工作都是財(cái)務(wù)處的基本工作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，各大高校平均每個(gè)月給學(xué)生的發(fā)放金額至少都有幾百萬(wàn)，有的月份甚至更多；收費(fèi)金額也有幾百萬(wàn)。這么大數(shù)額的發(fā)放和收費(fèi)，沒有健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說是非常危險(xiǎn)的事情。從某種意義上講，收費(fèi)和發(fā)放相對(duì)于出納的功能，而帳務(wù)處理是會(huì)計(jì)的基本職能。依據(jù)國(guó)家現(xiàn)有法律法規(guī)，會(huì)計(jì)與出納工作之間是分工與協(xié)作的關(guān)系。科學(xué)的講，會(huì)計(jì)是從根據(jù)原始憑證編制記賬憑證開始到最后編制報(bào)表的工作者，而出納只負(fù)責(zé)和“現(xiàn)金”、“銀行存款”有關(guān)的業(yè)務(wù)。國(guó)家相關(guān)法規(guī)要求，會(huì)計(jì)工作必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核等賬目的登記工作。

二、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

1. 真正落實(shí)“收支兩條線”管理

依據(jù)國(guó)家現(xiàn)有《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，預(yù)算外資金必須嚴(yán)格按照規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理，即學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等各項(xiàng)事業(yè)收入與各類獎(jiǎng)助學(xué)金、酬金、困難補(bǔ)助、貸款等發(fā)放作為事業(yè)支出應(yīng)分別管理。實(shí)施“收支兩條線”管理，不僅可以構(gòu)建高校財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價(jià)值化管理來提高效益，也有助于確保學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等各項(xiàng)事業(yè)收入資金及時(shí)、安全、足額地回籠，從而實(shí)現(xiàn)有效的集中管理，更有助于對(duì)獎(jiǎng)助學(xué)金、酬金、貸款、困難補(bǔ)助等各類發(fā)放資金進(jìn)行有效的監(jiān)督。

2.進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，分開管理

目前，高校財(cái)務(wù)在具體操作過程中，都或多或少的存在著不安全的因素。從主觀上講，會(huì)計(jì)人員的因素只有通過不斷的加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高自身的政治修養(yǎng)來實(shí)現(xiàn)；從客觀上講，即資金安全的角度考慮，將收費(fèi)、發(fā)放及賬務(wù)處理工作分部門歸口負(fù)責(zé)，明確職責(zé)分工，確定崗位責(zé)任制。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層更要意識(shí)到加強(qiáng)這方面財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性、風(fēng)險(xiǎn)性，將工作分開管理，專人負(fù)責(zé)，才會(huì)做到真正意義上的“收支兩條線”，既合理合法合規(guī)，又規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也起到了很好的牽制、相互監(jiān)督作用。

3.建立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)立真正意義上的稽核崗位?；藣徫蛔鳛楦咝Ｘ?cái)務(wù)內(nèi)部具有監(jiān)督職責(zé)的“最后防線”，定期或不定期的抽查各項(xiàng)工作的完成情況，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各類疏忽、錯(cuò)誤、舞弊，或財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的不安全因素，對(duì)于降低收費(fèi)、發(fā)放及賬務(wù)處理過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)起到一定的監(jiān)督和保障作用。同時(shí)，部門內(nèi)部也要完善工作流程，加強(qiáng)工作審核程序，嚴(yán)把人情關(guān)，消除形式主義，杜絕僥幸現(xiàn)象，增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，在可控的范圍內(nèi)最低限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，高校財(cái)務(wù)只有建立完善的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)教育，才可以最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平，更利于學(xué)校的教學(xué)、科研、管理等各方面工作的健康、穩(wěn)定、有序的開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡丹.完善高校內(nèi)控制度 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.教育財(cái)會(huì)研究，2009，第10期