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內部審計工作計劃范文第1篇

1、今后5年公司審計工作的總體目標是：由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計、內部控制審計、經濟合同審計等并重。

2、20xx年審計工作重點是：以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益中的作用，即在實施審計監督同時，提高審計服務職能。

二、20xx年度集團公司內部審計工作計劃如下：

1、完善審計內控制度,促進集團內控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內審制度，做到審計工作有據可依，根據審計業務類型，準備建立《集團公司內部控制制度審計辦法》、《集團公司預算執行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內審制度。

⑵ 內控制度是指公司為實現經營目標，保障資產完整、保證會計信息真實、促進經濟活動健康有序進行而制定的一種內部協調、組織、制約、檢查的控制系統，20xx年內審工作應該建立在公司內部控制的基礎上，對其執行情況進行檢查與評價，主要是評價內控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認真的貫徹和執行，是否有利于公司的經營活動、促進公司的發展等，以便及時發現管理中的薄弱環節，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業健全和完善內控制度，保證其經營活動正常運行。

⑶ 通過預算審計促進預算管理思想觀念轉變。目前公司費用開支的相關制度尚未健全，部分單位即以預算作為費用開支的標準(而非以費用制度為預算標準)，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預算范圍。審計將配合財務等相關部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關費用開支標準，同時使之成為預算編制指引、規范性文件。

2、以經營業績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計必須以公司經營業績審計為中心，主要是對下屬企業的每半年度經營業績(預算執行)審計，通過經營業績審計不僅要查錯防弊，及時發現問題并予以糾正，逐步實現由發現型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業績審計時，內部審計應注意的問題是：經營業績審計一定要與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，經濟責任審計也就是對下屬企業經營者年度或任期內的經營目標、經營任務完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對下屬企業領導干部任中經營績效的評價。

⑴ 對下屬企業經營業績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業20xx年度經營業績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業考核的依據。

通過對20xx年的半年度預算執行審計，發現預算執行過程與內控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執行集團經營政策、落實經營管理措施，圍繞集團年度經營目標提高經營效益。 ⑵ 結合經營開展經營專項審計，促進內控制度貫徹與執行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業的收入應全部納入預算管理，并入賬核算，禁設小金庫，因此，對下屬企業的各項收入項目是否納入預算管理，收入金額全部入賬，以及收入內控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業簽訂經營責任書，但主營業務成本并不納入業績考核，并在ERP中實行預算控制，因此，對下屬企業的主營業務成本的開支范圍、標準、原始票據合法性進行審計，以確定下屬企業各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執行情況的檢查。

1、對下發整改通知責令限期整改的下屬企業，要及時進行回訪，監督審計意見的落實，使企業存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復出現，從而達到查違糾偏、防范未然、強化管理、規避風險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤 其是財務部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關信息及時通報，避免管理、監督、考核脫節。

四、加大宣傳力度，改善內審環境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。

1、201x年審計隊伍人員出現流動，審計崗位配備不足，導致年度工作目目標未能全部落實，20xx年，需要領導支持與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

內部審計工作計劃范文第2篇

【關鍵詞】高等院校；內部審計；外部化

2008年一場金融危機席卷了整個世界,經濟環境不斷惡化。隨著市場競爭的加劇,越來越多的企業將有限的資源集中于核心業務,同時委托外部機構經營管理中的部分職能。內部審計外部化作為企業發展進程中的一個新動向,是企事業單位理性選擇的結果。高等院校是培養人才、科研攻關的重要基地,對國民經濟的持續健康發展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學規模的不斷擴大,高校與單位經濟協作活動的日益增多,其辦學和科研經費正在迅速增加。在高校改革和發展的新形式下,高校內部審計工作面臨的任務更加繁重,而現有的審計力量相對薄弱,因此必須認真應對,以開創高校內部審計工作的新局面。

1內部審計外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個國家參加的國際內部審計師協會(IIA)理事會一致同意通過了一項內部審計的新定義。新的內部審計定義為:內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法,評價和改進風險管理的效果,幫助組織實現其目標。該定義與IIA在1990年《關于內部審計職責的聲明》中內部審計的定義存在著兩個重大的差別:一是新定義增加了內部審計具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現代內部審計活動已經擴大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內部”一詞。這就表明內部審計不再是一種組織內部的自檢活動,組織可以充分利用“外部資源”履行內部審計的職能,即可以實行內部審計外部化。這種變化說明,內部審計的主體可以是組織內部的一個職能部門,也可以不是組織內部的一個職能部門,內部審計的主體可以由第三方對內部審計工作進行投標,以獲得對組織的內部進行審計的權利。

2高校內部審計外部化的意義

2.1有助于增強內部審計的獨立性,保證內部審計工作的權威性

內部審計機構作為高校的一個職能部門,其基本的職能就是監督,但內部審計的監督職能又往往因為受到學校管理層的干預而失效,使內部審計不能公允地評價高校經營管理水平。同時,高校內部審計機構名義上是與其他職能部門相對獨立,但實際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬縷的聯系,因此獨立性在開展工作時是無法得到保障的。如果將內部審計工作委托給會計師事務所,由注冊會計師根據與高校簽定的合同開展內部審計,他們雖然也需要與高校的相關人員進行溝通,但只是因為開展工作的需要,沒有附帶任何感彩和經濟上的利害關系,這就使得審計人員能夠毫無顧忌地指出管理活動及內部控制存在的漏洞,從而提供更具獨立性和客觀性的評價結果。同時會計師事務所有一套保證審計準則受到遵循的機制,促使注冊會計師在提供內部審計服務時遵循職業標準,從而確保了審計工作的質量。

2.2有助于降低審計風險,節約內部審計費用

隨著市場環境的變化和競爭的日益激烈,傳統的內部審計的職能已經不能滿足高校建立科學管理機制的需要。因此,為適應高校管理的需要,內部審計必須不斷擴充其職能,逐漸向風險管理和管理咨詢拓展。而風險管理和管理咨詢業務的開展需要金融、會計、市場、計算機等方面的專業人士來共同完成。如果借助于外部注冊會計師來滿足這方面的需要,在一定程度上可以節約成本,提高工作效率。如果高校聘請注冊會計師充任管理審計師,他可以根據內部審計業務的需要,利用其分支機構和固有渠道,合理地配置資源,避免了內部審計人員的重復勞動,節省審計成本。再者,注冊會計師對一個組織同時進行財務審計和內部管理審計,可以形成相互制約、相互監督的機制,從而降低審計風險。另一方面,內部審計外部化可以節約內部審計費用。內部審計費用是內部審計人員全面履行職責過程中所支出的費用,包括開展業務活動的公用經費和內部審計人員經費兩部分。若自己設立內部審計部門,需要支付員工薪金、培訓費和管理費用。如果從外部聘請人員承擔內部審計工作,則不僅可以節省設立內部審計機構和培訓內部審計人員的費用,在不進行內部審計時便不必支付內部審計人員的工資和福利費等,這就降低了學校的成本支出。

2.3有助于社會資源的優化配置

內部審計對高校來講并不像生產經營那樣是一種經常行為,在高校管理需要的時候,從外部聘請注冊會計師對其進行內部審計并提出報告,能夠使社會人力資源得到充分的利用。因為注冊會計師遠比高校內部審計人員的知識結構優化,而且在對不同類型的組織提供服務的過程中積累了豐富的經驗,這是一種十分難得的社會資源。高校完全可以利用這些人才的知識而不必再去培養自己的內審人員,減少管理成本。內部審計外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進經驗介紹給高校管理層,避免高校在市場經濟環境下由于過長的適應期所帶來的額外開支。

3如何推進內部審計工作外部化

在我國高校領域,內部審計工作雖然在某些方面依靠外部審計,但內審職能主要還是靠內部審計機構來承擔。內部審計外部化作為理論界的一個新生事物,在西方等發達國家已經開始實踐并迅速發展,它的存在給現有的內部審計工作帶來了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來了新的思維方式。

3.1高等院校實行內部審計工作外部化需要考慮成本與效益原則

3.1.1內部審計工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項目的高校。如果高校在幾年中僅有為數不多的房屋建設項目,若配備工程造價審計人員進行審計,在工程建設期間支付的審計費用可能會低于聘請外部審計人員所需費用。但工程完工后,工程審計人員如不具備其他方面的審計知識,在其他審計工作中發揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費用;同時內審人員具有的專業知識一般會低于外部專業審計人員。因此,在保證審計質量的前提下,聘請注冊會計師比高校自身配備工程造價審計人員明顯降低成本費用。

3.1.2在新設立、新升格的高校和原來沒有設立審計機構及審計人員素質偏低的高職院校可優先考慮采用內部審計工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內部審計機構不健全、工作不到位的現狀,較大幅度地提高這些學校的審計工作水平。

3.1.3內部審計工作外部化適用于高校所屬的經營單位或已經實行企業化管理的實體較多的學校。因為這些經營單位或實體分別執行不同行業的會計制度和采用不同形式的經濟責任制,對其審計工作量大、技術要求高,依靠高校現有內部審計人員很難全面完成審計任務。

3.1.4內部審計工作外部化適用于現代化教育集團及教育資源共享的大學城的內部審計。內部審計在現代化教育集團的管理中有著不可替代的作用,為保證審計工作的權威性和獨立性,聘請外部審計人員配合集團人員加強對所屬單位的財務審計和下屬教育單位負責人的離任審計,可以保證審計工作質量,提高集團內部審計工作的權威性。

3.2強化內部審計工作,健全科學管理機制,還要從自身作起,才能達到審計工作目的

3.2.1要順應時代潮流,積極推動內部審計工作的創新。內部審計工作開展20多年來,積累了許多寶貴的經驗,其中重要的一條就是在創新中謀發展,在發展中探索創新。實踐證明,高校內部審計工作必須要有創新精神,沒有創新,內部審計工作就會陷入停滯和僵化。當前內審工作的創新,應著重在以下方面下工夫:第

一、創新工作理念。要提升內審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,問題發生后再審計,雖然可以達到找出原因、分清責任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無法挽回的;第

二、要創新工作目標,不斷拓展審計領域。內審工作目標應放在促進部門與單位提高管理水平和經濟效益上來,目的就是通過加強管理提高經濟效益;第

三、要創新工作手段。隨著信息技術的普及,經濟犯罪手段也越來越隱蔽,方法也越來越巧妙,這些都給內部審計工作提出了更高的要求。面對新的挑戰,客觀上要求內部審計工作必須不斷創新工作手段。

3.2.2要繼續深化高校內部審計體制改革。要以內部審計創新為動力,全面加強高校內部審計思想、制度、作風建設。正確處理內部審計的內外關系,建立“權責明確、運轉靈活、服務高效”的內部審計體制和機制。內部審計一定要眼睛向內,真正成為本單位、本部門自我約束和加強管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內部審計體制改革,理順關系,完善機制,保證內部審計健康有序發展。新晨

3.2.3要緊緊把握好高校內審工作的質量。作為高校建立科學管理機制的重要一環,內審工作只有不斷提高質量,才能更有效地發揮內審作用,實現顯性與隱性價值。首先要在加強審計綜合分析,使審計成果成為決策的依據上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領域,主動探索經濟活動與經營管理的規律和特點,把審計監督職能與服務職能結合起來;第三要把事前、事中和事后審計結合起來,實現以事后審計向事前、事中審計的轉變,將查錯防弊與效益、效率、效果審計結合起來,實現向績效審計的轉變,爭取審計工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校內部審計人員的知識結構的更新,提高內部審計人員的業務素質。加強審計隊伍建設,是落實審計制度、促進審計工作持續開展和實現審計目標的關鍵。高校有著得天獨厚的學習與工作環境,廣大高校內部審計工作人員要積極參加注冊內部審計師的考試,使自己加快更新知識結構的步伐,為高校內部管理工作提供高質量的審計服務。

4結束語

在西方發達國家紛紛開展內部審計外部化的形式下,我國應該積極地從理論上探索內部審計外部化所面臨的問題和必要的條件,在實踐中不斷探索適合我國高等院校內部審計的外部化形式,以更好地發揮內部審計在高校監管中的作用。高等院校內部審計不論采取什么樣的形式,其最終目的都是為了更好地改善內部審計職能,更好地為學校服務。在市場經濟一體化的形式下,內部審計已經不再隱蔽于組織內部這把大傘下,它正面臨市場化的挑戰。可以預見,市場化必將給內部審計職業帶來更廣闊的天地,內部審計外部化將會是我國內部審計發展的新方向。

參考文獻

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[3]楊榮美.內部審計職業界面臨的挑戰和機遇.財會研究.2006,2.

內部審計工作計劃范文第3篇

隨著信息化時代的到來，從公安系統單位角度來講，積極深化內部審計工作，進行內部審計信息化策略研究，提高單位自身內部管理能力具有鮮明的時代意義。本文從內部審計的概念出發，基于信息化環境的時代背景，具體就信息化環境下如何提高我國公安系統的內部審計能力提出一點思路和見解，希望助力于信息化環境下我國公安系統的內部審計工作開展。

關鍵詞：

信息化環境下；公安；內部審計

一、信息化環境下公安內部審計及其現狀解析

內部審計，從公安系統來講是指運用規范的方法相對獨立的針對系統內各項工作開展評定的活動，以達到改善公安系統運營的目標和效果。信息化環境下公安內部審計是指內部審計組織運用信息技術等方法，開展審計項目規劃、實施等一系列客觀活動和行為，以滿足內部審計之于公安系統的防范風險、規范運營的目的。在信息化環境下公安系統內部審計具體有兩方面內容：通過信息技術實施內部審計工作，也叫計算機輔助審計。公安系統內部審計組織通過信息系統作為審計的實施范圍，對相應的信息系統給出的財務信息進行有效鑒別，滿足信息管理的科學規范性，也叫信息系統審計。我國目前正處在信息技術高速發展的時期，科技發展日新月異，互聯網、云計算、電子商務、大數據等詞語充斥著人們的周圍，各個行業充分享受信息時代帶來的便利，信息產業及企業發展朝氣蓬勃，與此同時，我國的各級行政事業單位工作模式和方法也隨之變革。近年來，我國公安系統信息化建設工作正在如火如荼的進行，在享受信息化帶給各項工作便捷的同時，也對公安系統內部審計工作產生了一定程度的影響。具體在內審工作的線索取證方面增加了困難，證據和線索正逐漸難以查找甚至消失。此外，審計對象的信息化對審計的工作方式和管理模式產生轉變，需要根據信息化特點據此轉變，在信息網絡安全和相應的軟件、程序的管理和控制方面增加難度，電子數據在私自改動的可能性上操作起來更方便、不易察覺，相對傳統手工工作模式，舞弊行為發現的難度更大。一系列內審工作環境及內審工作對象的改變對內部審計工作人員來說都是挑戰，審計人員必須在工作方式和方法上做出調整，才能更好適應信息化環境下的內部審計工作模式，更好開展公安系統內部審計工作。

二、信息化環境下如何做好公安內部審計工作

（1）加強內部審計職能，創建良好的內部審計環境。

內部審計是在單位內部進行的一種行為，信息化審計則是對系統做出常規控制評定的前提下，對程序、數據、實際處理操作等方面通過審計軟件來考核系統的可行性和實際工作效率。通過對信息系統的內部控制開展審計工作，可以實時掌握內部控制狀態以及對審計程序的繼續進行與否做出有效的科學判斷。公安系統設立的內部審計部門應保持客觀公正的態度，利用科學的方式開展對財務流程的正確評價和有效監督，提高整體運行效率。首先，要有建立切實可行的內部審計制度以確保內部審計工作的操作更具規范性，更有據可循，并將其落到實處。公安系統單位要建立合理完善的內部審計相關制度，切實有效的保障公安系統單位財務管理以及日常工作的科學有序進行。其次，根據面臨的外部環境變化調整修繕單位的內部審計工作制度，使之更科學合理，在評價和監督過程中及時發現公安系統單位財管運營中存在的問題，認真分析并制定有效措施合理解決。再次，要建立完善的考核評價機制，對參與相關內部審計工作的人員給予適度的獎懲，增加員工的工作責任感，調動員工良好情緒，培養財務人員對內部審計工作的認同感，將內部審計工作作為一項持之以恒的工作來做。全面推進內部審計工作使之正確實施、日趨成熟。以此來創建良好的內部審計工作環境，為公安系統內部審計工作更好開展提供平臺、奠定基礎。

（2）提高審計人員業務水平，規范內部審計流程。

公安系統決策者要提高對內部審計于公安系統的重要性的認識，及時組織信息化審計的專業知識培訓，正確宣傳內部審計的意義以及其潛在的影響。公安系統審計人員要仔細審核項目合同，做到常規控制檢查和應用控制審查并行，手工工作模式、計算機系統操作、人機交互處理等幾種工作模式綜合運用，在不同系統間正確進行信息傳遞。此外，要加快信息化建設進程，使審計人員實時掌握各個分支機構的財務數據，提高審計效率。對信息系統的某一具體處理過程通過計算機系統的應用控制、程序來實現。新時代背景下，對我國公安系統的財務核算具體環節都有詳細要求，要完善內部審計方案，認真分析具體情況，調整財務管理模式，避免財務管理方面帶來的風險。總之，公安系統的內部審計工作是單位財務和計算機信息技術的有機結合，考驗的是具體執行者的綜合職業能力和真實水平，規范的內部審計流程是當代公安系統工作的高標準的重要體現。

（3）建立網絡管理模式，提高公安系統員工整體素質。

公安系統工作內容涉及面廣、對技術水平要求高、有較大復雜性，其工作的順利開展更需要先進的信息技術來作支撐。在提高政府工作職能的政治背景下，我國目前對公安系統工作提出了更高的要求，因此在公安系統內部各環節各流程普及計算機信息系統，采用先進實用的審計軟件，推行信息化管理模式。加快網絡信息建設，可以有效的節約成本、高效工作，提高公安系統的內部審計實踐性，增大審計工作的透明度，利于實施有效監督，規范核算流程，精準審核數據，利于實現自動化管理。任何好的環境需要人去維護和保持，好的制度都要人去完善和推行，培養建立一支素質過硬的具有公民責任心的內部審計隊伍，并通過積極主動的學習和培訓提高業務能力，在全信息系統范圍內加強科室溝通和相互監督工作。具體包括信息系統管理、維護和使用等科室，涉及網絡管理、系統管理、數據庫管理、軟硬件維護等專業人員。從源頭上杜絕滋生腐敗，讓公職人員秉承為民為公的思想宗旨，加大主觀能動性，具有創新精神，才能全面推進我國的現代化管理進程。在各級行政單位深入理解我國目前的時代背景意義的同時，正確認識這種客觀現實和潛在的風險，讓新發展的理念變成現實。

三、結束語

在信息化環境下，我國公安系統單位較以往來比較，工作方向、工作內容、工作核心等都發生新的變化，內部審計管理工作應以適應信息化環境下的工作模式入手進行開展，更新觀念，轉換思維，創新工作思路和工作方法，一切從新入手。完善內部審計制度建設是我國公安系統單位的合理開展工作的關鍵環節，降低審計風險，確保數據的安全、準確，在公安系統范圍內加強內部審計的工作宣傳，樹立信息安全意識和促進監督管理工作實施。通過重視內部審計的基礎工作，加強內部審計等方面的各項職能，建立完整流暢的內部審計制度體系，才能使我國公安系統整體向信息化邁進，緊跟時代，進而提高單位自身的內部管理能力，更有效的發揮公安系統自身的各項職能，更好的適應信息化環境，為信息化環境下的社會長治久安助力。

作者：曹洪 單位：東興市邊防大隊

內部審計工作計劃范文第4篇

根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。

（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。

（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。

（六）積極開展內部審計質量

內部審計工作計劃范文第5篇

關鍵詞：內部審計質量；重要性；控制

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0160-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：佘映華（1970-），男，江蘇海安人，審計師，副主任，碩士，從事內部審計質量控制研究。

內部審計作為一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，日漸受到單位管理層的重視，成為單位內部管理中重要的一個環節，直接影響到單位組織內決策和價值。因此，提升內部審計工作質量已經是一項極其重要的任務。本文就提高內部審計質量的重要性和方法提出幾點想法。

一、內部審計質量控制的重要意義

內部審計質量是指內部審計工作及其結果的優劣程度，包括人員的質量、工作的質量、審計報告的質量等。這些都是內部審計工作的核心因素，直接影響到單位組織內部管理質量，因此內部審計質量的控制具有十分重要的意義。

（一）內部審計的性質決定了內部審計質量控制的重要性

國際內部審計師協會的內部審計標準委員會通過了修訂了的內部審計新定義表述為：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、風險控制以及管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。”[1]從定義可以看到，內部審計工作是一種獨立的、客觀的活動。所謂客觀性，是指審計機構和審計人員在實施審計工作的過程中自始至終不受外來或內在因素的干擾或影響。也就是指內部審計的機構、人員、業務及工作都是獨立的，不受組織內的其他因素影響。所謂客觀性，是指內部審計人員在工作中必須客觀事實地作出審計評價，不受其他任何力量的影響。內部審計的主要目標就是咨詢與評價活動增加組織的價值，內部審計工作的獨立性和客觀性是實現單位組織目標的有力保證。反之，內部審計工作的獨立性和客觀性必須要有高質量的內部審計工作來支撐，才能實現給單位組織增值目的。內部審計工作的性質和內部審計工作質量是相輔相成的兩個因素，性質是質量保證的基礎，質量是性質實現的保障。

（二）內部審計工作的任務要求加強內部審計質量控制

隨著社會經濟體制的改革發展，單位組織發展需要建立現代管理制度和與之相適應的現代內部審計，內部審計也將承擔越來越重的任務，將直接涉及到單位組織內部管理效益審計和風險審計，任務能否完成及在單位組織的改革發展中的作用發揮如何，關鍵看內部審計質量如何，因此，強化內部審計質量控制，提高審計質量，是建立現代內部審計、完善質控體系的需要，也是較好發揮其對單位組織內各部門的審核監督和評價職能任務的需要。

（三）內部審計工作的轉型要求內部審計質量的不斷提高

為了適應社會的轉型發展，內部審計工作也在轉型中，從內部審計工作的職能、理念、內容、方法和手段都在不斷地轉變發展中。內部審計工作職能已由“監督”轉向“監督”與“服務”并重，由以前的查錯究弊向績效型、風險型轉變，以加強控制、防范風險和提高效益為目標。工作的重點從傳統的財務收支領域擴展到經營管理等各個方面，從“查錯防弊”轉向為單位內部管理、決策及效益服務。因此，內部審計質量將直接影響到單位組織的管理和決策及價值，為了適應社會的發展，內部審計質量必須不斷地提高。

二、如何做好內部審計工作的質量控制

內部審計質量控制，是指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督、綜合和協調的一種活動或行為。通過內部審計質量控制，可以使各項審計管理工作和審計業務工作按預定目標和在規定程序中運作，以便達到規定的質量水平，提高審計工作水平和審計工作效率。要做好內部審計工作的質量控制，筆者認為應從以下幾個方面開展。

（一）建立完善內部審計質量控制制度體系是內部審計質量控制的前提

根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。

（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。

（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。

（六）積極開展內部審計質量外部評估是內部審計質量控制動力

內部審計質量外部評估是指內審機構以外的人員（如內審協會、會計事務所、管理咨詢公司等）對內部審計機構的合理程度、內部審計人員履行內部審計準則情況、內部審計人員專業勝任能力、內部審計目標的實現情況及內部自我質量控制的適當性及有效性進行評價，對內部審計活動是否遵循內部審計準則發表意見，指出內部審計機構存在問題，提出進一步提高內部審計質量的建議。這其實是內部審計工作的檢驗，對于內部審計工作質量提高有著十分重大的推動性和促進性。首先，內部審計機構在進行外部評估前都有一個內部審計工作質量的建設期，在建設期內必須要認真學習消化吸收評估指標，并嚴格按評估質量體系進行建設，這本身就是一個提升內部審計工作質量的過程；其次，內部審計質量外部評估以后，會明確指出內部審計工作中存在的問題，并且對內部審計質量提高提出明確的整改意見，使內部審計機構能夠有的放矢，有效地促進內部審計質量的提高。

總之，通過以上措施能夠不斷提升內部審計工作質量，逐步加強內審機構在單位組織內的重要性，為單位組織的價值增值而不斷發揮作用。