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企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度范文第1篇

摘要：近年來(lái)，隨著“營(yíng)改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營(yíng)改增”對(duì)稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來(lái)的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營(yíng)改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營(yíng)改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營(yíng)改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營(yíng)改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營(yíng)改增”帶來(lái)的改革紅利。

二、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營(yíng)改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營(yíng)改增”。另外，“營(yíng)改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營(yíng)改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大。“營(yíng)改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營(yíng)改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開(kāi)展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒(méi)有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。“營(yíng)改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對(duì)兼營(yíng)、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒(méi)有正確劃分和單獨(dú)核算，就無(wú)法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購(gòu)業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無(wú)法憑票抵稅。因此，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營(yíng)改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級(jí)內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來(lái)看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭(zhēng)的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，在“營(yíng)改增”推進(jìn)的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。“營(yíng)改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級(jí)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無(wú)論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營(yíng)改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過(guò)長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒(méi)有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營(yíng)改增項(xiàng)目，哪些原來(lái)就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營(yíng)行為及所對(duì)應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對(duì)，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒(méi)有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤(rùn)降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤(rùn)增加。“營(yíng)改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購(gòu)進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評(píng)估上游供貨商，通過(guò)對(duì)納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開(kāi)具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對(duì)應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購(gòu)成本，對(duì)于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購(gòu)計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對(duì)涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對(duì)原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類。對(duì)于納稅義務(wù)在“營(yíng)改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營(yíng)改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營(yíng)改增”的政策要求，對(duì)合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式及開(kāi)票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營(yíng)改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對(duì)兼營(yíng)的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增大督查力度。定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑。“營(yíng)改增”企業(yè)在購(gòu)、銷、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購(gòu)部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對(duì)象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對(duì)供應(yīng)商、購(gòu)銷合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒(méi)有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助實(shí)施，對(duì)檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來(lái)說(shuō)是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問(wèn)題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營(yíng)改增”工作的平穩(wěn)過(guò)渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。X

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營(yíng)改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，（6）.

[2]趙旭.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的涉稅項(xiàng)目有可能違背某些稅法相關(guān)規(guī)定，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)部控制則指企業(yè)為充分提高經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置而實(shí)施的一系列內(nèi)部控制制度、方法和程序。兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合就是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用。第，有助于國(guó)企防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)是企業(yè)多繳稅款會(huì)損壞企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，或者少繳納稅款會(huì)違背相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，可以有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別和評(píng)估，從而有針對(duì)性地采取一系列避險(xiǎn)措施，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供切實(shí)可行的管理流程和控制方法。同時(shí)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系可以保證國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理成本效益，讓國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注力集中于對(duì)企業(yè)影響較大的稅務(wù)方面，而對(duì)于影響教小的稅務(wù)則不進(jìn)行過(guò)多關(guān)注，從而控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本支出。第二，有助于加強(qiáng)國(guó)企的內(nèi)部管理。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效措施，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，將兩者結(jié)合起來(lái)，建立健全國(guó)企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，可以為企業(yè)的稅務(wù)管理提供良好的內(nèi)部環(huán)境，促使國(guó)企在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)和人員分工上進(jìn)行合理優(yōu)化，讓稅務(wù)部門參與到企業(yè)財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃等重大決策中，提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，增強(qiáng)稅務(wù)政策的影響力，提高各個(gè)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控可以保障國(guó)企內(nèi)部的信息暢通，尤其是涉及企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的涉稅項(xiàng)目的政策、流程和規(guī)范，各個(gè)部門在內(nèi)控體系下會(huì)加強(qiáng)溝通和配合，建立完善的信息交流渠道。

二、國(guó)企加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的有效措施

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中至關(guān)重要的組成部分，直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的興衰成敗，因此國(guó)企的稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)直接關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的命脈。

（一）健全國(guó)企稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相互分離和制衡的原則健全內(nèi)控體系，使之達(dá)到權(quán)責(zé)明確、制衡得當(dāng)、協(xié)調(diào)運(yùn)作，滿足企業(yè)不用發(fā)展階段的需求。首先，健全現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等從上而下的治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)正常管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而健全相互制衡的監(jiān)督管理體系。其次，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)專業(yè)的評(píng)估對(duì)企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，并制定書面的稅務(wù)管理?xiàng)l例和管理策略，保證企業(yè)科學(xué)長(zhǎng)效的稅務(wù)管理制度，并明確詳細(xì)的稅務(wù)籌劃策略。最后，明確崗位職責(zé)和分工機(jī)制。在稅務(wù)管理方面堅(jiān)持分工協(xié)作的原則，明確各個(gè)組織體系下的崗位職責(zé)，確保稅務(wù)管理的相關(guān)崗位相互制約、相互監(jiān)督，嚴(yán)格按照稅務(wù)管理的工作流程執(zhí)行工作。

（二）完善管理制度，加強(qiáng)稅務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的管理體系下，健全稅務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，對(duì)企業(yè)的管理人員起到監(jiān)督和約束作用，同時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，明確財(cái)務(wù)管理崗位權(quán)責(zé)。在健全的管理制度基礎(chǔ)上，企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)行為，協(xié)調(diào)處理企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的具體財(cái)務(wù)行為。首先，建立完善的管理制度，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控提供制度上的保障，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。其次，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制納入到企業(yè)內(nèi)部管理制度中，讓企業(yè)從上到下都建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)崗位責(zé)任感，建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度，讓企業(yè)每個(gè)人都參與到風(fēng)險(xiǎn)防范工作中。最后，在管理方面，要在企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持權(quán)力制衡的原則，減少崗位職責(zé)泛濫、會(huì)計(jì)資料偽造等現(xiàn)象。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 稅務(wù)； 風(fēng)險(xiǎn)； 防范

中圖分類號(hào)： F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2011）07-0076-02

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來(lái)越細(xì)化，國(guó)家的稅收法規(guī)政策體系越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)諸多風(fēng)險(xiǎn)的重中之重，因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)要求。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的繳納稅款環(huán)節(jié)中引起的不確定性。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指有主客觀原因?qū)е聦?duì)稅收政策的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門的查處，所增加的稅收滯納金、罰款、罰金額外支付或者多交稅款，為用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)規(guī)劃是否符合稅法規(guī)定；

2.經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，是否符合稅法規(guī)定；

3.對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；

4.納稅申報(bào)和繳款是否符合稅法規(guī)定；

5.稅務(wù)登記、賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定；

6.2008年新稅制改革帶來(lái)的稅收政策差異導(dǎo)致的征、納稅環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

二、影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

企業(yè)面臨著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、法律環(huán)境、制度環(huán)境，還包括企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策不恰當(dāng)?shù)仍驅(qū)е碌娘L(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:

1.企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)

企業(yè)納稅人員的納稅意識(shí)與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大的關(guān)系，如果公司管理人員有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理運(yùn)用結(jié)算方式，調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率，而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，有的企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，認(rèn)為籌劃的目的就是通過(guò)所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過(guò)非法手段達(dá)到偷稅的目的，從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德

公司的涉稅事務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于財(cái)務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒(méi)有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒(méi)有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實(shí)上的偷稅，同樣會(huì)給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)稅務(wù)人員要了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn)，正確理解稅務(wù)政策。

3．財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響涉稅資料的真實(shí)性和合法性，也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤，發(fā)生稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

控制和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損失。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分。

1.提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是要增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層人員要率先垂范，具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成特有的企業(yè)文化。二是要選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。納稅人無(wú)論是組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，還是委托中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，都要求企業(yè)稅務(wù)人員要通曉稅收法規(guī)政策，準(zhǔn)確把握政策對(duì)納稅人的可用度，要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)處理稅務(wù)事項(xiàng)。要具備靈活的應(yīng)變能力，能夠適應(yīng)稅種的多樣性、政策的動(dòng)態(tài)性、企業(yè)的差別性和特殊性，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷能力，為企業(yè)適時(shí)出具防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的方案或建議。三是要共同參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要內(nèi)部各職能部門的配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全體員工積極參與，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范形成一種風(fēng)尚。

2.做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的“工程”，企業(yè)在實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中，因相關(guān)人員決策具有主觀性、納稅雙方稅法認(rèn)識(shí)的差異性，決定了稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。一是要正確把握稅收籌劃的基本原則，即合法性、合理性，成本效益原則。合法性要求每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程，不能超越法律的規(guī)范，合法性是稅收籌劃的前提，是稅收籌劃的靈魂；合理性要求符合經(jīng)濟(jì)行為規(guī)律，也要符合企業(yè)的實(shí)際情況，所設(shè)計(jì)的方案一定要合情合理，不能照搬照抄；成本效益原則要求在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，將新稅收籌劃方案發(fā)生的費(fèi)用或損失與取得的收益進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)費(fèi)用或損失小于取得的收益時(shí)，才是成功的方案；二是要深刻理解、全面領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)稅收政策以及財(cái)會(huì)、金融等知識(shí)。納稅人在進(jìn)行某一項(xiàng)目稅收籌劃時(shí)，要盡可能全面、準(zhǔn)確地了解與之相關(guān)的稅收政策，切實(shí)把握其精神實(shí)質(zhì)。譬如，對(duì)稅收優(yōu)惠政策要求的條件，要嚴(yán)格對(duì)照；對(duì)概念模糊不清的，要及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，而不能想當(dāng)然；三是要用發(fā)展、動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)看待稅收籌劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、性質(zhì)、人員狀況等情況隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、形勢(shì)的變化，都有可能發(fā)生變化。因此稅收籌劃的環(huán)境，也就可能發(fā)生變化。納稅人要根據(jù)發(fā)展了的形勢(shì)進(jìn)行籌劃，要根據(jù)現(xiàn)時(shí)條件進(jìn)行合法籌劃。

3．健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。企業(yè)的制度是否健全，其制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)制度不僅對(duì)企業(yè)管理層有著一定的約束，也對(duì)與企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及權(quán)限職責(zé)的規(guī)范都有一定的制衡作用。因此，一要抓住關(guān)鍵人：財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人；二要把握關(guān)鍵工作：審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)以及電腦操作密碼等；三要管好關(guān)鍵物品：重要的發(fā)展、銀行票據(jù)、印鑒等；四要控制關(guān)鍵崗位：現(xiàn)金、銀行出納、收支事項(xiàng)及憑證的核準(zhǔn)，實(shí)物負(fù)責(zé)人等。以建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

4.加強(qiáng)與中介組織的合作

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往不能全面地掌握企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)涉及的稅收政策，特別是企業(yè)在發(fā)生特種業(yè)務(wù)時(shí)，稅收政策可能規(guī)定的不明確，企業(yè)又不愿意或不方便和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，所以，尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織就顯得十分必要。中介組織可以作為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部監(jiān)控人，代替企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的一部分職責(zé)，更好、更專業(yè)地監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。另外，稅務(wù)中介可以在稅企雙方起到難以取代的溝通協(xié)調(diào)作用，它既可以幫助企業(yè)從技術(shù)層面上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的專業(yè)性已經(jīng)具備，也可以為稅務(wù)部門挖掘稅源，避免涉稅行政處罰，預(yù)防和化解稅務(wù)行政執(zhí)法帶來(lái)的稅收爭(zhēng)議。

5.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對(duì)協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。同時(shí)，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中，一方面這是公司作為納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)，另一方面，在稅務(wù)檢查中積極友好的表現(xiàn)會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的影響，從而給公司創(chuàng)造良好的形象，有利于公司日后納稅工作的順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建測(cè)評(píng)

一、前言

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提高和全球化進(jìn)程的不斷進(jìn)步和深化，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也實(shí)現(xiàn)了前所未有的繁榮，各種大型企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。面對(duì)激烈的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，企業(yè)的生存與繁榮在很大程度上取決于企業(yè)的管理機(jī)制。作為監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減輕市場(chǎng)損失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，其重要性不小。現(xiàn)代的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制隨著時(shí)代的進(jìn)步變得越來(lái)越復(fù)雜化，因此對(duì)該機(jī)制進(jìn)行分析與評(píng)估、改進(jìn)顯得尤為重要。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

(一)概念

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)行為，因?yàn)樗鼪](méi)有根據(jù)稅法進(jìn)行適當(dāng)和有效的監(jiān)管。相關(guān)要求遵循而致使企業(yè)一段時(shí)間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為：(1)企業(yè)所執(zhí)行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規(guī)定及要求，如果沒(méi)有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當(dāng)局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn);(2)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為由于稅法的誤差而導(dǎo)致的稅款繳納的不必要負(fù)擔(dān)。

(二)特點(diǎn)

1、主觀性特點(diǎn)由于企業(yè)與納稅人之間對(duì)于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統(tǒng)一認(rèn)知，進(jìn)而容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2、必然性特點(diǎn)公司的業(yè)務(wù)基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點(diǎn)，更加促進(jìn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，使得風(fēng)險(xiǎn)的防范更加困難。3、預(yù)先性特點(diǎn)在計(jì)算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)時(shí)，還要計(jì)算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。并對(duì)預(yù)算進(jìn)行一定程度的評(píng)估，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施與方法

1、不斷對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行健全與完善(1)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與健全。我國(guó)當(dāng)前正在建設(shè)完善的法治社會(huì)，隨著進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)的稅收制度也得到了不斷的完善與發(fā)展，對(duì)于仍然存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收規(guī)則，金融工作者必須努力把握差異。企業(yè)必須不斷提高管理水平，完善企業(yè)制度，增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)稅務(wù)制度的完善與健全。根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，稅務(wù)人是納稅人和扣繳義務(wù)人委托下的各種稅收行為的代表。稅制制度的完善有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅的實(shí)施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。2、對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)的建立與完善(1)對(duì)于納稅人的權(quán)利要加以明確。任何人或者機(jī)構(gòu)的權(quán)利與義務(wù)是相統(tǒng)一的，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，其不僅有著依照國(guó)家的法律法規(guī)納稅的義務(wù)，它也有相應(yīng)的權(quán)利，納稅人和稅務(wù)人員合理地澄清納稅人的權(quán)利具有重要意義。(2)正確合理地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢驗(yàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的重要組成部分，采用科學(xué)合理的手段和方法。專業(yè)性很強(qiáng)的評(píng)估人員全面系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)估可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(3)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行合理監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

(一)改進(jìn)的必要性

(1)符合相關(guān)的法律要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展可以為企業(yè)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息得到很好的確認(rèn)和完善。有效避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)中的不規(guī)范行為可以起到有效的規(guī)避作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。有效的企業(yè)內(nèi)部管理可以加強(qiáng)員工的執(zhí)行力與工作效率，提高員工之間的競(jìng)爭(zhēng)性，有利于培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，形成良性循環(huán)。(3)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)必須不斷提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化自身實(shí)力，才能長(zhǎng)久地發(fā)展下去，并在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，有利于提高企業(yè)綜合實(shí)力。

(二)改進(jìn)措施

(1)加強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，大力宣傳和教育企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性，并結(jié)合當(dāng)代的發(fā)展。努力建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)于國(guó)家政策的認(rèn)識(shí)，不斷改進(jìn)自身制度，建立和諧的企業(yè)文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神氛圍，加強(qiáng)員工內(nèi)部團(tuán)結(jié)，充分發(fā)揮企業(yè)管理制度的優(yōu)勢(shì)。(2)公司員工必須定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工道德教育，提高員工業(yè)務(wù)水平。組織各種形式的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，如培訓(xùn)課程，研討會(huì)和會(huì)議。對(duì)于培訓(xùn)和教育，應(yīng)及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行檢查，鼓勵(lì)和表?yè)P(yáng)優(yōu)秀員工，增強(qiáng)員工的積極性和創(chuàng)造性。(3)財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)工作，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的時(shí)政動(dòng)態(tài)，努力跟上時(shí)代的發(fā)展潮流，不斷完善自身工作，健全企業(yè)制度，加強(qiáng)制度的普及。

四、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度

(1)為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理和財(cái)產(chǎn)控制。資金周轉(zhuǎn)是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中非常重要的一部分。首先要對(duì)資金做好全面監(jiān)控管理，及時(shí)配合資金的來(lái)源以及運(yùn)用，對(duì)其進(jìn)行合理預(yù)算，做好分配工作。其次，合理預(yù)測(cè)資金的收入和支付，以實(shí)現(xiàn)資金余額。最后，要加強(qiáng)各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強(qiáng)責(zé)任感。(2)對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)控制要進(jìn)行合理規(guī)范地操作，在采購(gòu)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格監(jiān)控，標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，以確保資產(chǎn)的注冊(cè)，存儲(chǔ)和驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。運(yùn)用科學(xué)合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。(3)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員問(wèn)責(zé)制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的保密性，規(guī)范工作流程。(4)強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進(jìn)行管理工作，對(duì)于關(guān)鍵性的工作環(huán)節(jié)要把控好，例如審批程序資金調(diào)度等。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的印章、發(fā)票、賬本等重要證件要合理保管。(5)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。企業(yè)的審計(jì)部門及人員要做好審計(jì)工作，有效監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)能夠有序進(jìn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

五、關(guān)于構(gòu)建公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建議

(一)相關(guān)的法律法規(guī)要完善

國(guó)家必須不斷完善公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的法律法規(guī)，為處理稅收風(fēng)險(xiǎn)提供法律依據(jù)。重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，思想上加以重視。

(二)提高規(guī)范的強(qiáng)制性

明確公司權(quán)利義務(wù)的有關(guān)規(guī)定，提高法律約束力。加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。

(三)對(duì)于制度規(guī)范進(jìn)行細(xì)化

不斷調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)范及制度，增強(qiáng)制度的科學(xué)性，對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)化，提高其可操作性。

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；物流企業(yè)；營(yíng)改增；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)推行“營(yíng)改增”后，原先需要繳納營(yíng)業(yè)稅的物流企業(yè)被納入試點(diǎn)工作，要求繳納增值稅。而增值稅的核算及監(jiān)管程序復(fù)雜，物流企業(yè)因此面臨很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)控視角著手，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行，不斷提高物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增內(nèi)控工作的必要性

2010年4月我國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)以及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，結(jié)合2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的初步建立。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的資產(chǎn)安全性、合法合規(guī)性以及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息的真實(shí)完整性，為企業(yè)提供一套完整的系統(tǒng)化的相互監(jiān)督、相互制約的制度體系，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，幫助提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)程。

對(duì)于物流企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)，在企業(yè)整個(gè)管理中內(nèi)部控制是核心。自我國(guó)2012年逐步展開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，物流企業(yè)的營(yíng)改增工作不僅涉及到財(cái)務(wù)及稅收相關(guān)問(wèn)題，更關(guān)系到經(jīng)營(yíng)管理的全方位變革。因此，加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增內(nèi)控工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，全面掌握企業(yè)各部門的具體工作情況，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，確保營(yíng)改增工作的有效開(kāi)展實(shí)施，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，進(jìn)而提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)控視角下加強(qiáng)物流企業(yè)營(yíng)改增工作的具體措施

1.建立適應(yīng)營(yíng)改增發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度

我國(guó)增值稅主要采取抵扣模式，在推行“營(yíng)改增”后，相應(yīng)的物流企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系都會(huì)發(fā)生變化，而且會(huì)計(jì)科目也會(huì)增多，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)也在不斷提高。在物流企業(yè)中建立適應(yīng)營(yíng)改增發(fā)展需求的內(nèi)控制度，需要健全財(cái)務(wù)核算體系，明確規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，并設(shè)立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目及核算原則，適當(dāng)增加財(cái)會(huì)人員，確保財(cái)會(huì)工作中不相容職務(wù)相分離。而且，要注意配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，并加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平教育培訓(xùn)，更好地適應(yīng)營(yíng)改增工作的有效開(kāi)展。同時(shí)，物流企業(yè)為滿足增值稅核算要求，還需要建立并完善相應(yīng)的發(fā)票開(kāi)立、領(lǐng)用及核銷管理制度，并強(qiáng)化對(duì)設(shè)備、貨物及勞務(wù)采購(gòu)相關(guān)的增值稅管理制度，在完善的內(nèi)部控制制度下，促進(jìn)營(yíng)改增工作的深入貫徹發(fā)展。

2.完善適應(yīng)增值稅發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程

增值稅和營(yíng)業(yè)稅相比，能夠更直接地影響企業(yè)的收入、成本及資本性支出，增值稅管理貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程。在物流企業(yè)推行“營(yíng)改增”后，相應(yīng)的財(cái)會(huì)工作量會(huì)大大增加，而且對(duì)稅費(fèi)核算精度要求也更高，相應(yīng)的設(shè)備投入及財(cái)務(wù)管理成本費(fèi)用也不斷增加。因此，物流企業(yè)需要重新調(diào)整并梳理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，適應(yīng)營(yíng)改增的發(fā)展，具體可以通過(guò)借助系統(tǒng)升級(jí)以及相關(guān)業(yè)務(wù)整合，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的智能化、自動(dòng)化，構(gòu)建體系化的業(yè)務(wù)流程管理制度，幫助有效緩解稅制調(diào)整給企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及管理成本帶來(lái)的壓力，確保營(yíng)改增工作在運(yùn)輸企業(yè)的平穩(wěn)過(guò)渡及順利實(shí)施。

3.加強(qiáng)運(yùn)輸企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)合同管理

營(yíng)改增實(shí)施后，物流企業(yè)需要充分考慮業(yè)務(wù)合同中的稅收因素，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合同管理，因?yàn)楹贤械纳娑悓徍思肮芾頃?huì)直接影響到稅負(fù)高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，物流企業(yè)要重視業(yè)務(wù)合同的復(fù)核，并對(duì)合同中涉稅內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，例如合同中含稅價(jià)與不含稅價(jià)的區(qū)分、服務(wù)價(jià)格的確定、價(jià)外費(fèi)用的選擇等都會(huì)影響整體稅負(fù)。具體而言，物流企業(yè)中涉及到倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)纫惑w化服務(wù)，而營(yíng)改增規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)的適用稅率為11%和6%，如果物流企業(yè)無(wú)法在合同中明確界定貨物運(yùn)輸服務(wù)和貨物運(yùn)輸服務(wù)，那么企業(yè)很有可能被從高使用稅率，增加稅負(fù)。針對(duì)這種情況，建議運(yùn)輸企業(yè)將全程物流合同合理劃分為運(yùn)輸合同及運(yùn)輸合同，明確責(zé)任權(quán)限，區(qū)分運(yùn)輸責(zé)任及運(yùn)輸責(zé)任，避免混業(yè)經(jīng)營(yíng)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.全面梳理物流企業(yè)客戶及供應(yīng)商納稅人資質(zhì)情況

首先，針對(duì)物流企業(yè)的客戶管理，物流企業(yè)需要詳細(xì)了解客戶作為納稅人的資質(zhì)情況，科學(xué)地區(qū)分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人，營(yíng)業(yè)稅納稅人，并加強(qiáng)與客戶的溝通協(xié)商，努力爭(zhēng)取通過(guò)補(bǔ)充協(xié)議對(duì)稅率不同的交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)和物流輔助服務(wù)業(yè)列示不同的服務(wù)金額，而且還要注意按照不含稅價(jià)格和客戶簽訂新的合同。

其次，針對(duì)物流企業(yè)的供應(yīng)商，物流企業(yè)可以通過(guò)發(fā)放調(diào)查函的形式，密切關(guān)注供應(yīng)商作為納稅人身份的變化，如果供應(yīng)商屬于增值稅一般納稅人，物流企業(yè)需要明確要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而作為小規(guī)模納稅人的供應(yīng)商，需要在科學(xué)進(jìn)行價(jià)格及服務(wù)評(píng)估的基礎(chǔ)上，促進(jìn)供應(yīng)商發(fā)展為營(yíng)改增試點(diǎn)發(fā)展的一般納稅人。而且，物流企業(yè)還要注意搜集整理增值稅專用發(fā)票之外能夠抵扣稅額的合法票據(jù)。同時(shí)，物流企業(yè)在與供應(yīng)商簽訂合同過(guò)程中，還要明確區(qū)分含稅價(jià)和不含稅價(jià)，并盡量提前取得供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅額。

5.重視“營(yíng)改增”過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在物流企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，需要重視“營(yíng)改增”過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估制度是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。具體而言，運(yùn)輸企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以在稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下，爭(zhēng)取企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)配合，也可以采取委托中介的形式，委托具備相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)全面評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)稅務(wù)管理及稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)咨詢，幫助減輕物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。

6.增強(qiáng)“營(yíng)改增”過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)營(yíng)業(yè)稅所涉及的應(yīng)稅服務(wù)，通常只需要開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，而增值稅納稅人被劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，相應(yīng)的發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其中，增值稅專用發(fā)票的管理對(duì)物流企業(yè)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)要求，一旦增值稅專用發(fā)票開(kāi)具或取得不當(dāng)，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，物流企業(yè)需要加強(qiáng)營(yíng)改增過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范相應(yīng)稅務(wù)管理工作流程以及發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的傳遞及交接程序，并嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行相關(guān)操作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免虛開(kāi)或者誤開(kāi)增值稅發(fā)票的情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高物流企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的經(jīng)營(yíng)效益。

7.強(qiáng)化營(yíng)改增相關(guān)政策法規(guī)教育培訓(xùn)

物流企業(yè)營(yíng)改增工作的展開(kāi)不僅關(guān)系到相應(yīng)的財(cái)務(wù)和稅收管理問(wèn)題，更涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理變革發(fā)展。因此，基于內(nèi)控視角下的營(yíng)改增工作的實(shí)行，物流企業(yè)需要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，組織成立營(yíng)改增項(xiàng)目順利開(kāi)展相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并在領(lǐng)導(dǎo)小組下分設(shè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及政策實(shí)施等相關(guān)的工作小組，促進(jìn)營(yíng)改增工作的層層落實(shí)。而且，要強(qiáng)化營(yíng)改增相關(guān)政策法規(guī)的教育培訓(xùn)，對(duì)物流企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行全面系統(tǒng)的駕馭培訓(xùn)，幫助員工及時(shí)了解營(yíng)改增相關(guān)的政策法規(guī)，明確營(yíng)改增對(duì)物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體影響，掌握新稅制下相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理及財(cái)務(wù)操作流程，強(qiáng)化企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識(shí)，幫助有效降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)物流企業(yè)更好地適應(yīng)我國(guó)“營(yíng)改增”政策發(fā)展需求。

三、結(jié)語(yǔ)

健全內(nèi)部控制制度，是物流企業(yè)逐步推行“營(yíng)改增”工作的基礎(chǔ)和前提，而且內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提高密切相關(guān)。當(dāng)前，我國(guó)物流企業(yè)面臨日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，全面貫徹實(shí)行營(yíng)改增工作，物流企業(yè)需要前面強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，及時(shí)防范營(yíng)改增給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。

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