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價值鏈分析法財務(wù)分析論文

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價值鏈分析法財務(wù)分析論文

一、財務(wù)分析和價值鏈的理論基礎(chǔ)分析

(一)財務(wù)分析理論分析隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展,對于現(xiàn)代化企業(yè)而言,財務(wù)分析尤為重要,目前我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐漸完善,同時現(xiàn)代化企業(yè)制度中財務(wù)分析有著較為巨大的作用,直接關(guān)乎著企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理和決策。所謂的財務(wù)分析就其實質(zhì)性而言,主要是從企業(yè)實際的發(fā)展方向以及整體利益為出發(fā)點,并通過特定的目的,對企業(yè)的財務(wù)信息進行整體性的分析。一般來說,財務(wù)分析主要是對會計資料以及相關(guān)的其它數(shù)據(jù)資料加以處理,并通過某些財務(wù)計算指標(biāo),進而達(dá)到財務(wù)分析的最終目的。一般而言,財務(wù)分析主體的不同,其財務(wù)分析的目標(biāo)也是不盡相同的,主要的主體有企業(yè)經(jīng)營管理者、企業(yè)投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)方面等,財務(wù)分析的過程中,其程序主要分析目標(biāo)的確定、分析方案的制定、資料的廣泛搜集、實際調(diào)查和理論分析的相結(jié)合、關(guān)鍵部分和總結(jié)的分析。

(二)價值鏈理論分析所謂的價值鏈主要是對顧客價值加以描述,并實現(xiàn)企業(yè)整體上的生產(chǎn)營銷價值。價值鏈在某種程度上主要是對價值創(chuàng)造的過程,主要有供應(yīng)商、制造商生產(chǎn)商、分銷商、零售商以及用戶等。一般而言,價值鏈實際的分析過程主要有縱向價值鏈分析、橫向價值鏈分析以及內(nèi)部價值鏈分析三個部分構(gòu)成的,任何企業(yè)要想從根本上獲得更好的發(fā)展,就要對各環(huán)節(jié)價值活動之間的聯(lián)系進行正確合理的辨析,并將企業(yè)業(yè)績關(guān)鍵價值活動找出,進而總結(jié)影響企業(yè)成功的關(guān)鍵部分。

二、財務(wù)分析中價值鏈分析的必要性

隨著時代經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及現(xiàn)代化企業(yè)競爭的加劇,財務(wù)分析成為企業(yè)界共同關(guān)注的焦點之一。現(xiàn)階段財務(wù)分析中價值鏈分析并不同于傳統(tǒng)的財務(wù)分析,一般而言,傳統(tǒng)的財務(wù)分析難免存在各種各樣的弊端,首先傳統(tǒng)財務(wù)分析和現(xiàn)階段企業(yè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度相對較低,在某種程度上對于企業(yè)戰(zhàn)略決策并沒有實質(zhì)性的積極促進作用。同時傳統(tǒng)的財務(wù)分析不僅僅將企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系直接忽略難以實現(xiàn)企業(yè)正常的經(jīng)營管理,同時其財務(wù)報表本身往往存在一定的局限性,不利于企業(yè)整體上的經(jīng)營生產(chǎn)。就其實質(zhì)性而言,財務(wù)分析中價值鏈分析有著一定的必要性,主要有以下幾點具體體現(xiàn):

(一)將企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度增強,并將財務(wù)分析決策意義提高一般而言,價值鏈管理對于企業(yè)來說,主要是一種具有戰(zhàn)略意義的相關(guān)業(yè)務(wù)活動的重要工具,同時又是對企業(yè)競爭優(yōu)勢來源的確定,并為顧客提供更大的經(jīng)濟價值。基于價值鏈的財務(wù)分析主要借助于現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),并分析整合企業(yè)價值鏈上的活動,通過在某種程度上對企業(yè)資金流、實物流以及信息流加以分析,最終將企業(yè)出現(xiàn)問題的根源直接找出。企業(yè)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度的增強,同時企業(yè)市場競爭力也就有所提高,顧客的滿意度也就有所提高,因此財務(wù)分析中價值鏈分析有著一定的必要性。

(二)對企業(yè)內(nèi)外部聯(lián)系加以整合,并將企業(yè)管理水平提升隨著社會經(jīng)濟多元化的發(fā)展,現(xiàn)代化企業(yè)在實際的發(fā)展過程中,越來越注重企業(yè)復(fù)雜經(jīng)濟活動之間的關(guān)系,同時企業(yè)通過對內(nèi)外部聯(lián)系進行某種程度上的整合。不僅僅將企業(yè)的管理水平著重提升,同時對于企業(yè)管理將傳統(tǒng)思維束縛突破有著實質(zhì)性的積極影響作用。

(三)將財務(wù)報表的局限性加以突破,對于非財務(wù)信息有著極高的關(guān)注財務(wù)分析價值鏈分析通過將財務(wù)報表的局限性直接性的突破,及時關(guān)注企業(yè)的市場地位、人力資源管理、顧客滿意度以及生產(chǎn)管理能力等,并隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展,及時的關(guān)注企業(yè)的非財務(wù)信息,著重提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體經(jīng)濟地位和核心競爭力。總之,財務(wù)分析中價值鏈分析有著一定的必要性,不僅僅順應(yīng)當(dāng)今時展的潮流,同時又是對傳統(tǒng)財務(wù)分析方法不足的直接彌補和對財務(wù)的完善處理,對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展有著實質(zhì)性的積極影響和必要性。

三、基于價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式

一般而言,企業(yè)在市場經(jīng)濟的競爭中,主要的決定性因素為產(chǎn)品設(shè)計、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及售后服務(wù)等,在企業(yè)世界價值創(chuàng)造過程中,經(jīng)過的一系列活動則為其價值活動,基于價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式的構(gòu)建主要有縱向價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式構(gòu)建、橫向價值鏈導(dǎo)向下的財務(wù)分析模式構(gòu)建和內(nèi)部價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式的構(gòu)建三種。

(一)縱向價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式構(gòu)建一般而言,企業(yè)價值鏈和供應(yīng)商以及銷售渠道價值鏈之間的關(guān)系構(gòu)成一種縱向聯(lián)系,縱向聯(lián)系相似于內(nèi)部聯(lián)系,而成本效益直接受到供應(yīng)商以及銷售渠道等各種活動的影響。但是就其實質(zhì)性而言,價值鏈的縱向聯(lián)系不僅僅對企業(yè)競爭力的增強有著實質(zhì)性的積極影響,同時對于經(jīng)濟一體化的共贏更是有著一定的實現(xiàn)作用。縱向價值鏈導(dǎo)向下財務(wù)分析模式的構(gòu)建過程,首先就要對成本的縱向價值鏈進行正確的識別和劃分,并對企業(yè)縱向價值鏈進行確定;其次就要對成本和資產(chǎn)進行分?jǐn)偺幚恚辉倨浯尉鸵治龀杀荆⒁欢ǖ臄?shù)學(xué)模型,并對最優(yōu)化方案加以尋求;最后就要重新構(gòu)建價值鏈。總之,企業(yè)更應(yīng)該將戰(zhàn)略聯(lián)盟加以組建,并將其共享成本進行削減,逐漸加強企業(yè)的競爭優(yōu)勢,并全面提高企業(yè)核心競爭力。

(二)橫向價值鏈導(dǎo)向下的財務(wù)分析模式構(gòu)建所謂的橫向價值鏈,主要是對同類產(chǎn)品不同產(chǎn)生者之間價值活動的直接反映,同時橫向價值鏈優(yōu)勢企業(yè)競爭對手底數(shù)確定的最基本工具,其主要的意義在于將企業(yè)競爭對手的作業(yè)活動進行找出,盡可能的對本企業(yè)的競爭策略進行合適的選擇。橫向價值鏈導(dǎo)向下的財務(wù)分析模式的實現(xiàn)過程首先是對行業(yè)價值鏈環(huán)節(jié)的確定,并對合適的財務(wù)指標(biāo)加以選取,對企業(yè)在橫向價值鏈的地位進行評估,最后對實際的盈利能力以及競爭程度進行合理性的綜合考慮,著重提高企業(yè)的戰(zhàn)略地位。

(三)內(nèi)部價值鏈導(dǎo)向下的財務(wù)分析模式構(gòu)建內(nèi)部價值鏈導(dǎo)向下的財務(wù)分析模式構(gòu)建過程首先對價值鏈作業(yè)進行區(qū)分,標(biāo)準(zhǔn)劃分的過程中采取價值創(chuàng)造方式,并分析價值鏈影響的效果;其次將區(qū)分的價值鏈進行結(jié)構(gòu)性作業(yè)、過程性作業(yè)以及經(jīng)營性作業(yè)的劃分。最后對戰(zhàn)略性價值鏈作業(yè)進行確定,并對價值鏈作業(yè)成本進行追蹤,進而實現(xiàn)根本上的有效管理。

四、財務(wù)分析中價值鏈分析法的應(yīng)用

以國美電器集團為例,對其財務(wù)分析中價值鏈分析法的應(yīng)用進行著重的分析,在現(xiàn)實生活中,節(jié)假日和周末一旦來臨,商品的價格將會大幅度降低。首先就其縱向價值鏈經(jīng)營的財務(wù)而言,國美電器集團作為一個相對下游的企業(yè),主要采取零售終端,同時又是對強大上游價值鏈經(jīng)營能力的直接展示,其縱向價值鏈經(jīng)營主要表現(xiàn)為低價采購、通過年底返利以及和制造商進行合作推出專供機。其次就橫向價值鏈經(jīng)營的財務(wù)而言,國美電器集團在實際的發(fā)展過程中,不僅僅有著相對成熟的零售經(jīng)營層面,同時其集團在不同行業(yè)價值鏈上有著不同行業(yè)的分工經(jīng)營,進而將規(guī)模擴張,并實現(xiàn)多盈利的發(fā)展。主要表現(xiàn)在對房地產(chǎn)的開發(fā)、資本的運營兩個方面。最后就內(nèi)部價值鏈經(jīng)營的財務(wù)而言,主要是借助于各個行業(yè)間的資產(chǎn)經(jīng)營狀況,不僅僅做到優(yōu)勢互補,同時在某種程度上達(dá)到一定的資源共享,而國美電器集團內(nèi)部價值鏈經(jīng)營優(yōu)勢主要是對連鎖店的擴張,將企業(yè)自己人員的開支減少,并向各家企業(yè)將促銷人員管理費用加以收取,同時輔助于電器配件和家電的銷售,全面增高其利潤,并銷售數(shù)碼類產(chǎn)品,基站貸款獲利,全面增加該企業(yè)集團的整體經(jīng)濟利益。

五、結(jié)語

總而言之,隨著社會經(jīng)濟生活的飛速發(fā)展,社會經(jīng)濟關(guān)系逐漸的趨向復(fù)雜化的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭力逐漸增大,而財務(wù)分析中價值鏈分析法的應(yīng)用,不僅僅有效緩解了企業(yè)激烈的競爭壓力,同時在某種程度上為企業(yè)帶來了更大的經(jīng)濟效益和社會效益,進而更快更好的走向世界國際的大舞臺。

作者:張麗華單位:

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