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摘要：針對事業單位財務會計管理工作中存在的問題，提出了健全事業單位財務會計內部控制的可行性建議與措施：增強內部控制理念，健全內部控制制度，加強財務會計內部控制制度的監督，加強從業人員素質培養，規范單位的內部經濟行為，加強預算管理，發揮財政與審計部門的作用，建立內部控制的考評體系，增強責任追究意識。

關鍵詞：針對問題　提出建議　健全措施

內部控制是事業單位管理制度的關鍵環節之一?？茖W、高效的事業單位財務會計內部控制建設有利于用好、管好事業單位的資金，保護好資產，保證政府依法理財工作的順利實施，圓滿實現依法理財的工作目標。有利于有效地防止錯誤和弊端的發生，保證財務會計資料的正確性和可靠性。良好的內部控制制度能夠有效的提高事業單位財產的使用效率，提升事業單位工作的有效性。因而有必要加強事業單位在內部控制方面的研究。下面，筆者結合事業單位財務會計工作實際，針對目前事業單位財務會計內部控制存在的問題，提出了健全事業單位財務會計內部控制的可行性建議與措施。

一、事業單位財務會計內部控制存在的問題

1.內部控制理念不強。

從我國目前事業單位財務會計內部控制制度來看，內部控制的理念還較弱，表現在諸多的事業單位管理者對財務會計內控制度知識的了解較少，對建立健全組織內部的控制制度的作用理解水平較低。在這種理念的指導下，財務會計內部控制制度的作用無法真正發揮出來。

2.內部控制制度不健全。

從事業單位財務會計內控控制制度本身來看，內控控制制度的覆蓋范圍較小，且在實際操作中存在的隨意性較大，規模較小的單位存在著財務與管理嚴重脫節的現狀。內控控制制度中職責不清，管理混亂，存在著隨意處置固定資產的現象。財務會計內控制度中預算控制管理較弱，亟待加強，內部控制制度的不健全導致內部控制制度的作用無法正常發揮。

3.內部控制監督不強。

由于事業單位內審管理不強，導致事業單位對財務會計工作及經濟活動的監督工作無法正常運行，這在事實上導致了事業單位外部監督機制的作用的減弱，致使事業單位的財務會計內部控制制度失效。又由于在有的事業單位管理中存在著重預算管理的情況，且忽視了對違法違紀行為的處理，因而導致財務會計內控制度的監督力度較弱。

4.從業人員素質不高。

從我國目前的情況來看，事業單位的財務會計核算工作對財務會計人員的素質要求不高，在實踐中經常由其它工作人員兼任，因而使得從業人員普遍存在著財務知識水平較低，導致財務會計內部控制制度的功能無法發揮出來。

5.財務會計基礎工作薄弱。

（1）單位預算約束不力。一方面，由于事業單位年度預算編制不夠細化、準確，特別是公務費預算缺口較大，在年度預算執行中經常有調整、變動情況發生。在年末歲尾，事業單位與財政部門之間是預算追加、調整的高峰，各項實際支出并非嚴格按照預算內容支出，造成突擊花錢、向消費單位轉移資金形成“賬外賬”等。另一方面，預算年度內收支不平衡，事業單位為正常開展工作，尤其是應付日常許多不可預見的工作，一般是按照預算收入規模花錢，年度收支往往表現為前緊后松，上半年支出進度慢，大部分資金支出集中于下半年，缺乏對資金支出合理性的分析，致使一些費用重復浪費，開支金額龐大。

（2）資產實物和財務會計賬簿記錄不實，管理使用混亂。事業單位資產管理不規范，特別是固定資產管理。單位購建的固定資產入賬不及時、不全面，低值易耗品和固定資產劃分不清、登記不細，資產的使用權和所有權不清晰，毀損、隨意處置現象普遍存在，缺乏有效的監督管理。

二、健全事業單位財務會計內部控制的措施

1.增強內部控制理念。

若想從根本上提高行政事業內部財務會計控制制度的管理理念要從行政單位負責人抓起，只有管理人員的財務會計內部控制理念加強了，事業單位的內部財務會計控制理念才能從根本上得到貫徹和執行。同時在事業單位內部推行經濟責任制，可以推動財務會計內部控制制度理念的進一步貫徹，從根本上轉變事業單位財務會計內部控制制度的觀念。

2.健全內部控制制度。

通過不斷的建立和完善與事業單位管理聯系密切的諸多方面的內部財務會計控制制度，逐漸形成相對完善的內部控制體系，使得事業單位在財務會計內控制度的執行及操作方面能夠做到有章可循及有規可依。從而通過控制制度的實施，提高事業單位財政資金的使用效益。

3.加強財務會計內部控制制度的監督。

通過對財務會計內部控制制度的有效監督來保障事業單位的內部控制的運行，并對運行質量起到監督及制約的作用，從而有效的保證事業單位財務會計內部控制制度的運行。

4.加強從業人員素質培養。

在事業單位財務會計內部控制中對從業人員的素質培養方面，可采取的措施是嚴格對從業人員的資格審查，認真執行財務會計工作人員從業資格審查的工作。同時要不斷加強對事業單位財務會計人員的培訓工作，建立從業人員自我培養與事業單位在職培養相結合的體系。從根本上不斷的提升從業人員的素質教育及道德教育，從而確保事業單位財務會計內部控制制度人員的素質能力及專業水平能夠不斷的得到提高。

5.規范單位的內部經濟行為。

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，在綜合分析查找問題的基礎上，找準失控環節，明確自控重點，培育自控能力。結合單位預算執行和管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序，以及對財務會計核算與收支業務更正等，確定單位內部財務會計控制工作的重點和目標。

6.加強預算管理。

預算管理是事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。編制時要“準”，即部門編制預算要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。執行時要“剛”，即在執行環節應進一步強化預算的剛性約束，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

7.發揮財政與審計部門的作用。

財政部門是單位財務核算工作和財務會計內部控制工作的主管部門，應對事業單位有關財務會計內控制度的建立和執行情況經常進行指導，審計部門要充分發揮審計監督的職能，從審計角度促進事業單位財務會計內控制度不斷完善。同時，財政和審計部門也要定期或不定期地對各單位內部財務會計控制制度進行檢查，改變單位內部財務會計控制制度形同虛設的局面。

8.建立內部控制的考評體系，增強責任追究意識。

對一些單位的領導隨意任用、撤換財務會計人員，或因個人意志導致單位內部財務會計內控失效的，要堅決追究責任。只有客觀公正地對單位財務會計內控工作給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進事業單位積極、有效地推行內部控制規范，建立并有效發揮其監控職能?？傊?，良好的內部控制制度和措施是有效提高事業單位財產的使用效率，提升事業單位工作的有效性的關鍵，我們要客觀的分析事業單位財務會計內部管理過程中存在的問題，健全事業單位財務會計內部控制的措施，增強內部控制理念，健全內部控制制度，加強財務會計內部控制制度的監督，加強從業人員素質培養，規范單位的內部經濟行為，加強預算管理，發揮財政與審計部門的作用，建立內部控制的考評體系，增強責任追究意識，加強有效的監督管理，使事業單位財務會計管理科學化、高效化，用好管好事業單位的資金，保證政府依法理財工作的順利實施，圓滿實現依法理財的工作目標。

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作者：鄭燕 單位：河北省滄州市社會保險事業管理局