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摘要：從金融危機(jī)暴露出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理問題入手，探討財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性不高、財(cái)務(wù)信息安全性低、相關(guān)法制法規(guī)不健全等問題，提出完善財(cái)務(wù)監(jiān)管、加強(qiáng)培訓(xùn)、完善法規(guī)等解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題的對(duì)策，進(jìn)而分析優(yōu)化財(cái)務(wù)管理軟硬件體系、增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)同性和實(shí)時(shí)性等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理新動(dòng)向。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；管理動(dòng)向；金融危機(jī)；網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

2007年美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)了全球金融危機(jī)，使得全球經(jīng)濟(jì)停滯不前，曾處于快速發(fā)展階段的新興經(jīng)濟(jì)體也受到嚴(yán)重影響、經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷。雖然金融危機(jī)風(fēng)暴已經(jīng)停息，但是我國(guó)企業(yè)必須重新審視自身財(cái)務(wù)管理工作，不斷完善優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理。

1　金融危機(jī)暴露出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理問題

1.1　財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失

從危機(jī)本質(zhì)講，金融危機(jī)是由企業(yè)、政府監(jiān)管部門、社會(huì)組織等各級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管體系集體失靈導(dǎo)致的。以美國(guó)的次貸危機(jī)為例，房利美、房地美和相關(guān)房地產(chǎn)服務(wù)公司盲目擴(kuò)大銷售房地產(chǎn)產(chǎn)品，也缺乏對(duì)企業(yè)資金鏈安全性的監(jiān)控，而雷曼兄弟等銀行和其他金融服務(wù)機(jī)構(gòu)也對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠重視，對(duì)購房者貸款條件審查寬松，而且盲目創(chuàng)新進(jìn)入產(chǎn)品，美聯(lián)儲(chǔ)和證監(jiān)會(huì)等美國(guó)政府部門也未及時(shí)干預(yù)房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫，一層層監(jiān)管缺失最終導(dǎo)致了影響全球的次貸危機(jī)。在監(jiān)管體系中，財(cái)務(wù)監(jiān)管是最為重要的一個(gè)方面，無論是企業(yè)還是金融機(jī)構(gòu)，若嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)監(jiān)管制度、嚴(yán)格管控資金風(fēng)險(xiǎn)，都可以避免風(fēng)險(xiǎn)的集中爆發(fā)。因此，金融危機(jī)爆發(fā)對(duì)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府部門等敲響了警鐘，財(cái)務(wù)監(jiān)管的缺 失不僅威脅企業(yè)生存發(fā)展，還將威脅整個(gè)經(jīng)濟(jì)體的健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2　財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性不高

金融危機(jī)時(shí)，美國(guó)媒體紛紛爆出上市房地產(chǎn)企業(yè)和上市銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。大量房地產(chǎn)企業(yè)忽略了分析師對(duì)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)的警告，大幅借貸買地建房，而銀行不僅開發(fā)了以房抵押貸款、零首付貸款等創(chuàng)新金融產(chǎn)品，還不斷加杠桿發(fā)放貸款，產(chǎn)生了大量中小房企銀行集體加杠桿的羊群效應(yīng)。即便多數(shù)美國(guó)企業(yè)采用了會(huì)計(jì)信息處理軟件，仍然存在權(quán)限問題而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)缺失、篡改等問題，以致于風(fēng)險(xiǎn)不斷累積最終引發(fā)大規(guī)模經(jīng)濟(jì)危機(jī)。在我國(guó)也存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的問題，企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)延遲確認(rèn)收入或費(fèi)用，以便達(dá)到操縱盈余、避稅或提高分紅等目的。我國(guó)不少企業(yè)缺少分級(jí)審核制度，在會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)和整理環(huán)節(jié)即可能存在造假或修改等技術(shù)處理，從而很難確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

1.3　財(cái)務(wù)信息安全性不高

互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)發(fā)展，無論是大型跨國(guó)企業(yè)還是中小企業(yè)，都可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸對(duì)賬單、實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn)資金，共享財(cái)務(wù)信息。然而，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏安全意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)信息泄露潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的認(rèn)識(shí)非常不足。比如2015年綠地集團(tuán)數(shù)據(jù)泄露事件就顯示出我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性不高，多數(shù)企業(yè)忽略了網(wǎng)絡(luò)黑客、木馬病毒的潛在威脅和巨大破壞力。財(cái)務(wù)信息安全性不高不僅會(huì)泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密、威脅資金安全，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部分木馬病毒會(huì)大量攻擊企業(yè)服務(wù)器，導(dǎo)致企業(yè)收到巨量訂單或派出多份采購訂單，致使企業(yè)服務(wù)器癱瘓，等到訂單生成就會(huì)占用企業(yè)大量資金，威脅到資金鏈安全。因此，在計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的同時(shí)，也要提高警惕，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性。

1.4　法律法規(guī)不健全

相比于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)和完善進(jìn)度，我國(guó)財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)發(fā)展緩慢、跟不上市場(chǎng)環(huán)境的變化，常導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)處理工作無法律法規(guī)約束。特別是金融創(chuàng)新步伐加快，我國(guó)財(cái)務(wù)法律法規(guī)的不健全更顯嚴(yán)重。比如，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)購入新型金融產(chǎn)品的法規(guī)不健全，不能很好的約束企業(yè)過度投入虛擬經(jīng)濟(jì)，在虛擬資產(chǎn)計(jì)量、管理等方面也存在漏洞。因此，需要謹(jǐn)慎審視金融危機(jī)的根源、找出引起金融危機(jī)的法律法規(guī)漏洞。

2　解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題的對(duì)策

2.1　完善財(cái)務(wù)監(jiān)管

完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系是解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理問題的最重要的途徑之一。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)分層次的財(cái)務(wù)監(jiān)管流程，做好企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到監(jiān)管和遏制。在會(huì)計(jì)信息處理軟件中，建立完整的權(quán)限規(guī)則，不同職位的人獲取不同的權(quán)限，不能開放信息下載和轉(zhuǎn)存的權(quán)限，以便保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，進(jìn)而為決策層和管理層提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)管。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中，還要完善報(bào)銷制度和資金使用管理規(guī)范，避免資金活動(dòng)脫離監(jiān)管。完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系不僅可以提升資金安全性，還可以改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、防止企業(yè)過度投資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)聚集，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓緊完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系和相關(guān)流程。

2.2　加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

在企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員的能力和素質(zhì)水平直接決定了會(huì)計(jì)信息處理效率、會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理整體成效等，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)是增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的主要途徑。企業(yè)不僅可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，還可以從招聘環(huán)節(jié)提高會(huì)計(jì)人員的能力要求，設(shè)定定期、分階培訓(xùn)計(jì)劃，從初級(jí)的會(huì)計(jì)信息處理和分類入手，到企業(yè)資產(chǎn)購置等企業(yè)投資管理，以及企業(yè)籌資融資管理等。雖然按照傳統(tǒng)財(cái)經(jīng)學(xué)的理論，財(cái)務(wù)管理不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，但是良好的財(cái)務(wù)管理和能力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員卻可以為企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本、保障企業(yè)正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，會(huì)計(jì)人員還要負(fù)責(zé)銷售合同和采購合同的審核，加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)訓(xùn)可以從業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生前找到紕漏，避免多付關(guān)稅等問題。

2.3　完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)

近幾年，我國(guó)金融行業(yè)也進(jìn)行了大量創(chuàng)新嘗試，企業(yè)也拓寬了投融資渠道，企業(yè)會(huì)計(jì)處理的理論操作規(guī)范和相關(guān)的實(shí)際會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)步驟仍在探索中，特別是企業(yè)之間存在差異性，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)和規(guī)定具體到企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中時(shí)，也很難具有較高的可比性。比如將無形 資產(chǎn)應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，專利、科技創(chuàng)新或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量多是參考市場(chǎng)信息，不同行業(yè)、不同規(guī)模的不同企業(yè)在具體會(huì)計(jì)處理過程中都存在較大的隨意性。此外，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的快速發(fā)展也需要相關(guān)部門出臺(tái)更為具體的會(huì)計(jì)操作細(xì)則，避免過度隨意調(diào)整財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)，以及網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息處理、確認(rèn)的不規(guī)范。

2.4　提高財(cái)務(wù)信息安全性

提高財(cái)務(wù)信息安全性的主要辦法包括：第一，提升財(cái)務(wù)軟硬件安全性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采購質(zhì)量可靠的電腦、打印機(jī)等硬件，以及規(guī)范的會(huì)計(jì)信息處理軟件，購買正版的電腦操作系統(tǒng)和辦公軟件，并且定期安排網(wǎng)絡(luò)安全檢查，排除網(wǎng)絡(luò)沖擊財(cái)務(wù)管理部門的威脅。第二，財(cái)務(wù)信息權(quán)限的安全控制。財(cái)務(wù)信息的輸入、導(dǎo)出、確認(rèn)、審核等權(quán)限必須得到規(guī)范的控制，不得隨意更改權(quán)限，如需更改，至少需要高兩級(jí)權(quán)限的人授權(quán)才可以，而且授權(quán)管理和審核機(jī)制都需要進(jìn)一步完善，以便確保財(cái)務(wù)信息安全。

3　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理新動(dòng)向

金融危機(jī)暴露出銀企財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的漏洞和極強(qiáng)的破壞力，互聯(lián)網(wǎng)的快速也帶動(dòng)了我國(guó)近幾年網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的快速興起和發(fā)展，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)維度拓展、財(cái)務(wù)管理效率、財(cái)務(wù)協(xié)同管理等成為我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的新動(dòng)向。

3.1　優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系

利用會(huì)計(jì)軟件的流程設(shè)置，建立企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息處理標(biāo)準(zhǔn)流程，設(shè)定完善的權(quán)限管理和授權(quán)機(jī)制，利用互聯(lián)網(wǎng)拓展財(cái)務(wù)維度，讓財(cái)務(wù)管理不再受到地域和時(shí)間限制，隨時(shí)隨地監(jiān)控企業(yè)資金和財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制和監(jiān)管，提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的成效。

3.2　增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)同性

金融危機(jī)的應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)顯示，快速、同步、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息共享可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理管理，增強(qiáng)集團(tuán)式企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)同性，延伸企業(yè)監(jiān)管的空間，對(duì)企業(yè)下屬分子公司的各部門也實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管。對(duì)企業(yè)和銀行等而言，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)同性可以實(shí)現(xiàn)采購、考勤、銷售、決策、預(yù)算變更等業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，理順企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，提高管理效率。此外，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)同性還可以使各個(gè)部門之間共享信息，及時(shí)調(diào)整資金變動(dòng)、減少損失，特別是金融危機(jī)造成各國(guó)貨幣價(jià)值波動(dòng)加大的情況下，財(cái)務(wù)協(xié)同共享可以極大的避免收益降低和不必要的關(guān)稅支出。

3.3　強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理實(shí)時(shí)性

利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)性對(duì)于企業(yè)而言至關(guān)重要，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)解決了信息延遲問題，可以幫助決策層和管理層更好的監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和會(huì)計(jì)決策的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)管理實(shí)時(shí)性還可以解決財(cái)務(wù)信息單向傳輸?shù)膯栴}，極大的推動(dòng)財(cái)務(wù)信息的雙向傳遞，上層管理者不但可以盡快掌握會(huì)計(jì)信息變動(dòng)，還可以及時(shí)下達(dá)資金變動(dòng)指導(dǎo)意見和投融資需求變化等，減少信息溝通滯后產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4　強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性

金融危機(jī)不僅對(duì)金融創(chuàng)新提出警示，還對(duì)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全提出了警示。金融危機(jī)后興起了多種網(wǎng)絡(luò)攻擊模式，其中一種就是攻擊特大型企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理軟件癱瘓，威脅石油、軍工等影響國(guó)家安全的行業(yè)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而影響國(guó)家安全。金融危機(jī)后恐怖威脅不但存在于現(xiàn)實(shí)生活中，也進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)世界，威脅企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，因此強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全性已經(jīng)成為新時(shí)期各國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的新方向。

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作者:張振卿 單位:河南財(cái)政金融學(xué)院